Modul Kas Kecil [PDF]

Citation preview

MODUL



AKUNTANSI KEUANGAN – AKUNTANSI KAS KELAS XI



Oleh: Ratna Novitayati, M.Pd



PEMERINTAH KOTA MALANG DINAS PENDIDIKAN



SMK NEGERI 12 MALANG Jl. Pahlawan, Balearjosari Malang Telp. (0341) 400884, Kode Pos: 65126 Website: www.smkn12malang.sch.id, Email: [email protected]



AKUNTANSI KAS (CASH) Aset merupakan sumberdaya penting yang diperlukan oleh perusahaan untuk menjalankan aktivitas usahanya. Kas merupakan jenis aset yang paling cepat dapat dikonversi menjadi aset lainnya. Kas juga berguna untuk segera memenuhi kewajiban perusahaan yang jatuh tempo. Sehingga ketersediaan kas dalam jumlah yang cukup akan menentukan likuiditas perusahaan. Hampir pada setiap transaksi dengan pihak luar selalu mempengaruhi kas. A. Pengertian Kas Kas adalah aktiva yang paling likuid, merupakan media pertukaran standard dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya. Kas merupakan alat pertukaran dan juga digunakan sebagai dasar pengukuran dalam akuntansi. Agar dapat dilaporkan sebagai ”kas” pos bersangkutan harus siap tersedia untuk pembayaran kewajiban lancar dan harus bebas dari ikatan kontraktual yang membatasi penggunaannya dalam pemenuhan utang. Kas memiliki, memiliki 2 kriteria, yaitu: 1. Tersedia; berarti kas harus ada dan dimiliki serta dapat digunakan sehari-hari sebagai alat Pembayaran untuk kepentingan perusahaan 2. Bebas; setiap item dapat diklasifikasikan sebagai kas, jika diterima umum sebagai alat pembayaran sebesar nilai nominalnya. Kas terdiri dari: 1. uang kertas; 2. uang logam; 3. cek yang belum disetorkan; 4. simpanan dalam bentuk giro atau bilyet; 5. rekening tabungan; 6. traveller’s checks; 7. cek kasir (cashier’s cheks); 8. wesel bank (bank draft); 9. money order; 10. kas kecil; 11. uang kembalian; 12. kas yang ada di cabang cabang tetap Yang tidak termasuk kas meliputi: 1. Cek Mundur (Post Dated Checks) Cek mundur tetap dicatat sebagai piutang sampai tanggal di mana cek tadi dapat diuangkan. 2. Deposito berjangka 3. Surat berharga 4. Uang Muka Perjalanan; Uang muka perjalanan diperlakukan sebagai piutang jika uang muka tersebut akan ditagih dari karyawan atau dikurangkan dari gajinya. 5. Perangko Pos; Perangko pos diperlakukan sebagai persediaan perlengkapan (supplies) kantor atau toko atau sebagai beban dibayar dimuka. 6. Dana kas untuk tujuan khusus misalnya dana yang disisihkan untuk pembayaran utang obligasi. Pengawasan Kas Kas merupakan aktiva lancar yang mobilitasnya tinggi, mudah dibawa, mudah diuangkan/ditukarkan, sehingga sangat riskan dari kejahatan/kecurangan. Guna menghindari kejahatan/kecurangan terhadap kas perlu dibuat ketentuan-ketentuan misalnya: 1. Penerimaan/pengeluaran uang harus dibuatkan bukti dan dicatat dengan segera 2. Semua penerimaan kas agar setiap hari disetor ke bank 3. Perlu adanya batas maximum uang tunai yang boleh disimpan di brankas 4. Pengeluaran rutin yang jumlahnya relatif kecil agar menggunakan kas kecil 5. Pengeluaran selain menggunakan kas kecil agar menggunakan cek 6. Pengelola penerimaan kas dan pengeluaran kas tidak dilakukan petugas yang sama 7. Perlu membuat rekonsiliasi bank tiap bulan 8. Perlu membuat laporan kas setiap hari 9. Suatu saat perlu diadakan pemeriksaan uang kas di tangan dengan membuat berita acara, untuk mencegah pemakaian uang kas perusahaan oleh yang tidak berhak. 10. Perlu dibuat serangkaian prosedur guna pengendalian Misalnya :



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



1



1.



Peneri maan Kas



Kiriman uang Penerimaan uang



Kasir



Bukti Kiriman Bank



Bag. Akuntansi



Bukti setoran



2. Penerimaan kas di counter penjualan menggunakan register Kas B. Perhitungan Uang Kas Di tangan Guna mencegah pemakaian uang kas perusahaan oleh yang tidak berhak secara periodic dan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu perlu dilakukan pemeriksaan atas saldo kas. Pemeriksaan saldo kas dengan melakukan perhitungan secara phisik uang pada tempat penyimpanan (brankas) dengan mencocokkan saldo kas menurut catatan dan membuat berita acara pemeriksaan. Apabila saldo kas menurut perhitungan phisik tidak sama dengan saldo kas menurut catatan berarti terdapat selisih kas. Jika saldo kas menurut perhitungan phisik lebih besar dari pada saldo kas menurut catatan berarti terdapat selisih lebih dan perlu dibuat ayat jurnal: Kas



Rp. …. Selisih Kas Rp. … Sebaliknya jika saldo kas menurut phisik lebih kecil dari pada saldo kas menurut catatan berarti terdapat selisih kurang dan dibuat ayat jurnal: Selisih Kas Rp. … Kas Rp. … Seilisih kas dapat terjadi karena : Berlebih/kurang mengembalikan kepada pelanggan, kekeliruan pada saat menerima/menyerahkan uang kepada pelanggan atau sebab-sebab lain. Apabila pada akhir periode ada saldo selisih kas maka jika : a. Jika saldo kredit maka saldonya dilaporkan ke perhitungan laba rugi pada kelompok Pendapatan lain-lain b. Jika saldo debet maka saldonya dilaporkan ke perhitungan laba rugi pada kelompok Beban lain-lain.



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



2



Contoh: Saldo kas tanggal 1 Agustus 2015 Rp. 6.500.000,Selama bulan Agustus Jurnal Penerimaan dan Pengeluaran Kas menunjukkan sebagai berikut: UD MARGASATWA Jurnal Penerimaan Kas Bulan Agustus 2015 Tgl No Kredit Debet Keterangan Ref Piutang PPN Serba-serbi Pot Bln Hr Bukti Penjualan Kas Dagang Keluaran Perkiraan Ref Jumlah Penjualan Agt 1 KM81 Toko Laris 20.000.000 400.000 19.600.000 4 KM82 Toko Abadi 40.000.000 800.000 39.200.000 15 KM83 Toko Makmur 15.000.000 300.000 14.700.000 16 KM84 Penjualan tunai 25.000.000 2.500.000 27.500.000 25 KM85 Toko Rejeki 10.000.000 200.000 9.800.000 27 KM86 BCA Pend. Lain-lain 300.000 300.000 85.000.000 25.000.000 2.500.000 300.000 1.700.000 111.100.000



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



3



UD MARGASATWA JURNAL PENGELUARAN KAS BULAN AGUSTUS 2015 Tgl Bln Agt



Debet



No Hr



Bukti



1



KK64



Keterangan



Ref



Utang



PPN



Dagang



Masukan



Pembelian



Gaji bulan Agt.



Kredit Serba-serbi Perkiraan B. Gaji



Ref



Potongan Jumlah



Kas



Pembelian



7.500.000



7.500.000



2 KK065 PT Nasional



30.000.000



600.000



29.400.000



7 KK066 PT. Sharp



40.000.000



800.000



39.200.000



20.000.000



400.000



19.600.000



15 KK067 PT. Samsung 20 KK068 Pembelian tunai



1.500.000



15.000.000



20 KK069 PT. Telkom



16.500.000 B. Telpon



KK070 PT. PLN 31 KK071 BCA



B. Lain-lain 90.000.000



1.500.000



15.000.000



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



400.000



400.000



300.000



300.000



50.000 750.000



1.800.000



4



105.400.000



BERITA ACARA PERHITUNGAN UANG KAS UD. MARGASATWA TANGGAL 31 AGUSTUS 2015 Saldo kas per 1 Agustus 2015 Jumlah Penerimaan bulan Agustus 2015



4.500.000 112.800.000 117.300.000 107.200.000 10.100.000



Jumlah Pengeluaran bulan Agustus 2015 Saldo kas perusahaan 31 Agustus 2015 Hasil perhitungan uang kas per 31 Agustus 2015: 50 lembar uang kertas @ Rp. 100.000,60 lembar uang kertas @ Rp. 50.000,80 lembar uang kertas @ Rp. 20.000,40 lembar uang kertas @ Rp. 10.000,10 lembar uang kertas @ RP. 5.000,25 lembar uang kertas @ Rp. 1.000,10 keping uang logam @ Rp. 1.000,16 keping uang logam @ Rp. 500,-



5.000.000 3.000.000 1.600.000 400.000 50.000 25.000 10.000 8.000 10.093.000



Hasil pemeriksaan Saldo kas menurut perhitungan phisik Saldo kas menurut catatan perusahaan Selisih kas kurang



10.093.000 10.100.000 (7.000)



Perhitungan uang kas dan penetapan saldo kas di UD Margasatwa dilakukan di hadapan saya, Drs. Bakri, Akuntan dari Akuntan publik Bakri S. wakil dari UD. Margasatwa.



Auditor



Jakarta, 31 Agustus 2015 Kasir



Drs. Bakri



Diana Agusrina



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



5



LATIHAN 1 1. Jelaskan : a. Pengertian Kas b. Kenapa uang kas mudah diselewengkan c. Bagaimana langkah-langkah mengamankan kas 2. Data yang terkait uang kas pada UD. Bina Mulya Jl. H.M. Khafi I Jakarta, sebuah perusahaan dagang barang elektronk pada bulan Januari 2007 adalah sebagai berikut: Januari 1 Saldo kas Rp. 24.500.000,1 Dibayar gaji karyawan Rp. 1.500.000,2 Dibeli dengan tunai 4 buah TV merk. Nasional 29 inci harga faktur @ Rp. 2.000.000,PPN masukan 10% 4 Diterima pelunasan piutang dari H. Jukri atas penjualan 2 buah AC merk Sharp harga faktur@ Rp. 3.500.000,- PPN keluaran 10% tanggal 30 Desember 2006 syarat pembayaran 2/10,n/30 14 Dibayar pelunasan hutang kepada PT Samsung atas pembelian 2 buah kamera tanggal 31 Desember 2006 harga faktur @ Rp. 2.000.000,- PPN masukan 10% syarat pembayaran 2/10,n/30 17 Dijual tunai 1 buah TV 29 inci merk Sharp harga faktur Rp.3.400.000,- PPN keluaran 10% 17 Dijual secara kredit kepada H. Mahmud sebuah kulkas merk mitsubisi harga faktur Rp. 1.500.000,- PPN keluaran 10% syarat pembayaran 2/10, n/30 18 Dibayar Rekenig listrik PT PLN Rp. 300.000,- Rekening telepon PT Telkom Rp. 200.000,19 Dijual kardus bekas bungkus TV,AC, Kulkas Rp. 400.000,25 Diterima pembayaran dari H. Mahmud atas penjualan kulkas tanggal 17 31 BNI 46 memberikan jasa giro Rp. 250.000,- dan membebani biaya administrasi Rp. 50.000,Diminta : 1. Mencatat transsaksi tersebut di atas ke dalam jurnal penerimaan dan pengeluaran kas 2. Membuat jurnal pencatatan selisih kas jika menurut hasil perhitungan saldo kas 31 Januari 2007 Rp. 22.800.000,-



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



6



C. Dana Kas Kecil (Petty Cash) Dalam bab terdahulu telah dijelaskan bahwa guna menghindari kejahatan/kecurangan terhadap kas, maka semua penerimaan kas agar setiap hari disetor ke bank, pengeluaranpengeluaran agar menggunakan cek. Dalam prakteknya tidak semua pengeluaran dapat dilakukan dengan menggunakan cek. Pengeluaran-pengeluaran perusahaan yang jumlahnya relative kecil kadang-kadang tidak dapat menggunakan cek/tidak layak /praktis jika menggunakan cek misalnya: pembayaran rekening listrik/telepon, pembelian perlengkapan kantor, pembelian benda pos, makan siang/konsumsi, ongkos taksi/transport,parkir, tol, langganan surat kabar dsb . Untuk mengatasi pengeluaranpengeluaran yang demikian perusahaan dapat membentuk/menyisihkan dana kas kecil yang penangannya dapat diserahkan kepada bendaharawan kas kecil/kasir/sekretaris yang ditunjuk. Dana yang dibentuk besarnya disesuaikan dengan kebutuhan berdasarkan perkiraan pengeluaran-pengeluaran yang sifatnya kecil-kecil dalam periode tertentu. Pada akhir periode/pada saat dana kas kecil saldonya mendekati jumlah minimum pemegang dana kas kecil harus membuat pertanggungjawaban terhadap pengeluaran-pengeluaran yang telah dilakukan guna pengisian kembali dana kas kecil. 1. Pembentukan Dana Kas Kecil Berdasarkan perkiraan jumlah pengeluaran yang sifatnya kecil-kecil selama suatu periode tertentu misalnya Rp. 3.000.000,- bendaharawan perusahaan menyerahkan dana tersebut kepada petugas yang ditunjuk dengan membuat ayat jurnal: Dana Kas Kecil(D) Kas



Rp. 3.000.000,Rp. 3.000.000,-



2. Buku Kas Kecil Pemegang dana kas kecil harus membuat/menyediakan bukti atas pengeluaranpengeluaran yang dilakukan dan mencatat semua bukti-bukti tersebut dalam buku kas kecil Contoh buku kas kecil:



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



7



Toko Margasatwa Buku Kas Kecil Bulan Januari 2015 Tgl 2/1 3/1 5/1 7/1 10/1



No Bukti BB002 001 002 003 004



12/1 15/1 17/1 19/1 22/1 24/1



005 005 006 007 008 009



26/7 27/1 31/1



010 011 012



Keterangan Pembentukan dana kas kecil Toko Aneka, Alat-alat tulis Toko Subur, Makan & minum Blue Bird Taxi, Transport Restoran Oenak, Makan &minum PT PLN, B. Listrik PT Telkom, B. Telepon Dian Taxi, Transport PT. Pos, Benda Pos Toko Aneka, Tinta printer Toko Aneka, Keperluan kantor Toko Subur, Konsumsi rapat Ucok, Transport Harian Pos Kota, B. Iklan



No Perk.



Jumlah



511 513 512 513



200.000,150.000,50.000,200.000,-



Saldo 3.000.000,2.800.000,2.650.000,2.600.000,2.400.000,-



514 514 512 511 511 511



500.000,300.000,50.000,250.000,200.000,400.000,-



1.900.000,1.600.000,1.550.000,1.300.000,1.100.000,700.000,-



513 512 515



150.000,50.000,200.000,-



550.000,500.000,300.000,-



Jumlah pengeluaran Sisa uang kas Penggantian pengeluaran Saldo Kas kecil ½ Rekapitulasi No.Perk 511 512 513 514 515



Perkiraan Perlengkapan kantor Transport Konsumsi Listrik &Telp Iklan Total



2.700.000,300.000,2.700.000,3.000.000,-



Jumlah 1.050.000,- Dibukukan Oleh: Endang 150.000,500.000,Diperiksa oleh: Eka 800.000,200.000,Disetujui oleh: Firman 2.700.000,-



Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang



8



Toko Margasatwa Buku Kas Kecil Bulan Januari 2015 Tgl



2/1 3/1 5/1 7/1 10/1 12/1 15/1 17/1 19/1 22/1 24/1 26/7 27/1 31/1



No Bukti BB002 001 002 003 004 005 005 006 007 008 009 010 011 012



Rekapitulasi No.Per k 511 512 513 514 515



Keterangan



Pembentukan dana kas kecil Toko Aneka Toko Subur Blue Bird Taxi, Transport Restoran Oenak PT PLN PT Telkom Dian Taxi PT. Pos Toko Aneka Toko Aneka Toko Subur Ucok, Transport Harian Pos Kota Jumlah pengeluaran Sisa uang kas Penggantian pengeluaran Saldo Kas kecil ½



No. Perk.



Penerimaan



Pengeluaran



Perkiraan yang di Debet PerlengkaListrik& pan kantor Telp



Transport



Serba-serbi Perkiraan



Jumlah



Konsumsi



150.000,-



Konsumsi



200.000,-



Konsumsi



150.000,-



Iklan



200.000,700.000,-



3.000.000,511 513 512 513 514 514 512 511 511 511 513 512 515



200.000,150.000,50.000,200.000,500.000,300.000,50.000,250.000,200.000,400.000,150.000,50.000,200.000,2.700.000,-



200.000,50.000,500.000,300.000,50.000,250.000,200.000,400.000,50.000,1.050.000,-



800.000,-



150.000,-



300.000,2.700.000,3.000.000,-



Perkiraan



Jumlah



Perlengkapan kantor Transport Konsumsi Listrik &Telp Iklan Total



1.050.000,150.000,500.000,800.000,200.000,2.700.000,-



Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang



Dibukukan Oleh: Endang



Diperiksa oleh: Eka Disetujuioleh: Firman



9



3. Sistem Pembentukan Dana Kas Kecil a. Sistem dana tetap ( Imprest Fund System) Dalam system ini dana kas kecil besarnya selalu tetap sesuai yang ditetapkan, pengisian kembali dana kas kecil sesuai dengan dana yang telah digunakan, kecuali dana yang ditetapkan sebelumnya dianggap terlalu kecil/ terlalu besar sehingga perlu diadakan penambahan/pengurangan. b. Sistem dana tidak tetap (Fluctuation Fund System) Dalam sistem ini dana kas kecil besarnya berubah-ubah sesuai dengan keperluan. Pengisian kembali dana kas kecil tidak harus sama dengan dana yang telah dipergunakan (bisa lebih besar/lebih kecil) Jurnal: TRANSAKSI



IMPREST



FLUKTUASI



1. Pembentukan Kas Kecil



Kas Kecil Kas/Bank



Kas Kecil Kas/Bank



2. Pembayaran kas kecil



Tidak dijurnal



Berbagai beban Kas Kecil Kas kecil Kas



3. Penyerahan bukti kas Berbagai beban kecil ke kas besar atau Kas pengisian kembali kas kecil



4. Penambahan kas kecil



Kas kecil Kas



Kas kecil Kas



5. Pengurangan/ penurunan kas kecil



Kas Kas kecil



Kas Kas kecil



6. Akhir Periode: Jurnal Berbagai beban Penyesuaian: jika belum ada Kas Kecil bukti tercatat



Tidak dijurnal



7. Awal pembalik



Tidak dijurnal



Periode:



jurnal Kas Kecil Berbagai beban



Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang



10



Contoh: Sebuah perusahaan membentuk sebuah dana kas kecil dan menyerahkan pekerjaan ini kepada salah seorang karyawannya. Ayat-ayat berikut dicatat pegawai itu kedalam buku kas kecil tersebut. Berikut ini adalah data transaksi keuangan pada tahun 2020 Okt.



1. Pembentukan kas kecil Rp 2.500.000. 3. Dibayar Rp 1.200.000 untuk biaya membersihkan kantor. 8. Dibayar Rp 525.000 kepada PT Cepat untuk biaya angkutan barang yang dibeli. 11.Dibeli kertas karbon dan jepitan kertas Rp 700.000. 15 Diisi kembali kas kecil 17.Dibeli materai pos Rp 900.000



23.Dibayar Rp 1.300.000 untuk biaya reparasi kecil pada beberapa buah kursi kantor. 23.Diterima dari kas besar Rp 500.000 untuk penambah dana kas kecil. Diminta: 1. Catatlah data diatas dengan sistem imprest 2. Catatlah data diatas dengan sistem fluktuatif



Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang



11



Penyelesaian Tanggal Transaksi 01/10/2020 Pembentukan kas kecil Kas Kecil Kas 03/10/2020 Biaya kebersihan



Imprest 2500000 2500000



Tidak dijurnal



Kas Kecil Kas



Fluktuatif 2.500.000 2.500.000



Beban kebersihan 1.200.000 Kas kecil



1.200.000



08/10/2020 Biaya angkut



Tidak dijurnal



Beban angkut 525.000 pembelian Kas Kecil 525.000



11/10/2020 Pembelian kertas



Tidak dijurnal



Perlengkapan 700.000 kantor Kas Kecil



15/10/2020 Pengisian kembali



17/10/2020 Pembelian materai



23/10/2020 Biaya reparasi



Beban kebersihan 1.200.000 Kas kecil Beban angkut 525.000 pembelian Kas Perlengkapan 700.000 kantor Kas 2.425.000 Tidak dijurnal



Tidak dijurnal



25/10/2020 Penambahan kas kecil Kas kecil Kas



500.000



700.000



2.425.000 2.425.000



Perlengkapan 900.000 kantor Kas kecil



900.000



Beban reparasi1300000 Kas kecil



1300000



Kas kecil 500.000 Kas



Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang



500.000 500.000



12



Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang



13