Akmen 3 [PDF]

Citation preview

Soal – soal 8-22. Anggaran Fleksibel (TB3) Berikut biaya overhead yang dianggarkan untuk dua tingkat aktivitas yang berbeda. Jam Tenaga Kerja Langsung ($) Pemeliharaan Penyusutan Pengawasan Perlengkapan Listrik Lainnya Total



1.000 10.100 7.000 16.000 2.400 1.000 12.940 49440



2.000 13.100 7.000 16.000 4.800 2.000 14.240 57140



Diminta : Siapkan anggaran fleksibel untuk tingkat aktivitas 1.800 jam tenaga kerja langsung! Jawaban: Pertama, biaya tetap dan biaya variable pada masing – masing kategori digunakan metode tinggi – rendah ( High – Low Method) : Rumus: V= BO 2- BO 1 / JTKL2 - JTKL 1 F= BO 2 – V(JTKL2) X = jam tenaga kerja langsung yang dicari 



Pemeliharaan: V = ($13,100 – $10,100)/(2,000 – 1,000) = $3.00 F = Y2– VX2 = $13,100 – $3(2,000) = $7,100 Jadi, Biaya Pemeliharaan = $7,100 + $3,00X







Perlengkapan: V = ($4,800 – $2,400)/1,000 = $2.40 F = $4,800 – $2.40(2,000) = 0 Jadi, Biaya Perlengkapan = $2.40X







Listrik: V = ($2,000 – $1,000)/1,000 = $1.00 F = $2,000 – $1.00(2,000) = 0 Jadi, Biaya Listrik = $1.00X







Lain – lain: V = ($14,240 – $12,940)/1,000 = $1.30 F = $14,240 – $1.30(2,000) = $11,640 Jadi, Biaya lain – lain = $11,640 + $1.30X 1,800 jam kerja langsung



Pemeliharaan Penyusutan Pengawasan Perlengkapan Listrik Lain – Lain Total



$



12,500 7,000 16,000 4,320 1,800 13,980 $ 55,600



8-24. Anggaran Operasional, Analisis Komprehensif (TB2) Briggs Manufacturing memproduksi rakitan yang digunakan dalam produksi mesin pesawat jet. Rakitan tersebut dijual pada produsen mesin dan fasilitas pemeliharaan pesawat. Penjualan yang diproyeksikan untuk empat bulan kedepan adalah sbb: Januari



40.000



Februari



50.000



Maret



60.000



April



60.000



Data berikut merupakan kebijakan produksi dan spesifikasi manufaktur yang diikuti oleh Briggs Manufacturing. a. Persediaan barang jadi pada 1 Januari adalah 32.000 unit dengan biaya $148,71. Persediaan akhir yang diinginkan untuk tiap bulan adalah 80% dari penjualan berikutnya. b. Data bahan baku yang digunakan adalah sbb:



Bahan baku langsung Logam komponen



Penggunaan per unit 10 lbs 6



Biaya per pon $8 2



Kebijakan persediaan mengharuskan bahan baku yang cukup tersedia pada awal bulan untuk memproduksi 50% prediksi penjualan bulan tersebut. Jumlah ini sama dengan jumlah bahan baku yang tersedia pada 1 Januari. c. Tenaga kerja langsung yang digunakan per unit output adalah empat jam. Rata – rata biaya tenaga kerja langsung per jam adalah $9,25. d. Overhead tiap bulan diperkirakan dengan menggunakan rumus anggaran fleksibel. (aktivitas diukur dalam jam tenaga kerja langsung). Komponen biaya tetap Perlengkapan Listrik Pemeliharaan Supervise Penyusutan Pajak Lain – lain



$ 30.000 16.000 200.000 12.000 80.000



Komponen biaya variable $1,00 0,50 0,40 1,50



e. Beban penjualan dan administrasi bulanan juga diperkirakan dengan menggunakan rumus anggaran fleksibel (aktivitas diukur dalam unit yang terjual).



Gaji Komisi Penyusutan Pengiriman Lainnya



Biaya tetap $50.000 40.000 20.000



Biaya variable $2,00 1,00 0,60



f. Harga penjualan per unit rakitan adalah $215. g. Semua penjualan dan pembelian adalah tunai. Saldo kas pada 1 Januari adalah $378.000. jika perusahaan mengalami kekurangan kas pada akhir bulan, kas dalam jumlah yang cukup dipinjam untuk menutupi kekurangan tersebut. Kas yang dipinjam dibayar kembali pada akhir kuartal bersama dengan bunganya yang jatuh tempo. (kas



yang dipinjam pada akhir kuartal dibayar kembali pada akhir kuartal berikutnya). Tariff bunga adalah 12% per tahun. Tidak ada utang pada awal Januari. Diminta : Siapkan anggaran operasional bulanan pada awal kuartal dengan laporan – laporan berikut : a. b. c. d. e. f. g. h. i. j.



Anggaran penjualan Anggaran produksi Anggaran pembelian bahan baku langsung Anggaran tenaga kerja langsung Anggaran overhead Anggaran beban penjualan dan administrasi Anggaran persediaan akhir barang jadi Anggaran harga pokok penjualan Laporan laba rugi yang dianggarkan (abaikan pajak penghasilan) Anggaran kas.



Jawaban: Manufacturing Untuk kuartal yang berakhir tanggal 31 Maret, 20XX Laporan 1: Anggaran Penjualan Unit Harga Jual Penjualan



X



Januari 40.000 $ 215 X $ 8.600.000



Laporan 2: Anggaran Produksi Januari Penjualan (Daftar 1) 40.000 Persediaan akhir yang 40.000 diinginkan Jumlah kebutuhan 80.000 Dikurangi: persediaan 32.000 awal Unit yang diproduksi 48.000



Februari Maret Total 50.000 60.000 150.000 $ 215 X $ 215 X $ 215 $ 10.750.000 $ 12.900.000 $ 32.250.000



Februari 50.000 48.000



Maret 60.000 48.000



Total 150.000 48.000



98.000 40.000



108.000 48.000



198.000 32.000



58.000



60.000



166.000



Laporan 3: Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung Januari Februari Logam Unit yang diproduksi 48.000 58.000 Daftar 2) Bahan baku langsung X 10 X 10 per unit Kebutuhan produksi 480.000 580.000 Persediaan akhir yang 250.000 300.000 diinginkan Jumlah kebutuhan 730.000 880.000 Dikurangi: persediaan 200.000 250.000 awal Bahan baku langsung 530.000 630.000 yang dibeli Biaya per pound $8 $8 Total biaya $ 4.240.000 $ 5.040.000 Januari Komponen Unit yang diproduksi (Laporan 2) Bahan baku langsung X per unit Kebutuhan produksi Persediaan akhir yang diinginkan Jumlah kebutuhan Dikurangi: persediaan awal Bahan baku langsung yang dibeli Biaya per pound Total biaya Total biaya keseluruhan



Maret 60.000 X 10



Februari



48000 6



6



600.000 300.000



1.660.000 300.000



900.000 300.000



1.960.000 200.000



600.000



1.760.000



$8 $ 4.800.000



$8 $ 14.080.000 Tahun



60.000 X



166.000 X 10



Maret



58.000 X



Total



6 X



166.000 6



288.000 150.000



348.000 180.000



360.000 180.000



996.000 180.000



438.000 120.000



528.000 150.000



540.000 180.000



1.176.000 120.000



318.000



378.000



360.000



1.056.000



$2 $ 636.000 $ 4.876.000



$2 $ 756.000 $ 5.796.000



$2 $ 720.000 $ 5.520.000



$2 $ 2.112.000 $ 16.192.000



Laporan 4: Anggaran Tenaga Kerja Langsung Januari Februari Maret Total Unit yang diproduksi 48.000 58.000 60.000 166.000 (laporan 2) Jam tenaga kerja X 4 X 4 X 4 X 4 langsung per unit (jam) Jumlah jam yang 192.000 232.000 240.000 664.000 dibutuhkan Rata – rata upah per X $ 9,25 X $ 9,25 X $ 9,25 X $ 9,25 jam Total biaya tenaga $ 1.176.000 $ 2.146.000 $ 2.220.000 $ 6.142.000 kerja langsung



Laporan 5: Anggaran Overhead Januari Jam tenaga kerja 192.000 langsung yang dianggarkan (laporan 4) Tarif overhead X $ 3,40 X variable Overhead variable $ 652.800 yang dianggarkan Overhead tetap yang 338.000 dianggarkan* Total overhead $ 990.800



Februari 232.000



$ 3,40



maret 240.000



X



$ 3,40 X



Total 664.000



$ 3,40



$ 778.800



$ 816.000



$ 2.257.600



338.000



338.000



1.014.000



$ 1.126.800



$1.154.000



$ 3.271.600



Laporan 6: Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi Perhitungan biaya per unit: (10 @ $8) + (6 @ $2) = $ 92  Bahan baku langsung (Metal + Komponen) 4 X $9,25 = $ 37  Tenaga kerja langsung  Overhead: Variabel 4 @ $3,40 = $ 13,6 Tetap* 4 X $1.014.000 / 664.000 = $ 6,11 Total biaya per unit $ 148,71 *Overhead tetap yang dianggarkan (laporan 5) per jam tenaga kerja langsung yang dianggarkan (laporan 4) Finished goods inventory = Units × Unit cost = 48,000 × $148.71 = $7,138,08 Laporan 7: Anggaran Harga Pokok Penjualan Bahan baku langsung ($ 1.660.000 x $ 8) + ($ 996.000 x $ 2) yang digunakan = $ 13.280.000 + $1.992.000 = (laporan 3) (Logam + komponen) Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) Overhead (laporan 5) Harga pokok produksi yang dianggarkan Barang jadi awal (32000 x $148,71) = Barang yang tersedia untuk dijual Dikurangi: Barang jadi akhir (laporan 6) Harga pokok penjualan yang dianggarkan



$ 15.272.000 $ 6.142.000 $ 3.271.600 $ 24.685.600 $ 4.758.720 $ 29.444.320 $ 7.138.080 $ 22.306.240



Laporan 8: Anggaran beban penjualan dan administrasi Januari februari Penjualan per unit 40.000 50.000 yang direncanakan (laporan 1) Beban penjualan dan X $ 360 X $ 360 X administrasi per unit variable Total beban variable $ 144.000 $ 180.00 Pengeluaran tetap penjualan dan administrasi: Gaji $ 50.000 $ 50.000 komisi Penyusutan 40.000 40.000 Pengiriman Lainnya 20.000 20.000 Total beban tetap $110.000 $110.000 Total beban penjualan $254.000 $290.00 dan administrasi



Laporan 9 : laporan laba rugi yang di anggarkan Penjualan (laporan 1) Dikurangi : harga pokok penjualan Margin kotor Dikurangi : biaya administrasi dan penjualan Pendapatan sebelum pajak penghasilan



Maret 60.000 $ 360 X



Total 150.000 $ 360



$ 216.00



$ 540.000



$ 50.000 40.000 20.000 $110.000 $326.000



$ 150.000 120.000 60.000 $330.00 $870.000



$ 32.250.000 $ 22.306.240 $ 9.943.760 $ 870.000



$ 9.073.760



Laporan 10: Anggaran Kas Saldo awal kas Penerimaan kas Kas yang tersedia Dikurangi Pencairan Pembelian Tenaga kerja langsung Overhead Administrasi dan penjualan Total Total sementara Utang / yang belum dibayar Pembayaran bunga Saldo akhir kas



Januari $ 378.000 $ 8.600.000 $ 8.978.000



Februari $ 1.321.700 $ 10.750.000 $ 12.017.200



Maret $ 2.952.400 $ 12.900.000 $ 15.852.400



Total $ 378.000 $ 32.250.000 $ 32.628.000



$ 4.876.000 $ 1.776.000



$ 5.796.000 $ 2.146.000



$ 5.520.000 $ 2.220.000



$ 16.192.000 $ 6.142.000



$ 790.800 $ 214.000



$ 926.800 $ 250.000



$ 954.000 $ 286.000



$ 2.671.600 $ 750.000



$ 7.656.800 $ 1.321.200



$ 9.118.800 $ 2.952.400



$ 8.980.000 $ 6.872.400



$ 25.755.600 $ 6.872.400



$ 1.321.200



$ 2.952.400



$ 6.872.400



$ 6.872.400



8-30. Anggaran Fleksibel Aktivitas (TB4) Billy Adams, pengontrol di Westcott, Inc., menyiapkan anggaran harga pokok produksi berikut dengan dua tingkat aktivitas yang berbeda untuk 2008 Jam tenaga kerja langsung tingkat aktivitas 50.000 $300.000 200.000 100.000 $600.000



Bahan baku langsung Tenaga kerja langsung Penyusutan Subjumlah



100.000 $600.000 400.000 100.000 $1.100.000



Jam mesin tingkat aktivitas 200.000 $360.000 112.000 $472.000



Pemeliharaan peralatan Permesinan Subjumlah



300.000 $510.000 162.000 $672.000



Perpindahan bahan tingkat aktivitas 20.000 $165.000



Penanganan bahan



40.000 $290.000



Jumlah batch yang diinspeksi tingkat aktivitas 100 $125.000 $1.362.000



Inspeksi Jumlah



200 $225.000 $2.287.000



Selama tahun 2008, westcottnbekerja dengan jumlah 80.000 jam tenaga kerja langsung, menggunakan 250.000 jam mesin, melakukan 32.000 perpindahan, dan melakukan inspeksi 120 batch. Biaya actual berikut ini muncul: Bahan baku langsung



$ 440.000



Tenaga kerja langsung



355.000



Penyusutan



100.000



Pemeliharaan



425.000



Permesinan



142.000



Penanganan bahan



232.000



Inspeksi



160.000



Westcott membebankan overhead dengan menggunakan tarif yang didasarkan pada jam tenaga kerja langsung, jam mesin, jumlah perpindahan, dan jumlah batch. Tingkat kedua dari aktivitas (kolom paling kanan dalam table sebelumnya) adalah tingkat aktivitas praktis (aktivitas yang tersedia untuk penggunaan sumber daya yang diperoleh di awal), dan digunakan untuk menghitung tarif kelompok overhead yang telah ditentukan terlebih dahulu. Diminta : a. Siapkan laporan kinerja untuk harga pokok produksi Westcott pada tahun 2008. b. Anggaplah satu dari produk yang produksi Westcott dianggarkan untuk menggunakan 10.000 jam tenaga kerja langsung, 15.000 jam mesin, dan 500 perpindahan, dan akan diproduksi dalam lima batch. Jumlah 10.000 unit akan diproduksi selama tahun berjalan. Hitunglah harga pokok produksi per unit yang dianggarkan! c. Salah satu manajer Westcott mengatakan, saya tahu aktivitas penanganan bahan melibatkan penggunaan mesin pengangkat dan operator, dan informasi ini hilang dengan hanya melaporkan jumlah biaya aktivitas untuk beragam tingkat output . kita memiliki empat mesin pengangkat. Setiap mesinnya mampu menyediakan 10.000 perpindahan per tahun. Mesin – mesin ini disewa untuk lima tahun dengan biaya $10.000 per tahun. Untuk dua giliran kerja kita perlu hingga delapan operator, jika kita menjalankan keempat mesin pengangkat tersebut. Setiap operator dibayar dengan gaji $30.000 per tahun dan biaya bahan bakarnya sekitar $0,25 per perpindahan. Berdasarkan komentar diatas, jelaskan bagaimana informasi tambahan ini dapat menolong Westcott untuk mengelola biaya – biayanya secara lebih baik! Selain itu, dengan asumsi hanya ada tiga sumber daya tersebut, perluaslah perincian anggaran fleksibel untuk penanganan bahan agar mengungkapkan biaya ketiga sumber daya bagi 20.000 perpindahan dan 40.000 perpindahan! (anda dapat meninjau konsep sumber daya fleksibel, terikat, dan diskresi pada bab 3).



Jawaban: Westcott, Inc. Laporan Kinerja Untuk Tahun 2008 Biaya Aktual Biaya yang Variansi Anggaran Dianggarkan Bahan baku langsung $ 440.000 $ 480.000 $ 40.000 F Tenaga kerja langsung 355.000 320.000 35.000 U Penyusutan 100.000 100.000 0 Pemeliharaan 425.000 435.000 10. 000 F Mesin 142.000 137.000 5000 U Bahan penanganan 232.500 240.000 7.500 F Inspeksi 160.000 145.000 15.000 U Total $ 1.854.500 $ 1857.000 2.500 F Formulasi anggaran untuk masing – masing barang bisa dihitung dengan menggunakan metode tinggi – rendah. Menggunakan pendekatan ini, biaya anggaran untuk tingkat aktivitas actual adalah menghitung sebagai berikut. Bahan baku langsung



$6 X 80.000



Tenaga kerja langsung



$8 X 80.000



Depresiasi



$100.000



Pemeliharaan



$60.000 + ($1,50 x 250.000)



Mesin



$12.000 + ($0,50 x 250.000)



Bahan penanganan



$40.000 + ($6,25 x 32.000)



Inspeksi



$25.000 + ($1.000 x 120)



2. Tingkat Kolam: $1,100,000/100,000 = $11 per DLH $672,000/300,000 = $2.24 per MHr $290,000/40,000



= $7.25 per move



$225,000/200



= $1,125 per batch



Keterangan: Kolam pertama memasukkan biaya bahan baku dan tenaga kerja



Biaya unit Kolam 1: $11 × 10,000



= $110,000



Kolam 2: $2.24 × 15,000



=



33,600



Kolam 3: $7.25 × 500



=



3,625



Kolam 4: $1,125 × 5



=



5,625



Total



$152.850



Unit



÷ 10,000



Biaya per unit *Pembulatan



$ 15.29*



3. Diketahui sumber daya yang dikonsumsi oleh aktivitas dan bagaimana biaya sumber daya nerubah seiring aktivitas dan harus memberikan wawasan yang lebih dalam mengelola kegiatan dan biaya yang terkait. Sebagai contoh, jika bergerak dapat dikurangi untuk 20.000 dari yang diharapkan 40.000, maka biaya dapat dikurangi dengan tidak hanya menghilangkan kebutuhan untuk empat operator, tetapi membeli mengurangi kebutuhan untuk menyewa 4 sampai 2 forklift. Namun dalam lari pendek, biaya sewa forklift dapat bertahan meskipun permintaan untuk layanan mereka berkurang. 20.000 gerakan



4.000 gerakan



Forklift



$ 40.000



$ 40.000



Operator



120.000



240.000



5000



10.000



165.000



290.000



Bahan penanganan



Bahan bakar Total



Secara detail mengasumsikan bahwa daftar forklift harus terus dalam jangka pendek tetapi jumlah operator dapat dikurangi (mengasumsikan masing – masing operator bisa melakukan 5000 gerakan per tahun



8-31. Anggaran Induk Tinjauan Komprehensif (TB2) Optima Company adalah suatu organisasi berteknologi tinggi yang memproduksi system penyimpanan missal. Rancangan system optima adalah unik dan merupakan gebrakan dalam dunia industry. Unit – unit yang diproduksi optima menggabungkan fitur positif, baik floppy disk maupun hard disk. Perusahaan sedang mengakhiri tahun kelima operasinya dan menyiapkan pembuatan anggaran induk untuk tahun mendatang (2008). Anggaran tersebut akan memerinci tiap aktivitas kurtal dan tahun berjalan secara keseluruhan. Anggaran induk tersebut akan berdasarkan pada informasi berikut: a. Penjualan kurtal keempat tahun 2007 adalah 55.000 unit. b. Penjualan dalam unit untuk per kuartal (tahun 2008) diproyeksikan sbb: Kuartal pertama Kuartal kedua Kuartal ketiga Kuartal keempat



65.000 70.000 75.000 90.000



Harga penjualan adalah $400 per unit. Semua penjualan adalah penjualan kredit. Optima menagih 85% dari seluruh penjualan pada kuartal penjualan tersebut direalisasi, 15% lainnya ditagih pada kuartal berikutnya. Tidak terdapat piutang tak tertagih. c. Tidak terdapat persediaan awal barang jadi. Optima merencanakan persediaan akhir barang jadi untuk tiap kuartal sbb: Kuartal pertama Kuartal kedua Kuartal ketiga Kuartal keempat



13.000 15.000 20.000 10.000



unit unit unit unit



d. Tiap unit penyimpanan massal menggunakan lima jam tenaga kerja nlangsung dan tiga unit bahan baku langsung. Para pekerja dibayar $10 per jam dan satu unit bahan bahan baku langsung seharga $80. e. Sebanyak 65.700 unit bahan baku langsung terdapat dalam persediaan awal pada 1 Januari 2008. Pada akhir tiap kuartal, optima perencana memiliki 30% bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk unit penjualan kuartal berikutnya. Optima akan mengakhiri tahun dengan tingkat bahan baku langsung yang sama dengan yang ditemukan pada persediaan awal tahun ini.



f. Optima membeli bahan baku langsung secara kredit. Setengah pembelian dibayar pada kuartal pembelian dan setengahnya dibayar pada kuartal berikutnya. Upah dan gaji dibayar pada tanggal 15 dan 30 tiap bulannya. g. Jumlah overhead tetap adalah $1 juta tiap kuartal. Dari jumlah ini, $350.000 mewakili penyusutan. Semua pengeluaran tetap lainnya dibayar tunai dalam kuartal kemunculannya. Tariff overhead tetap dihitung dengan membagi jumalah overhead tetap tahun berjalan dengan unit actual yang diharapkan diproduksipada tahun berjalan. h. Overhead variable dianggarkan $6 per jam tenaga kerja langsung. Semua pengeluaran overhead variable dibayar pada kuartal kemunculan. i. Jumlah beban tetap penjualan dan administrasi adalah $250.000 per kuartal, termasuk penyusutan $50.000 j. Beban variable penjualan dan administrasi dianggarkan sebesar $10 per unit yang dijual. Semua beban penjualan dan administrasi dibayar dalam kuartal kemunculannya. k. Neraca per 31 Desember 2008 adalah sbb: Aktiva Kas Persediaan bahan baku langsung Piutang dagang Pabrik dan peralatan Jumlah aktiva



$



Kewajiban dan modal pemegang saham 250.000 Utang dagang $ 7.248.000 5.256.000 Modal saham



3.300.000 Laba ditahan 33.500.000 Jumlah kewajiban dan modal $ 42.306.000 pemegang saham



27.000.000 8.058.000 $ 42.306.000



l. Optima akan membayar dividen tiap kuartal sebesar $300.00 . pada akhir kuartal keempat, $2 juta peralatan akan dibeli. Diminta : Siapkan anggaran induk optima company untuk tiap kuartal 2008 dan untuk tahun tersebut secara keseluruhan! Anggaran – anggaran komponen berikut harus dimasukkan : a. Anggaran penjualan b. Anggaran produksi c. Anggaran pembelian bahan baku langsung d. Anggaran tenaga kerja langsung e. Anggaran overhead f. Anggaran beban penjualan dan administrasi g. Anggaran persediaan akhir barang jadi



h. Anggaran harga pokok penjualan i. Anggaran kas j. Laporan proforma laba rugi (dengan menggunakan perhitungan biaya absorpsi dan mengabaikan pajak penghasilan). k. Proforma neraca Jawaban: Laporan 1: Anggaran Penjualan (Unit dan Total Penjualan dalam Ribuan) Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun Unit 65 70 75 90 300 Harga per X $ 400 X $ 400 X $ 400 X $ 400 X $ 400 Unit Penjualan $26,000 $ 28.000 $ 30.000 $ 36.000 $ 120.000



Laporan 2: Anggaran Produksi Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun Penjualan 65.000 70.000 75.000 90.000 300.000 (laporan 1) Persediaan 13.000 15.000 20.000 10.000 10.000 akhir yang diinginkan Total 78.000 85.000 95.000 100.000 310.000 kebutuhan Dikurang: 0 13.000 15.000 20.000 0 Persediaan awal Produksi 78.000 72.000 80.000 80.000 310.000 Laporan 3: Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun Produksi 78,0 72,0 80,0 80,0 Bahan baku X 3 X 3 X 3 X 3 X per unit Produksi yang 234,0 216,0 240,0 240,0 dibutuhkan Persediaan 63,0 67,5 81,0 65,7 akhir yang diinginkan Total 297,0 283,5 321,0 305,7 kebutuhan Dikurang: 65,7 63,0 67,5 81,0 Persediaan



310,0 3 930,0 65,7



995,7 65,7



awal Pembelian Biaya per Unit Biaya Pembelian



X



231,3 $ 80 $ 18.504



X



220,5 $ 80 $ 17.640



X



253,5 $ 80 $ 20.280



X



224,7 $ 80 X $ 17.976



930,0 $ 80 $ 74.400



Laporan 4: Anggaran Tenaga Kerja Langsung (Dalam Ribuan) Kuartal 1 Produksi Unit per jam Jam yang dibutuhkan Biaya per jam Total biaya



X



X



Kuartal 2 78 5 390



$ 10 $ 3.900



X



X



Kuartal 3 72 5 360



$ 10 $ 3.600



X



X



Kuartal 4 80 5 400



$ 10 $ 4.000



X



X



Tahun 80 5 X 400



$ 10 X $ 4.000



310 5 1550



$ 10 $ 15.500



Laporan 5: Anggaran Overhead (Dalam Ribuan) Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun Anggaran per 390 360 400 400 1.550 jam Tingkat X$6 X$6 X$6 X$6 X$6 variable Anggaran $ 2.340 $ 2.160 $ 2.400 $ 2.400 $ 9.300 VOH Anggaran 1000 1000 1000 1000 4000 FOH Total OH $ 3.340 $ 3.160 $ 3.400 $ 3.400 $ 13.300 Laporan 6: Anggaran Biaya Administrasi dan Penjualan (Dalam Ribuan) Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Perencanaan 65 70 75 90 penjualan Tingkat X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X variable Biaya $ 650 $ 700 $ 750 $ 900 variable Biaya tetap 250 250 250 250 Total biaya $ 900 $ 950 $ 1.000 $ 1.150



Tahun 300 $ 10 $ 3000 1.000 $ 4000



Laporan 7: Anggaran Persediaan Barang Jadi Akhir Biaya unit dihitung: Bahan baku langsung (3 units @ $80) Tenaga kerja langsung (5 hours @ $10) Overhead: Variabel (5 hours @ $6) Tetap ($4,000,000/310,000) Total biaya per unit Barang jadi = 10,000 × $ 332.90 = $3,329,000 *pembulatan Laporan 8 : Anggaran harga pokok penjualan Bahan baku langsung yang digunakan (laporan 3) Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) Overhead (laporan 5) Anggaran biaya manufaktur Ditambah : persediaan barang jadi awal (laporan 2) Barang tersedia untuk dijual Dikurangi : persediaan barang jadi akhir (laporan 7) Anggaran harga pokok penjualan



= $ 240,00 = 50,00 = = =



30,00 12,90* 332,90



$ 74.400.000 $ 15.500.00 $ 13.300.00 $ 103.300.00 0 $ 103.300.00 3.329.000 $ 99.871.000



Laporan 9 : Anggaran kas (dalam ribuan) Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Tahun Saldo kas $ 250 $ 1.110 $ 3.128 $ 5.568 $ 250 awal Koleksi : Penjualan kredit: Kuartal 22.100 23.800 25.500 30.600 102.000 saat ini Kuartal 3.300 3.900 4.200 4.500 15.900 sebelumnya Kas yang $ 25.650 $ 28.810 $ 32.828 $ 40.668 $ 118.150 tersedia Dikurangi pencairan : Bahan baku langsung : Kuartal saat $ 9.252 $ 8.820 $ 10.140 $ 8.988 $ 37.200 ini



Kuartal $ 7.248 $ 9.252 $ 8.820 sebelumnya Tenaga kerja $ 3.900 $ 3.600 $ 4.000 langsung Overhead $ 2.990 $ 2.810 $ 3.050 Administrasi $ 850 $ 900 $ 950 & penjualan deviden $ 300 $ 300 $ 300 Modal Total kas yang $ 24.540 $ 25.682 $ 27.260 dibutuhkan Saldo kas $ 1.110 $ 3.128 $ 5.568 akhir 1. 55,000* 400* .15 = 3.30



$ 10.140



$ 35,460



$ 4.000



$15.500



$ 3.050 $ 1.100



$ 11.900 $ 3.800



300 2.000 $ 29.578



$ 1.200 2.000 $ 107.060



$ 11.090



$ 11.090



Laporan 10 : laporan proforma laba rugi Optima Company Laporan pendapatan proforma untuk tahun yang berakhir 31 des 2008 Penjualan (laporan 1) Dikurangi : harga pokok penjualan (laporan 8) Margin kotor Dikurangi : biaya administrasi dan penjualan (laporan 6) Pendapatan sebelum pajak penghasilan



$ 120.000.000 $ 99.871.000



$ 20.129.000 $ 4.000.000



$ 16.129.000



Laporan 11 : Laporan Neraca Proforma Optima Company Neraca Proforma 31 Desember 2008 Aset : Kas Piutang Persediaan Bahan baku langsung Persediaan barang jadi Plant & equipment Total aset Liabilitas dan modal pemegang saham Utang Saham Laba ditahan Total liabilitas dan moda pemegang saham a Plant & equipment awal Ditambah: New equipment Dikurangi: biaya depresiasi Plant & equipment akhir b Laba ditahan awal Ditambah :pendapatan bersih* Dikurang : pembayaran dividen



$ 11.090.000 5.400.000 5.256.000 3.329.000 $33. 900.000a $ 58.975.000 $ 8.988.000 27.000.000 22.987.000b $ 58.975.000



$ 33.500.000 2.000.000 (1.600.000)



$ 33.900.000



$ 8.058.000 16.129.000 (1.200.000)



Laba ditahan akhir (Perencanaan pajak *)



$ 22.987.000