3 - AKL Pengenalan Konsolidasi [PDF]

Citation preview

Entitas Konsolidasi dan Laporan Keuangan Konsolidasi RATNA YUDHIYATI, M.COMM.



Kapan Laporan Keuangan Konsolidasi Dibutuhkan? ❑ Apakah Anda ingat beberapa metode perluasan usaha ❑ Kondisi 1: Aset dan kewajiban bersih dari satu atau lebih perusahaan diambilalih oleh perusahaan pengakuisisi



❑ Kondisi 2: Perusahaan Pengakuisisi membeli saham perusahaan lain. Setiap perusahaan masih beroperasi masing-masing, tetapi mereka berafiliasi.



Laporan Keuangan Konsolidasi



Gambaran Konsep Konsolidasi Diketahui bahwa PT A memiliki 60% saham PT B dan 70% saham PT C.



PT A



PT B



PT C



Pada kondisi sehari-hari, tiga perusahaan ini beroperasi secara terpisah sebagai suatu entitas. Pada tanggal penyusunan LK, PT A harus membuat satu LK Konsolidasi.



Hanya pada tanggal ini, LK disusun seolah PT A-B-C adalah satu entitas.



Kegunaan dan Keterbatasan Laporan Keuangan Konsolidasi KEGUNAAN



KETERBATASAN



❑ Memberikan gambaran penuh tentang sumber daya perusahaan.



❑ Kinerja perusahaan secara individu tidak dapat dievaluasi.



❑ Pemegang saham dapat mengbaluasi kebijakan investasi perusahaan induk.



❑ Tidak semua saldo laba konsolidasi tersedia untuk dividen induk perusahaan.



❑ Manajemen dapat mengevaluasi kinerja perusahaan secara kelesuruhan.



❑ Penggabungan akun yang sama di dua perusahaan sama tidak seluruhnya dapat diperbandingkan.



Pengendalian Perusahaan A 70%



Perusahaan B



55%



Perusahaan C



▪ Apakah Perusahaan A mengendalikan Perusahaan B? ▪ Apakah Perusahaan B mengendalikan Perusahaan C?



▪ Apakah Perusahaan A mengendalikan Perusahaan C?



Gambaran Umum Proses Konsolidasi ➢ Investasi Perusahaan induk di perusahaan Anak dihilangkan secara proporsional. ➢ Setiap Transaksi, Pendapatan, dan Biaya antarperusahaan dihilangkan seluruhnya. ➢ Kepentingan Non-pengendali diidentifikasi dan disajikan terpisah.



Ilustrasi PT Indah



PT Andika



Aset Kas



5.000.000



3.000.000



Piutang Usaha



84.000.000



30.000.000



Persediaan



95.000.000



60.000.000



375.000.000



250.000.000



25.000.000



15.000.000



Aset Tetap (bersih) Aset lain-lain



Investasi pada PT A Total Aset



300.000.000 884.000.000



358.000.000



Utang Jangka Pendek



60.000.000



8.000.000



Utang Jangka Panjang



200.000.000



50.000.000



Modal Saham Biasa



500.000.000



200.000.000



Saldo Laba



124.000.000



100.000.000



884.000.000



358.000.000



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



PT Indah membeli seluruh saham PT Andika pada 1 Januari 2016. Informasi ▪ PT Indah menggunakan metode ekuitas untuk mencatat investasi pada PT Andika.



▪ PT A berutang Rp1.000.000 kepada PT I.



Langkah-Langkah PT Indah



PT Andika



DEBIT



KREDIT



Konsolidasi



Aset Kas



5.000.000



3.000.000



Piutang Usaha



84.000.000



30.000.000



Persediaan



95.000.000



60.000.000



375.000.000



250.000.000



25.000.000



15.000.000



Aset Tetap (bersih) Aset lain-lain Investasi pada PT A Total Aset



Langkah 1:



300.000.000



300.000.000



884.000.000



358.000.000



Utang Jangka Pendek



60.000.000



8.000.000



Utang Jangka Panjang



200.000.000



50.000.000



Modal Saham Biasa



500.000.000



200.000.000



200.000.000



Saldo Laba



124.000.000



100.000.000



100.000.000



884.000.000



358.000.000



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



Eliminasi Investasi Pada Anak



Langkah-Langkah PT Indah



PT Andika



DEBIT



KREDIT



Konsolidasi



Aset Kas



5.000.000



3.000.000



Piutang Usaha



84.000.000



30.000.000



Persediaan



95.000.000



60.000.000



375.000.000



250.000.000



25.000.000



15.000.000



Aset Tetap (bersih) Aset lain-lain Investasi pada PT A Total Aset



1.000.000



Langkah 2:



300.000.000



300.000.000



884.000.000



358.000.000



Utang Jangka Pendek



60.000.000



8.000.000



Utang Jangka Panjang



200.000.000



50.000.000



Modal Saham Biasa



500.000.000



200.000.000



200.000.000



Saldo Laba



124.000.000



100.000.000



100.000.000



884.000.000



358.000.000



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



1.000.000



Eliminasi PiutangUtang



Langkah-Langkah PT Indah



PT Andika



DEBIT



KREDIT



Konsolidasi



Aset Kas



5.000.000



3.000.000



8.000.000



Piutang Usaha



84.000.000



30.000.000



1.000.000 113.000.000



Persediaan



95.000.000



60.000.000



155.000.000



375.000.000



250.000.000



625.000.000



25.000.000



15.000.000



40.000.000



Aset Tetap (bersih) Aset lain-lain Investasi pada PT A Total Aset



300.000.000



300.000.000



-



884.000.000



358.000.000



941.000.000



Utang Jangka Pendek



60.000.000



8.000.000



Utang Jangka Panjang



200.000.000



50.000.000



Modal Saham Biasa



500.000.000



200.000.000



200.000.000



500.000.000



Saldo Laba



124.000.000



100.000.000



100.000.000



124.000.000



884.000.000



358.000.000



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



1.000.000



67.000.000 250.000.000



941.000.000



Langkah 3: Perhitungan Nilai Konsolidasi



Laporan Laba/Rugi Konsolidasi PT Ambar Penjualan



PT Kilang



528.000.000



150.000.000



9.000.000



-



Total Pendapatan



537.000.000



150.000.000



(-) Kos barang terjual



380.000.000



87.000.000



Biaya Penyusutan



32.000.000



20.000.000



Biaya Lain-lain



66.000.000



9.000.000



Total Biaya



478.000.000



116.000.000



Laba Bersih



59.000.000



34.000.000



Pendapatan Jasa



PT Ambar memiliki seluruh saham PT Kilang pada 1 Januari 2016.



Berikut adalah Laporan Laba/Rugi PT Kilang pada 31 Januari 2016. Diketahui bahwa pendapatan jasa PT Ambar adalah pemberian layanan administrasi dan IT support pada PT Kilang, yang dicatat PT Kilang sebagai Biaya Lain-lain. Buatlah Laporan Laba/Rugi Konsolidasian.



Langkah-Langkah PT Ambar Penjualan



DEBIT



PT Kilang



KREDIT



Konsolidasi 678.000.000



528.000.000



150.000.000



9.000.000



-



Total Pendapatan



537.000.000



150.000.000



678.000.000



(-) Kos barang terjual



380.000.000



87.000.000



467.000.000



Biaya Penyusutan



32.000.000



20.000.000



52.000.000



Biaya Lain-lain



66.000.000



9.000.000



Total Biaya



478.000.000



116.000.000



585.000.000



Laba Bersih



59.000.000



34.000.000



93.000.000



Pendapatan Jasa



9.000.000



-



9.000.000



Langkah 1:



Langkah 2:



Eliminasi Transaksi Antarperusahaan



Perhitungan nilai konsolidasi



66.000.000



PRACTICE TIME



LATIHAN 1 PT Indah



PT Sera



Aset Kas



200.000.000



50.000.000



Investasi pada PT Sera



150.000.000



-



Aset lain-lain



250.000.000



120.000.000



Total Aset



600.000.000



170.000.000



Utang Jangka Pendek



100.000.000



80.000.000



Modal Saham Biasa



300.000.000



50.000.000



Saldo Laba



200.000.000



40.000.000



600.000.000



170.000.000



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



PT Indah membeli seluruh saham PT Sera pada 1 Januari 2016 secara tunai. Diketahui bahwa selisih lebih pembelian dialokasikan ke Goodwill. Buatlah Neraca Konsolidasi sesaat setelah akuisisi (konsolidasi pada 1 Jan 2016).



LATIHAN 1 (Pembahasan) PT Indah



Jurnal Konsolidasi yang diperlukan



PT Sera



Aset Kas



200.000.000



50.000.000



Investasi pada PT Sera



150.000.000



-



Aset lain-lain



250.000.000



120.000.000



Total Aset



600.000.000



170.000.000



Utang Jangka Pendek



100.000.000



80.000.000



Modal Saham Biasa



300.000.000



50.000.000



Saldo Laba



200.000.000



40.000.000



600.000.000



170.000.000



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



Menghapus Investasi pada Anak Modal Saham Biasa 50.000.000 Saldo Laba 40.000.000 Selisih 60.000.000 Investasi pada PT S 150.000.000 Alokasi Selisih Goodwill Selisih



60.000.000 60.000.000



LATIHAN 1 (Pembahasan) PT Indah



PT Sera



Debit



Kredit



Konsolidasi



Aset Kas



200.000.000



50.000.000



Investasi pada PT Sera



150.000.000



-



Aset lain-lain



250.000.000



120.000.000



Goodwill Total Aset



250.000.000



150.000.000



370.000.000 60.000.000



600.000.000



60.000.000



170.000.000



Selisih



-



680.000.000



60.000.000



60.000.000



-



Liabilitas dan Ekuitas Utang Jangka Pendek



100.000.000



80.000.000



Modal Saham Biasa



300.000.000



50.000.000



50.000.000



300.000.000



Saldo Laba



200.000.000



40.000.000



40.000.000



200.000.000



600.000.000



170.000.000



Total L + E



180.000.000



680.000.000



Pengendalian Perusahaan A



90%



▪ Apakah Perusahaan A mengendalikan Perusahaan D? 40%



Perusahaan D



Perusahaan B



60%



Perusahaan C



▪ Berapa proporsi pengaruh Perusahaan A pada Perusahaan C? ▪ Apakah Perusahaan A mengendalikan Perusahaan C?



10% 30%



▪ Apakah Perusahaan A mengendalikan Perusahaan B?



Kepentingan Non-Pengendali Perusahaan D Perusahaan B 70%



Pemegang saham retail



20% 10%



Perusahaan A



Contoh Proporsi Non-Pengendali PT Indah



PT Andika



Konsolidasi



Aset



Kas



5.000.000



3.000.000



8.000.000



Piutang Usaha



84.000.000



30.000.000 113.000.000



Persediaan



95.000.000



60.000.000 155.000.000



375.000.000



250.000.000 625.000.000



Aset Tetap (bersih) Aset lain-lain Investasi pada PT A Total Aset



25.000.000



15.000.000



40.000.000



300.000.000



-



884.000.000



358.000.000 941.000.000



Liabilitas dan Ekuitas Utang Jangka Pendek



60.000.000



Utang Jangka Panjang



200.000.000



50.000.000 250.000.000



Modal Saham Biasa



500.000.000



200.000.000 500.000.000



Saldo Laba



124.000.000



100.000.000 124.000.000



884.000.000



358.000.000 941.000.000



Total L + E



8.000.000



67.000.000



Berikut adalah Laporan Konsolidasi PT Indah dan PT Andika. Diketahui bahwa PT Indah memiliki 90% saham PT Andika, sehingga: Ekuitas: Modal Saham Biasa Saldo Laba Total Ekuitas



500.000.000 124.000.000 624.000.000



Proporsi Proporsi Parent 594.000.000 Proporsi Non-Pengendali 30.000.000



Latihan PT Bhineka



PT Ika



Konsolidasi



INDUK



NonPengendali



Aset Kas



12.000.000



13.000.000



25.000.000



Aset lancar lain



65.000.000



40.000.000



105.000.000



Aset lain-lain



20.000.000



15.000.000



35.000.000



Investasi pada PT A



50.000.000



-



-



147.000.000



68.000.000



165.000.000



Utang Jangka Pendek



27.000.000



8.000.000



35.000.000



Utang Jangka Panjang



40.000.000



10.000.000



50.000.000



Modal Saham Biasa



60.000.000



35.000.000



60.000.000



49.500.000



10.500.000



Saldo Laba



20.000.000



15.000.000



20.000.000



15.500.000



4.500.000



147.000.000



68.000.000



165.000.000



Total Aset



Hitunglah Proporsi NonPengendali untuk Ekuitas.



Liabilitas dan Ekuitas



Total L + E



Diketahui bahwa PT Bhineka memiliki 70% saham PT Ika.



Latihan (L3-7 dan L3-11) ARE YOU READY?