![Contoh Perhitungan PPH 21 - Compl [PDF]](https://pdfs.asia/img/200x200/contoh-perhitungan-pph-21-compl.jpg)
13 0 204 KB
PEGAWAI TETAP A.
Tn Subur bekerja di PT ABC mulai 1 Januari 2015 dengan gaji Rp12.000.000 per bulan dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 200.000 per bulan. Status menikah punya anak 1. Berapa PPh Pasal 21 di potong oleh PT ABC setiap bulannya?
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan Gaji sebulan Tunjangan PPh Pasal 21 Jumlah Penghasilan Bruto Pengurangan : Biaya Jabatan Iuran Pensiun
:
5% x Rp 12,000,000 =
Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 11,300,000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin anak 1 Penghasilan Kena Pajak setahun PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x Rp 50,000,000 = 15% x Rp 43,600,000 = PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT ABC: Rp 9,040,000 :
Rp Rp
Rp Rp Rp
Rp Rp
12,000,000 12,000,000
Rp Rp Rp
700,000 11,300,000 135,600,000
Rp Rp
42,000,000 93,600,000
Rp
9,040,000
500,000 200,000
36,000,000 3,000,000 3,000,000
2,500,000 6,540,000
12
Bila Tn Subur tidak punya NPWP maka PPh Pasal 21 yang dipotong adalah: Rp 753,333 x 120% A1.
Rp Rp Rp
= Rp
753,333 ###
= Rp
904,000
Pegawai Tetap dibayar mingguan Tn Zakaria bekerja di PT Luwak mulai minggu pertama bulan Januari 2015, menerima gaji mingguan dengan gaji Rp 2.500.000 per minggu dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 20.000 per minggu. Status menikah punya 1 anak. Berapa PPh Pasal 21 di potong oleh PT Luwak setiap minggunya?
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Mingguan: Gaji sebulan : Rp 2,500,000 x 4
Rp
10,000,000
Pengurangan : Biaya Jabatan Iuran Pensiun
:
5% x Rp 10,000,000 =
Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin anak 1
500,000 80,000
9,420,000
Penghasilan Kena Pajak setahun PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x Rp 50,000,000 = 15% x Rp 21,040,000 =
A2.
Rp Rp
Rp Rp Rp
Rp Rp
Rp Rp Rp
580,000 9,420,000 113,040,000
Rp Rp
42,000,000 71,040,000
Rp
5,656,000
36,000,000 3,000,000 3,000,000
2,500,000 3,156,000
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Luwak Rp 5,656,000 :
12
= Rp
471,333
PPh Pasal 21 satu minggu yang dipotong PT Luwak Rp 471,333 :
4
= Rp
117,833
Pegawai Tetap dibayar Harian
- Nasrun sejak 1 Januari 2015 bekerja di PT EGP - Status menikah anak 1 - Gaji diterima Nasrun Rp 500.000 per hari - PT EGP ikut program Jamsostek, premi JKK dan premi Jaminan Kematin dibayar pemberi kerja,
masing-masing 1% dan 0,3% dari gaji
- PT EGP membayar jaminan hari tua untk Nasrun sebesar 3,7% gari gaji - Nasrun membayar iuran pensiun Rp 25.000 per bulan dan jaminan hari tua (JHT) 2% dari gaji
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Harian: Gaji sehari Rp 500,000 Gaji sebulan : 26 x Rp 500,000 Iuran JHT dibayar PT EGP Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 1% = Rp Premi Jaminan Kematian : 0.3% = Rp Penghasilan Bruto satu bulan Pengurangan : Biaya Jabatan : 5% x Rp 13,169,000 = Iuran JHT : 2% x Rp 13,000,000 = Iuran Pensiun
Rp Rp Rp
Rp
13,000,000
Rp Rp
169,000 ### 13,169,000
130,000 39,000
500,000 260,000 25,000
Rp Rp Rp
785,000 12,384,000 148,608,000
Rp Rp
42,000,000 106,608,000 106,608,000
Rp
10,991,200
12
= Rp
915,933
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari Rp 915,933 : 26 PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari (pembu
= Rp = Rp
35,228.21 35,228.00
Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp 12,384,000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin anak 1
Rp Rp Rp
36,000,000 3,000,000 3,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun Penghasilan Kena Pajak setahun (DIBULATKAN RIBUAN PENUH KEBAWAH) PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x Rp 50,000,000 = Rp 2,500,000 15% x Rp 56,608,000 = Rp 8,491,200 PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Rp 10,991,200 :
35,228 -
PEGAWAI TETAP Tn Subur bekerja di PT ABC mulai 1 Januari 2016 dengan gaji Rp22.000.000 per bulan dan membayar
A. iuran pensiun sebesar Rp 200.000 per bulan. Status menikah punya anak 1. Berapa PPh Pasal 21 di
potong oleh PT ABC setiap bulannya?
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan Gaji sebulan Tunjangan PPh Pasal 21 Jumlah Penghasilan Bruto Pengurangan : Biaya Jabatan Iuran Pensiun
:
5% x Rp
Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin anak 1 Penghasilan Kena Pajak setahun PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x Rp 15% x Rp
22,000,000 =
Rp Rp
50,000,000 = 142,600,000 =
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT ABC: Rp 23,890,000 :
Rp Rp
Rp Rp Rp
700,000 21,300,000 255,600,000
Rp Rp
63,000,000 192,600,000
Rp
23,890,000
54,000,000 4,500,000 4,500,000
2,500,000 21,390,000
12
Bila Tn Subur tidak punya NPWP maka PPh Pasal 21 yang dipotong adalah: Rp 1,990,833 x 120% A1 .
22,000,000 22,000,000
500,000 200,000
21,300,000 Rp Rp Rp
Rp Rp Rp
= Rp
1,990,833 ###
= Rp
2,389,000
Pegawai Tetap dibayar mingguan Tn Zakaria bekerja di PT Luwak mulai minggu pertama bulan Januari 2016, menerima gaji mingguan dengan gaji Rp 2.500.000 per minggu dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 20.000 per minggu. Status menikah punya 1 anak. Berapa PPh Pasal 21 di potong oleh PT Luwak setiap minggunya?
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Mingguan: Gaji sebulan : Rp 2,500,000 x 4
Pengurangan : Biaya Jabatan
:
5% x Rp
10,000,000 =
Rp
Rp
500,000
10,000,000
Iuran Pensiun
Rp
Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun : 12 x Rp PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin anak 1 Penghasilan Kena Pajak setahun PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x Rp 15% x Rp
80,000
9,420,000 Rp Rp Rp
50,000,000 = 40,000 =
Rp Rp
Rp Rp Rp
580,000 9,420,000 113,040,000
Rp Rp
63,000,000 50,040,000
Rp
2,506,000
54,000,000 4,500,000 4,500,000
2,500,000 6,000
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Luwak Rp 2,506,000 :
12
= Rp
208,833
PPh Pasal 21 satu minggu yang dipotong PT Luwak Rp 208,833 :
4
= Rp
52,208
A2 . Pegawai
Tetap dibayar Harian
- Nasrun sejak 1 Januari 2016 bekerja di PT EGP - Status menikah anak 1 - Gaji diterima Nasrun Rp 525.000 per hari - PT EGP ikut program Jamsostek, premi JKK dan premi Jaminan Kematin dibayar pemberi kerja, masing-
masing 1% dan 0,3% dari gaji - PT EGP membayar jaminan hari tua untk Nasrun sebesar 3,7% gari gaji - Nasrun membayar iuran pensiun Rp 25.000 per bulan dan jaminan hari tua (JHT) 2% dari gaji Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Harian: Gaji sehari Rp 525,000 Gaji sebulan : 26 x Rp 525,000 Iuran JHT dibayar PT EGP 3.7% = Rp Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 1% = Rp Premi Jaminan Kematian : 0.3% = Rp Penghasilan Bruto satu bulan Pengurangan : Biaya Jabatan : 5% x Rp Premi JKK &JK di bayar pegawai Iuran JHT : 2% x Rp Iuran Pensiun Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun : PTKP setahun : - untuk diri sendiri
12 x Rp
13,827,450 = 13,650,000 =
Rp Rp Rp Rp
Rp
13,650,000
Rp Rp
177,450 ### 13,827,450
136,500 40,950
500,000 ? 273,000 25,000
691,373
Rp Rp Rp
13,029,450 Rp
54,000,000
798,000 13,029,450 156,353,400
- tambahan WP kawin anak 1
Rp Rp
4,500,000 4,500,000 Rp Rp
63,000,000 93,353,400 93,353,000
Rp
9,002,950
12
= Rp
750,246
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari Rp 750,246 : 26 PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Satu hari (pembulat
= Rp = Rp
28,855.61 28,855.00
Penghasilan Kena Pajak setahun Penghasilan Kena Pajak setahun (DIBULATKAN RIBUAN PENUH KEBAWAH) PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x Rp 2,500,000 50,000,000 = Rp 15% x Rp 6,502,950 43,353,000 = Rp PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT EGP Rp 9,002,950 :
28,855 -
Bambang Yuliawan pada tahun 2016 menjadi pegawai pada perusahaan PT Yasa Buana menikah dengan memiliki 5 anak, memperoleh gaji sebulan Rp 22.750.400,00. PT Yasa B. Buana mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dar gaji.
PT Yasa Buana menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaj sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaj setiap bulan. Disamping itu PT Yasa Buana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya.
PT Yasa Buana membayar iuran pensiun untuk Bambang Yuliawan ke dana pensiun, yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebeasr Rp 200.000,00 sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan Gaji sebulan Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 0.5% x Rp 22,750,400 Premi Jaminan Kematian : 0.3% x Rp 22,750,400 Penhgasilan bruto satu bulan Pengurang Penghasilan: Biaya Jabatan : 5% x Rp 22,932,403 = Rp Iuran pensiun = Rp Iuran jaminan hari tua 2% x Rp 22,750,400 = Rp Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin - 5 anak (maksimal 3)
:
12 x
Penghasilan Kena Pajak setahun Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x 15% x
Rp
= Rp = Rp = Rp Rp 500,000 100,000 455,008 Rp Rp Rp
21,877,395 = = = =
Rp Rp Rp
54,000,000 4,500,000 13,500,000 Rp Rp Rp
Rp Rp
50,000,000 = 140,528,000 =
Rp Rp
2,500,000 21,079,200 Rp
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Yasa Buana: Rp
23,579,200 :
12
=
Rp
Bila Tn Bambang Y tidak punya NPWP maka PPh Pasal 21 yang dipotong adalah: Rp 1,964,933 x 120%
=
Rp
Bambang Yuliawan sebagaimana tersebut dalam contoh diatas pada bulan Juni 2016 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp. 30.000.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2016. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut maka Bambang Y C. menerima rapel sejumlah Rp 36.248.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d Mei 2015 - (Rp 30.000.000-Rp 22.750.400)x5)). Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel tersebut, terlebih dahulu dihitung kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d Mei 2016 atas dasar penghasilan setelah ada kenaikan gaji. Dengan demikian penghitungan
Bambang Yuliawan sebagaimana tersebut dalam contoh diatas pada bulan Juni 2016 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp. 30.000.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2016. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut maka Bambang Y C. menerima rapel sejumlah Rp 36.248.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d Mei 2015 - (Rp 30.000.000-Rp 22.750.400)x5)). Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel tersebut, terlebih dahulu dihitung kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d Mei 2016 atas dasar penghasilan setelah ada kenaikan gaji. Dengan demikian penghitungan PPh Pasal 21 terutangnya adalah sebagai berikut: Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan Gaji sebulan Premi Jaminan Kecelakaan Kerja : 0.5% x Rp 30,000,000 Premi Jaminan Kematian : 0.3% x Rp 30,000,000 Penhgasilan bruto satu bulan Biaya Jabatan : 5% x Rp 30,240,000 = Rp Iuran pensiun = Rp Iuran jaminan hari tua 2% x Rp 30,000,000 = Rp Penghasilan Neto sebulan Penghasilan Neto setahun PTKP setahun : - untuk diri sendiri - tambahan WP kawin - 5 anak (maksimal 3)
:
12 x
Penghasilan Kena Pajak setahun Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x 15% x 25% x
Rp
= Rp = Rp = Rp Rp 500,000 100,000 600,000 Rp Rp Rp
29,040,000 = = = =
Rp Rp Rp
54,000,000 4,500,000 13,500,000 Rp Rp Rp
Rp Rp Rp
50,000,000 = 200,000,000 = 26,480,000 =
Rp Rp Rp
2,500,000 30,000,000 6,620,000 Rp
PPh Pasal 21 sebulan yang dipotong PT Yasa Buana: Rp
39,120,000 :
PPh Pasal 21 Januari s.d Mei 2016 seharusnya adalah : PPh Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d Mei 2016 PPh Pasal 21 untuk uang rapel
12 5 x 5 x
=
Rp
3,260,000 = Rp 1,964,933 = Rp = Rp
Dewi Sandra status belum menikah tanpa tanggungan bekerja di PT Punjabi menerima gaj D.
Rp 10.000.000 per bulan. Menerima bonus sebesar Rp 20.000.000 pada bulan Juli 2016. Dew
Sandra membayar iuran pensiun Rp 201.100. Berapa PPh 21 yang harus dipotong atas
pembayaran bonus tersebut oleh PT Punjabi? D.1 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus Gaji satu tahun Bonus Penhgasilan bruto satu bulan
Rp Rp Rp
Biaya Jabatan Iuran pensiun
:
5% x
Rp
140,000,000 = =
Rp Rp
6,000,000 2,413,200 Rp Rp
Penghasilan Neto satu tahun PTKP setahun : - untuk diri sendiri
=
Penghasilan Kena Pajak setahun Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x 15% x PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus
Rp
54,000,000 Rp Rp Rp
Rp Rp
50,000,000 = 27,586,000 =
Rp Rp
2,500,000 4,137,900 Rp
D.2. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Gaji Gaji satu tahun
Rp Rp
Penhgasilan bruto satu bulan Biaya Jabatan Iuran pensiun
:
5% x
Rp
120,000,000 = =
Rp Rp
6,000,000 2,413,200 Rp Rp
Penghasilan Neto satu tahun PTKP setahun : - untuk diri sendiri Penghasilan Kena Pajak setahun Penghasilan Kena Pajak setahun pembulatan PPh Pasal 21 terutang satu tahun: 5% x 15% x PPh Pasal 21 atas gaji PPh Pasal 21 atas gaji sebulan PPh 21 atas Gaji dan Bonus PPh 21 atas Gaji PPh 21 atas Bonus Berapa yang diterima Dewi Sandra bulan Juli: Gaji Bonus Iuran pensiun PPh Pasal 21 atas gaji PPh Pasal 21 atas bonus
=
Rp
54,000,000 Rp Rp Rp
Rp Rp
50,000,000 = 7,586,000 =
Rp Rp
2,500,000 1,137,900 Rp
6,637,900 3,637,900 3,000,000
10,000,000 20,000,000 (201,100) (303,158) (3,000,000) 26,495,742
haan PT Yasa Buana, .750.400,00. PT Yasa ja dan Premi Jaminan ,50% dan 0,30% dari
besar 3,70% dari gaji besar 2,00% dari gaji gram pensiun untuk
e dana pensiun, yang
beasr Rp 200.000,00,
.000,00.
22,750,400 113,752 68,251 22,932,403 maksimal (Rp 500.000)
1,055,008 21,877,395 262,528,742
72,000,000 190,528,742 190,528,000
23,579,200 1,964,933
2,357,920.0
ada bulan Juni 2016 berlaku surut sejak 1 but maka Bambang Y. k masa Januari s.d. ung PPh Pasal 21 atas tuk masa Januari s.d. emikian penghitungan
30,000,000 150,000 90,000 30,240,000 maksimal (Rp 500.000)
1,200,000 29,040,000 348,480,000
72,000,000 276,480,000 276,480,000
39,120,000 3,260,000 16,300,000 9,824,667 6,475,333
Punjabi menerima gaji bulan Juli 2016. Dewi
harus dipotong atas
120,000,000 20,000,000 140,000,000
8,413,200 131,586,800
54,000,000 77,586,800 77,586,000
6,637,900
120,000,000 120,000,000
8,413,200 111,586,800
54,000,000 57,586,800 57,586,000
3,637,900 303,158.3
MULAI BEKERJA: E.
F.
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi baru bekerja pada tahun berjalan Budiyanta bekerja pada PT Xiang Malam sebagai pegawai tetap sejak 1 Agustus 2016. Satus menikah dan mempunyai anak 3 (K/3). Gaji sebulan adalah sebesar Rp 24.000.000,00.
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan
David Bush (K/3) mulai bekerja 1 Agustsus 2016. Ia bekerja di Indonesia s.d. Agustus 2020. Selama Tahun 2016 menerima gaji per bulan Rp 24.000.000,00
Budiyanta Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji:
Gaji Biaya Jabatan: 5% x Rp 24,000,000 = Penghasilan neto Penghasilan neto setahun ( x 5 bulan) Penghasilan neto 5 bulan Penghasilan neto disetahunkan ( 12/5 x Rp 117.500.000) Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri Rp WP kawin Rp Tambahan 3 anak Rp Penghasilan Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak Pembulatan PPh Pasal 21 terutang: 5% x Rp 45,500,000
PPh Pasal 21 dipotong tiap bulan
BERHENTI BEKERJA:
( : 5)
Rp Rp Rp Rp
24,000,000 500,000 23,500,000 117,500,000
Rp Rp Rp
72,000,000 45,500,000 45,500,000
Rp Rp Rp
2,275,000 2,275,000
Rp
455,000
54,000,000 4,500,000 13,500,000
Pegawai Yang Masih Memiliki Kewajiban Pajak Subjektif Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan
G.
Arip Marwanto yang berstatus belum menikah adalah pegawai pada PT Mahakam Utama di Yogyakarta - DIY. Sejak 1 Oktober 2015, yang bersangkutan berhenti bekerja di PT Mahakam Utama. Gaji Arip Marwanto setiap bulan sebesar Rp 5.500.000,00 dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah mendapat persetujuan Menteri Keuangan sejumlah Rp 100.000,00 setiap bulan. PPh Pasal 21 di potong tiap bulan:
Gaji
Rp
5,500,000
Rp
375,000
Penghasilan neto sebulan
Rp
5,125,000
Penghasilan neto setahun
Rp
61,500,000
Rp Rp Rp Rp
36,000,000 25,500,000 1,275,000 106,250
Biaya Jabatan: 5% x
Rp
Iuran pensiun
5,500,000
: Rp
275,000
Rp
100,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri
Rp
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang (5%x Rp 25.500.000) PPh Pasal 21 bulanan dipotong oleh PT Mahakam Utama
Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang selama bekerja pada PT Mahakam Utama dalam tahun kalender 2015 (s.d. bulan September 2015) dilakukan pada saat berhenti bekerja: Gaji 9 bulan Rp 49,500,000 Biaya Jabatan: 5% x = Rp 2,475,000 Rp 49,500,000 Iuran pensiun 9 bulan Rp 900,000 Rp 3,375,000 Penghasilan neto Rp 46,125,000 Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri Rp 36,000,000
Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang PPh Pasal 21 telah dipotong 9 bulanx Rp 106.250 PPh Pasal 21 lebih di potong (dikembalikan ke pegawai)
Rp Rp Rp Rp Rp
36,000,000 10,125,000 506,250 956,250 (450,000)
H.
Pegawai Berhenti Bekerja Pada Tahun Berjalan dan Sekaligus Kehilangan Kewajiban Pajak Subjektif Lewis Oshea (K/3) mulai bekerja Mei 2008 dan berhenti bekerja sejak 1 Juni 2016 dan meninggalkan Indonesia ke negara asalnya (kehilangan kewajiban pajak subjektif). Selama tahun 2016 menerima gaji perbulan sebesar Rp 15.000.000,00 dan pada bulan April 2016 menerima bonus sebesar Rp 20.000.000,00
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun): Penghitungan PPh Pasal 21: Gaji setahun Rp 180,000,000 Bonus Rp 20,000,000 Jumlah Penghasilan Bruto Rp 200,000,000 Biaya Jabatan: 5% x Rp 200,000,000 Penghasilan neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: K/3 Penghasilan Kena Pajak PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus: 5 % x Rp 50.000.000 15 % x Rp 72.000.000
maksimum>>>>>>
Rp Rp Rp Rp
6,000,000 194,000,000 72,000,000 122,000,000
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun):
Rp
13,300,000
Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji: Gaji setahun
Rp
180,000,000
Rp Rp Rp Rp
6,000,000 174,000,000 72,000,000 102,000,000
Rp Rp Rp
10,300,000 858,333 3,000,000
: Rp 2,500,000 : Rp 10,800,000
Biaya Jabatan: 5% x Rp 180,000,000 : Penghasilan neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: Penghasilan Kena Pajak PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus: 5 % x Rp 50.000.000 : Rp 15 % x Rp 52.000.000 : Rp Pajak Terutang atas penghasilan gaji PPh 21 di potong tiap bulan PPh Pasal 21 atas bonus (13.300.000 - 10.300.000)
2,500,000 7,800,000
Penghitungan kembali PPh Pasal 21 terutang pada saat pegawai yang bersangkutan berhenti dan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya, yang dicantumkan dalam Form 1721 A1 :
Gaji 5 bulan Bonus Biaya Jabatan: 5% x Rp 95,000,000 : Penghasilan neto Penghasilan neto disetahunkan (x12/5) Penghasilan Tidak Kena Pajak: Penghasilan Kena Pajak PPh Pasal 21: 5 % x Rp 50.000.000 : 15 % x Rp 100.000.000 : Pajak Terutang atas penghasilan disetahunkan PPh Pasal 21 untuk 5 bulan: : PPh Pasal 21 telah dipotong 5 bulan atas gaji : PPh Pasal 21 telah dipotong atas bonus
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
75,000,000 20,000,000 95,000,000 2,500,000 92,500,000 222,000,000 72,000,000 150,000,000
Rp Rp Rp
17,500,000 7,291,666 858,333
Rp Rp
7,291,666 -
Rp 2,500,000 Rp 15,000,000
Rp Rp
4,291,666 3,000,000
PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong untuk bulan Mei 2016
Bush Rp Rp Rp
24,000,000 500,000 23,500,000
Rp Rp
117,500,000 282,000,000
Rp Rp Rp
72,000,000 210,000,000 210,000,000
5 % x Rp 50.000.000 = 2,500,000 15% x Rp 160.000.000 = 24,000,000 PPh Pasal 21 atas Phsl disetahunkan Rp
26,500,000
PPh Pasal 21 utk 5 bulan (5/12 x …) PPh Pasal 21 di potong bulanan ( x1/5)
Rp Rp
11,041,667 2,208,333
okt
Rp
318750 (131,250)
(maksimum Rp 500.000 x 5)
(5/12 x Rp17.500.000) (858.333 x 5)
nov
des
I.
UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP: DIBAYAR HARIAN:
Sentot dengan status belum menikah pada bulan Januari 2013 bekerja sebagai buruh harian PT Harapan Sentos bekerja selama 12 hari dan menerima upah harian sebesar Rp 200.000,00
SENTOT hari ke:
Upah harian
Batas Min
Akumulasi
(A)
(B)
(C)
D=(B+C)
PTKP harian E
DPP
PPh 21
F =(D-E)/(B-E) G= (F*5%)
1
200,000
200,000
200,000
-
-
-
2
200,000
200,000
400,000
-
-
-
3
200,000
200,000
600,000
-
-
-
4
200,000
200,000
800,000
-
-
-
5
200,000
200,000
1,000,000
-
-
-
6
200,000
200,000
1,200,000
-
-
-
7
200,000
200,000
1,400,000
-
-
-
8
200,000
200,000
1,600,000
-
-
-
9
200,000
200,000
1,800,000
-
-
-
10
200,000
200,000
2,000,000
-
-
-
11
200,000
200,000
2,200,000
742,500
1,457,500
72,875.0
12
200,000
200,000
2,400,000
67,500
132,500
6,625.0
2,400,000 Rp 24.300.000 x 11/360 Rp 24.300.000 x 1/360
Teguh Gunanto (belum menikah) pada bulan Maret 2013 bekerja pada perusahaan PT Gerb Transindo, menerima upah sebesar Rp 300.000,00 per hari TEGUH hari ke:
Upah harian
Batas Min
Akumulasi
PTKP
(A)
(B)
(C)
D=(B+C)
E
DPP
PPh 21
F =(B-C)/(D-E)/ G= (F*5%) (B-E) 100,000 5,000
1
300,000
200,000
300,000
-
2
300,000
200,000
600,000
-
100,000
5,000
3
300,000
200,000
900,000
-
100,000
5,000
4
300,000
200,000
1,200,000
-
100,000
5,000
5
300,000
200,000
1,500,000
-
100,000
5,000
6
300,000
200,000
1,800,000
-
100,000
5,000
7
300,000
200,000
2,100,000
1,627,500
51,375.0
472,500
8
300,000
200,000
2,400,000
67,500
232,500
11,625.0
9
300,000
200,000
2,700,000
67,500
232,500
11,625.0
10
300,000
200,000
3,000,000
67,500
232,500
11,625.0
dst Rp 24.300.000 x 7/360 Rp 24.300.000 x 1/360
PEGAWAI TIDAK TETAP DIBAYAR BULANAN:
Wardi bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulan
J.
Dalam bulan Januari 2013 Wardi hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah 150.000,00. Wardi menikah tetapi belum memiliki anak. PPh Pasal:
Upah sehari Upah sebulan Biaya Jabatan: 5% x
150,000 150,000 x Rp
-
Penghasilan neto sebulan Penghasilan neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin
Penghasilan Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak Pembulatan Pajak Terutang setahun PPh Pasal 21 sebulan ( :12) PPh Pasal 21 sebulan ( :12) - pembulatan
:
20 = Rp
- (bukan pegawai tetap)
Rp 24,300,000 Rp 2,025,000
i buruh harian PT Harapan Sentosa. Ia
Take home pay H=(C-H)
200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 127,125 193,375 2,320,500
a pada perusahaan PT Gerbang
Take home pay H=(C-H)
295,000 295,000 295,000 295,000 295,000 295,000 248,625
288,375 288,375 288,375
arian yang dibayarkan bulanan.
ja dan upah sehari adalah Rp
Rp
3,000,000
(bukan pegawai tetap) Rp Rp 3,000,000 Rp 36,000,000
Rp 26,325,000 Rp 9,675,000 Rp 9,675,000 Rp 483,750 Rp 40,312.50 Rp 40,312.00
A
UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP: DIBAYAR HARIAN: Sentot dengan status belum menikah pada bulan Januari 2015 bekerja sebagai buruh harian memperbaiki
pagar di Kanwil Kementrian Perhubungan Propinsi Jawa Barat. Ia bekerja selama 12 hari dan menerima upah harian sebesar Rp 300.000,00 SENTOT hari ke:
Upah harian
Batas Min
Akumulasi
PTKP harian
(A)
(B)
(C)
D=(B+C)
E
DPP
PPh 21
F =(D-E)/(B-E) G= (F*5%)
1
300,000
300,000
300,000
-
-
-
2
300,000
300,000
600,000
-
-
-
3
300,000
300,000
900,000
-
-
-
4
300,000
300,000
1,200,000
-
-
-
5
300,000
300,000
1,500,000
-
-
-
6
300,000
300,000
1,800,000
-
-
-
7
300,000
300,000
2,100,000
-
-
-
8
300,000
300,000
2,400,000
-
-
-
9
300,000
300,000
2,700,000
-
-
-
10
300,000
300,000
3,000,000
-
-
-
11
300,000
300,000
3,300,000
1,100,000
2,200,000
110,000.0
12
300,000
300,000
3,600,000
100,000
200,000
10,000.0
3,600,000 Rp 36.000.000 x 11/360 Rp 36.000.000 x 1/360
B
DIBAYAR HARIAN: Teguh Gunanto (belum menikah) pada bulan Maret 2015 bekerja pada perusahaan PT Gerbang Transindo, menerima upah sebesar Rp 400.000,00 per hari
SENTOT hari ke:
Upah harian
Batas Min
Akumulasi
PTKP
(A)
(B)
(C)
D=(B+C)
E
1
400,000
300,000
2
400,000
3
400,000
4 5
DPP PPh 21 F =(B-C)/(D-E)/ G= (F*5%) (B-E) 100,000 5,000
400,000
-
300,000
800,000
-
100,000
5,000
300,000
1,200,000
-
100,000
5,000
400,000
300,000
1,600,000
-
100,000
5,000
400,000
300,000
2,000,000
-
100,000
5,000
6
400,000
300,000
2,400,000
-
100,000
5,000
7
400,000
300,000
2,800,000
-
100,000
5,000
8
400,000
300,000
3,200,000
800,000
2,400,000
85,000.0
9
400,000
300,000
3,600,000
100,000
300,000
15,000.0
10
400,000
300,000
4,000,000
100,000
300,000
15,000.0
dst Rp 36.000.000 x 8/360 Rp 36.000.000 x 1/360
PEGAWAI TIDAK TETAP DIBAYAR BULANAN:
J.
Wardi bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulanan. Dalam bulan Januari 2015 Wardi hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah Rp 350.000,00. Wardi menikah tetapi belum memiliki anak. PPh Pasal:
Upah sehari Upah sebulan
350,000 350,000 x
Biaya Jabatan: 5% x
Rp
-
20 =
:
Rp
Penghasilan neto sebulan Penghasilan neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin
- (bukan pegawai tetap)
Rp 36,000,000 Rp 3,000,000
Penghasilan Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak Pembulatan Pajak Terutang setahun PPh Pasal 21 sebulan ( :12) PPh Pasal 21 sebulan ( :12) - pembulatan
1026000 hari ke:
Upah harian
171000 Batas Min
Akumulasi
PTKP
DPP
PPh 21
1
342,000
300,000
342,000
-
42,000
2,100
2
342,000
300,000
684,000
-
42,000
2,100
3
342,000
300,000
1,026,000
-
42,000
2,100
4
342,000
300,000
1,368,000
-
42,000
2,100
5
342,000
300,000
1,710,000
-
42,000
2,100
6
342,000
300,000
2,052,000
-
42,000
2,100
7
171,000
300,000
2,223,000
-
(129,000)
-
8
171,000
300,000
2,394,000
-
(129,000)
-
9
171,000
300,000
2,565,000
-
(129,000)
-
10
171,000
300,000
2,736,000
-
(129,000)
-
11
171,000
300,000
2,907,000
12
171,000
300,000
3,078,000
dst
1,100,000
(129,000) 1,978,000
86,300.0
buruh harian memperbaiki
12 hari dan menerima upah
Take home pay H=(C-H)
300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 190,000 290,000 3,480,000
perusahaan PT Gerbang
r hari
Take home pay H=(C-H)
395,000 395,000 395,000 395,000 395,000 395,000 395,000 315,000 385,000 385,000
rian yang dibayarkan kerja dan upah sehari miliki anak.
Rp
7,000,000
bukan pegawai tetap) Rp Rp 7,000,000 Rp 84,000,000
Rp Rp Rp Rp Rp Rp
39,000,000 45,000,000 45,000,000 2,250,000 187,500.00 187,500.00
Take home pay 339,900 339,900 339,900 339,900 339,900 339,900 171,000 171,000 171,000 171,000 171,000 84,700
A
UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP: DIBAYAR HARIAN:
Sentot dengan status belum menikah pada bulan Januari 2016 bekerja sebagai buruh harian memperbaiki pagar di Kanwil Kementrian Perhubungan Propinsi Jawa Barat. Ia bekerja selama 13 hari dan menerima upah harian sebesar Rp450.000,00 SENTOT hari ke:
Upah harian
Batas Min
Akumulasi
PTKP harian
(A)
(B)
(C)
D=(B+C)
E
DPP
PPh 21
F =(B-C)/(D-E)/ (B-E)
G= (F*5%)
1
450,000
450,000
450,000
-
-
-
2
450,000
450,000
900,000
-
-
-
3
450,000
450,000
1,350,000
-
-
-
4
450,000
450,000
1,800,000
-
-
-
5
450,000
450,000
2,250,000
-
-
-
6
450,000
450,000
2,700,000
-
-
-
7
450,000
450,000
3,150,000
-
-
-
8
450,000
450,000
3,600,000
-
-
-
9
450,000
450,000
4,050,000
-
-
-
10
450,000
450,000
4,500,000
11
450,000
450,000
4,950,000
1,650,000
3,300,000
165,000.0
12
450,000
450,000
5,400,000
150,000
300,000
15,000.0
13
450,000
450,000
5,850,000
150,000
300,000
15,000.0
-
-
-
5,850,000 Rp 54.000.000 x 11/360 Rp 54.000.000 x 1/360
B
DIBAYAR HARIAN: Teguh Gunanto (belum menikah) pada bulan Maret 2016 bekerja pada perusahaan PT Gerbang Transindo, menerima upah sebesar Rp 500.000,00 per hari PAK TEGUH hari ke:
Upah harian
Batas Min
Akumulasi
PTKP
DPP
PPh 21
(A)
(B)
(C)
D=(B+C)
E
F =(B-C)/(D-E)/ (B-E)
G= (F*5%)
1
500,000
450,000
500,000
-
50,000
2,500
2
500,000
450,000
1,000,000
-
50,000
2,500
3
500,000
450,000
1,500,000
-
50,000
2,500
4
500,000
450,000
2,000,000
-
50,000
2,500
5
500,000
450,000
2,500,000
-
50,000
2,500
6
500,000
450,000
3,000,000
-
50,000
2,500
7
500,000
450,000
3,500,000
-
50,000
2,500
8
500,000
450,000
4,000,000
50,000
2,500
9
500,000
450,000
4,500,000
50,000
2,500
10
500,000
450,000
5,000,000
3,500,000
152,500.0
1,500,000
11
500,000
450,000
5,500,000
150,000
350,000
17,500.0
Rp 54.000.000 x 10/360 Rp 54.000.000 x 1/360
PEGAWAI TIDAK TETAP DIBAYAR BULANAN:
J.
Wardi bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulanan. Dalam bulan Januari 2016 Wardi hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah Rp 550.000,00. Wardi menikah tetapi belum memiliki anak. PPh Pasal:
Upah sehari Upah sebulan
550,000 550,000 x
Biaya Jabatan: 5% x
Rp
-
20 =
:
Rp
Penghasilan neto sebulan Penghasilan neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin
Rp Rp
- (bukan pegawai tetap)
54,000,000 4,500,000
Penghasilan Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak Pembulatan Pajak Terutang setahun PPh Pasal 21 sebulan ( :12) PPh Pasal 21 sebulan ( :12) - pembulatan
1026000 hari ke:
Upah harian
171000 Batas Min
Akumulasi
1
342,000
300,000
342,000
PTKP -
DPP 42,000
PPh 21 2,100
2
342,000
300,000
684,000
-
42,000
2,100
3
342,000
300,000
1,026,000
-
42,000
2,100
4
342,000
300,000
1,368,000
-
42,000
2,100
5
342,000
300,000
1,710,000
-
42,000
2,100
6
342,000
300,000
2,052,000
-
42,000
2,100
7
171,000
300,000
2,223,000
-
(129,000)
-
8
171,000
300,000
2,394,000
-
(129,000)
-
9
171,000
300,000
2,565,000
-
(129,000)
-
10
171,000
300,000
2,736,000
-
(129,000)
-
11
171,000
300,000
2,907,000
12
171,000
300,000
3,078,000
1,100,000
(129,000) 1,978,000
86,300.0
dst
uh harian memperbaiki pagar
i dan menerima upah harian
Take home pay H=(B-G)
450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 285,000 435,000 435,000 5,655,000
perusahaan PT Gerbang
r hari
Take home pay H=(C-H)
497,500 497,500 497,500 497,500 497,500 497,500 497,500 497,500 497,500 347,500
482,500
rian yang dibayarkan kerja dan upah sehari miliki anak.
Rp
11,000,000
bukan pegawai tetap) Rp Rp 11,000,000 Rp 132,000,000
Rp Rp Rp
58,500,000 73,500,000 73,500,000
6,025,000 Rp Rp
502,083.33 502,083.00
Take home pay 339,900 339,900 339,900 339,900 339,900 339,900 171,000 171,000 171,000 171,000 171,000 84,700
hari ke: (a)
Upah harian (b)
Batas Min (c)
Akumulasi (d)
Dasar
PTKP harian Pengenaan PPh 21 *)
(e)
PPh 21
f=(b-c)/(d-e)/ g= (5%x f) (b-e) -
1
450,000
450,000
450,000
-
2
450,000
450,000
900,000
-
-
-
3
450,000
450,000
1,350,000
-
-
-
4
450,000
450,000
1,800,000
-
-
-
5
450,000
450,000
2,250,000
-
-
-
6
450,000
450,000
2,700,000
7
450,000
450,000
3,150,000
8
450,000
450,000
3,600,000
9
450,000
450,000
4,050,000
10
450,000
450,000
4,500,000
11
450,000
450,000
4,950,000
1,800,000
3,150,000
157,500
12
450,000
450,000
5,400,000
150,000
300,000
15,000
13
450,000
450,000
5,850,000
150,000
300,000
15,000
14
450,000
450,000
6,300,000
150,000
300,000
15,000
15
450,000
450,000
6,750,000
150,000
300,000
15,000
16
450,000
450,000
7,200,000
150,000
300,000
15,000
17
450,000
450,000
7,650,000
150,000
300,000
15,000
18
450,000
450,000
8,100,000
150,000
300,000
15,000
19
450,000
450,000
8,550,000
150,000
300,000
15,000
20
450,000
450,000
9,000,000
150,000
300,000
15,000
21
450,000
450,000
9,450,000
150,000
300,000
15,000
22
450,000
450,000
9,900,000
150,000
300,000
15,000
23
450,000
450,000
10,350,000
24
450,000
450,000
10,800,000
25
450,000
450,000
11,250,000
26
450,000
450,000
11,700,000
27
450,000
450,000
12,150,000
28
450,000
450,000
12,600,000
29
450,000
450,000
13,050,000
30
450,000
450,000
13,500,000
jumlah Rp 24.300.000x6/360
Rp 24.300.000 x 1/360
Take home pay
h = (b - g) 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 292,500 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000 435,000
PPh 21 per hari
-
13,500,000 x 322,500
12 =
162,000,000 54,000,000 108,000,000 5x 15 x
-
PAJAK 50,000,000 = 58,000,000 =
2,500,000 8,700,000 11,200,000 933,333 933,333 322,500 610,833
PPh Pasal 21 satu tahun PPh Pasal 21 satu bulan PPh Pasal 21 bulan Mei Telah di potong per hari s.d. hari ke-22 Sisa yg masih harus di potong hari ke-23 s.d. 30
Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap yang Baru Memiliki NPWP pada Tahun Berjalan
Ian Kasella, status belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga, bekerja pada PT Fajar Sejahtera dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp
K. 8.100.000,00, dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada perusahaan Dana
Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan setiap bulan sebesar Rp 195.000,00. Ian Kasella baru memiliki NPWP pada bulan Juni 2016 dan menyerahkan fotokopi kartu NPWP kepada PT Fajar Sejahtera untuk digunakan sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 21 bulan Juni. Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus di potong bulan Januari-Mei 2016:
Gaji Biaya Jabatan: 5% x Iuran pensiun
Rp Rp
8,100,000
:
Rp Rp
8,100,000
405,000 195,000
Penghasilan neto sebulan Penghasilan neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang satu tahun PPh Pasal 21 bulanan dipotong oleh PT Fajar ( : 12) PPh Pasal 21 bulanan dipotong oleh PT Fajar (120%) Selisih
Rp 600,000 Rp 7,500,000 Rp 90,000,000 Rp 54,000,000 Rp 36,000,000 Rp 1,800,000 Rp 150,000 Rp 180,000 Rp 30,000
PPh Pasal 21 telah di potong Januari-Mei 2016 (Rp 180.000 x 5 bulan) PPh Pasal 21 telah di potong Januari-Mei 2016 bila punya NPWP (Rp 150.000 x 5) Selisih
900,000 750,000 150,000
PPh Pasal 21 bulan Juni yang harus di potong (asumsi tidak ada perubahan penghasilan): PPh Pasal 21 (bila telah memiliki NPWP) Rp Diperhitungkan atas tambahan 20% sebelum memiliki NPWP (Januari-Mei) Dipotong bulan Juni
150,000 150,000 -
Apabila punya NPWP nya di bulan November 2016, sebelum pemotongan PPh Pasal 21 masa Desember 2016: PPh Pasal 21 bulan Desember yang harus di potong (asumsi tidak ada perubahan penghasilan): PPh Pasal 21 (bila telah memiliki NPWP) Rp 150,000 Diperhitungkan atas tambahan 20% sebelum memiliki NPWP (januari-Nov) 330,000 Lebih di potong (dapat diperhitungkan pada masa pajak tahun 2017) (180,000) Sehingga tidak dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak tahun 2016
Perhitungan PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2016, dimana Ian Kasella sudah memiliki NPWP pada akhir bulan November 2016 sebelum pemotongan PPh Pasal 21 bulan Desember 2016 adalah sebagai berikut : Gaji Biaya Jabatan: 5% x Iuran pensiun
Rp 97,200,000 Rp 97,200,000
:
Rp Rp
4,860,000 2,340,000
Penghasilan neto sebulan Penghasilan Tidak Kena Pajak: Penghasilan Kena Pajak Pajak Pasal 21 Terutang satu tahun Pajak Pasal 21 telah dipotong: Januari-November (Rp 180.000 x 11 bulan) PPh lebih dipotong untuk diperhitungkan pada masa pajak pada tahun kalender berikutnya
Rp 7,200,000 Rp 90,000,000 Rp 54,000,000 Rp 36,000,000 Rp 1,800,000
Rp
1,980,000 180,000
Catatan: Bagi Ian Kasella jumlah PPh 21 yang dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam perhitungan PPh Tahunan Orang Pribadi tahun pajak 2016 adalah sebesar Rp 1.800.000
un Berjalan
Desember 2016:
M.
M.
CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERI BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG BERSIFAT BERKESINAM dr. Abdul Gopar, Sp.JP merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Abdul Gopar, Sp.JP pada setiap akhir bulan. Selain praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dr. Abdul Gopar, Sp.JP juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. Abdul Gopar, Sp.JP telah memiliki NPWP dan pada tahun 2016, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. Abdul Gopar, Sp.JP di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat adalah sebagai berikut:
Bulan Januari Februari Maret
Jasa Dokter Dibayar Pasien 45,000,000 49,000,000 47,000,000
April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember
40,000,000 44,000,000 52,000,000 40,000,000 35,000,000 45,000,000 44,000,000 43,000,000 40,000,000 524,000,000 PPh Pasal 21 dipotong oleh pihak rumah sakit:
Catatan: 1. punya NPWP 2. bekerja selain di rumah sakit juga bu memenuhi pasal 13 PER 16/2016 un pengurangan berupa PTKP 3. penghasilan bruto sebelum dikurang bagi hasil
Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai dengan Desember 2016: Bulan
Jasa Doketr yang dibayar Pasien (2)
DPP Pemotongan PPh Pasal 21 (3)=50% x (2)
DPP Pemotongan PPh Pasal 21 Kumulatif (4)
Januari Februari
45,000,000 49,000,000
Maret
47,000,000
April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November
40,000,000 44,000,000 52,000,000 40,000,000 35,000,000 45,000,000 44,000,000 43,000,000
Desember
40,000,000
22,500,000 24,500,000 3,000,000 20,500,000 20,000,000 22,000,000 26,000,000 20,000,000 17,500,000 22,500,000 22,000,000 21,500,000 8,000,000 12,000,000
22,500,000 47,000,000 50,000,000 70,500,000 90,500,000 112,500,000 138,500,000 158,500,000 176,000,000 198,500,000 220,500,000 242,000,000 250,000,000 262,000,000
(1)
524,000,000
262,000,000
50,000,000 200,000,000 12,000,000 262,000,000
SILAN YANG DITERIMA OLEH RSIFAT BERKESINAMBUNGAN.
melakukan praktik di as setiap jasa dokter mah sakit sebagai sa dokter tersebut hir bulan. Selain par, Sp.JP juga opar, Sp.JP telah n pasien dari praktik adalah sebagai
lain di rumah sakit juga buka klinik, shg tidak i pasal 13 PER 16/2016 untuk diberikan gan berupa PTKP an bruto sebelum dikurangi biaya atau
Tarif Pasal 17 (1) a (5)
5% 5% 5% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 25%
PPh Pasal 21 terutang (6)=(3) x (5)
1,125,000 1,225,000 150,000 3,075,000 3,000,000 3,300,000 3,900,000 3,000,000 2,625,000 3,375,000 3,300,000 3,225,000 1,200,000 3,000,000 35,500,000 5 15 25
2,500,000 30,000,000 3,000,000 35,500,000
N.
CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN. Kondisi:
1.
Ibu Neneng sebagai petugas dinas luar asuransi PT Tabaru Life
2.
Suami nya bekerja di PT White Kopi dan telah memiliki NPWP
3.
Foto copy NPWP suami dan FC kartu keluarga dan surat nikah telah diserahkan Tabaru Life
4.
Neneng hanya bekerja di PT Tabaru Life
5.
Sehingga memenuhi pasal 13 PER-16/2016
Penghasilan tahun 2016 adalah sebagai berikut:
Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember
Komisi diterima 43,000,000 45,000,000 47,000,000 49,000,000 50,000,000 53,000,000 55,000,000 57,000,000 60,000,000 61,000,000 63,000,000 65,000,000 648,000,000 PPh Pasal 21 dipotong oleh pihak PT Tabaru Life: Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari sampai dengan Desember 2016:
Bulan
Komisi
DPP Pemotongan PPh Pasal 21
PTKP
(1)
(2)
(3)=50% x (2)
(4)
Januari Februari
43,000,000 45,000,000
21,500,000 22,500,000
4,500,000 4,500,000
Maret
47,000,000
23,500,000
4,500,000
April Mei
49,000,000 50,000,000
24,500,000 25,000,000
4,500,000 4,500,000
Penghasilan Kena Penghasilan Kena Pajak Pajak Kumulatif (5) = 3- 4
17,000,000 18,000,000 15,000,000 4,000,000 20,000,000 20,500,000
(6)
17,000,000 35,000,000 50,000,000 54,000,000 74,000,000 94,500,000
Juni Juli Agustus Septemb Oktober Novembe
53,000,000 55,000,000 57,000,000 60,000,000 61,000,000 63,000,000
26,500,000 27,500,000 28,500,000 30,000,000 30,500,000 31,500,000
4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000
Desembe
65,000,000
32,500,000
4,500,000
648,000,000
324,000,000
54,000,000
22,000,000 23,000,000 24,000,000 25,500,000 26,000,000 27,000,000 8,000,000 20,000,000 270,000,000
116,500,000 139,500,000 163,500,000 189,000,000 215,000,000 242,000,000 250,000,000 270,000,000
ANG DITERIMA OLEH YANG BERSIFAT
abaru Life
rat nikah telah diserahkan ke PT
er 2016: Tarif Pasal 17 (1) a
PPh Pasal 21 terutang
( 7)
(8)=(5) x (7)
5% 5% 5% 15% 15% 15%
850,000 900,000 750,000 600,000 3,000,000 3,075,000
15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 25%
3,300,000 3,450,000 3,600,000 3,825,000 3,900,000 4,050,000 1,200,000 5,000,000 37,500,000
O.1
BUKAN PEGAWAI MENERIMA PENGHASILAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN
Nasrun Berlianto melakukan service perbaikan komputer dengan memperoleh imbalan fee sebesar Rp 5.000.000 PPh yang harus dipotong oleh pemberi kerja adalah: 50% x Rp 5.000.000 x 5% = Rp 125.000
O.2
BUKAN PEGAWAI MENERIMA PENGHASILAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN, MEMPERKERJAKAN ORANG LAIN ATAU MEMAKAI MATERIAL DALAM PENGERJAANNYA Ari Nugroho melakukan jasa perawatan AC pada PT ABC dengan imbalan Rp 10.000.000 Untuk pengerjaan pekerjaan tersebut Arip Nugroho memperkerjakan pegawai harian sebanyak 5 orang masing-masing dengan upah harian sebesar Rp 180.000. Total upah harian yang dibayarkan sebesar Rp 4.500.000 sedangkan Sdr. Arip Nugroho membeli spare parts sebesar Rp 1.000.000 a.
b.
Dalam hal jumlah dalam kontrak dapat diketahui rincian pembayaran gaji dan spare parts, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT ABC kepada Sdr. Arip Nugroho adalah: Rp 10.000.000 - Rp 4.500.000-Rp 1.000.000 = Rp 4.500.000 (DPP) PPH Pasal 21 = 50% x Rp 4.500.000 x 5% = Rp 112.500 Dalam hal PT ABC tidak memperoleh informasi mengenai upah dan spare parts yang dibayarkan oleh Sdr. Arip Nugroho dalam perjanjian, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT ABC adalah: PPH Pasal 21 = 50% x Rp 10.000.000 x 5% = Rp 250.000
P.
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UANG PENSIUN YANG DIBAYARKAN SECARA BERKALA (BULANAN)
P.1.
Penghitungan PPh Pasal 21 Pada Tahun Pertama Dibayarkannya Uang Pensiun Secara Bulanan
P.1.1.
Penghitungan PPh Pasal 21 di Tempat Pemberi Kerja Sebelum Pensiun Contoh : Hari Irawan, berstatus kawin dengan 2 (dua) orang anak yang masih menjadi tanggungan, bekerja sebagai pegawai tetap pada PT Nusa lndah Gemilang dengan gaji sebulan sebesar Rp12.000.000,00. Hari Irawan setiap bulan membayar iuran pensiun sebesar Rp250.000,00 ke Dana Pensiun Artha Mandiri yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.
Berdasarkan ketentuan yang berlaku di PT Nusa Indah Gemilang terhitung mulai 1 Juli 2016, Hari Irawan akan memasuki masa pensiun. Penghitungan PPh Pasal 21 sebulan : Gaji sebulan Biaya Jabatan: 5% x Rp 15,000,000 = Iuran Pensiun Penghasilan neto sebulan Penghasilan neto 6 bulan (Januari-Juni 2016) Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin Anak 2
Rp Rp
Rp Rp Rp
Rp
15,000,000
Rp Rp Rp
750,000 14,250,000 85,500,000 (karena sdh tahu pe
Rp Rp Rp Rp
67,500,000 18,000,000 900,000 150,000
500,000 250,000
54,000,000 4,500,000 9,000,000
Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang PPh Pasal 21 bulanan
Pada saat Hari Irawan berhenti bekerja dan memasuki masa pensiun, maka pemberi kerja memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) dengan data sebagai berikut : Gaji (Januari-Juni ) Biaya Jabatan: 5% x Rp 90,000,000 = Iuran pensiun (Januari-Juni)
Rp Rp
Rp Rp Rp
90,000,000
Rp Rp
4,500,000 85,500,000
Rp
67,500,000
3,000,000 1,500,000
Penghasilan neto Januari-Juni 2016 Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin Anak 2
Rp
54,000,000 4,500,000 9,000,000
Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang (satu tahun 2016) PPh Pasal 21 telah di potong Januari-Juni PPh Pasal 21 kurang (lebih) di potong
Rp Rp Rp Rp
18,000,000 900,000 900,000 -
Apabila pemotongan PPh Pasal 21 setiap bulan didasarkan pada penghasilan yang disetahunkan, karena pada saat perhitungan belum diketahui secara pasti saat pensiun atau berhenti bekerja, maka pada saat penghitungan PPh Pasal 21 terutang untuk masa terakhir (saat pensiun atau berhenti bekerja), akan terjadi kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang bersangkutan, yang harus dikembalikan oleh pemotong pajak kepada pegawai yang bersangkutan.
P.1.2
Penghitungan PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun yang Membayarkan Uang Pensiun Bulanan
Untuk kemudahan dan kesederhanaan bagi pegawai yang pensiun dalam hal yang bersangkutan tidak mempunyai penghasilan selain dari pekerjaan dari satu pemberi kerja dan uang pensiun, Dana Pensiun menghitung pemotongan PPh Pasal 21 atas uang pensiun pada tahun pertama pegawai menerima uang pensiun dengan berdasarkan pada gunggungan penghasilan neto dari pemberi kerja sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun yang akan diterima dalam tahun kalender yang bersangkutan. Agar Dana Pensiun dapat melakukan pemotongan PPh Pasal 21 seperti itu, maka penerima pensiun harus segera menyerahkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 A-1/1721 A-2) dari pemberi kerja sebelumnya.
Melanjutkan contoh sebelumnya : Selanjutnya, mulai bulan Juli 2016 Hari Irawan memperoleh uang pensiun dari Dana Pensiun Artha Mandiri sebesar Rp8.000.000,00 sebulan. Penghitungan PPh Pasal 21 terutang atas uang pensiun adalah sebagai berikut : Pensiun sebulan Biaya Pensiun: 5% x Pensiun neto sebulan
Rp
8,000,000 =
Pensiun neto Juli-Desember 2016 Penghasilan neto dari PT Nusa Indah Gemilang Jumlah penghasilan Neto Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin Anak 2
Rp Rp Rp
54,000,000 4,500,000 9,000,000
Rp Rp Rp
8,000,000 200,000 7,800,000
Rp Rp Rp
46,800,000 85,500,000 132,300,000
Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang
Rp Rp Rp
67,500,000 64,800,000 3,240,000
PPh Pasal 21 terutang di PT Nusa Indah Gemilang sesuai dgn bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1)
Rp
900,000
PPh Pasal 21 terutang pada Dana Pensiun Artha Mandiri, selama 6 bulan PPh Pasal 21 bulanan atas pensiun
Rp Rp
2,340,000 390,000
Penghitungan kembali PPh Pasal 21 oleh Dana Pensiun Artha Mandiri untuk dicantumkan dalam Form 1721 A1: Pensiun selama 6 bulan Rp 48,000,000 Biaya pensiun: 5% x Rp 48,000,000 = Rp 1,200,000 Penghasilan neto Juli - Desember 2016 Rp 46,800,000 Penghasilan neto dari di PT Nusa Indah Gemilang Rp 85,500,000 Rp 132,300,000 Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri Rp 54,000,000 WP kawin Rp 4,500,000 Anak 2 Rp 9,000,000 Rp 67,500,000 Penghasilan Kena Pajak Rp 64,800,000 Pajak Terutang (satu tahun 2016) Rp 3,240,000 PPh pasal 21 terutang di PT Nusa Indah Gemilang Rp 900,000 PPh pasal 21 terutang pada Dana pensiun Artha mandiri Rp 2,340,000 PPh Pasal 21 telah di potong oleh Dapen Artha Mandiri Rp 2,340,000 PPh Pasal 21 kurang (lebih) di potong Rp -
P.2.
Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Pembayaran Uang Pensiun Secara Bulanan Pada Tahun Kedua Dan Seterusnya Dengan menggunakan contoh sebelumnya, penghitungan PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan mulai Januari 2017 (tahun kedua yang bersangkutan pensiun) adalah sebagai berikut : Pensiun sebulan Biaya Pensiun: 5% x Rp Pensiun neto sebulan Pensiun neto satu tahun Penghasilan Tidak Kena Pajak: WP diri sendiri WP kawin Anak 2
8,000,000 =
(masksimum Rp200 rb)
Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp
8,000,000 200,000 7,800,000 93,600,000
Rp
67,500,000
54,000,000 4,500,000 9,000,000
Penghasilan Kena Pajak
Rp
26,100,000
Pajak Terutang PPh Pasal 21 bulanan atas pensiun
Rp Rp
1,305,000 108,750
ara Bulanan
(karena sdh tahu pensiun 1 Juli)
Pirman Nurjaman bekerja sebagai pegawai tetap pada PT. Asgar Man
sejak tahun 1980. PT. Asgar Manah telah mengikutkan program pensiu
Q.
untuk seluruh pegawainya dengan membentuk Dana Pensiun PT. Asg Manah. Pada bulan Januari 2010, Pirman Nurjaman terkena Pemutus
Hubungan Kerja (PHK) menerima pembayaran Uang Pesangon sebesar R 600.000.000,00 dari PT. Asgar Manah. Penghitungan 0% x 5% x 15% x 25% x
Q.1.
PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon Rp 50,000,000 = Rp 50,000,000 = Rp 400,000,000 = Rp 100,000,000 =
Apabila PT. Asgar Manah melakukan pembayaran Uang Pesangon kepada Pirman Nurja bertahap dengan jadwal pembayaran sebagai berikut : a. Bulan Januari 2010 b. Bulan Januari 2011 c. Bulan Juli 2011 d. Bulan Januari 2014 a. Bulan Januari 2010: Penghitungan PPh Pasal 21 0% 5% 15% b. c. d.
yang terutang atas Uang Pesangon : x Rp 50,000,000 x Rp 50,000,000 x Rp 140,000,000
= = =
Bulan Januari 2011 15% x Bulan Juli 2011 15% x Bulan Januari 2014
Rp
120,000,000
=
Rp
120,000,000
=
Oleh karena pembayaran Uang Pesangon sudah memasuki tahun ketiga maka tarif PPh Pasal 21 un Pesangon yang dibayarkan pada bulan Januari 2012 adalah Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UndangPenghasilan dan pemotongan PPh 21 pada bulan Januari 2012 tidak bersifat Final. 5% 15%
x x
Rp Rp
50,000,000 70,000,000
= =
R. Pirman Nurjaman berhak atas manfaat pensiun sebesar Rp 300.000.000,00 dari Dana Pensiun PT. Asgar Manah. Pirman Nurjaman meminta pembayaran sekaligus atas manfaat pensiun sebesar 20% dari manfaat pensiun dan sisanya (80% dari manfaat pensiun) dibayarkan secara bulanan. Dana pensiun PT. Asgar Manah membayarkan Uang Manfaat Pensiun yang dibayarkan sekaligus sebesar 20% x Rp 300.000.000,00 = Rp 60.000.000,00. Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Pemabayaran Manfaat Pensiun 0% x Rp 50,000,000 = 5% x Rp 10,000,000 =
ap pada PT. Asgar Manah
gikutkan program pensiun
k Dana Pensiun PT. Asgar
aman terkena Pemutusan
Uang Pesangon sebesar Rp
esangon : Rp Rp Rp Rp Rp
2,500,000 60,000,000 25,000,000 87,500,000
esangon kepada Pirman Nurjaman secara Rp Rp Rp Rp Rp
240,000,000.00 120,000,000.00 120,000,000.00 120,000,000.00 600,000,000.00
Rp Rp Rp Rp
2,500,000 21,000,000 23,500,000
Rp
18,000,000
Rp
18,000,000
un ketiga maka tarif PPh Pasal 21 untuk Uang if Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak tidak bersifat Final. Rp Rp Rp
2,500,000 10,500,000 13,000,000
300.000.000,00 dari Dana ayaran sekaligus atas manfaat % dari manfaat pensiun) membayarkan Uang Manfaat 0.000,00 = Rp 60.000.000,00.
aran Manfaat Pensiun: Rp Rp 500,000 Rp 500,000
S.
S.1
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI YANG DITERIMA MANTAN PEGAWAI, HONORARIUM KOMISARIS YANG BUKAN SEBAGAI PEGAWAI TETAP DAN PENARIKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA PROGRAM PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS SEBAGAI PEGAWAI
Contoh penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan kepada mantan pegawai.
Victoria Endah bekerja pada PT Fajar Wisesa. Pada tanggal 1 Januari 2015 telah berhenti bekerja pada PT Fajar Wisesa karena pensiun. Pada bulan Maret 2015 Victoria Endah menerima jasa produksi tahun 2014 dari PT Fajar Wisesa sebesar Rp55.000.000,00. 5%
x
Rp
50,000,000
=
Rp
2,500,000
15%
x
Rp Rp
5,000,000 55,000,000
=
Rp Rp
750,000 3,250,000
Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan penghasilan kepada mantan pegawai lebih dari 1 (satu) kali, maka PPh Pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima dengan memperhitungkan penghasilan yang telah diterima sebelumnya.
S.2
Contoh penghitungan PPh Pasal 21 atas honorarium komisaris yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap. Aulia Rais adalah seorang komisaris di PT Media Primatama, yang bukan sebagai pegawai tetap. Dalam tahun 2015, yaitu bulan Juli 2015 menerima honorarium sebesar Rp 60.000.000,00
5% 15%
x x
Rp Rp Rp
50,000,000 10,000,000 60,000,000
= =
Rp Rp Rp
2,500,000 1,500,000 4,000,000
Dalam tahun 2015, yaitu bulan Desember 2015 menerima honorarium sebesar Rp 940.000.000,00
15% 25% 30%
x x x
Rp Rp Rp Rp
190,000,000 250,000,000 500,000,000 940,000,000
= = =
Rp
28,500,000
Rp
62,500,000
Rp
150,000,000
Rp
241,000,000
Rp 1,000,000,000
S.3
Rp
245,000,000
IV.3 Contoh penghitungan PPh Pasal 21 penarikan dana pensiun oleh peserta program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai.
Nicholas Sinulingga adalah pegawai PT Abadi Sejahtera menerima gaji Rp2.000.000,00 sebulan. PT Abadi Sejahtera mengikuti program pensiun untuk para pegawainya. PT Abadi Sejahtera membayar iuran dana pensiun untuk Nicholas Sinulingga sebesar Rp100.000,00 sebulan ke Dana Pensiun Abadi Sejahtera, yang merupakan dana pensiun yang dibentuk bagi pengelolaan uang pensiun pegawai PT Abadi Sejahtera yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Nicholas Sinulingga membayar iuran serupa ke dana pensiun yang sama sebesar Rp50.000,00 sebulan.
Bulan April 2015 Nicholas Sinulingga memerlukan biaya untuk perbaikan rumahnya maka ia mengambil iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar Rp20.000.000,00. Kemudian pada bulan Juni 2015 ia menarik lagi dana sebesar Rp15.000.000,00. Kemudian bulan Oktober 2015 untuk keperluan lainnya ia menarik lagi dana sebesar Rp25.000.000,00.
PPh Pasal 21 yang terutang adalah: atas penarikan dana sebesar Rp20.000.000,00 pada bulan April 2015 terutang A. PPh Pasal 21 sebesar 5% x Rp20.000.000,00 = Rp1.000.000,00. B.
C.
atas penarikan dana sebesar Rp15.000.000,00 pada bulan Juni 2015 terutang PPh Pasal 21 sebesar 5% x Rp15.000.000,00 = Rp750.000,00 atas penarikan dana sebesar Rp25.000.000,00 pada bulan Oktober 2015 terutang PPh Pasal 21 sebesar: Penarikan April 2015 20,000,000 Penarikan Juni 2015 15,000,000 Jumlah 35,000,000 Kekurangan jumlah dikenakan 5% 15,000,000 50,000,000 dengan demikian bulan Oktober dilakukan pemotongan sbb:
15,000,000 x 5% = 10,000,000 x 15% = jumlah
750,000 1,500,000 2,250,000
5%
x
=
###
15%
x
### ###
=
### ###
5% 15%
x x
Rp
50,000,000
= =
Rp 2,500,000 Rp -
15% 25%
x x
Rp Rp
200,000,000 125,000,000
= =
Rp
30,000,000
Rp
31,250,000
Rp
375,000,000
Rp
63,750,000
25% 30%
x x
Rp Rp Rp
Rp
125,000,000 500,000,000 625,000,000
1,000,000,000
= =
Rp Rp
31,250,000 150,000,000
Rp
181,250,000
Rp
245,000,000
187,500,000
55,000,000
132,500,000
No 1
2
3 4 5 6 7 8
Uraian Penghasilan bruto sebulan - Gaji Pokok - Tunjangan Makan dan Transport - Iuran pensiun dibayar pemberi kerja Pengurang - Biaya Jabatan - Iuran Pensiun dibayar Pegawai Jumlah Pengurang Penghasilan neto sebulan Penghasilan neto setahun PTKP (K/1) Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang satu tahun PPh Pasal 21 sebulan Selisih
Dana Pensiun Disahkan Menkeu
Dana Pensiun Tidak Disahkan Menkeu
7,000,000 1,000,000 8,000,000 400,000 100,000 500,000 7,500,000 90,000,000 42,000,000 48,000,000 2,400,000 200,000 5,000
7,000,000 1,000,000 100,000 8,100,000 500,000 500,000 7,600,000 91,200,000 42,000,000 49,200,000 2,460,000 205,000
