Agile Auditing [PDF]

Citation preview

Jurus Jitu Menjadikan Auditor Tangkas Audit di Era New Normal* *(Adaptasi Kebiasaan Baru)



Isnaeni Achdiat, CA Anggota DPN IAI & Partner EY Special for: Extraordinary Webinars at Accounting Department – Universitas Terbuka 8 Agustus 2020



Profile



Isnaeni Achdiat, CA



ü EY Partner ü Institute of Indonesia Chartered Accountants (IAI), National Council Member 2019 – 2024, The Certification Board (2016-2018) ü ISACA Indonesia Chapter, President 2015 – 2019 ü Media AKUTAHU Founder since 2016, Social Venture to Bring Up Positive Journalism in Indonesia, Founder ü Initiator of Pandemic Superheroes in Indonesia ü University of Indonesia, Faculty of Economics and Business, Senior Lecturer ü PhD candidate for Information System, with Research in Audit Innovation.



AGENDA



1 Perubahan Perilaku dan Mindset - Auditor 2 3 Langkah Strategis Saat Krisis 4 Memahami Lebih Jauh tentang Agile Audit Now, Next and Beyond 5 6 Perkembangan Inovasi dan Teknologi Dampak COVID-19 terhadap ekonomi dan auditor



Kemampuan adaptif yang diperlukan saat New Normal



Transformasi audit di masa mendatang



Dampak COVID-19



terhadap ekonomi dan profesi auditor Apakah itu New



Normal *)



Perubahan perilaku untuk tetap menjalankan aktivitas normal namun dengan ditambah menerapkan protokol kesehatan guna mencegah terjadinya penularan COVID-19.



Sektor yang Terdampak



Pembatasan Sosial Berskala Besar, peraturan yang diterbitkan Kementerian Kesehatan (Kemenkes) dalam rangka Percepatan Penanganan COVID-19 agar bisa segera dilaksanakan di berbagai daerah



Penyesuaian new normal bagi auditor



Perlengkapan dan Layanan Medis Pendidikan Pengolahan dan Retail Makanan



Konstruksi dan Perumahan



*) Adaptasi Kebiasaan Baru



PSBB adalah singkatan dari



Layanan Keuangan



Manufaktur



Berpotensi kalah



Minyak dan Gas



Berpotensi menang Perawatan Pribadi Dan Kesehatan



Otomotif



Pertanian Penerbangan dan Maritim



Teknologi, Informasi dan Komunikasi Pariwisata dan Rekreasi



E-Commerce



*Sumber: decoding the economics of COVID-19



Aktivitas seperti kunjungan lapangan dan interaksi langsung menjadi terbatas



Audit harus tetap berjalan untuk mengatasi risiko yang paling penting bahkan jika harus dilakukan penyesuaian



Menjadi auditor yang agile dalam segala situasi



Perubahan Perilaku dan Mindset - Auditor



Kemampuan adaptif yang diperlukan saat New Normal



Berikut merupakan perilaku dan pola pikir yang diperlukan oleh seorang auditor agar dapat beradaptasi dalam situasi ‘new normal’



Agile



Creative & Innovative



Agile merupakan perilaku yang mendorong individu untuk bergerak cepat. Perilaku ini akan mendorong setiap individu agar dapat bergerak maju lebih cepat.



Kreativitas dan inovasi individu diperlukan dalam merespons berbagai macam dampak yang timbul dari adanya COVID-19. Berikut merupakan 9 cara sederhana yang dapat membantu untuk meningkatkan kreativitas:



Mengidentifikasi masalah/peluang



Bergerak dan menindalanjuti



Melakukan keduanya secara interaktif tanpa henti dalam periode yang singkat



Company



Industry



Country



Region



Worldwide



Empathy



02



Eye contact



Tone of voice



7



Find information from other industries



4



5



Use the six thinking hats technique



3



Rest & relax



Take a walk



8



Ask for advice or feedback



9



Think about a truly terrible idea



New Leadership Style 2 peran utama seorang pemimpin pada saat ini:



Empati akan membantu individu untuk dapat menentukan perspektif yang tepat dan menyesuaikan kondisi dengan pesan yang ingin disampaikan, hal ini akan membuat komunikasi menjadi lebih baik dan efektif.



01



Do something you enjoy



Change your mood



New normal atau Adaptasi Kebiasaan Baru memerlukan new mindset yang kemudian akan melahirkan new culture. Dimulai dari setiap individu, nantinya akan menjadi sebuah budaya baru yang diterima secara umum. Division



2



Collaborative & learn from others



6



New Mindset



Personal



1



03



Muscles of Facial Expression



05



04



Hearing the whole patient



06



Posture



Your response



07



Affect



Meningkatkan kepercayaan



Meminimalkan stress



Berikut merupakan beberapa cara yang dapat dilakukan seorang pemimpin untuk meningkatkan kepercayaan dan mengurangi stress di dalam tim kerjanya: Transparan dalam menyampaikan informasi



Memiliki kapasitas untuk beradaptasi



Melakukan komunikasi secara konstan



Be a role model



Langkah Strategis Saat Krisis Pandemi COVID-19 membuat banyak perusahaan kini dalam kondisi “pause” alias mati suri. Chartered Accountants Worldwide (CAW) memberikan suatu rujukan terkait empat langkah yang bisa dilakukan selama masa krisis:



1



Membangun ulang strategi selama masa tunggu



Kembangkan sejumlah kemungkinan skenario masa depan



Diskusikan tanggapan strategis untuk setiap perencanaan skenario kontijen



2



Mengevaluasi para klien utama



Klien yang berkembang saat krisis dapat menjadi masukan untuk perencanaan skenario/ strategi. Output yang diharapkan: 1.



Rantai pasokan (end to end)



2.



Kualitas dan ketahanan manajemen



3.



Faktor yang paling berpengaruh terhadap perusahaan



4.



Sumber keuangan



3



Melakukan Stress Out Lakukan pengamatan pada sektor/bisnis tertentu yang akan kembali ke posisi “normal” lebih cepat daripada yang lain



Lakukan pemantauan apa yang terjadi pada berbagai sektor di negara-negara lain yang pulih terlebih dahulu



4



Melihat kembali modal bisnis internal



Pikirkan berbagai skenario yang memungkinkan dan identifikasi implikasinya pada bisnis. Output yang diharapkan, diantaranya: 1.



Meningkatkan level integrasi



2.



Berhenti memberikan layanan tertentu atau mempertimbangkan layanan baru



3.



Model bisnis yang berkelanjutan



Memanfaatkan moment “pause” untuk mempersiapkan diri sebaik mungkin dalam menghadapi tantangan dan peluang di lingkungan bisnis masa depan yang dipenuhi ketidakpastian



Memahami Lebih Jauh tentang Agile Audit Prinsip dalam Agile Auditing Apakah itu Agile



Auditing?



Mengaudit secara bertahap dan memberikan nilai tambah kepada pemangku kepentingan melalui kolaborasi, akuntabilitas, dan adaptasi. Pendekatan Agile juga menekankan siklus audit yang lebih cepat dan pelaporan yang lebih tepat waktu. Audit internal yang tangkas meninjau area yang paling berisiko dan paling penting berdasarkan data terkini.



Manfaat Agile Auditing



Optimalisasi waktu dan sumber daya



Transparansi dengan auditee



Konsentrasi terhadap siklus kecil menjadi lebih detail



Peningkatan keterlibatan tim



Iterative Development



Collaboration and Adaptation



• Ruang lingkup audit dipecah ke dalam siklus-siklus kecil (iterative).



• Tim audit berfokus pada komunikasi dengan auditee dalam setiap siklusnya.



• Meningkatkan fokus auditor terhadap prosedur dan ruang lingkup audit dalam siklus terkait.



• Tim audit selanjutnya mengkomunikasikan pengamatan dan temuan di setiap siklus untuk meningkatkan transparansi audit.



• Auditor juga dapat fokus terhadap area berisiko tinggi dan bekerja tepat waktu dalam siklus terkait sebelum bergerak ke siklus selanjutnya.



Self Organization and Accountability • Tim audit mengadakan diskusi secara berkala untuk meninjau progress audit dan mendiskusikan masalah yang ditemukan. • Selanjutnya, setiap PIC yang diberikan tanggung jawab dalam area audit tertentu wajib memberikan laporan progress harian. • Hal ini bertujuan untuk penyelesaian tugas secara efisien dan efektif sesuai dengan rencana audit.



• Hal ini mendorong kolaborasi auditee dalam pencapaian tujuan audit dalam siklus terkait.



Simplicity Dalam setiap akhir siklus, manajer tim diwajibkan untuk melaksanakan touch points dengan tim audit untuk membahas: • Pencapaian dan progress audit. • Inefisiensi dan permasalahan audit. • Peluang perbaikan proses.



Now, Next and Beyond



Transformasi audit di masa mendatang



3/4 partisipan survey yang dilakukan oleh EY Global meyakini bahwa audit di masa depan akan menggunakan model virtual dengan memanfaatkan teknologi, analitik, dan RPA. Penerapan model virtual diharapkan dapat meningkatkan kualitas pengendalian dan mendukung transformasi audit.



►



►



Fungsi pengendalian dan audit memiliki peluang besar untuk bertransformasi menggunakan model virtual, hal ini menjadi semakin relevan dalam skenario pandemi saat ini.



►



►



Identifikasi risiko utama yang memerlukan pemantauan ekstensif (mencakup ERM, kepatuhan, dsb). Evaluasi kerangka pengendalian dengan menerapkan prinsipprinsip ESSA (eliminasi, simplifikasi, dan standardisasi otomasi) dengan target 60%70% pengendalian terotomasi. Adopsi pengujian pengendalian (control testing) berbasis selfassessment untuk mengurangi beban pekerjaan audit. Perencanaan dan implementasi continuous auditing.



Beyond



Next



Now ►



►



►



►



Penyempurnaan arsitektur data melalui rencana implementasi bertahap (data warehouse, analytical engine, query language, visualization, dll). Menerapkan continuous controls monitoring untuk teknis arsitektur data dan manajemen akses data. Implementasi advance analytics dalam risiko utama. Pemanfaatan dashboard dalam pelaporan status audit.



►



►



►



Implementasi otomasi dalam pengujian control melalui penerapan analytics dan RPA. Adopsi pengujian dan pemantauan pengendalian terpusat melalui penerapan shared service. Penerapan machine learning dalam pengujian logika audit.



Apa sajakah terapan inovasi dan teknologi di proses audit?



Perkembangan Inovasi dan Teknologi



Teknologi: Artificial Intelligence, Robot Process Automation (RPA) Artificial Intelligence (AI) adalah sistem komputer yang mampu melakukan tugas yang umumnya membutuhkan kecerdasan manusia. Hal tersebut menekankan aspek kecerdasan yang ditambahkan pada sistem sehingga dapat meningkatkan akurasi analisis data, hingga kecepatan dalam proses



Implementasi AI tidak dapat dipisahkan dari: Machine Learning Kategori algoritma yang memungkinkan software untuk belajar dan meningkatkan pengalaman secara otomatis tanpa diprogram secara eksplisit. Natural Language Processing Metode untuk menerjemahkan antara komputer dan bahasa manusia.



Contoh Penerapan di Internal Audit Aktivitas repetitif dari ruang lingkup kerja audit



Support



1



Validate b



Control Testing



Data Generation



Reporting



Other



Validasi terhadap tunjangan mileage/ transportasi, misal terkait perjalanan dinas atau operasional rutin sehari-hari merupakan salah satu aktivitas yang repetitif dan memakan waktu. Distance Bot akan membantu untuk melakukan validasi jarak dengan contoh di bawah ini: 3 2



Membuka google maps Manfaat Distance Bot



Initial State 30 jam dan 20 menit per hari Jarak divalidasi secara manual dengan 200 sampel tiap hari



Ketik titik awal dan destinasi Tahap 1: Pra-validasi otomatis



Jarak akan tampil di layar Tahap 2: Otomasi



1 jam 7 menit per hari



5 menit per hari



Jarak divalidasi dengan pra-validasi otomatis, durasi 20 detik



Jarak divalidasi kurang dari 1 detik per data



Perkembangan Inovasi dan Teknologi Teknologi: Machine Learning



AuditMap.ai adalah platform Enterprise Risk Intelligence yang menggunakan teknologi deep learning dalam mengidentifikasi risiko utama dan informasi dalam laporan audit. Platform ini memberikan auditor informasi terkait tata kelola, manajemen risiko dan kepatuhan (GRC) auditee. Contoh Penerapan AuditMap.ai



Unsupervised Learning



Supervised Learning



Supervised Learning



Analisis Rasio Keuangan



Analisis Regresi



Pengujian Posting Jurnal



Hal ini dapat memudahkan auditor dalam melakukan analisis rasio laporan keuangan vertikal maupun horizontal dalam proses audit.



Supervised Learning dapat digunakan untuk melakukan analisis regresi kompleks untuk identifikasi outlier.



Contoh penerapannya adalah analisis perbandingan beban depresiasi dengan nilai historis aset tetap.



1 Tantangan Implementasi



Data Variation



Variasi pola dan tren data di tiap entitas menuntut penyesuaian berkala dalam model logika machine learning



Outcome



Supervised Learning dapat digunakan untuk mengidentifikasi anomali dalam posting jurnal.



“



Effective technique to reach audit objective



“



Unsupervised Learning dapat digunakan untuk Analisis tren rasio keuangan, baik dari data time series maupun panel.



2



Contoh penerapannya adalah identifikasi pola jurnal yang berpotensi mengandung fraud dalam pelaksanaan forensic audit.



Audit Evidence



Machine learning dapat mengidentifikasi outlier namun belum dapat membantu dalam pengumpulan bukti audit



3



Auditor Capability



Auditor tidak secara umum terlatih dalam model statistik atau ML, sehingga dibutuhkan pengembangan kapabilitas



4



Innovation Cost



Implementasi Machine Learning membutuhkan investasi waktu dan biaya yang cukup besar



Perkembangan Inovasi dan Teknologi Inovasi: Penerapan Benford Law,



Konsep lama yang masih relevan dan bisa diaplikasikan dengan melibatkan penggunaan data elekronik



Apa itu Benford law?



Contoh: Enron Financial Data



hukum angka anomali, atau hukum digit pertama, pengamatan tentang distribusi frekuensi digit utama dalam banyak real-life set pada data numerik



Probabilitas angka "d" dari 1 hingga 9 menjadi digit pertama adalah P (d):



Benford Law



membuktikan bahwa 30,1% dari angka dalam daftar transaksi keuangan dimulai dengan '1'. Setiap digit berturut-turut harus mewakili proporsi yang semakin kecil. Area orange menunjukkan frekuensi Benford yang diharapkan. Ketika angka menyimpang dari pola, dapat diindikasikan adanya potential fraud.



Perkembangan Inovasi dan Teknologi



Teknologi: Tren teknologi di bidang audit di beberapa negara European Court of Auditors (ECA)



Centre of Excellence in Digital Audit of Revenue (CEDAR)



American Institute of Certified Public Accountants



ECA adalah salah satu dari tujuh lembaga UE, yang berperan sebagai auditor eksternal independen UE dan "pengawas keuangan", Berikut adalah tren emerging technology dalam proses audit ECA:



CEDAR adalah lembaga Nasional yang dirancang untuk memfasilitasi analisis data dan audit digital pendapatan. Berikut adalah tren emerging technology pada CEDAR



Organisasi professional Akuntan Publik di Amerika Serikat, dengan lebih dari 418.000 anggota di berbagai sektor, seperti sektor publik, energi, keuangan, dan sebagainya. Berikut adalah tren emerging technology pada AICPA:



Advanced Analytics and Data Visualization (Big Data) Pengelolaan dan penafsiran data dengan populasi yang besar



Analisa proyeksi tren finansial dan visualisasi proses audit



Visualisasi data pendapatan untuk memudahkan analisis



Robotic Process Automation implementation and controls Laporan harian dari observasi audit di seluruh India



Robotic Process Automation



Robotic Process Automation



Otomasi dalam pengumpulan dan klasifikasi data



Advanced Data Analytics



Otomasi penyusunan kertas kerja berdasarkan hasil ekstrasi data



Aplikasi otomasi alur kerja berbasis web dalam audit pajak



Otomasi proses pengumpulan dan pengolahan data



Otomasi pengujian pengendalian internal



Monitoring hasil otomasi bot dan penanganan isu



Evaluasi berkala terhadap akurasi proses otomasi



Pengembangan Cybersecurity dan prosedur respon insiden cyber



Penyusunan tata kelola audit berbasis otomasi



TERIMA KASIH IKATAN AKUNTAN INDONESIA Grha Akuntan Jl. Sindanglaya no. 1 Menteng - Jakarta Pusat Tel. 021-319 04232 Fax. 390 0016



Instagram: @ikatanakuntanindonesia Fanpage: Ikatan Akuntan Indonesia



Linkedin: Ikatan Akuntan Indonesia www.iaiglobal.or.id Twitter: @IAINews



TERIMA KASIH



Covid -19 Now, Next, Beyond