![Cokorda Krisna Yudha (Absen 12) [PDF]](https://pdfs.asia/img/200x200/cokorda-krisna-yudha-absen-12.jpg)
11 0 235 KB
KASUS I METODE PENCATATAN PERSEDIAAN 1. 2. 3. 4. 5.
Persediaan Awal Pembelian Pembelian Penjualan Penjualan
150 Satuan 250 Satuan 200 Satuan 250 Satuan 250 Satuan
@ Rp @ Rp @ Rp @ @
10.00 13.00 12.25
Hitunglah Harga Pokok dan Nilai Persediaan dengan Cara Rata-Rata dan FIFO! ASUMSI LAIN: 1 2 3 4 5
Persediaan Awal Pembelian Penjualan Pembelian Penjualan
150 Satuan 250 Satuan 250 Satuan 200 Satuan 250 Satuan
@ Rp @ Rp @ @ Rp @
10.00 13.00 12.25
Hitunglah Harga Pokok dan Nilai Persediaan dengan Cara Rata-Rata!
KASUS II Pada tahun 2016 PT. Budi Gembira mendapat pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimum sebesar Rp.300.000.000 dan tingkat bunga pinjaman 15%. Dari jumlah tersebut telah diambil pada bulan Februari sebesar Rp.225.000.000. Pada bulan Juni diambil lagi sebesar Rp.35.000.000 dan sisanya Rp.40.000.000 diambil bulan Agustus. Selain itu WP mempunyai dana yang ditempatkan dalam bentuk deposito dengan perincian: - Bulan Februari s.d. Maret …………… - Bulan April s.d. Agustus ……… - Bulan September s.d. Desember ……
25,000,000 46,000,000 50,000,000
Hitung biaya bunga yang dapat dibebankan PADA TAHUN Fiskal 2016!
KASUS III 1 Januari 2014 PT. Bukal melakukan revaluasi aktiva tetap, dengan perincian sebagai berikut: Aktiva Tetap
Nilai Buku
Nilai Pasar
Tanah
Rp
2,000,000,000 Rp
2,500,000,000
Bangunan
Rp
200,000,000 Rp
450,000,000
Mesin
Rp
1,000,000,000 Rp
8,000,000,000
Rp
3,200,000,000 Rp
10,950,000,000
Jumlah
Hitung PPh Final atas revaluasi aktiva tetap tersebut dan buatlah jurnal untuk mencatat revaluasi tersebut!
KASUS IV PT. Wahyu Dapat Untung adalah Wajib Pajak yang bergerak di bidang perdagangan. Selama bulan Mei 2016, melakukan transaksi sebagai berikut: Tanggal
Transaksi
02-May-2016
Menerima tagihan Jasa Konsultan Bisnis dari PT. Advise Maju (ber-NPWP) sebesar Rp.50.000.000.
05-May-2016
Menerima tagihan dan membayar sewa kantor selama 3 tahun ke depan sebesar Rp.120.000.000.
07-May-2016
Melakukan pembayaran atas pembelian mesin secara tunai dengan perincian sbb: · Harga Mesin Rp.500.000.000 (tidak mendapat fasilitas PPN dibebaskan). · Ongkos pasang Rp.50.000.000. · Biaya pemeliharaan selama 2 tahun Rp.30.000.000.
15-May-2016
Melakukan pembayaran tagihan jasa konsultan bisnis yang telah diterima pada tanggal 2 Mei 2014.
23-May-2016
Menerima restitusi pajak sebesar Rp.100.000.000 Perusahaan melakukan restitusi PPh Badan 2013 dengan total Lebih Bayar Rp.150.000.000 Berdasarkan pemeriksaan pajak, dilakukan koreksi dan mendapatkan nilai restitusi Rp.100.000.000.
Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut! KASUS V 1 PT Kangkung adalah perusahaan penyewaan alat berat, pada tanggal 31 Des 2011 menyewakan alat beratnya pada PT Mustika senilai Rp 100 juta. Jika atas transaksi ini semua pihak telah melakukan kewajiban perpajakannya dengan benar, buatlah jurnal yang dibuat oleh PT Kangkung dan PT Mustika
2 PT A memiliki harta X dengan nilai buku Rp 400 juta, Tanggal 1 oktober 2011, harta tsb dijual ke salah seorang pemegang sahamnya (PT B) seharga Rp 550 juta (dengan nilai pasar Rp 600 juta. Buatlah jurnal yang dicatat oleh PT A dan PT B 3 PT C, salah satu bangunannya terbakar karena konsleting listrik pada tanggal 15 Januari 2011. Bangunan tersebut dibeli pada bulan Januari 2007, senilai Rp 20 Milyar. Dengan masa manfaat UE 20 tahun, PT C mendapat ganti rugi dari perusahaan asuransi senilai 10 Milyar. Hitung Kerugian/keuntungan PT C atas kejadian ini, dan buatlah jurnalnya 4 Tahun 1994 PT B membeli tanah senilai Rp 1M dan menbangun gedung dengan biaya RP 6 M. Gedung selesai akhir tahun 1995.PT B mulai menggunakan dan menyewakan ruangan kantor sejak 1996. dan sudah mendapat persetujuan KKP untuk memulai penyusutan awal tahun 1996. Pada tanggal 2 januari 2006, tanah dan gedung itu dijual tunai Rp 20 M. Buatlah jurnal yang dibuat PT B tanggal 2 Januari ini.
KASUS VI
PT. Komat Kamit mengalami laba sebelum pajak tahun 2016 sebesar Rp.700.000.000. Koreksi fiskal atas laba tersebut adalah: a. b. c. d. e. f. g. h.
Pendapatan sewa bangunan Rp.50.000.000; Beban bunga Pajak Rp.10.000.000; Beban pemberian sembako Rp.40.000.000; Penyusutan komersial Rp.5.000.000 lebih tinggi dari penyusutan fiskal; Pendapatan jasa giro Rp.20.000.000; Penyisihan Penghapusan piutang Rp.5.000.000; Beban PPh Rp.5.000.000; Amortisasi fiskal Rp.15.000.000 lebih tinggi dari amortisasi komersial.
Kredit Pajak: a. PPh Pasal 22 b. PPh Pasal 23
: :
Rp Rp
10,000,000 100,000,000
c. PPh Pasal 24 d. PPh Pasal 25
: :
Rp Rp
25,000,000 15,000,000
Pertanyaan: a. Berapa Penghasilan Kena Pajak PT. Komat Kamit tahun 2016? b. Berapa pajak yang kurang / (lebih) dibayar? KASUS VII PT. Bahagia merupakan perusahaan manufaktur di daerah Denpasar, Bali, berdiri sejak tahun 2007 dan terdaftar sebagai PKP sejak tahun 2010. Berikut adalah uraian Laporan Laba/(Rugi) untuk tahun 2016: akun
nilai
Penjualan Retur Penjualan Penjualan Neto Harga Pokok Penjualan Laba Kotor
Rp Rp Rp Rp Rp
43,500,000,000 (450,000,000) 43,050,000,000 38,650,000,000 4,400,000,000
Biaya Operasional Laba Operasional
Rp Rp
3,021,000,000 1,379,000,000
Biaya (Pendapatan) Lainnya Pendapatan Lain-lain Biaya Lain-lain Total
Rp Rp Rp
(390,000,000) 80,000,000 (310,000,000)
Laba (Rugi) Sebelum Pajak
Rp
1,689,000,000
Diketahui informasi keuangan yang terjadi selama tahun 2016 adalah sebagai berikut: 1. Diakhir tahun 2016, perusahaan melakukan penjurnalan atas estimasi biaya pesangon sesuai dengan ketentuan yang berlaku sebesar Rp.140.000.000 dengan mendebit biaya pesangon dan mengkredit Provision for Employee Retirement. Selama tahun 2016 diketahui bahwa terjadi pembayaran uang pesangon kepada karyawan sebesar Rp.70.000.000; 2. Perusahaan memberlakukan pencadangan piutang tak tertagih tersebut sebesar 5% dari nilai penjualan bersih. Selama tahun 2016 diketahui bahwa terdapat piutang yang tidak dapat ditagih sebesar Rp2.250.000.000. Penghapusan Piutang tersebut telah memenuhi ketentuan perpajakan; 3. dalam biaya usaha lainnya terdapat informasi sebagai berikut; · Biaya perbaikan rumah karyawan sebesar Rp.30.000.000; · Biaya gaji seorang manager cabang Surabaya sebesar Rp.10.000.000/bulan dan gaji seorang manager cabang Malang sebesar Rp.13.000.000/bulan yang merupakan keponakan dari Direktur Utama perusahaan; · Biaya pemeliharaan kendaraan milik pribadi direktur sebesar Rp.1.000.000/bulan; · PBB tahun 2016 villa milik perusahaan di Bogor Rp.1.500.000; · Biaya promosi dan iklan selama tahun 2016 sebesar Rp.145.000.000 dimana yang terdapat daftar nominatif hanya sebesar Rp.110.000.000; · Memberikan bantuan keluarga pra sejahtera sebesar Rp.34.000.000; 4. Kepada seluruh karyawannya, perusahaan memberikan fasilitas sebagai berikut: · Biaya pengobatan selama tahun 2016 sebesar Rp.120.000.000; · Setiap bulan seluruh karyawan (100 karyawan) diberikan paket sembako senilai Rp.350.000/perkaryawan; 5. Dalam penghasilan lain-lain, terdapat sejumlah transaksi, diantaranya adalah: · Penghasilan jasa giro sebesar Rp.12.000.000; 6. Dalam biaya lain-lain, terdapat sejumlah transaksi, diantaranya adalah; · Biaya bunga pinjaman Bank BNI 46 sehubungan dengan pinjaman pribadi Direktur Keuangan sebesar Rp.18.000.000; · Biaya STP PPh Pasal 25 masa pajak Januari s.d. Februari 2016 sebesar Rp.15.200.000 terdiri dari pokok pajak Rp.15.000.000 dan sanksi bunga Rp.200.000; · Sumbangan kepada korban kecelakaan bis di tol Jagorawi sebesar Rp.25.000.000; 7. Pajak yang telah dibayar selama tahun 2016: · PPh Pasal 25 masa pajak Maret s.d. Desember 2016 sebesar Rp.300.000.000; 8. Penyusutan aktiva tetap dilakukan dengan metode garis lurus dan sudah dikelompokkan sesuai dengan ketentuan pajak. 9. Peredaran bruto tahun 2015 adalah 5 Milyar dengan laba komersial Rp 2 Milyar, Laba Fiskal 2,5 milyar
Anda diminta membantu PT. Bahagia untuk:
a. Menghitung PPh terutang tahun 2016 dan yang masih harus dibayar oleh PT. Bahagia . b. Membuat ayat jurnal atas transaksi pembayaran pajak di akhir tahun. c. Menghitung PPh terutang tahun 2016, jika Peredaran bruto tahun 2015 adalah 4 Milyar dengan laba komersial Rp 2 Milyar, Laba Fiskal 2,5 milyar Kasus VIII Komposisi Struktur Modal PT ABC adalah (Semua Pemegang Saham Modal sudah disetor penuh): Tuan X Tuan Y PT ABC PT XYZ Yayasan A Yayasan B Koperasi A Koperasi B Total
Setoran Modal Rp 500,000,000 Rp 5,500,000,000 Rp 5,500,000,000 Rp 300,000,000 Rp 5,500,000,000 Rp 800,000,000 Rp 400,000,000 Rp 500,000,000 Rp 19,000,000,000
NPWP Punya Tdk Punya Punya Punya Punya Punya Punya Punya
Sesuai RUPS, PT ABC hendak membayar dividen Rp 1 Milyar kepada semua pemegang sahamnya (Sumber Deviden dari Laba Ditahan) dengan PT ABC melaksanakan kewajiban Withholding tax-nya dengan baik . Hitunglah Kewajiban WHT yang seharusnya dilakukan oleh PT ABC?
an Cara Rata-Rata dan FIFO!
an Cara Rata-Rata!
pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimum sebesar . Dari jumlah tersebut telah diambil pada bulan Februari sebesar ebesar Rp.35.000.000 dan sisanya Rp.40.000.000 diambil bulan empatkan dalam bentuk deposito dengan perincian:
TAHUN Fiskal 2016!
iva tetap, dengan perincian sebagai berikut:
ut dan buatlah jurnal untuk mencatat revaluasi tersebut!
ang bergerak di bidang perdagangan. Selama bulan Mei 2016, Transaksi
ltan Bisnis dari PT. Advise Maju (ber-NPWP) sebesar
ayar sewa kantor selama 3 tahun ke depan sebesar
pembelian mesin secara tunai dengan perincian sbb: 000 (tidak mendapat fasilitas PPN dibebaskan). .000. a 2 tahun Rp.30.000.000.
an jasa konsultan bisnis yang telah diterima pada tanggal 2 Mei
sar Rp.100.000.000 Perusahaan melakukan restitusi PPh Badan r Rp.150.000.000 Berdasarkan pemeriksaan pajak, dilakukan i restitusi Rp.100.000.000.
ebut!
berat, pada tanggal 31 Des 2011 menyewakan alat beratnya pada ini semua pihak telah melakukan kewajiban perpajakannya Kangkung dan PT Mustika
uta, Tanggal 1 oktober 2011, harta tsb dijual ke salah seorang dengan nilai pasar Rp 600 juta. Buatlah jurnal yang dicatat oleh
sleting listrik pada tanggal 15 Januari 2011. Bangunan tersebut ar. Dengan masa manfaat UE 20 tahun, PT C mendapat ganti tung Kerugian/keuntungan PT C atas kejadian ini, dan buatlah
an menbangun gedung dengan biaya RP 6 M. Gedung selesai enyewakan ruangan kantor sejak 1996. dan sudah mendapat tahun 1996. Pada tanggal 2 januari 2006, tanah dan gedung itu T B tanggal 2 Januari ini.
k tahun 2016 sebesar Rp.700.000.000. Koreksi fiskal atas laba
di daerah Denpasar, Bali, berdiri sejak tahun 2007 dan terdaftar an Laporan Laba/(Rugi) untuk tahun 2016: nilai Rp Rp Rp Rp Rp
43,500,000,000 (450,000,000) 43,050,000,000 38,650,000,000 4,400,000,000
Rp Rp
3,021,000,000 1,379,000,000
Rp Rp Rp
(390,000,000) 80,000,000 (310,000,000)
Rp
1,689,000,000
tahun 2016 adalah sebagai berikut: penjurnalan atas estimasi biaya pesangon sesuai dengan ketentuan gan mendebit biaya pesangon dan mengkredit Provision for diketahui bahwa terjadi pembayaran uang pesangon kepada
utang tak tertagih tersebut sebesar 5% dari nilai penjualan bersih. pat piutang yang tidak dapat ditagih sebesar Rp2.250.000.000. hi ketentuan perpajakan; sebagai berikut; Rp.30.000.000;
rabaya sebesar Rp.10.000.000/bulan dan gaji seorang manager 0/bulan yang merupakan keponakan dari Direktur Utama
adi direktur sebesar Rp.1.000.000/bulan;
i Bogor Rp.1.500.000;
n 2016 sebesar Rp.145.000.000 dimana yang terdapat daftar
era sebesar Rp.34.000.000;
emberikan fasilitas sebagai berikut:
esar Rp.120.000.000;
karyawan) diberikan paket sembako senilai Rp.350.000/per-
ah transaksi, diantaranya adalah:
000;
saksi, diantaranya adalah;
hubungan dengan pinjaman pribadi Direktur Keuangan sebesar
uari s.d. Februari 2016 sebesar Rp.15.200.000 terdiri dari pokok p.200.000;
s di tol Jagorawi sebesar Rp.25.000.000;
mber 2016 sebesar Rp.300.000.000; metode garis lurus dan sudah dikelompokkan sesuai dengan
dengan laba komersial Rp 2 Milyar, Laba Fiskal 2,5 milyar
ng masih harus dibayar oleh PT. Bahagia .
an pajak di akhir tahun. eredaran bruto tahun 2015 adalah 4 Milyar dengan laba komersial
Milyar kepada semua pemegang sahamnya (Sumber Deviden dari n Withholding tax-nya dengan baik . Hitunglah Kewajiban WHT yang
Aryani Putri 7 JAWABAN I Diketahui : 1. 2. 3. 4. 5.
Persediaan Awal Pembelian Pembelian Penjualan Penjualan
Ditanya : 1. 2.
Hitung Nilai Persediaan dengan Cara Rata-Rata Hitung Nilai Persediaan dengan Metode FIFO
Jawab : 1.
Menghitung Nilai Persediaan dengan Cara Rata-Rata Tertimbang Biaya Per Unit
Rp Rp Rp
10.00 = 13.00 = 12.25 = = =
Rp 1,500 Rp 7,200 Rp 3,250 Rp 2,450 150 x Rp 10.00 Rp 1,500.00 150 x Rp 13.00 Rp 1,950.00
Biaya Per Unit
:
Nilai Persediaan Akhir
: : :
Persediaan Akhir x Biaya Per Unit 100 x Rp 12 Rp1,200
HPP
:
x x x
Jumlah Harga Per Unit x Banyaknya Unit Banyaknya Unit Rp7,200 600 Rp 12
Nilai Persediaan Akhir
2.
150 250 200 250 250
: : :
Unit Yang Dikeluarkan x Biaya Per Unit 500 x Rp 12 Rp6,000
Menghitung Nilai Persediaan dengan Metode FIFO (First In First Out) Persediaan Awal
:
xxx
150
rupiah unit
100 100
Pembeliaan Barang Tersedia untuk Dijual Penjualan Persediaan Akhir
: : : :
xxx xxx xxx xxx
Persediaan Awal Pembeliaan Barang Tersedia untuk Dijual Penjualan Persediaan Akhir
: : : : :
xxx xxx xxx xxx xxx
+
450 + 600 500 100
-
+ -
Rp Rp Rp Rp Rp
1,500 5,700 + 7,200 5,975 1,225
ASUMSI LAIN: 1 2 3 4 Hitunglah 5 Harga Pokok dan Nilai Persediaan dengan Cara Diketahui : Rata-Rata!
Persediaan Awal Pembelian Penjualan Pembelian Penjualan
1. 2. 3. 4. 5.
Persediaan Awal Pembelian Penjualan Pembelian Penjualan
Ditanya : 1.
Hitung Nilai Persediaan dengan Cara Rata-Rata
Jawab : 1.
Menghitung Nilai Persediaan dengan Cara Rata-Rata Tertimbang Biaya Per Unit
150 Satuan 250 Satuan 250 Satuan 200 Satuan 250 Satuan
150 x 250 x 250 200 x 250
:
@ @ @ @ @
Rp
10.00
Rp
13.00
Rp
12.25
10 13
1,500 3,250
12.25
2450
Jumlah Harga Per Unit x Banyaknya Unit Banyaknya Unit
4,750 rupiah 400 unit Biaya Per Unit
:
Rp11.88
Nilai Persediaan
: : :
Persediaan Akhir x Biaya Per Unit 150 x Rp 12 Rp1,781
Nilai Persediaan HPP
: : :
Biaya Per Unit
:
Biaya Per Unit
:
Jumlah Harga Per Unit x Banyaknya Unit Banyaknya Unit 4,231 350 Rp12.09
Nilai Persediaan Akhir
: : :
Persediaan Akhir x Biaya Per Unit 100 x Rp 12.09 Rp1,209
Nilai Persediaan Akhir HPP
: : :
Unit Yang Dikeluarkan x Biaya Per Unit 250 x Rp 11.88 Rp2,969
Unit Yang Dikeluarkan x Biaya Per Unit 250 x Rp 12.09 Rp3,022
x x
Rp13.00 Rp 1,300.00 Rp12.25 Rp 1,225.00
Aryani Putri 7
Januari Februari s.d Mei Juni s.d Juli Agustus s.d Desembe r
Pertama cari rata-rata pinjaman dan rata-rata deposito yang dimiliki oleh PT. Budi Gembira pada tahun 2016 Rata-rata Pinjam Jangka WaJumlah 1 225,000,000
4
900,000,000
260,000,000
2
520,000,000
300,000,000 Jumlah Rata-rata Pinjaman :
5 1,500,000,000 12 2,920,000,000 243,333,333
Rata-rata DeposiJangka WaJumlah Januari 1 Februari s 25,000,000 2 50,000,000 April s.d A 46,000,000 5 230,000,000 September 50,000,000 4 200,000,000 Jumlah 12 480,000,000 Rata-rata Deposi: 40,000,000
= =
Jadi Bunga Pinjaman Yang Dapat Dibebankan Sebagai Biaya Fiskal Adalah 15% x (243.333.333 - 40.000.000) 30,500,000
mbira pada tahun 2016
Aryani Putri 7 KASUS III 1 Januari 2014 PT. Bukal melakukan revaluasi aktiva tetap, dengan perincian sebagai berikut: Aktiva Tetap
Nilai Buku
Tanah
Rp
Bangunan
Rp
Mesin
Rp Jumlah
Rp
Hitung PPh Final atas revaluasi aktiva tetap tersebut dan buatlah jurnal untuk mencatat revaluasi tersebut! Jawab : Dasar Revaluasi
Penilaian kembali aktive tetap perusahaan harus dilakukan berdasarkan nilai pasar atau nilai wajar aktiva tetap tersebut yang berlaku pada saat penilaian kembali aktiva perusahaan jasa penilai atau ahli penilai, yang memperoleh izin dari Pemerintah. Dalam hal nilai pasar dan nilai wajar yang ditetapkan oleh perusahaan jasa penilai atau mencerminkan keadaan yang sebenarnya, DJP menetapkan kembali nilai pasar atau nilai wajar aktiva yang bersangkutan. Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan d lama (satu) tahun sejak tanggal laporan perusahaan jasa penilai atau ahli penilai. PPh atas Revaluasi
Atas selisih lebih penilaian kembali aktiva tetap perusahaan diatas nilai sisa buku fiskal semula dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final sebesar 10%. Perusaha tidak memungkinkan untuk melunasi sekaligus Pajak Penghasilan yang terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5, dapat mengajukan permohonan pembayaran s belas) bulan sesuai ketentuan Pasal 9 ayat (4) UU KUP. Selisih Antara : Nilai Pasar - Nilai Buku Nilai Pasar : Rp 10,950,000,000 Nilai Buku : Rp 3,200,000,000 Selisih Lebih Rp 7,750,000,000 PPh Final 10% Rp 775,000,000
Jadi PPh Final atas revaluasi aktiva tetap tersebut adalah Rp.775.000.000 Jurnal : Beban PPH Revaluasi Kas
Rp 775,000,000 Rp 775,000,000
Nilai Buku
Nilai Pasar 2,000,000,000 Rp
2,500,000,000
200,000,000 Rp
450,000,000
1,000,000,000 Rp
8,000,000,000
3,200,000,000 Rp
10,950,000,000
aat penilaian kembali aktiva tetap yang ditetapkan oleh erusahaan jasa penilai atau ahli penilai ternyata tidak aktiva tetap perusahaan dilakukan dalam jangkka waktu paling
al sebesar 10%. Perusahaan yang karena kondisi keuangannya ermohonan pembayaran secara angsuran paling lama 12 (dua
Aryani Putri 7 KASUS IV PT. Wahyu Dapat Untung adalah Wajib Pajak yang bergerak di bidang perdagangan. Selama bulan Mei 2016, melakukan transaksi sebagai berikut: Tanggal 02-May-2016 05-May-2016 07-May-2016
15-May-2016 23-May-2016
Transaksi Menerima tagihan Jasa Konsultan Bisnis dari PT. Advise Maju (ber-NPWP) sebesar Rp.50.000.000. Menerima tagihan dan membayar sewa kantor selama 3 tahun ke depan sebesar Rp.120.000.000. Melakukan pembayaran atas pembelian mesin secara tunai dengan perincian sbb: · Harga Mesin Rp.500.000.000 (tidak mendapat fasilitas PPN dibebaskan). · Ongkos pasang Rp.50.000.000. · Biaya pemeliharaan selama 2 tahun Rp.30.000.000. Melakukan pembayaran tagihan jasa konsultan bisnis yang telah diterima pada tanggal 2 Mei 2016.
Menerima restitusi pajak sebesar Rp.100.000.000 Perusahaan melakukan restitusi PPh Badan 2013 dengan total Lebih Bay dilakukan koreksi dan mendapatkan nilai restitusi Rp.100.000.000.
Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut! Jawab : No. Tanggal Jurnal 1 5/2/2016 Beban Non Operasional Utang PPh 23 Utang Kpd Pihak Lain
Ref. -
Debet Kredit Keterang 50,000,000 1,000,000 Menerima Tagihan Jasa Konsultan Bisnis dari PT.Advise Maju (ber 49,000,000
2
3
4
5
5/5/2016 Beban Sewa Sewa Dibayar Dimuka
-
-
Kas
-
49,000,000 1,000,000
Kas
-
100,000,000
Restitusi PPh
5/7/2016 Aktiva Tetap Mesin
5/15/2016 Utang Kpd Pihak Lain Utang PPh 23
5/23/2016 Kas
120,000,000 120,000,000 580,000,000 -
Menerima tagihan dan membayar sewa kantor selama 3 tahun ke
Melakukan pembayaran atas pembelian mesin secara tunai (Harg 580,000,000 Biaya Maintenance 30.000.000 = Rp.580.000.000)
Melakukan pembayaran tagihan jasa konsultasi bisnis yang telah d 50,000,000
Menerima restitusi pajak sebesar Rp.100.000.000 Perusahaan me 100000000 Bayar Rp.150.000.000 Berdasarkan pemeriksaan pajak, dilakukan
sebagai berikut:
saksi
0.000.000.
00.000.
baskan).
Mei 2016.
dan 2013 dengan total Lebih Bayar Rp.150.000.000 Berdasarkan pemeriksaan pajak,
Keterangan
ultan Bisnis dari PT.Advise Maju (ber-NPWP) sebesar Rp.50.000.000
ayar sewa kantor selama 3 tahun ke depan sebesar Rp.120.000.000.
pembelian mesin secara tunai (Harga Mesin : 500.000.000 , Ongkos Pasang : 50.000.000, 0 = Rp.580.000.000)
an jasa konsultasi bisnis yang telah diiterima pada tanggal 2 Mei 2016
sar Rp.100.000.000 Perusahaan melakukan restitusi PPh Badan 2013 dengan total Lebih sarkan pemeriksaan pajak, dilakukan koreksi dan mendapatkan nilai restitusi Rp.100.000.000.
Aryani Putri 7
KASUS V 1 PT Kangkung adalah perusahaan penyewaan alat berat, pada tanggal 31 Des 2011 menyewakan alat beratnya pada PT Mustika senilai Rp 100 juta. Jika ata melakukan kewajiban perpajakannya dengan benar, buatlah jurnal yang dibuat oleh PT Kangkung dan PT Mustika
2 PT A memiliki harta X dengan nilai buku Rp 400 juta, Tanggal 1 oktober 2011, harta tsb dijual ke salah seorang pemegang sahamnya (PT B) seharga Rp 55 Buatlah jurnal yang dicatat oleh PT A dan PT B)
3 PT C, salah satu bangunannya terbakar karena konsleting listrik pada tanggal 15 Januari 2011. Bangunan tersebut dibeli pada bulan Januari 2007, senilai R 20 tahun, PT C mendapat ganti rugi dari perusahaan asuransi senilai 10 Milyar. Hitung Kerugian/keuntungan PT C atas kejadian ini, dan buatlah jurnalnya
4 Tahun 1994 PT B membeli tanah senilai Rp 1M dan menbangun gedung dengan biaya RP 6 M. Gedung selesai akhir tahun 1995.PT B mulai menggunakan 1996. dan sudah mendapat persetujuan KKP untuk memulai penyusutan awal tahun 1996. Pada tanggal 2 januari 2006, tanah dan gedung itu dijual tunai R tanggal 2 Januari ini.
Jawab : 1 Jurnal yg dibuat PT. Mustika Jurnal Beban sewa alat berat Utang PPh 23
Ref. Debet Kredit 100,000,000 2,000,000
Bank
-
98,000,000
Jurnal yang dibuat PT. Kangkung Pada saat menerima pemaabayaran sewa Akun Bank PPh Pasal 23 Pendapatan Sewa
Ref. Debet Kredit 98,000,000 2,000,000 100,000,000
2 Jurnal yg dibuat PT. A Akun Kas Rugi Penjualan Aktiva Aktiva Tetap (Mesin)
Ref. Debet Kredit 550,000,000 50,000,000 600,000,000
Jurnal yg dibuat PT. B Akun Aktiva Tetap Kas
Ref. Debet Kredit 550,000,000 550,000,000
3 Catatan : PT. C menggunakan metode garis lurus dalam menghitung penyusutan gedungnya Gedung memiliki umur ekonomis 20 tahun Langkah pertama : Hitung Penyusutan Per Bulan Harga Perolehan Umur ekonomis (tahun) Jumlah bulan dalam 20 tahun
20,000,000,000 20 240
Penyusutan Per Bulan :
Harga Perolehan Umur Ekonomis
20,000,000,000 240
=
83,333,333
Langkah kedua : Hitung Akumulasi Penyusutan dari Januari 2007 sampaidengan Januari 2011 Akm Penyusutan : Nilai Penyusutan Perbulan x (jumlah bulan dari januari 2007 s.d 15 Januari 2011) Akm Penyusutan : 83,333,333 x 49 bulan Akm Penyusutan : 4,083,333,333 Nilai Buku = Nilai Buku =
Harga Perolehan - Akumulasi Penyusutan 20,000,000,000 15,916,666,667
4,083,333,333
Jurnal Hapus Aktiva Tetap Gedung Akun Akumulasi Depresiasi FireLost Aktiva Tetap Gedung
Ref. Debet
Kredit
4,083,333,333 15,916,666,667
20,000,000,000
Jurnal Pengakuan Claim Asuransi Akun Kas
Ref. Debet
Kredit
10,000,000,000
Fire Loss 4 Jurnal PT. B pada tahun 1994 * Jurnal Pembelian Tanah 1994 Akun Aktiva Tetap - Tanah Kas
10,000,000,000
Ref. Debet Kredit 1,000,000,000 1,000,000,000
Jurnal Perolehan Gedung akhir * 1995 Aktiva Tetap - Bangunan Kas
6,000,000,000 6,000,000,000
* Langkah pertama : Hitung Penyusutan Bangunan Per Bulan Harga Perolehan Umur ekonomis (tahun) Jumlah bulan dalam 20 tahun Penyusutan Per Bulan :
6,000,000,000 20 240 Harga Perolehan Umur Ekonomis
6,000,000,000 240
=
25,000,000
* Langkah kedua : Hitung Akumulasi Penyusutan dari Januari 1996 sampaidengan Januari 2006 Akm Penyusutan : Nilai Penyusutan Perbulan x (jumlah bulan dari januari 1996 s.d 02 Januari 2006) Akm Penyusutan : 25,000,000 x 121 bulan Akm Penyusutan : 3,025,000,000 Nilai Buku = Nilai Buku =
* Penjualan Tanah dan Bangunan Nilai Buku Bangunan + Tanah Keuntungan Penjualan Aktiva PPh Final 5%
Harga Perolehan - Akumulasi Penyusutan 6,000,000,000 2,975,000,000
3,025,000,000
20,000,000,000 3,975,000,000 16,025,000,000 801,250,000
* Jurnal Penjualan Aktiva
Akun Kas/Bank
Ref. Debet 16,975,000,000
Kredit
Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap- Tanah & Bangunan Laba Penjualan * Jurnal atas PPh Final 5% atas Akun Penjualan Tanah & Bangunan PPh Final atas Penjualan Aktiva Kas
3,025,000,000 3,975,000,000 16,025,000,000
Ref. Debet Kredit 801,250,000 801,250,000
ilai Rp 100 juta. Jika atas transaksi ini semua pihak telah
ya (PT B) seharga Rp 550 juta (dengan nilai pasar Rp 600 juta.
Januari 2007, senilai Rp 20 Milyar. Dengan masa manfaat UE i, dan buatlah jurnalnya
T B mulai menggunakan dan menyewakan ruangan kantor sejak edung itu dijual tunai Rp 20 M. Buatlah jurnal yang dibuat PT B
Aryani Putri 7 KASUS VI
a. b. c. d. e. f. g. h.
PT. Komat Kamit mengalami laba sebelum pajak tahun 2016 sebesar Rp.700.000.000. Koreksi fiskal atas laba tersebut adalah: Pendapatan sewa bangunan Rp.50.000.000; Beban bunga Pajak Rp.10.000.000; Beban pemberian sembako Rp.40.000.000; Penyusutan komersial Rp.5.000.000 lebih tinggi dari penyusutan fiskal; Pendapatan jasa giro Rp.20.000.000; Penyisihan Penghapusan piutang Rp.5.000.000; Beban PPh Rp.5.000.000; Amortisasi fiskal Rp.15.000.000 lebih tinggi dari amortisasi komersial.
Kredit Pajak: a. b. c. d.
PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 PPh Pasal 24 PPh Pasal 25
: : : :
a. b.
Berapa Penghasilan Kena Pajak PT. Komat Kamit tahun 2016? Berapa pajak yang kurang / (lebih) dibayar?
Pertanyaan:
Rp 10,000,000 Rp 100,000,000 Rp 25,000,000 Rp 15,000,000 Rp 150,000,000
as laba tersebut adalah:
700,000,000 50,000,000 (10,000,000) (5,000,000) 20,000,000 (5,000,000) (5,000,000) (15,000,000) 30,000,000
730,000,000 580,000,000 kurang bayar
Aryani Putri 7 KASUS VII PT. Bahagia merupakan perusahaan manufaktur di daerah Denpasar, Bali, berdiri sejak tahun 2007 dan terdaftar sebagai PKP sejak tahun 2010. Berikut adalah uraian Laporan Laba/(Rugi) untuk tahun 2016: akun Penjualan Retur Penjualan Penjualan Neto Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya Operasional Laba Operasional Biaya (Pendapatan) Lainnya Pendapatan Lain-lain Biaya Lain-lain Total Laba (Rugi) Sebelum Pajak
Jawab : Koreki Fiskal (+/-) Uang Pesangon Piutang tak tertagih Biaya pemeliharaan kendara Promosi iklan
70,000,000 (97,500,000) 12,000,000 35,000,000 19,500,000
Laba Setelah koreksi fiskal
Peredaran Bruto ; Penghasilan Kena Pajak
Rp Rp
43,500,000,000 1,708,500,000
- peredaran bruto yang memperoleh fasilitas = (4.800.000.000 : 43.500.000.000) x 1.708.500.000 = 188,524,137.93 - peredaran bruto yang tidak mendapatkan fasilitas = 1.708.500.000 - 188.524.137 = 1,519,975,862
PAJAK PENGHSILAN YANG TERUTANG (50%x28%) x 188.524.137 28% x 1.519.975.862 jumlah penghasilan terutang
= =
PPh Pasal 25 masa pajak Maret s.d. Desember 2016 KURANG BAYAR JURNAL : PPh Pasal 25 kurang bayar Kas
Rp 151,986,621
Denpasar, Bali, berdiri sejak tahun 2007 uraian Laporan Laba/(Rugi) untuk tahun nilai Rp 43,500,000,000 Rp (450,000,000) Rp 43,050,000,000 Rp 38,650,000,000 Rp 4,400,000,000 Rp Rp
3,021,000,000 1,379,000,000
Rp Rp Rp
(390,000,000) 80,000,000 (310,000,000)
Rp
1,689,000,000
Rp
1,708,500,000
Rp Rp Rp
26,393,379 425,593,241 451,986,621
Rp Rp
300,000,000 151,986,621
Rp
151,986,621
Aryani Putri 7 KASUS VIII
Komposisi Struktur Modal PT ABC adalah (Semua Modal sudah disetor penuh): Pemegang Saham
Setoran Modal
Tuan X Tuan Y PT ABC PT XYZ Yayasan A Yayasan B Koperasi A Koperasi B Total
Rp 500,000,000 Rp 5,500,000,000 Rp 5,500,000,000 Rp 300,000,000 Rp 5,500,000,000 Rp 800,000,000 Rp 400,000,000 Rp 500,000,000 Rp 19,000,000,000
Deviden dibagikan
Rp 1,000,000,000
NPWP Punya Tdk Punya Punya Punya Punya Punya Punya Punya
Persentase Saham (%) 3% 29% 29% 2% 29% 4% 2% 3% 100%
DPP 26,315,789 289,473,684 289,473,684 15,789,474 289,473,684 42,105,263 21,052,632 26,315,789 1,000,000,000
Jadi berdasarkan perhitungan WTH maka PT harus membayar sebesar Rp 40.263.158
WHT 2,631,579 28,947,369 2,368,421 6,315,789 40,263,158
setor penuh): Remarks PPH FINAL 4 (2) PPH FINAL 4 (2) BUKAN OBJEK PPH 23 BUKAN OBJEK PPH 23 BUKAN OBJEK BUKAN OBJEK
