Akfor Ss3 Skema Korupsi [PDF]

Citation preview

SKEMA FRAUD Klasifikasi terbaik untuk memahami skema fraud (kecurangan) adalah klasifikasi oleh Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). Hal ini dikarenakan beberapa alasan, yaitu: -



ACFE merupakan organisasi anti-fraud yang utama yang mana tujuannya hanya profesi



-



anti-fraud. Pengklasifikasian oleh ACFE ini telah stabil dalam waktu yang lama. Pengklasifikasian menurut ACFE memiliki jumlah skema yang terbatas. Kategori-kategori dalam skema relatif khas pada pohon fraud ACFE, khususnya ketika



-



dibandingkan ke klasifikasi lain. Terakhir, model ACFE memiliki karakteristik-karakteristik yang mudah dipahami, bermanfaa, dan unik untuk tiga kategori utama yang membuatnya mudah diterapkan untuk audit, investigasi, dan program pencegahan fraud, serta yang lainnya.



A. Pohon Fraud ACFE Pohon fraud ACFE menngategorikan skema fraud ke dalam sebuah model klasifikasi berbagai kategori, subkategori, dan mikrokategori. Tiga kategori utama adalah kecurangan korupsi, kecurangan penyalahgunaan aset, dan kecurangan laporan keuangan. Tiga kategori utama ini memiliki karakteristik masing-masing yang unik. Karakteristik setiap kategori dapat diringkas sebagai berikut: Keterangan



Korupsi



Penyalahgunaan Aset



Kecurangan Laporan



Pelaku kecurangan Ukuran kecurangan



Dua kelompok Medium: $250,000



Karyawan Terkecil: $93,000



Keuangan Manajemen eksekutif Terbesar: $1 juta



Medium: 30% Tantangan, bisnis Tergantung Pelaku kecurangan



hingga $258 juta Paling sering: 92,7% Paling jarang: 7,9% Tekanan personal Harga saham, bonus tidak material Mungkin sekali Pelaku kecurangan Perusahaan dan



Frekuensi kecurangan Motivasi Materialitas Benefactor Ukuran



dari Tergantung



(melawan perusahaan) Kecil



perusahaan korban



-



Pohon Fraud dan Siapa Mengaudit Siapa Sekelompok auditor harus pertanggung jawab secara utama pada tipe fraud tertentu. Kecurangan Laporan Keuangan: Auditor Keuangan



pelaku kecurangan Besar



Hal ini dikarenakan tiga hal, yaitu (1) jumlah kecurangan laporan keuangan mengarah pada salah saji material pada laporan keuangan yang mna ini merupakan lingkup auditor keuangan, (2) audit laporan keuangan tepat untuk mendeteksi kecurangan laporan keuangan, dan (3) manajemen eksekutif terlibat dalam kecurangan laporan keuangan sehingga bagian internal lain dalam perusahaan dapat ditekan atau dikendalikan manajemen eksekutif. -



Penyalahgunaan Aset: Auditor Internal Auditor internal bertanggung jawab pada penyalahgunaan aset karena skemanya tidak material. Selain itu, lebih beralasan untuk mengharapkan auditor internal mengembangkan program antifraud dan audit antifraud daripada auditor keuangan karen prsedur audit keuangan bukan bertujuan untuk mendeteksi fraud.



-



Korupsi: Bisa Auditor Internal ataupun Keuangan Dikarenakan berbagai aspek legal dari skema korpsi tertentu, dapat dilakukan audit kepatuhan oleh auditor internal- jika kecurangan material- atau audit keuangan oleh auditor eksternal adapat dilibatkan.



B. Skema Kecurangan Laporan Keuangan Kategori skema laporan keuangan terdii dari keuangan dan non keuangan. Kecurangan laporan keuangan yang paling umum adalah terkait dengan kelebihan pencatatan pendapatan. -



Ada lima skema di bawah subkategori ini: Perbedaan Waktu (Perlakuan Tidak Tepat pada Penjualan) Salah satu cara untuk mendorong kelebihan persediaan untuk penjual atau konsinyasi dimana persediaan diperlakukan ebagai penjualan, mengetahui dengan pasti bahwa banyak dari itu akan dikembalikan, tetapi pada periode berikutnya. Metode ini disebut channel stuffling.



-



Pendapatan Fiktif Pendapatan fiktif ini diciptakan dengan mencatat penjualan yang sebenarnya tidak pernah terjadi. Hal ini dapat melibatkan pelanggan asli atau palsu.



-



Liabilitas Tersembunyi (Pencatatan Tidak Tepat atas Liabilitas) Salah satu caranya adalah dengan menunda pencatatan liabilitas dalam dua belas bulan dari tahun fiskal sehingga tahun sekarang akan memiliki lebih sedikit beban, dan mencatat liabilitas pada bulan pertama tahun fiskal berikutnya. Cara lainnya adalah dengan memindahkan liabilitas ke tempat lain.



-



Pengungkapan yang Tidak Tepat



Salah satu prinsip dari fraud adalah selalu diam-diam. Pelaku fraud akan berusaha menutupi kecurangannya dalam buku. Pengungkapan yang tidak memadai dapat menjadi cara untuk menyembunyikan bukti dari kecurangan. -



Valuasi Aset yang Tidak tepat Keuangan akan menunjukkan ekuitas danlaba yang lebih tinggi dan daripada dipercaya dengan cara mengisi jumlah aset, mengapitalisasikan beban, atau mengurangi akun kontra. Dengan memindahkan jutaan dolar beban ke neraca, laporan laba rugi akan terlihat lebih baik.



C. Skema Korupsi Korupsi mencakup distorsi ekonomi, gratifikasi ilegal, konflik kepentingan, dan penyuapan. Skema korupsi ditandai oleh seseorang di dalam (yaitu, karyawan dari perusahaan korban) bekerja dengan seseorang di luar.. Kegiatan pihak terkait ini biasanya disembunyikan dari manajemen dan auditor. Jadi kunci untuk mendeteksi skema korupsi adalah untuk mencari transaksi pihak terkait yang dirahasiakan atau tidak dikenal, secara khusus hubungan yang dirahasiakan antara karyawan di dalam entitas dan seseorang atau beberapa entitas di luar entitas, yang melakukan bisnis dengan entitas objek. Konflik Kepentingan Sebuah konflik yang menarik terjadi ketika seorang karyawan, manajer, atau eksekutif memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang dirahasiakan dalam transaksi yang berdampak merugikan perusahaan. Perbedaan dengan korupsi yang lainnya adalah kenyataan bahwa penipu mengerahkan pengaruh mereka (misalnya, menyetujui faktur atau tagihan) karena kepentingan pribadi mereka bukan karena suap atau kickback. Penyuapan Suap dapat didefinisikan sebagai menawarkan, memberikan, menerima, atau meminta sesuatu yang berharga untuk memengaruhi suatu tindakan resmi atau keputusan bisnis. Gratifikasi Ilegal Gratifikasi ilegal mirip dengan suap, tetapi dengan gratifikasi ilegal belum tentu ada niat untuk memengaruhi keputusan bisnis. Misalnya, seseorang dipengaruhi dapat diberikan hadiah yang



mahal, liburan gratis, dan sebagainya untuk mempengaruhinya dalam negosiasi atau kesepakatan bisnis, namun hadiah tersebut dilakukan setelah kesepakatan itu berakhir. Pemerasan Ekonomi Pada dasarnya, pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari penipuan suap. Alih-alih vendor menawarkan suap, karyawan menuntut pembayaran dari vendor untuk menguntungkan vendor. D. Skema Penyalahgunaan Aset Istilah penyalahgunaan aset dapat sulit untuk dijelaskan; secara fundamental, penyalahgunaan aset mengkonversi kepemilikan aset yang sah atau berpengaruh ke dalam keuntungan pribadi yang tidak sah. Kas Skema kas melibatkan pengambilan uang tunai dari atasan seseorang. Skema kas di Fraud Tree ACFE, dibagi menjadi tiga kelompok: pencurian, pencairan penipuan, dan skimming. Pencurian Joe Wells mendefinisikan pencurian kas sebagai pengambilan yang disengaja dari kas majikan (mata uang dan cek) tanpa persetujuan dan melawan kehendak majikan. Bagi karyawan untuk melakukan pencurian kas, ia harus ditempatkan dalam posisi yang bersentuhan langsung dengan uang tunai di suatu tempat- kas masuk dan kas keluar. Itu juga berarti karyawan dianggap dapat dipercaya. Fraudulent Disbursement Skema di mana penyaluran dana terbuat dari beberapa akun perusahaan dalam apa yang tampaknya menjadi cara yang normal tetapi sebenarnya penipuan. Metode untuk memperoleh dana mungkin tempaan cek, pengajuan faktur palsu, kedokteran dari kartu waktu, dan sebagainya. Skema ini terbagi ke dalam lima kelompok: penagihan, penggajian, penggantian biaya, periksa sabotase, dan mendaftar pencairan. 



Skema Penagihan Skema penagihan menggunakan sistem akuntansi perusahaan untuk mencuri dana dengan mengajukan klaim palsu dalam satu bentuk atau lain.







Shell Company Scheme Pada skema ini menggunakan perusahaan fiktif yang diciptakan untuk tujuan melakukan penipuan, untuk menghasilkan cek dari sumber daya perusahaan yang akan diarahkan ke







pelakunya. Pass-Through Schemes Sama seperti skema shell company, pelaku membuat perusahaan, tetapi di skema ini dia benarbenar membeli produk melalui vendor pass-through. Pelaku menjual barang kepada majikan, tetapi dengan harga yang tinggi. Membayar berlebihan harga barang-barang ini dimungkinkan karena pelaku berada dalam posisi untuk menyetujui faktur atau vendor untuk pembelian. Dengan menandai harga selangit, pelaku dapat mengalirkan dana dari majikannya untuk vendor semu.







Nonaccomplice Vendor Schemes Berbeda dengan dua skema vendor yang sebelumnya, skema penjual nonaccomplice melibatkan vendor yang sah. Namun, vendor bukan sebagai kaki tangan melainkan pihak yang tidak bersalah yang digunakan oleh para pelaku. Pelaku bisa menagih kepada perusahaan menggunakan faktur vendor. Versi lain dari skema ini yaitu melibatkan pelaku yang sengaja memesan barang tidak yang tidak diperlukan bagi perusahaan, mengembalikan barang kepada







vendor yang sah, dan mencegah cek pengembalian dana kepada perusahaan dari vendor. Personal Purchases Schemes Sebuah skema pembelian pribadi hanya membeli barang-barang pribadi dengan uang







perusahaan. Payroll Schemes Skema mirip dengan skema penagihan kecuali bukan membayar vendor, perusahaan membayar karyawan. Skema spesifik termasuk karyawan hantu, upah dipalsukan, komisi, dan pekerja palsu







'kompensasi. Ghost Employee Schemes Pada skema ini, seseorang menerima gaji tetapi tidak benar-benar bekerja untuk perusahaan







korban. Commission Schemes Dalam skema komisi, fraudster menggunakan beberapa metode, yaitu : menghasilkan penjualan palsu, melebih-lebihkan penjualan, meningkatkan tingkat komisi, menggunakan beberapa cara lain untuk mendapatkan komisi lebih dari yang sah diterima.







False Workers’ Compensation Schemes



Skema kompensasi pekerja palsu melibatkan pekerja berpura-pura cedera dan mengumpulkan







  







pembayaran dari operator asuransi korban. Falsified Wages Schemes Penipu kadang-kadang menggunakan jam dan skema gaji untuk membayar lembur karyawan yang sangat besar atau tingkat upah berlebihan. Expense Reimbursement Schemes Check Tampering Schemes Salah satu skema di mana pelaku fisik mempersiapkan cek penipuan. Forged Maker Schemes Sebuah skema pembuat tiruan melibatkan penandatanganan nama orang lain untuk cek dengan maksud penipuan dan perubahan penipuan instrumen asli. Forged Endorsement Schemes Sebuah skema dukungan tiruan melibatkan pelakunya mencegat cek perusahaan yang ditujukan untuk beberapa pihak yang sah lainnya dan mengkonversim cek dengan memalsukan nama pihak







lain atas dukungan dari cek. Altered Payee Schemes Mencegat cek tertulis kepada pihak lain, tetapi dalam skema ini pelakunya mengubah penunjukan penerima pembayaran sehingga cek dapat dikonversi ke dirinya sendiri atau kaki







tangan. Authorized Maker Schemes Skema pembuat resmi melibatkan



pelaku



yang



memiliki



kewenangan



memeriksa



penandatanganan dan membuat cek palsu untuk dirinya sendiri untuk keuntungan pribadi. Skimming Skimming kadang-kadang disebut penipuan front-end, dana yang dicuri sebelum entri pemesanan dibuat. Jadi mungkin akan sangat sulit untuk mendeteksi skema skimming atau bahkan melihat bahwa uang itu dicuri. Skema Skimming jatuh ke dalam tiga kelompok: sales (penjualan yang tidak tercatat, understated sales), piutang (skema write-off, lapping skema, dan unconcealedskema), dan pengembalian uang.











Skimming as a Sales Scheme Sebuah jenis skema skimming adalah skema penjualan. skimming pendapatan terjadi pada titik penjualan. Receivables:Lapping Scheme Lapping adalah bentuk merampok pembayaran pelanggan untuk membayar yang lain, karena pembayaran yang terakhir dicuri oleh pelaku.







Skimming as a Refund Scheme Skema skimming ini lebih jarang terjadi dibandingkan dengan dua lainnya. Biasanya, pelaku di tempat untuk melihat kelebihan pembayaran oleh perusahaan, dan dengan demikian pengembalian dana ini disebabkan. Ketika pengembalian dana itu dibayarkan kembali ke perusahaan, pelaku memotong pengembalian dana dan mengkonversi cek ke kas untuk keuntungan pribadi. Persediaan dan Aset Lainnya (Non-kas) Skema yang melibatkan persediaan dan aset lainnya tidak biasa seperti penipuan uang tunai, tetapi



keduanya



hampir



sama



menyebabkan



kerugian.



Seorang



karyawan



dapat



menyalahgunakan persediaan dan aset lainnya (tidak termasuk kas) di dasarkan dua cara. Aset dapat disalahgunakan (misalnya, dipinjam), atau dapat dicuri. Misuse Penyalahgunaan biasanya melibatkan peralatan, terutama besar dan / atau peralatan yang mahal, seperti backhoe, kendaraan, dan komputer. Pencurian Dalam beberapa kasus, seorang karyawan mungkin hanya mencuri persediaan dan tidak berusaha untuk menyembunyikan pencurian dalam catatan akuntansi. Atau pegawai dapat membuat dokumentasi palsu untuk membenarkan pencurian, seakan persediaan telah dijual, dikirim, atau dipindahkan secara internal.