Program Audit Atas Kas [PDF]

Citation preview

PROGRAM AUDIT ATAS KAS AUDIT ATAS KAS DI TANGAN PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI Asersi Manajemen atas Transaksi Occurance/ Keterjadian



Tujuan Audit Umum



Occurance/Keterjadia n



Completeness/ Kelengkapan



Completeness/Keleng kapan



Accuracy/ Keakuratan



Accuracy/Keakuratan



Posting



and



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



Penerimaan dan 1. Lakukan sampling atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas adalah pengeluaran kas pada buku besar kas. 2. Bandingkan dengan bukti pengeluaran dan dana yang benar-benar penerimaan kas diterima atau dibayar oleh 3. Periksa kelengkapan bukti dan otorisasi pada perusahaan bukti Semua transaksi 1. Periksa urutan voucher penerimaan dan penerimaan dan pengeluaran kas 2. Bandingkan dengan jurnal umum, pastikan pengeluaran kas telah apakah ada nomor yang dobel atau lompat, dicatat dan merupakan 3. Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan transaksi yang sah berita acara Semua transaksi 1. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend penerimaan dan penerimaan dan pengeluaran kas, lihat apakah pengeluaran kas telah terdapat penerimaan atau pengeluaran yang dicatat sebesar jumlah tidak biasa. Teliti kebenaran transaksi yang tidak yang diterima atau biasa tersebut apakah sudah didukung bukti dibayar yang sah, ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar 2. Bandingkan bukti penerimaan dan pengeluaran kas, dengan jurnal dan buku besar, pastikan jumlahnya tepat 1



Asersi Manajemen atas Transaksi



Tujuan Audit Umum



Sumarizing/ Posting dan Pengikhtisaran



Classification/ Klasifikasi



Classification/Klasifika si



Cut Off/ Batas



Timing/Penetapan Waktu



Pisah



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



Semua transaksi penerimaan dan pengeluaran kas sudah diposting dan diikhtisarkan dengan benar Semua transaksi kas sudah dicatat dan diklasifikasikan dengan benar



1. Lakukan sampling atas bukti penerimaan atau pengeluaran kas 2. Telusuri apakah bukti tersebut sudah dicatat dan diikhtisarkan dengan benar pada buku besar



1. Telusuri bukti penerimaan atau pengeluaran kas yang terpilih, 2. Teliti apakah sudah dicatat dalam buku besar dengan tepat 3. Lakukan sampling atas bukti penyetoran kas ke bank 4. Teliti tanggal penyetorannya, apakah sudah sesuai dengan prosedur Transaksi penerimaan dan 1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran kas pengeluaran kas dicatat sebelum dan setelah tanggal neraca dalam periode yang tepat 2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas dan penerimaan kas sebelum tanggal neraca 3. Bandingkan dengan periode selanjutnya 4. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan window dressing



PENGUJIAN ATAS SALDO



2



Asersi Manajemen atas Saldo Kas Existence/ Eksistensi



Tujuan Audit Umum



Existence/Eksistensi



Completeness/ Kelengkapan



Completeness/Keleng kapan



Valuation Allocation/ Penilaian Alokasi



Accuracy/Keakuratan



and dan



Classification/Klasifika si



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



Posisi kas seperti yang 1. Lakukan cash opname dinyatakan dalam neraca 2. Apabila cash opname dilakukan setelah tanggal neraca, buatlah prosedur penarikan mundur ke benar-benar ada di tangan tanggal neraca bendahara dan merupakan 3. Apabila cash opname dilakukan sebelum tanggal milik perusahaan neraca, buatlah prosedur penarikan maju ke tanggal neraca 4. Bandingkan hasil cash opname yang telah disesuaikan dengan saldo pada buku besar kas 5. Teliti apakah terdapat selisih, jika ya, mintakan penjelasan manajemen Semua saldo kas sudah 1. Lakukan prosedur analitis, teliti apakah ada dana dicatat dengan benar lain selain kas di tangan, misalkan dana taktis dan dana lain yang off balance sheet. Pastikan jumlah tersebut sudah tercantum di neraca. 2. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas awal, ditambah atau dikurangi dengan penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan register penerimaan dan pengeluaran kas, bandingkan hasilnya dengan buku besar dan hasil cash opname Perhitungan saldo kas 1. Lakukan footing dan cross footing atas saldo sudah benar pada buku besar kas, 2. bandingkan hasilnya dengan saldo kas di neraca dan hasil cash opname Jumlah saldo kas sudah 1. Periksa register penyetoran kas, terutama untuk penyetoran sebelum tanggal neraca, bandingkan dicatat dan diklasifikasikan 3



Asersi Manajemen atas Saldo Kas



Tujuan Audit Umum



Tujuan Audit Khusus



dengan benar



Cut Off/Pisah Batas



Detail In/Hubungan Rinci



Tie yang



Realizable Value/Nilai yang Dapat Direalisasikan Right / Hak dan



Right



and



Langkah/Prosedur Audit



dengan saldo kas di tangan dan saldo kas di bank, apakah sudah dicatat dengan benar



1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran Saldo penerimaan dan sebelum dan setelah tanggal neraca pengeluaran kas sudah 2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas penerimaan kas sebelum tanggal neraca dicatat pada periode yang 3. Bandingkan saldo kas dengan periode benar selanjutnya 4. Telusuri apakah ada penerimaan kas menjelang tanggal neraca 5. Bandingkan dengan periode selanjutnya 6. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan window dressing 1. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas awal, ditambah atau dikurangi dengan Saldo kas yang dinyatakan penerimaan dan pengeluaran kas, bandingkan dalam hasilnya dengan buku besar dan hasil cash Register pengeluaran dan opname penerimaan kas sudah sesuai dengan saldo kas dalam buku besar 1. Apabila ada kas dalam bentuk mata uang asing, pastikan jumlahnya sudah dikonversikan ke Saldo kas sudah dicatat dalam kurs tengah BI pada tanggal neraca. dalam nilai yang dapat 2. Periksa apakah laba atau rugi selisih kurs sudah dibebankan dengan tepat direalisasikan Saldo kas yang ada di 1. Teliti apakah jumlah uang di neraca tersebut 4



Asersi Manajemen atas Saldo Kas Kewajiban



Tujuan Audit Umum



Obligation/Hak Kewajiban



dan



Tujuan Audit Khusus



neraca benar-benar milik perusahaan



5



Langkah/Prosedur Audit



benar-benar dikuasai oleh perusahaan, ada pada kasir, dan tidak dikuasai oleh pihak lain.



AUDIT ATAS KAS DI BANK PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI Asersi Manajemen atas Transaksi Occurance/ Keterjadian



Tujuan Audit Umum



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



Occurance/Keterjadia n



Semua penerimaan kas 1. sudah disetorkan ke bank dan didukung oleh bukti 2. yang sah



Completeness/ Kelengkapan



Completeness/Keleng kapan



Semua setoran kas telah 1. dicatat dalam catatan 2. akuntansi Semua pengeluaran kas 3. dari bank telah dicatat dan 4. dibayarkan oleh bank



Accuracy/ Keakuratan



Accuracy/Keakuratan



Semua transaksi kas 1. jumlahnya sudah benar



2.



Posting and Sumarizing/ Posting dan Pengikhtisaran



Periksa saldo kas di bank, bandingkan hasilnya dengan register penyetoran dan penarikan kas di bank Pastikan bukti penarikan dan penyetoran sudah diotorisasi oleh pihak yang berwenang Periksa urutan bukti penyetoran dan penarikan kas di bank Teliti apakah ada nomor yang lompat atau tidak urut dan nomer yang dobel Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan berita acaranya Periksa urutan cek yang dikeluarkan perusahaan, apakah ada nomor yang lompat atau hilang, mintakan penjelasan manajemen. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend penyetoran dan penarikan kas di bank, lihat apakah terdapat transaksi penerimaan atau pengeluaran yang tidak biasa. Teliti kebenaran transaksi yang tidak biasa tersebut apakah sudah didukung bukti yang sah, ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar



Semua transaksi penerimaan dan 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien pengeluaran kas di bank 2. Periksa apakah transaksi yang belum tercatat 6



Asersi Manajemen atas Transaksi



Tujuan Audit Umum



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



sudah diposting dan diikhtisarkan dengan benar Classification/ Klasifikasi



Classification/Klasifika si



Semua transaksi kas sudah 1. dicatat dan diklasifikasikan dengan benar



Cut Off/ Batas



Timing/Penetapan Waktu



Transaksi penerimaan dan 1. pengeluaran kas di bank 2. dicatat dalam periode yang tepat 3.



Pisah



4. 5.



6.



PENGUJIAN ATAS SALDO



7



oleh bank pada saat tutup buku (deposit in transit), outstanding check dan check kosong, apakah transaksi tersebut sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan Periksa bukti penyetoran kas terpilih, terutama untuk penyetoran kas sebelum dan sesudah tanggal neraca, apakah sudah dicatat dengan tepat pada buku besar bank Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in transit) pada tanggal neraca ke dalam cut off bank statement Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang beredar pada tanggal neraca Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cutoff bank statement. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar masuk antar bank, amati adakah transfer antar rekening yg dimiliki perusahaan Jika ada transaksi transfer antar rekening, mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau window dressing



Asersi Manajemen atas Saldo Kas di Bank Existence/ Eksistensi



Tujuan Audit Umum



Existence/Eksistensi



Completeness/ Kelengkapan



Completeness/Keleng kapan



Valuation Allocation/ Penilaian Alokasi



Accuracy/Keakuratan



and dan



Classification/Klasifika si



Cut Off/Pisah Batas



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



Posisi kas di bank seperti yang dinyatakan dalam neraca benar-benar ada di rekening dan merupakan milik perusahaan Semua saldo penerimaan kas dan pengeluaran kas sudah dicatat dengan benar



1. Lakukan konfirmasi rekening koran ke bank atas semua rekening yang dimiliki oleh perusahaan 2. Uji rekonsiliasi bank yang dibuat bendahara 3. Bandingkan hasilnya dengan saldo buku besar



1. Lakukan prosedur analitis, dengan membuat proof of cash, jumlah saldo kas di bank awal, ditambah atau dikurangi dengan penyetoran dan penarikan kas, perhatikan juga saldo deposit in transit dan outstanding check bandingkan hasilnya dengan buku besar bank Perhitungan saldo kas di 1. Mintakan hasil rekonsiliasi bank oleh klien, bank sudah benar periksa kebenaran perhitungan rekonsiliasi bank, termasuk saldo deposit in transit, outstanding check, non sufficient fund, dll Jumlah saldo kas sudah dicatat dan diklasifikasikan 1. Periksa slip penyetoran kas, bandingkan dengan dengan benar saldo kas di tangan dan saldo kas di bank, apakah sudah dicatat dengan benar menurut buku besar masing-masing Saldo penerimaan dan pengeluaran kas sudah 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien dicatat pada periode yang 2. Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in transit) pada tanggal neraca ke dalam cut benar off bank statement 3. Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang beredar pada tanggal neraca 8



Asersi Manajemen atas Saldo Kas di Bank



Tujuan Audit Umum



Detail In/Hubungan Rinci



Tie yang



Realizable Value/Nilai yang Dapat Direalisasikan



Right and Obligation/ Hak dan Kewajiban



Right Obligation/Hak Kewajiban



and dan



Tujuan Audit Khusus



Langkah/Prosedur Audit



4. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cutoff bank statement. 5. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar masuk antar bank, amati adakah transfer antar rekening yg dimiliki perusahaan 6. Jika ada transaksi transfer antar rekening, mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau window dressing Saldo kas yang dinyatakan dalam 1. Lakukan pengujian rekonsiliasi bank Buku besar bank sudah 2. Bandingkan hasilnya dengan saldo pada buku sesuai dengan saldo pada besar bank rekening bank Saldo kas sudah dicatat 1. Apabila ada saldo kas di bank dalam bentuk mata uang asing, pastikan jumlahnya sudah dalam nilai yang dapat dikonversikan ke dalam kurs yang benar pada direalisasikan tanggal neraca. Saldo kas yang ada di 1. Periksa hasil konfirmasi di bank, teliti apakah tangan bendahara benarterdapat deposit in transit dan outstanding benar milik perusahaan check, periksa apakah hal tersebut sudah dicatat dengan tepat 2. Periksa biaya administrasi dan jasa giro yang diperoleh dari bank, pastikan jumlah tersebut sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan



9



Disusun Oleh: 1. Dina Pramudianti (15) 2. Tri Eka Yuniarti (26) Kelas 8A D IV Akuntansi Kurikulum Khusus 2014/2015



10