Modul 1 Praktikum Perpajakan [PDF]

Citation preview

2



PRAKTIKUM PERPAJAKAN MODUL 1: PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DAN BADAN PT Dasukarta bergerak di bidang usaha perdagangan produk kebutuhan rumah tangga. Berikut ini informasi umum PT Dasukarta. Nama Wajib Pajak : PT Dasukarta Alamat Wajib Pajak : Jl. MT Haryono No. 163 Kota Jakarta Selatan Jenis Usaha : Dagang produk kebutuhan rumah tangga NPWP : 02.999.222.5 – 053.000 No. Telepon : (021) 574999 Direktur : Thai Wan Min NPWP Direktur : 07.444.111.8 – 007.000 Pembukuan : Akrual Basis, Bahasa Indonesia Mata Uang : Rupiah Tahun Buku : 1 Januari s/d 31 Desember Berikut telah disajikan informasi keuangan dari PT Dasukarta. Penjualan Barang Dagangan Rp Pembelian Rp Persediaan Awal Rp Persediaan Akhir Rp Harga Pokok Penjualan Rp Laba Bruto Rp Biaya-biaya: Biaya SDM Rp Biaya Perjalanan Rp Biaya Telepon, Listrik, dan Air Rp Biaya Reparasi Rp Biaya Penyusutan Rp Biaya Piutang Tak Tertagih Rp Biaya Konsultan Rp Biaya Pemeliharaan Rp Biaya Promosi Rp Biaya Bunga Pinjaman Rp Biaya Lain-lain Rp Jumlah Biaya Rp Penghasilan Neto Usaha Rp Penghasilan Lain-lain Jasa Maklon dari PT. Naruto (before tax) Rp



70.545.000.000 58.498.000.000 12.459.000.000 10.345.000.000 60.612.000.000 9.933.000.000 1.690.000.000 786.000.000 120.000.000 96.000.000 676.000.000 321.000.000 45.000.000 120.000.000 57.000.000 87.900.000 105.000.000 4.103.900.000 5.829.100.000



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



35.000.000



3



Sewa Kendaraan kpd PT. Wanpis (after tax) Bunga Pinjaman dari PT. Conan (before tax) Bunga Obligasi SUN Penghasilan Bunga Deposito Hadiah Undian Laba atas Penjualan Aktiva Jumlah Penghasilan Lain-lain Biaya Luar Usaha Bea Materai Biaya Notaris Akte Jual Beli Bangunan Jumlah Biaya Luar Usaha Penghasilan Neto Luar usaha Jumlah penghasilan Neto



Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp



19.600.000 12.000.000 12.470.000 6.400.000 16.000.000 101.470.000



Rp Rp Rp Rp Rp



240.000 4.000.000 4.240.000 97.230.000 5.731.870.000



Keterangan: 1. Di dalam penjualan termasuk penjualan sebesar Rp. 500.000.000 kepada Bendaharawan Pemda. 2. Pembelian terdapat pembelian baja sebesar Rp. 277.300.000 dari industri baja yang di tunjuk sebagai pemungut. 3. Di dalam pembelian terdapat PPN sebesar Rp. 5.000.000 yang telah dijadikan sebagai PPN Masukan pada SPT Masa PPN. 4. Dalam Biaya SDM selain gaji dan tunjangan juga terdapat: a. Pemberian sembako Rp. 34.000.000 b. Pemberian deviden Rp. 99.000.000 c. Biaya lokakarya dan pendidikan Rp. 23.000.000 d. Pengobatan yang dibayar perusahaan ke rumah sakit Rp. 57.000.000 e. Biaya sewa kendaraan untuk antar jemput Rp. 78.000.00 5. Di dalam biaya perjalanan terdapat biaya perjalanan pemegang saham ke Singapura sebesar Rp. 20.000.000 6. Dalam biaya listrik, telepon, dan air selain untuk tempat usaha dan kantor juga terdapat: a. Biaya listrik pegawai dan telepon Rp. 24.000.000 b. Biaya listrik dan telepon rumah direksi Rp. 40.000.000 c. Biaya pulsa handphone Rp. 22.000.000 7. Biaya reparasi terdiri dari reparasi kendaraan dan sedan yang masing-masing sebesar Rp. 76.000.000 dan Rp. 20.000.000 8. Penyusutan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa Jenis Aktiva Tetap Unit Kelompok Umur Tgl Harga/unit Fiscal Komersial Pembelian Sedan** 2 II 5 Tahun 15/02/2011 Rp. 320.000.000 Kendaraan Operasional 5 II 5 Tahun 27/04/2014 Rp. 240.000.000



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



4



Peralatan 10 II 5 Tahun 29/07/2011 Rp. 120.000.000 Gedung 3 Bangunan 25 Tahun 14/02/2003 Rp. 300.000.000 Keterangan: ** Kendaraan sedan di bawa pulang oleh Direktur Utama dan Manajer 9. Piutang tak tertagih yang diserahkan daftarnya beserta kelengkapan dokumennya ke Kantor Pelayanan Pajak sebersar Rp. 200.000.000. Dari jumlah tersebut, terdapat piutang yang tidak diserahkan ke pengadilan tetapi telah dibuat perjanjian tertulis dengan debitur bahwa hutangnya telah dihapus sebesar Rp. 128.400.000. Sedangkan, dari sisa piutang yang tak tertagih adalah piutang kepada pengecer kecil yang telah tutup tokonya. 10. Biaya konsultan termasuk biaya konsultasi untuk penyelesaian sengeketa dengan pemegang merek dagang sebesar Rp. 5.000.000 11. Di dalam biaya pemeliharaan terdapat cadangan penghapusan atas persediaan barang dagangan yang rusak sebesar Rp. 20.000.000 12. Di dalam biaya bunga pinjaman termasuk pinjaman pada koperasi simpan pinjam sebesar Rp. 200.000 dan bunga sewa guna usaha dengan hak opsi sebesar Rp. 24.800.000 13. Di dalam biaya lain-lain terdapat biaya: a. Pajak reklame Rp. 2.600.000 b. Pajak kendaraan operasional Rp. 4.000.000 c. Biaya upah buruh di bawah PTKP Rp. 9.500.000 d. Fiskal luar negeri pegawai Rp. 15.000.000 e. Sanksi denda atas penyampaian SPT Rp. 500.000 f. Sumbangan di lingkungan RT perusahaan Rp. 9.990.000 14. Penghasilan dari sewa kendaraan bersifat tidak teratur. 15. Kompensasi kerugian Rp. 101.000.000 tahun sebelumnya yang masih bisa dikompensasikan. 16. Pajak-pajak a. PPh Pasal 25 yang sudah dibayar Rp. 847.000.000/tahun b. STP PPh Pasal 25 yang sudah dibayar dengan rincian: pokok pajak Rp. 1.000.000 dan bunga sebesar Rp. 100.000 c. PPh Pasal 23 yang disetor ke Kas Negara Rp. 33.300.000 d. PPh Pasal 21 yang disetor ke Kas Negara Rp. 146.700.000 Instruksi: 1. Hitung penyusutan fiskal masing-masing aktiva tetap 2. Buatlah koreksi fiskal 3. Hitung PPh terhutang atau PPh kurang (lebih) bayar tahun 2018 4. Hitung PPh Pasal 25 tahun 2018 5. Buatlah Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan WP Badan



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



5



Kertas Kerja Pengerjaan Perkiraan



Komersial



Koreksi



Fiskal



Keterangan



Penjualan Penjualan barang dagangan Harga Pokok Penjualan : Pembelian Persediaan awal Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Biaya - biaya : Biaya Sumber daya manusia Biaya perjalanan Biaya telepon, listrik dan air Biaya Reparasi Biaya Penyusutan Biaya piutang tak tertagih Biaya konsultan Biaya pemeliharaan Biaya Promosi Biaya bunga pinjaman Biaya lain - lain Jumlah Biaya Penghasilan Neto Usaha Penghasilan dan Biaya Luar Usaha Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



6



Penghasilan : Jasa Maklon dari PT Naruto Sewa Kendaraan kepada PT Wanpis Bunga Pinjaman dr PT Conan Bunga obligasi SUN Penghasilan bunga deposito Hadiah Undian Laba atas penjualan aktiva Total Penghasilan luar usaha Biaya : Materai Biaya notaris akte jual beli bangunan Total biaya luar usaha Jumlah Penghasilan dan Biaya luar usaha Laba Usaha PPh Terutang Kredit pajak PPh 23 PPh 22 PPh dibayar sendiri PPh 25 STP PPh 25 pokok pajak PPh 29 Kurang bayar Perhitungan PPh 25



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



7



TABEL PERHITUNGAN BIAYA PENYUSUTAN SEDAN Tahu Nilai Akumulasi n Perolehan Penyusutan



Biaya Penyusutan



Nilai Buku Fiskal Per 31 Desember



Akumulasi Penyusutan



Biaya Penyusutan



Nilai Buku Fiskal Per 31 Desember



Akumulasi Penyusutan



Biaya Penyusutan



Nilai Buku Fiskal Per 31 Desember



2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 PERALATAN Tahun Nilai Perolehan 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019



Kendaraan Operasional



Tahu n



Nilai Perolehan



2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



8



Gedung Tahun Nilai Perolehan



Akumulasi Penyusutan



Biaya Penyusutan



Nilai Buku Fiskal Per 31 Desember



2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023



Perhitungan biaya penyusutan Fiskal 2018 Sedan Kendaraan Operasional Peralatan Gedung Jumlah



Komersial



Fiskal



Koreksi



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



Keterangan



9



PT Dasukarta adalah perusahaan yang bergerak dalam usaha dagang. Berikut adalah data keuangan tahun 2018 yang berkaitan dengan gaji pegawai tetap selama bulan Januari s/d Desember 2018. No.



Nama Pegawai



status



gaji pokok (Rp)



tunjangan (Rp)



jumlah (Rp)



1.



Budiman



K/-



7.200.000



720.000



7.920.000



2.



Hendro



K/3



6.000.000



600.000



6.600.000



3.



Arif



BK



5.750.000



575.000



6.325.000



4.



Bambang



K/2



5.500.000



550.000



6.050.000



5.



Ahmad



K/1



5.500.000



550.000



6.050.000



6.



Sulis



K/1



5.500.000



550.000



6.050.000



7.



Naning



BK



4.750.000



475.000



5.225.000



8.



Joko



BK



4.750.000



475.000



5.225.000



9.



Tutik



K/1



4.750.000



475.000



5.225.000



10.



Adhi



K/1



4.750.000



475.000



5.225.000



Tunjangan Hari Raya (THR) yang diberikan kepada karyawan tetap dan dibayarkan pada bulan Agustus 2018 sebesar Rp. 56.520.000,- dengan rincian sebagai berikut: no. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.



nama pegawai Budiman Hendro Arif Bambang Ahmad Sulis Naning Joko Tutik Adhi



status K/K/3 BK K/2 K/1 K/1 BK BK K/1 K/1



THR 10.800.000 7.200.000 6.300.000 5.400.000 5.400.000 5.400.000 4.500.000 3.600.000 3.600.000 4.320.000



Diminta. 1. Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh perusahaan 2. Hitung PPh Pasal 21 yang masih harus dibayar 3. Buatlah Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan masing-masing Karyawan



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



10



Kertas Kerja 1 Nama Pegawai Budiman



Gaji Sebulan



Biaya Jabatan



Gaji Neto Sebulan



Gaji Neto Setahun



PTKP



PKP



PPh 21 Setahun



PPh 21 Sebulan



Hendro Arif Bambang Ahmad Sulis Naning Joko Tutik Adhi Jumlah



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



11



Kertas Kerja 2 Nama Pegawai Budiman



Gaji Neto Setahun



THR



Jml Gaji+THR



PTKP



PKP



PPh 21 Gaji+THR



PPh 21 Gaji



PPh 21 THR setahun



Hendro Arif Bambang Ahmad Sulis Naning Joko Tutik Adhi Jumlah



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



PPh 21 THR sebulan



1



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



2



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



3



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



4



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



5



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



6



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



7



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



8



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



9



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan



10



Prodi S1 Perpajakan FIA Univ. Brawijaya, Praktikum Perpajakan