Soal Audit [PDF]

Citation preview

BAB 23 AUDIT KAS DAN INSTRUMEN KEUANGAN 23-1 Jelaskan hubungan antara penilaian awal risiko pengendalian, pengujian pengendalian, dan pengujian substantif atas transaksi untuk penerimaan kas, serta pengujian atas rincian saldo kas. Jawab : Risiko pengendalian yang dinilai awal, pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi untuk pengeluaran kas dan pengujian perincian saldo kas semuanya memberikan bukti yang cukup dan tepat untuk proses pengeluaran kas. Risiko pengendalian yang lebih rendah dapat menyebabkan pengujian substantif yang lebih sedikit meskipun kas merupakan akun yang sangat penting. Kas biasanya memiliki pengendalian internal yang sangat kuat sehingga lebih mudah untuk diaudit dan akibatnya, kas biasanya diaudit seluruhnya. Cek beredar akhir tahun dapat dikonfirmasikan dengan menguji sampel cek yang dikembalikan dengan cutoff bank statement. 23-2 Jelaskan hubungan antara penilaian awal risiko pengendalian, pengujian pengendalian, dan pengujian substantif atas transaksi untuk penerimaan kas, serta pengujian atas rincian saldo kas. Berikan satu contoh di mana kesimpulan yang dicapai mengenai pengendalian internal dalam pengeluaran kas akan mempengaruhi pengujian saldo kas. Jawab : Risiko pengendalian yang dinilai awal, pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi untuk pengeluaran kas dan pengujian perincian saldo kas semuanya memberikan bukti yang cukup dan tepat untuk proses pengeluaran kas. Risiko pengendalian yang lebih rendah dapat menyebabkan pengujian substantif yang lebih sedikit meskipun kas merupakan akun yang sangat penting. Kas biasanya memiliki pengendalian internal yang sangat kuat sehingga lebih mudah untuk diaudit dan akibatnya, kas biasanya diaudit seluruhnya. Cek beredar akhir tahun dapat dikonfirmasikan dengan menguji sampel cek yang dikembalikan dengan cutoff bank statement. 23-3 Apa yang dimaksud dengan akun bank imprest untuk operasi cabang? Jelaskan tujuan penggunaan jenis akun bank tersebut. Jawab : Rekening bank imprest adalah rekening bank yang digunakan untuk tujuan tertentu seperti untuk pengeluaran tertentu. Akun imprest memiliki saldo tetap. Ini untuk tujuan pengendalian internal sehingga lebih mudah melacak uang masuk atau keluar. Kontrol internal yang lebih kuat berarti peninjauan dan persetujuan pengeluaran kas dilakukan sebelum kas tersedia. Rekening bank imprest untuk operasi cabang adalah rekening di mana saldo tetap dipertahankan. Setelah pejabat cabang yang berwenang menggunakan dana untuk pencairan yang tepat, mereka membuat akuntansi ke kantor pusat. Setelah pengeluaran disetujui oleh kantor pusat, penggantian dilakukan ke rekening cabang dari rekening umum kantor pusat untuk total pengeluaran kas. Tujuan dari penggunaan jenis akun ini adalah untuk memberikan kontrol atas penerimaan kas dan pengeluaran kas dengan mencegah operator cabang mengeluarkan penerimaan kas mereka secara langsung, dan dengan memberikan tinjauan dan persetujuan pengeluaran kas sebelum lebih banyak kas tersedia. 23-4 Mengapa rekonsiliasi bulanan atas akun bank oleh orang yang independen merupakan pengendalian internal yang penting terhadap saldo kas? Individu mana yang biasanya tidak dianggap independen untuk memikul tanggung jawab ini? Jawab : Orang yang sama yang merekonsiliasi rekening bank tidak dapat menjadi orang yang bertanggung jawab untuk menerima atau mendistribusikan uang tunai. Dalam hal ini, individu



yang bertanggung jawab atas pengeluaran kas atau penerimaan kas tidak independen karena mereka memerlukan pemeriksaan independen atas pekerjaannya oleh rekonsiliator. Jika seseorang gagal untuk mencatat penerimaan kas, mereka dapat mengubah rekonsiliasi sehingga kecurangan tidak diketahui. Rekonsiliasi bulanan rekening bank oleh orang yang independen merupakan pengendalian internal yang penting atas saldo kas karena memberikan peluang untuk verifikasi internal atas transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas, penyelidikan item rekonsiliasi pada rekonsiliasi bank, dan verifikasi saldo kas akhir. Siapa pun yang bertanggung jawab atas tugas-tugas berikut ini tidak akan dianggap independen untuk tujuan menyiapkan rekonsiliasi bank bulanan: ● Penerbitan cek ● Penerimaan dan penyetoran uang tunai ● Penanganan uang tunai lainnya ● Pencatatan 23-5 Evaluasilah keefektifan dan sebutkan kekurangan dari penyiapan rekonsiliasi bank oleh kontroler dengan cara yang diuraikan dalam pernyataan berikut: “ Ketika saya merekonsiliasi rekening bank, hal pertama yang saya lakukan adalah menyortir cek sesuai dengan urutan nomor dan menemukan nomor mana yang hilang. Kemudian saya menentukan jumlah cek yang belum dikliring dengan merujuk pada jurnal pengeluaran kas. Jika rekening bank sama pada saat tersebut, saya selesai dengan rekonsiliasi. Jika tidak, saya mencari setoran dalam perjalanan, cek dari daftar cek yang beredar awal yang masih belum dikliring, item yang direkonsiliasi lainnya, dan kesalahan bank hingga sama. Di sebagian besar kejadian, saya dapat melakukan rekonsiliasi dalam waktu 20 menit.” Jawab : Pengontrol melakukan rekonsiliasi sampai keseimbangan setuju dan mencari item yang hilang alih-alih meninjau semua item yang mengalir melalui akun. Dengan melakukan ini, dia kehilangan barang-barang seperti cek yang dibayarkan kepada pihak yang tidak tepat, penerbitan kembali cek yang belum dibayar kepada pihak yang tidak tepat dan dana kiting. Karena itu, dia juga harus: ● Periksa semua cek yang telah dikliringkan dengan laporan dan perbandingan penerima pembayaran dan jumlahnya pada jurnal pengeluaran kas ● Uji penerimaan kas untuk menentukan bahwa mereka telah disetorkan dalam jangka waktu yang wajar ● Menindaklanjuti cek lama yang beredar sehingga dapat diakui sebagai pendapatan jika tidak akan diuangkan dan tidak ada kewajiban. Pendekatan pengontrol adalah merekonsiliasi sampai keseimbangan tercapai. Kelemahan dari pendekatan ini adalah tidak menyertakan peninjauan item yang mengalir melalui akun dan membuka pintu untuk pemrosesan item yang tidak tepat. Hal-hal seperti cek yang dibayarkan kepada pihak yang tidak tepat, penerbitan kembali cek yang beredar kepada pihak yang tidak tepat, dan dana kiting tidak akan ditemukan dengan pendekatan pengawas. Prosedur pengontrol harus mencakup hal-hal berikut: ● Pemeriksaan semua kliring cek dengan pernyataan (termasuk yang ada di daftar cek beredar bulan sebelumnya) dan perbandingan penerima pembayaran dan jumlah jurnal pengeluaran kas. ● Tes penerimaan kas untuk menentukan bahwa mereka disimpan dalam jumlah waktu yang wajar.



●



Tindak lanjut atas cek lama yang beredar sehingga dapat diakui sebagai pendapatan setelah ditentukan tidak akan diuangkan, dan tidak ada kewajiban.



23-6 Jelaskan hubungan antara penilaian awal risiko pengendalian, pengujian pengendalian, dan pengujian substantif atas transaksi untuk penerimaan kas, serta pengujian atas rincian saldo kas. Jawab : Konfirmasi bank berbeda karena konfirmasi bank meminta item spesifik yang berbeda seperti saldo di semua rekening bank, pembatasan penarikan, suku bunga pada rekening berbunga dan informasi tentang kewajiban kepada bank untuk wesel, hipotek atau utang lainnya.Konfirmasi bank lebih penting karena uang tunai adalah aset yang paling likuid. Selain itu, jika konfirmasi positif A/R tidak dibuat, maka upaya tindak lanjut lebih lanjut harus dilakukan sampai bukti alternatif dikumpulkan. Konfirmasi bank harus terus diminta. Beberapa pengecualian diharapkan untuk konfirmasi A/R tetapi untuk konfirmasi bank, pengecualian diharapkan dan harus direkonsiliasi. Konfirmasi bank berbeda dengan konfirmasi positif atas piutang dalam hal konfirmasi bank meminta beberapa item informasi tertentu, yaitu: ● Saldo di semua rekening bank. ● Pembatasan penarikan. ● Suku bunga pada rekening berbunga. ● Informasi kewajiban kepada bank untuk wesel, hipotik, atau utang lainnya. Konfirmasi positif piutang permintaan pembeli untuk mengkonfirmasi saldo rekening yang tertera pada formulir konfirmasi atau menunjuk jumlah yang berbeda dengan penjelasan. Auditor mengantisipasi beberapa pengecualian untuk konfirmasi piutang usaha, sedangkan dengan konfirmasi bank ia mengharapkan perbedaan yang harus direkonsiliasi oleh klien. Konfirmasi bank harus diminta untuk semua rekening bank, tetapi konfirmasi positif atas piutang biasanya diminta hanya untuk sampel rekening. Jika konfirmasi bank tidak dikembalikan, konfirmasi tersebut harus dilakukan sampai auditor puas dengan informasi yang diminta. Jika konfirmasi positif atas piutang tidak dikembalikan, permintaan kedua dan mungkin ketiga dapat dilakukan, tetapi setelah itu, tindak lanjut kemungkinan besar tidak akan dilakukan. Prosedur alternatif, seperti pemeriksaan pembayaran berikutnya atau dukungan lain dari rekening pelanggan kemudian dapat digunakan. Alasan mengapa konfirmasi bank lebih penting daripada konfirmasi piutang adalah karena kas, sebagai aset yang paling likuid, harus dikontrol lebih ketat daripada piutang. Selain itu, informasi lain, seperti kewajiban kepada bank harus diketahui untuk tujuan laporan keuangan. Terakhir, biasanya hanya ada sedikit rekening bank dan sebagian besar rekening bank memiliki volume transaksi yang besar sepanjang tahun. 23-7 evaluasilah kebutuhan mengikuti praktik yang digambarkan oleh auditor: " dalam mengkonfirmasi rekening bank saya sangat memperhatikan respon dari setiap bank tempat klien melakukan bisnis selama 2 tahun terakhir walaupun rekening itu mungkin ditutup pada tanggal neraca." Jawab: Praktik yang digambarkan oleh auditor tersebut adalah prosedur audit yang baik yang berusaha untuk mengetahui apakah ada akun yang harusnya telah ditutup tapi masih digunakan, seperti oleh karyawan perusahaan untuk menyetor pengiriman uang pelanggan. Prosedur ini juga dapat menemukan kewajiban yang tidak tercatat dan bergantung.



23-8 Gambarkan Apa yang dimaksud dengan laporan pisah batas bank dan sebutkan tujuannya Jawab : Cut of bank statement adalah laporan bank periode parsial dan salinan terkait atau akses digital ke cek yang dibatalkan yang terkait, salinan slip deposit dan dokumen lain yang tercantum dalam laporan bank, yang dikirimkan langsung oleh bank ke kantor akuntan publik untuk melalui Pro akses online ke catatan elektronik bank tentang informasi rekening bank client. Tujuan dari laporan pisah batas bank atau akses elektronik ke informasi akun pada sistem bank adalah memverifikasi item rekonsiliasi pada rekonsiliasi bank akhir tahun klien dengan bukti yang tidak dapat diakses oleh client. 23-9 Mengapa biasanya auditor kurang menaruh perhatian pada pisah batas penerimaan kas client ketimbang pisah batas untuk penjualan? Jelaskan prosedur yang terlibat dalam menguji pisah batas untuk penerimaan kas Jawab : Pisah batas penerimaan kas dalam audit biasanya penentuan batas penerimaan kas dianggap tidak terlalu penting dibandingkan pisah batas untuk penjualan retur dan cadangan penjualan. Hal ini disebabkan karena penentuan pisah batas penerimaan kas yang kurang tepat hanya akan mempengaruhi saldo kas dan piutang dagang bukan laba. Jika salah saji tersebut material maka hal tersebut dapat mempengaruhi penyajian wajar atas akun-akun ini, terutama ketika jumlah kas kecil atau bersaldo negatif. prosedur pengujian pisah batas ini terjadi pada akhir tahun yang sangat penting bagi penyajian yang tepat pada tanggal neraca. pengujian ini berkaitan erat dengan pernyataan keberadaan atau keterjadian dan pernyataan kelengkapan. Pengujian ini dirancang auditor untuk mengetahui bahwa pengeluaran kas dilakukan pada periode yang tepat. Bukti tersebut dapat diperoleh melalui observasi dan penelaah atas dokumentasi internal, pengujian ini berguna untuk mengetahui Berapa jumlah kas yang harus tercatat di dalam neraca pada akhir tahun. Oleh karena itu, pengujian ini semestinya dilakukan pada tanggal neraca. Selain itu auditor dapat memeriksa cek yang dikeluarkan pada akhir tahun dan mengusutnya ke pencatatan akuntansinya hal ini untuk menilai ketepatan pisah batas pengeluaran kas pengujian Ini menghasilkan bukti yang berkaitan dengan pernyataan kelengkapan dan pernyataan keberadaan atau keterjadian. 23-10 Jelaskan tujuan dari bukti kas empat kolom. Sebutkan dua jenis salah saji yang ingin diungkapkan oleh bukti kas tersebut Jawab : Tujuan dari bukti kas empat kolom : ● Merekonsiliasi saldo pada laporan bank dengan saldo di buku besar pada awal periode pengujian kas ● Merekonsiliasi penerimaan kas yang disetorkan ke bank dengan penerimaan yang dicatat dalam jurnal penerimaan kas pada periode yang direkonsiliasi ● Merekonsiliasi cek-cek yang dibayar bank dan pembayaran secara elektronik dengan pengeluaran yang dicatat dalam jurnal pengeluaran kas pada periode yang direkonsiliasi ● Merekonsiliasi saldo pada laporan bank dengan saldo di buku besar pada akhir periode yang diuji Dua jenis salah saji yang ingin diungkap oleh bukti kas : 1. Pengujian kas tidak efektif untuk menemukan cek yang dibuat dalam jumlah yang tidak tepat jarak yang mengandung kecurangan atau kesalahan penyajian lain yang tercantum dalam pengeluaran kas yang tidak benar



2. Pengujian kas tidak berguna dalam menemukan penerimaan kas atau pencatatan dan penyetoran jumlah kas yang tidak tepat 23-11 bedakan antara lapping dan Kiting. Gambarkan Prosedur audit yang dapat digunakan untuk mengungkapkan masing-masing. Jawab : ● Lapping adalah penundaan pencatatan penerimaan kas dari debitur tertentu dan memasukkan uang yang diterimanya untuk dirinya sendiri,dimana penerimaan kas berikutnya digunakan untuk menutupi kecurangannya dengan mengkredit akun piutang debitur . ● Kitting adalah mentransfer uang dari satu bank ke bank lainnya dan mencatat transaksi secara tidak benar. ● Prosedur audit dengan mencatat semua transfer bank yang dilakukan beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca dan menelusuri masing-masing ke catatan akuntansi untuk dicatat dengan semestinya. 23-12 Jelaskan mengapa auditor membandingkan "tanggal setoran menurut pembukuan" dengan "tanggal pengeluaran menurut Pembukaan" pada schedule transfer antar bank untuk mendeteksi Kiting. Jawab : Kiting mungkin terjadi ketika kelemahan Pengendalian internal mengizinkan satu orang untuk masalah dan memeriksa catatan atau kolusi ada antara dua Orang yang bertanggung jawab atas dua fungsi. Kiting dapat dideteksi dengan mendapatkan dan menggunakan pernyataan cut of bank karena cek kited kliring pada Januari tidak akan muncul pada daftar cek yang beredar untuk Desember dan melakukan tes cut off tunai karena cek terakhir dikeluarkan pada bulan Desember tidak akan disimpan dicek mendaftar. Sehingga Kiting terdeteksi dengan mempersiapkan jadwal transfer bank ini adalah dokumen yang disiapkan oleh auditor untuk merekam semua transfer antar rekening bank perusahaan selama beberapa hari sebelumnya dan beberapa hari setelah akhir tahun tanggal transfer dicairkan di bank dan tanggal mereka dicatat dalam buku dasarnya auditor memeriksa Apakah deposit dan penarikan dicatat dalam periode akuntansi yang sama. Kiting ditunjukkan ketika tanggal di tembok oleh bank penerima mendahului tanggal pencairan dicatat 23-13 Mengapa terdapat penekanaan yang lebih besar pada pendektesian kecurangan dalam pengujian atas rincian saldo kas ketimbang untuk akun neraca lainnya? Berikan dua contoh spesifik yang menunjukkan bagaimana penekanan ini mempengaruhi akumulasi bukti dalam mengaudit kas akhir tahun. Jawab: Mengapa pengujian rinci saldo kas lebih diutamakan karena dalam audit dalam kas, auditor harus membedakan antara verifikasi rekonsiliasi saldo laporan bank oleh klien dengan saldo baru besar dan verifikasi bahwa pencatatan kas dalam buku besar merefleksikan dengan benar seluruh transaksi kas yang terjadi di sepanjang tahun. Contoh: Setiap salah saji berikut ini menghasilkan kesalahan dalam pembayaran atau menyebabkan kesalahan dalam penerimaan kas. 23-14 Jelaskan mengapa, dalam memverifikasi rekonsiliasi bank, sebagaian besar auditor menekankan kemungkinan setoran dalam perjalanan yang tidak ada dilibatkan dalam merekonsiliasi dan cek yang beredar diabaikan dan bukan menghapus setoran dalam perjalanan serta mencantumkan cek yang beredar yang tidak ada. Jawab: Setoran dalam perjalanan pada awal periode rekonsiliasi, mengakibatkan:



● ●



Saldo awal kas menurut bank terlalu rendah Penerimaan kas menurut bank untuk periode rekonsiliasi terlalu besar. Ini dengan asumsi setoran dalam perjalanan awalperiode tersebut, diterima oleh bank pada periode berikutnya (sekarang). Untuk mengoreksi, agar jumlah saldo awal menurut bank dan penerimaan menurut bank benar: ● Saldo awal menurut bank harus ditambah sejumlah setoran dalam perjalanan awal periode tersebut, dan ● Penerimaan kas menurut bank harus dikurangi sejumlah setoran dalam perjalanan awal periode tersebut. Setoran dalam perjalanan pada akhir periode, mengakibatkan: ● Saldo akhir kas menurut bank terlalu rendah. ● Penerimaan kas periode rekonsiliasi menurut bank terlalu rendah. Untuk mengoreksi agar saldo akhir kas menurut bank dan jumlah penerimaan kas menurut bank benar, dibuat koreksi sebagai berikut: ● Saldo akhir kas menurut bank ditambah sejumlah setoran dalam perjalanan akhir periode, dan ● Jumlah penerimaan kas menurut bank ditambah sejumlah setoran dalam perjalanan tersebut. 23-15 Bagaimana rekonsiliasi bank perusahaan akan merefleksikan setoran secara elektronik atas kas yang diterima oleh bank dari agen kartu kredit yang melakukan pembayaran atas nama pelanggan yang membeli produk dari situs Web online perusahaan, tetapi belum dicatat dalam perusahaan. Jawab: Pertanyaan ini berkaitan dengan situasi di mana bank perusahaan menerima setoran tunai elektronik dari agen kartu kredit yang melakukan pembayaran atas nama pelanggan yang membeli produk dari situs web online perusahaan. Perusahaan tidak memiliki setoran elektronik yang dicatat dalam buku besar. Rekonsiliasi bank perusahaan harus mencakup penyesuaian untuk transaksi ini, yang akan meningkatkan saldo buku kas dan mengurangi piutang dari agen kartu kredit. 23-16 Jelaskan secara singkat mengapa standar akuntansi yang berkaitan dengan estimasi nilai wajar melakukan audit atas instrumen keuangan jauh lebih kompleks. Jawab: Mengapa standar akuntansi yang berkaitan dengan estimasi nilai wajar menjadikan pengauditan instrument keuangan menjadi semakin kompleks karena berdasrkan Us GAAP (FAS 157) nilai wajar adalah jumlah dimana asset dapat di beli atau di jual dalam transaksi saat ini antara pihak mau atau dialihkan kepihak setara, selain dalam penjualan likuidasi. 23-17 Bagaimana auditor akan menguju tujuan audit nilai realisasi untuk instrumen keuangan yang diklasifikasikan sebagai estimasi nilai wajar tingkat 3? Jawab: 1. Tujuan audit adalah memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat mengenai apakah: 2. Estimasi akuntansi termasuk estimasi akuntansi dengan nilai wajar dalam laporan keuangan 3. Estimasi yang berkaitan dengan estimasi akuntansi dalam laporan keuangan sudah cukup sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku.