![Akm Chapter 13.en - Id [PDF]](https://pdfs.asia/img/200x200/akm-chapter-13en-id.jpg)
10 0 3 MB
Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com
Disiapkan oleh
Coby Harmon Universitas California, Santa Barbara 13-1
Perguruan Tinggi Westmont
BAB 13
Kewajiban Lancar,
Ketentuan, dan Kontinjensi TUJUAN PEMBELAJARAN Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan dapat:
1.
2.
13-2
Jelaskan sifat, penilaian, dan pelaporan arus
3.
kewajiban.
4.
Jelaskan akuntansi untuk berbagai jenis provisi.
Jelaskan akuntansi untuk kerugian dan keuntungan kontinjensi. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis informasi terkait kewajiban.
PREVIEW BAB 13
Akuntansi Menengah IFRS 3rd Edition 13-3
Kieso ● Weygandt ● Warfield
Kewajiban Lancar
TUJUAN PEMBELAJARAN 1
Jelaskan sifat, penilaian, dan pelaporan arus kewajiban.
Tiga karakteristik penting: 1. Kewajiban saat ini. 2. Timbul dari peristiwa masa lalu.
3. Menghasilkan arus keluar sumber daya (uang tunai, barang, jasa).
13-4
LO 1
Kewajiban Lancar A kewajiban lancar dilaporkan jika salah satu dari dua syarat
ada: 1. Kewajiban diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi normalnya; atau 2. Kewajiban diharapkan akan diselesaikan dalam waktu 12 bulan setelah tanggal pelaporan.
NS siklus operasi adalah periode waktu yang berlalu antara perolehan barang dan jasa dan realisasi kas akhir yang dihasilkan dari penjualan dan penagihan selanjutnya.
13-5
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Lancar Tipikal: 1.
Akun hutang.
2.
Hutang wesel.
3.
Jatuh tempo saat ini sebesar hutang jangka panjang.
4.
13-6
Hutang dividen.
Uang muka pelanggan dan
deposito.
7.
Pendapatan diterima di muka.
8.
Penjualan dan nilai tambah pajak harus dibayar.
Kewajiban jangka pendek diharapkan untuk dibiayai kembali.
5.
6.
9. 10.
Pajak penghasilan terutang.
Kewajiban terkait karyawan.
LO 1
Kewajiban Lancar Akun hutang (hutang dagang) Saldo yang terutang kepada orang lain untuk barang, persediaan, atau jasa yang dibeli dengan akun terbuka.
◆
Jeda waktu antara penerimaan layanan atau
◆
Ketentuan penjualan (misalnya, 2/10, n/30 atau 1/10, EOM) biasanya
perolehan hak atas aset dan pembayarannya.
menyatakan periode kredit yang diperpanjang, biasanya 30 hingga 60 hari.
13-7
LO 1
Kewajiban Lancar Wesel Bayar Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang pada tanggal tertentu di masa depan.
13-8
◆
Timbul dari pembelian, pembiayaan, atau transaksi lainnya. Wesel
◆
diklasifikasikan sebagai jangka pendek atau jangka panjang.
◆
Wesel dapat berbunga atau tanpa bunga.
LO 1
Kewajiban Lancar Nota Berbunga Diterbitkan Ilustrasi: Castle Bank setuju untuk meminjamkan €100.000 pada 1 Maret, 2019, kepada Landscape Co. jika Landscape menandatangani wesel empat bulan senilai €100.000, 6 persen. Landscape mencatat kas yang diterima pada tanggal 1 Maret sebagai berikut:
Uang tunai 100.000
Wesel Bayar
13-9
100.000
LO 1
Nota Berbunga Diterbitkan Jika Landscape menyusun laporan keuangan setiap semester, maka dibuat jurnal penyesuaian berikut untuk mengakui beban bunga dan hutang bunga pada tanggal 30 Juni 2019: Perhitungan bunga =(€100,000 x 6% x 4/12) = €2.000
Beban Bunga 2.000 Hutang bunga
13-10
2.000
LO 1
Nota Berbunga Diterbitkan Pada saat jatuh tempo (1 Juli 2020), Landscape mencatat pembayaran wesel dan bunga yang masih harus dibayar sebagai berikut.
Wesel Bayar100.000 Hutang Bunga 2.000 Uang tunai 102.000
13-11
LO 1
Kewajiban Lancar Nota Tanpa Bunga Diterbitkan Ilustrasi: Pada tanggal 1 Maret, Landscape menerbitkan wesel tanpa bunga senilai €102.000, empat bulan, tanpa bunga kepada Castle Bank. Nilai saat ini dari uang kertas adalah € 100.000. Landscape mencatat transaksi ini sebagai berikut. Uang tunai 100.000
Wesel Bayar
13-12
100.000
LO 1
Nota Tanpa Bunga Diterbitkan Jika Landscape menyusun laporan keuangan setiap semester, maka dibuat jurnal penyesuaian berikut untuk mengakui beban bunga dan kenaikan wesel bayar sebesar €2.000 pada tanggal 30 Juni.
Beban Bunga 2.000 Wesel Bayar
2.000
Pada saat jatuh tempo (1 Juli), Lansekap harus membayar wesel, sebagai berikut.
Wesel Bayar102.000 Uang tunai 102.000 13-13
LO 1
Kewajiban Lancar E13-2: (Accounts and Notes Payable) Berikut adalah transaksi pilihan 2019 Darby Corporation. 1 September - Membeli persediaan dari Orion Company secara kredit sebesar $50.000. Darby mencatat pembelian kotor dan menggunakan sistem persediaan periodik. 1 Oktober - Menerbitkan $50.000, 12-bulan, 8% catatan untuk Orion sebagai pembayaran rekening.
1 Oktober - Meminjam $75.000 dari Shore Bank dengan menandatangani wesel 12 bulan tanpa bunga $81.000.
Siapkan entri jurnal untuk transaksi yang dipilih. 13-14
LO 1
Kewajiban Lancar 1 September - Membeli persediaan dari Orion Company secara kredit sebesar $50.000. Darby mencatat pembelian kotor dan menggunakan sistem persediaan periodik. 1 September
Pembelian
Akun hutang
13-15
50.000 50.000
LO 1
Kewajiban Lancar 1 Oktober - Menerbitkan $50.000, 12-bulan, 8% catatan untuk Orion sebagai pembayaran rekening.
1 Oktober Akun hutang Wesel Bayar
50.000 50.000
Perhitungan bunga =($50,000 x 8% x 3/12) = $1.000 31 Desember
Beban Bunga 1.000
Hutang bunga
13-16
1.000
LO 1
Kewajiban Lancar 1 Oktober - Meminjam $75.000 dari Shore Bank dengan menandatangani wesel 12 bulan tanpa bunga $81.000. 1 Oktober Uang tunai 75.000
Wesel Bayar
75.000
Perhitungan bunga =($6.000 x 3/12) = $1.500 31 Desember
Beban Bunga 1.500
Wesel Bayar
13-17
1.500
LO 1
Kewajiban Lancar Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo Saat Ini Bagian dari obligasi, surat hipotek, dan utang jangka panjang lainnya yang jatuh tempo dalam tahun anggaran berikutnya. Mengecualikan utang jangka panjang yang jatuh tempo saat ini jika: 1. Dipensiunkan oleh aset yang diakumulasikan untuk tujuan ini yang belum benar-benar ditampilkan sebagai aset lancar, 2. Dibiayai kembali, atau dipensiunkan dari hasil penerbitan utang jangka panjang baru, atau
3. Dikonversi menjadi saham biasa. 13-18
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Jangka Pendek Diharapkan Dibiayai Kembali Mengecualikan dari kewajiban lancar jika keduanya dari kondisi berikut terpenuhi: 1. Harus berniat untuk membiayai kembali kewajiban dalam jangka panjang.
2. Harus memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian kewajiban setidaknya selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan.
13-19
LO 1
Kewajiban Lancar E13-4 (Pembiayaan Kembali Utang Jangka Pendek): CFO Yong Corporation sedang berdiskusi dengan CEO perusahaan terkait dengan kewajiban jangka pendek perusahaan. Saat ini, rasio lancar dan rasio uji asam untuk perusahaan cukup rendah, dan chief executive officer bertanya-tanya apakah salah satu dari kewajiban jangka pendek ini dapat direklasifikasi sebagai jangka panjang. Tanggal pelaporan keuangan adalah 31 Desember 2018. Dua kewajiban jangka pendek dibahas, dan tindakan berikut diambil oleh CFO. instruksi: Tunjukkan bagaimana transaksi ini harus dilaporkan pada 31 Desember 2018, pada laporan posisi keuangan Yongs. 13-20
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Jangka Pendek A: Yong memiliki kewajiban jangka pendek $50.000 yang jatuh tempo pada 1 Maret 2019. CFO berdiskusi dengan pemberi pinjamannya apakah pembayaran dapat diperpanjang hingga 1 Maret 2021, asalkan Yong setuju untuk memberikan jaminan tambahan. Kesepakatan dicapai pada tanggal 1 Februari 2019, untuk mengubah persyaratan pinjaman untuk memperpanjang jatuh tempo kewajiban menjadi 1 Maret 2021. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal 1 April 2019. Kewajiban dari
$50,000
31 Desember 2018
13-21
pembiayaan kembali
Kewajiban jatuh tempo
lengkap
Penyataan
untuk pembayaran
Penerbitan
1 Maret 2019
1 April 2019
1 Februari 2019
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Jangka Pendek A: Yong memiliki kewajiban jangka pendek $50.000 yang jatuh tempo pada 1 Maret 2019. CFO berdiskusi dengan pemberi pinjamannya apakah pembayaran dapat diperpanjang hingga 1 Maret 2021, asalkan Yong setuju untuk memberikan jaminan tambahan. Kesepakatan dicapai pada tanggal 1 Februari 2019, untuk mengubah persyaratan pinjaman untuk memperpanjang jatuh tempo kewajiban menjadi 1 Maret 2021. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal 1 April 2019. Kewajiban Saat Ini dari $50.000
Karena perjanjian tersebut belum ada pada tanggal pelaporan (31 Desember 2019), maka kewajiban tersebut harus dilaporkan
31 Desember 2019
13-22
sebagai kewajiban lancar.
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Jangka Pendek B: Yong juga memiliki kewajiban jangka pendek lainnya sebesar $120.000 yang jatuh tempo pada 15 Februari 2019. Dalam diskusinya dengan pemberi pinjaman, pemberi pinjaman setuju untuk memperpanjang tanggal jatuh tempo hingga 1 Februari 2020. Perjanjian tersebut ditandatangani pada 18 Desember.
2018. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal 31 Maret 2019.
pembiayaan kembali
lengkap
18 Desember 2018
13-23
Kewajiban dari
Kewajiban jatuh tempo
$120,000
Penyataan
untuk pembayaran
Penerbitan
31 Desember 2018
15 Februari 2019
31 Maret 2019
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Jangka Pendek B: Yong juga memiliki kewajiban jangka pendek lainnya sebesar $120.000 yang jatuh tempo pada 15 Februari 2019. Dalam diskusinya dengan pemberi pinjaman, pemberi pinjaman setuju untuk memperpanjang tanggal jatuh tempo hingga 1 Februari 2020. Perjanjian tersebut ditandatangani pada 18 Desember.
2018. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal 31 Maret 2019. Tidak Lancar pembiayaan kembali
lengkap
Kewajiban dari
$120,000
Sejak perjanjian tersebut berlaku pada tanggal pelaporan (31 Desember 2018), kewajiban tersebut dilaporkan sebagai
18 Desember 2018
13-24
31 Desember 2018
kewajiban tidak lancar.
LO 1
Kewajiban Lancar Hutang Dividen Jumlah yang terutang oleh perusahaan kepada pemegang sahamnya sebagai akibat dari otorisasi dewan direksi. ◆
Umumnya dibayar dalam waktu tiga bulan.
◆
Dividen yang tidak diumumkan atas saham preferen kumulatif tidak diakui sebagai kewajiban.
◆
Utang dividen dalam bentuk saham tambahan tidak diakui sebagai kewajiban. ►
13-25
Dilaporkan dalam ekuitas.
LO 1
Kewajiban Lancar Uang Muka dan Setoran Pelanggan Setoran tunai yang dapat dikembalikan diterima dari pelanggan dan karyawan.
◆
13-26
Dapat diklasifikasikan sebagai saat ini atau tidak lancar kewajiban.
LO 1
Kewajiban Lancar Pendapatan Diterima Dimuka Pembayaran yang diterima sebelum menyediakan barang atau melakukan jasa.
ILUSTRASI 13.2
Akun Pendapatan Diterima dan Diperoleh
13-27
LO 1
Kewajiban Lancar BE13-6: Majalah Sports Pro menjual 12.000 langganan tahunan pada 1 Agustus 2019, masing-masing seharga € 18. Siapkan Sports Pro 1 Agustus, 2019, jurnal penyesuaian dan 31 Desember 2019, jurnal penyesuaian tahunan. 1 Agustus Uang Tunai 216.000 Pendapatan diterima dimuka
216.000
(12.000 x €18)
31 Desember
Pendapatan diterima dimuka
Pendapatan Berlangganan
90.000 90.000
(€216.000 x 5/12 = €90.000) 13-28
LO 1
Kewajiban Lancar Hutang Penjualan dan Pajak Pertambahan Nilai
Pajak konsumsi umumnya baik ◆
pajak penjualan atau
◆
pajak pertambahan nilai (PPN).
Tujuannya adalah untuk menghasilkan pendapatan bagi pemerintah.
Kedua sistem menggunakan metode yang berbeda untuk mencapai tujuan ini.
13-29
LO 1
Hutang Pajak Penjualan Ilustrasi: Halo Supermarket menjual roti kepada konsumen pada hari tertentu seharga €2,400. Dengan asumsi tarif pajak penjualan 10 persen, Halo Supermarket membuat jurnal berikut untuk mencatat penjualan.
Uang tunai 2,640 Pendapatan penjualan
Hutang Pajak Penjualan
13-30
2.400
240
LO 1
Hutang Pajak Pertambahan Nilai Ilustrasi: PPN dikumpulkan setiap kali bisnis membeli produk dari bisnis lain dalam rantai pasokan produk. Menggambarkan, 1. Hill Farms Wheat Company menanam gandum dan menjualnya ke Sunshine Baking seharga €1.000. Hill Farms Wheat membuat entri berikut untuk mencatat penjualan, dengan asumsi PPN adalah 10 persen. Uang tunai 1.100 Pendapatan penjualan
1.000
Hutang Pajak Pertambahan Nilai 13-31
100 LO 1
Hutang Pajak Pertambahan Nilai 2. Sunshine Baking membuat roti dari gandum ini dan menjualnya ke Halo Supermarket seharga €2.000. Sunshine Baking membuat entri berikut untuk mencatat penjualan, dengan asumsi PPN adalah 10 persen. Uang tunai 2.200 Pendapatan penjualan
2.000
Hutang Pajak Pertambahan Nilai
200
Sunshine Baking kemudian mengirimkan €100 kepada pemerintah, bukan €200. Alasannya: Sunshine Baking telah membayar €100 ke Hill Farms Wheat. 13-32
LO 1
Hutang Pajak Pertambahan Nilai 3. Halo Supermarket menjual roti kepada konsumen seharga €2,400. Halo Supermarket membuat entri berikut untuk mencatat penjualan, dengan asumsi PPN adalah 10 persen. Uang tunai 2,640 Pendapatan penjualan
2.400
Hutang Pajak Pertambahan Nilai
240
Halo Supermarket kemudian mengirimkan hanya €40 ke otoritas pajak karena mengurangi PPN €200 yang telah dibayarkan ke Sunshine Baking.
13-33
LO 1
Kewajiban Lancar Hutang Pajak Penghasilan Bisnis harus menyiapkan pengembalian pajak penghasilan dan menghitung pajak penghasilan yang harus dibayar.
◆
Hutang pajak merupakan kewajiban lancar. Korporasi harus
◆
melakukan pembayaran pajak secara berkala.
◆
Perbedaan antara penghasilan kena pajak dan penghasilan akuntansi kadang-kadang terjadi (Bab 19).
13-34
LO 1
Kewajiban Lancar Kewajiban Terkait Karyawan Jumlah yang terutang kepada karyawan untuk gaji atau upah dilaporkan sebagai kewajiban lancar. Kewajiban lancar dapat mencakup:
13-35
◆
Potongan gaji.
◆
Absensi yang dikompensasi.
◆
Bonus.
LO 1
Kewajiban Terkait Karyawan Potongan Gaji Pajak: ►
Pajak Jaminan Sosial
►
Pemotongan Pajak Penghasilan
ILUSTRASI 13.4 Ringkasan Kewajiban Penggajian
13-36
LO 1
Kewajiban Terkait Karyawan Ilustrasi: Asumsikan gaji mingguan sebesar $10.000 seluruhnya dikenakan pajak Jaminan Sosial (8%), dengan pemotongan pajak penghasilan sebesar $1.320 dan iuran serikat pekerja sebesar $88 dipotong. Perusahaan mencatat upah dan gaji yang dibayarkan danpotongan gaji karyawan sebagai berikut.
Beban Upah dan Gaji 10.000 Hutang Pemotongan Pajak 1.320 Hutang Pajak Jaminan Sosial 800 Hutang Iuran Serikat 88 Uang tunai 7,792
13-37
LO 1
Kewajiban Terkait Karyawan Ilustrasi: Asumsikan gaji mingguan sebesar $10.000 seluruhnya dikenakan pajak Jaminan Sosial (8%), dengan pemotongan pajak penghasilan sebesar $1.320 dan iuran serikat pekerja sebesar $88 dipotong. Perusahaan mencatatpajak gaji majikan sebagai berikut. Beban Pajak Penggajian
800
Hutang Pajak Jaminan Sosial
800
Majikan harus mengirimkan kepada pemerintah bagiannya dari pajak Jaminan Sosial bersama dengan jumlah pajak Jaminan Sosial yang dipotong dari kompensasi kotor setiap karyawan.
13-38
LO 1
Kewajiban Terkait Karyawan Absensi yang Dikompensasi Absen berbayar untuk liburan, sakit dan bersalin, ayah, dan cuti juri. Hak milik - majikan memiliki kewajiban untuk melakukan pembayaran kepada seorang karyawan bahkan setelah dia memutuskan hubungan kerja.
Akumulasi hak - karyawan dapat meneruskan ke periode mendatang jika tidak digunakan pada periode di mana diperoleh. Hak yang tidak terakumulasi - jangan dibawa ke depan; mereka lapse jika tidak digunakan.
13-39
LO 1
Kewajiban Terkait Karyawan Ilustrasi: Amutron NV mulai beroperasi pada 1 Januari 2019. Perusahaan ini mempekerjakan 10 orang dan membayar masing-masing €480 per minggu. Karyawan mendapatkan 20 minggu liburan yang tidak digunakan pada tahun 2019. Pada tahun 2020, karyawan menggunakan minggu liburan, tetapi sekarang mereka masing-masing mendapatkan €540 per minggu. Amutron memperoleh akumulasi pembayaran liburan pada
31 Desember 2019, sebagai berikut.
Beban Gaji dan Upah 9.600 Gaji dan Hutang Upah
9.600
Pada tahun 2020, mencatat pembayaran pembayaran liburan sebagai berikut.
Gaji dan Hutang Upah 9.600 Beban Gaji dan Upah 1.200 13-40
Uang tunai 10.800
LO 1
Kewajiban Terkait Karyawan Bagi Hasil dan Paket Bonus Pembayaran kepada karyawan tertentu atau semua karyawan di samping gaji atau upah reguler mereka.
13-41
◆
Bonus yang dibayarkan adalah biaya operasional.
◆
Bonus yang belum dibayar harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
LO 1
Ketentuan
TUJUAN PEMBELAJARAN 2
Jelaskan akuntansi untuk berbagai jenis provisi.
A persediaan adalah kewajiban waktu atau jumlah yang tidak pasti. Dilaporkan sebagaisaat ini atau tidak saat ini kewajiban.
Jenis umum adalah
13-42
►
Kewajiban yang berhubungan dengan
►
litigasi. Garansi atau jaminan produk.
►
Restrukturisasi bisnis.
►
Kerusakan lingkungan.
LO 2
Pengakuan Provisi Perusahaan memperoleh beban dan kewajiban terkait untuk provisi hanya jika tiga kondisi berikut terpenuhi: 1. Perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum atau konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu; 2. Kemungkinan arus keluar sumber daya akan diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban; dan
3. Estimasi yang andal dapat dibuat.
13-43
LO 2
Pengakuan Provisi
Diasumsikan bahwa estimasi yang andal atas jumlah kewajiban
Contoh Pengakuan
dapat ditentukan.
ILUSTRASI 13.5 Pengakuan Provisi—Garansi
13-44
LO 2
Contoh Pengakuan Kewajiban konstruktif adalah kewajiban yang timbul dari tindakan perusahaan dimana: 1. Dengan pola praktik masa lalu yang mapan, kebijakan yang dipublikasikan, atau pernyataan terkini yang cukup spesifik, perusahaan telah menunjukkan kepada pihak lain bahwa ia akan menerima tanggung jawab tertentu; dan
2. Akibatnya, perusahaan telah menciptakan harapan yang sah dari pihak lain bahwa perusahaan akan melaksanakan tanggung jawab tersebut.
13-45
LO 2
Contoh Pengakuan
ILUSTRASI 13.6 Pengakuan Provisi—Pengembalian Dana
Diasumsikan bahwa estimasi yang andal atas jumlah kewajiban dapat ditentukan.
13-46
LO 2
Contoh Pengakuan
ILUSTRASI 13.7 Pengakuan Ketentuan—Gugatan
Diasumsikan bahwa estimasi yang andal atas jumlah kewajiban dapat ditentukan.
13-47
LO 2
Pengukuran Ketentuan Bagaimana cara perusahaan menentukan jumlah yang harus dilaporkan untuk provisi?
IFRS: Jumlah yang diakui harus estimasi terbaik dari pengeluaran yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban kini. Estimasi terbaik merupakan jumlah yang akan dibayarkan perusahaan untuk menyelesaikan kewajiban pada tanggal laporan posisi keuangan.
13-48
LO 2
Pengukuran Ketentuan Contoh Pengukuran Manajemen harus menggunakan pertimbangan, berdasarkan transaksi masa lalu atau yang serupa, diskusi dengan para ahli, dan informasi terkait lainnya. garansi toyota. Toyota mungkin menentukan bahwa 80
persen
dari mobilnya tidak akan dikenakan biaya garansi, 12 persen akan memiliki biaya yang besar, dan 8 persen akan memiliki biaya yang jauh lebih kecil. Dalam hal ini, dengan menimbang semua hasil yang mungkin dengan probabilitas yang terkait, Toyota mencapai nilai yang diharapkan untuk tanggung jawab garansinya.
13-49
LO 2
Pengukuran Ketentuan Contoh Pengukuran Manajemen harus menggunakan pertimbangan, berdasarkan transaksi masa lalu atau yang serupa, diskusi dengan para ahli, dan informasi terkait lainnya. pengembalian dana Carrefour. Carrefour menjual banyak barang di
bervariasi
harga jual. Pengembalian dana kepada pelanggan untuk produk yang dijual dapat dilihat sebagai rentang pengembalian dana yang berkelanjutan, dengan setiap titik dalam rentang tersebut memiliki kemungkinan terjadinya yang sama. Dalam hal ini,titik tengah dalam rentang dapat digunakan sebagai dasar untuk mengukur jumlah pengembalian.
13-50
LO 2
Pengukuran Ketentuan Contoh Pengukuran Gugatan Novartis. Perusahaan besar seperti Novartis adalah
terlibat dalam berbagai masalah litigasi terkait dengan produk mereka. Dimana kewajiban tunggal seperti gugatan sedang diukur,hasil yang paling mungkin gugatan mungkin merupakan perkiraan terbaik dari kewajiban.
Pengukuran kewajiban harus mempertimbangkan nilai waktu dari uang, jika material. Peristiwa masa depan yang mungkin berdampak pada pengukuran biaya harus dipertimbangkan.
13-51
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Jenis Umum: 1. Gugatan
4. Lingkungan
2. Garansi
5. Kontrak yang memberatkan
3. Imbalan yang harus dibayar
6. Restrukturisasi
IFRS membutuhkan pengungkapan yang luas terkait dengan ketentuan dalam catatan atas laporan keuangan. Perusahaanjangan rekam atau lapor di catatan kontinjensi risiko umum melekat dalam operasi bisnis (misalnya, kemungkinan perang, pemogokan, bencana yang tidak dapat diasuransikan, atau resesi bisnis).
13-52
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Ketentuan Litigasi Perusahaan harus mempertimbangkan hal berikut dalam menentukan apakah akan mencatat liabilitas sehubungan dengan: tertunda atau terancam
proses pengadilan dan aktual atau mungkin klaim dan penilaian.
1. The jangka waktu di mana penyebab yang mendasari tindakan terjadi. 2. The kemungkinan dari hasil yang tidak menguntungkan. 3. Kemampuan untuk membuat perkiraan yang masuk akal dari jumlah kerugian.
13-53
LO 2
Ketentuan Litigasi Dengan hormat setelan yang belum diajukan dan klaim dan penilaian yang belum ditegaskan, perusahaan harus menentukan
1. derajat kemungkinan bahwa gugatan dapat diajukan atau klaim atau penilaian dapat diajukan, dan 2. itu kemungkinan dari hasil yang tidak menguntungkan. Jika keduanya sangat mungkin terjadi, jika kerugian dapat diperkirakan secara wajar, dan jika penyebab tindakan tersebut bertanggal pada atau sebelum tanggal laporan keuangan, maka perusahaan harus memperoleh kewajiban.
13-54
LO 2
Ketentuan Litigasi BE13-12: Scorcese AS terlibat dalam gugatan pada 31 Desember 2019. (a) Siapkan entri 31 Desember dengan asumsi kemungkinan bahwa Scorcese akan bertanggung jawab atas ₺900.000 sebagai hasil dari gugatan ini. (b) Buatlah ayat jurnal 31 Desember, jika ada, dengan asumsi:bukan kemungkinan bahwa Scorcese akan bertanggung jawab atas pembayaran apa pun sebagai akibat dari gugatan ini.
(a) Gugatan Rugi 900.000 Tuntutan Gugatan
900.000
(b) Tidak diperlukan entri. Kerugian tersebut tidak diakui karena kecil kemungkinannya suatu liabilitas telah terjadi pada 31/12/19.
13-55
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Ketentuan Garansi Janji yang dibuat oleh penjual kepada pembeli untuk memperbaiki kekurangan kuantitas, kualitas, atau kinerja dalam suatu produk.
Jika kemungkinan besar pelanggan akan membuat klaim garansi dan perusahaan dapat memperkirakan secara wajar biaya yang terlibat, perusahaan harus mencatat biaya.
13-56
LO 2
Ketentuan Garansi Perusahaan sering memberikan salah satu dari dua jenis jaminan kepada pelanggan:
Jaminan-Jenis Garansi Jaminan kualitas bahwa barang atau jasa bebas dari cacat pada titik penjualan. ◆
Kewajiban harus dibebankan pada periode barang disediakan atau jasa dilakukan (dengan kata lain, pada titik penjualan).
◆
13-57
Perusahaan harus mencatat kewajiban garansi.
LO 2
Jaminan-Jenis Garansi Fakta: Denson Machinery Company memulai produksi mesin baru pada Juli 2019 dan menjual 100 mesin ini seharga $5.000 tunai pada akhir tahun. Setiap mesin bergaransi selama satu tahun. Denson memperkirakan, berdasarkan pengalaman masa lalu dengan mesin serupa, bahwa biaya garansi rata-rata $200 per unit. Selanjutnya, sebagai akibat dari penggantian suku cadang dan layanan yang dilakukan sesuai dengan garansi mesin, biaya garansi akan dikenakan sebesar $4.000 pada tahun 2019 dan $16.000 pada tahun 2020.
Pertanyaan: Apa entri jurnal untuk penjualan dan biaya garansi terkait untuk 2019 dan 2020?
13-58
LO 2
Jaminan-Jenis Garansi Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019 entrinya adalah sebagai berikut.
1. Untuk mengakui penjualan mesin dan akrual kewajiban garansi:
Juli–Desember 2019 Uang tunai 500.000 Pendapatan penjualan
13-59
500.000
LO 2
Jaminan-Jenis Garansi Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019 entrinya adalah sebagai berikut. 2. Untuk mencatat pembayaran atas jaminan yang terjadi:
Juli–Desember 2019 Biaya Garansi 4,000 Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar
13-60
4,000
LO 2
Jaminan-Jenis Garansi Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019 entrinya adalah sebagai berikut. 3. Catat ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat perkiraan biaya garansi dan kewajiban garansi untuk klaim garansi yang diharapkan pada tahun 2020:
31 Desember 2019 Biaya Garansi 16.000 Tanggung Jawab Garansi
16.000
Pada tanggal 31 Desember 2019, laporan posisi keuangan melaporkan liabilitas garansi (saat ini) sebesar $16.000 ($20.000 $4.000). Laporan laba rugi untuk tahun 2019 melaporkan pendapatan penjualan sebesar $500.000 dan beban garansi sebesar $20.000. 13-61
LO 2
Jaminan-Jenis Garansi Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019 entrinya adalah sebagai berikut. 4. Untuk mencatat pembayaran biaya garansi yang terjadi pada tahun 2020 terkait dengan penjualan mesin tahun 2019:
1 Januari–31 Desember 2020 Tanggung Jawab Garansi 16.000 Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar
16.000
Pada akhir tahun 2020, tidak ada kewajiban garansi yang dilaporkan untuk mesin yang dijual pada tahun 2019.
13-62
LO 2
Ketentuan Garansi Perusahaan sering memberikan salah satu dari dua jenis jaminan kepada pelanggan:
Garansi Jenis Layanan Garansi yang diperpanjang pada produk dengan biaya tambahan. ◆
Biasanya dicatat dalam rekening Pendapatan Jaminan Diterima Dimuka.
◆
Mengakui pendapatan dengan dasar garis lurus selama periode garansi jenis layanan berlaku.
13-63
LO 2
Garansi Jenis Layanan Fakta: Anda membeli mobil dari Hamlin Auto seharga €30.000 pada 2 Januari 2019. Hamlin memperkirakan biaya garansi jenis jaminan pada mobil menjadi €700 (Hamlin akan membayar perbaikan untuk 36.000 mil atau tiga tahun pertama, mana saja yang lebih dulu) . Anda juga membeli untuk €900 garansi jenis layanan untuk tambahan tiga tahun atau 36.000 mil. Hamlin mengeluarkan biaya garansi terkait dengan garansi jenis jaminan sebesar €500 pada tahun 2019 dan €200 pada tahun 2020. Hamlin mencatat pendapatan atas garansi jenis layanan dengan basis garis lurus.
Pertanyaan: Entri apa yang harus dibuat Hamlin pada 2019 dan 2022?
13-64
LO 2
Garansi Jenis Layanan Larutan: 1. Untuk mencatat penjualan mobil dan jaminan terkait: 2 Januari 2019
Tunai (€30.000 + €900)
30.900
Pendapatan Jaminan Diterima Dimuka
900
Pendapatan Penjualan 30.000
13-65
LO 2
Garansi Jenis Layanan Larutan: 2. Untuk mencatat biaya garansi yang dikeluarkan pada tahun 2019:
2 Januari–31 Desember 2019 Biaya Garansi 500 Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar
13-66
500
LO 2
Garansi Jenis Layanan Larutan: 3. Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat perkiraan biaya garansi dan kewajiban garansi untuk klaim garansi jaminan yang diharapkan pada tahun 2020:
1 Januari–31 Desember 2019 Biaya Garansi 200 Tanggung Jawab Garansi
200
Pada tanggal 31 Desember 2019, laporan posisi keuangan melaporkan kewajiban garansi sebesar €200 (€700 – €500). Laporan laba rugi untuk tahun 2019 melaporkan pendapatan penjualan sebesar €30.000 dan biaya garansi sebesar €700. 13-67
LO 2
Garansi Jenis Layanan Larutan: 4. Untuk mencatat pendapatan yang diakui pada tahun 2022 pada garansi jenis layanan:
31 Desember 2022 Pendapatan Garansi Diterima Dimuka (€900 3) 300
Pendapatan Garansi 300 Biaya garansi berdasarkan garansi jenis layanan akan dibebankan pada saat terjadinya pada tahun 2022–2024.
13-68
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Hutang Pertimbangan Perusahaan sering melakukan pembayaran (memberikan pertimbangan) kepada pelanggan mereka sebagai bagian dari pengaturan pendapatan.
Perusahaan menawarkan premi, penawaran kupon, dan rabat untuk merangsang penjualan.
◆
Perusahaan harus mengenakan biaya biaya premi dan kupon menjadi beban dalam periode penjualan yang diuntungkan dari rencana tersebut.
13-69
LO 2
Hutang Pertimbangan Fakta: Fluffy Cake Mix Ltd. menjual kotak campuran kue seharga £3 per kotak. Selain itu, Fluffy Cake Mix menawarkan kepada pelanggannya mangkuk pencampur besar yang tahan lama dengan imbalan £1 dan 10 box tops. Mangkuk pencampur biaya Fluffy Cake Mix £2, dan perusahaan memperkirakan bahwa pelanggan akan menebus 60 persen dari tutup kotak. Penawaran premium dimulai pada Juni 2019. Selama 2019, Fluffy Cake Mix dibeli 20.000 mangkuk pencampur seharga £2, menjual 300.000 kotak campuran kue seharga £3 per kotak, dan menukarkan 60.000 tutup kotak.
Pertanyaan: Entri apa yang harus dicatat Fluffy Cake Mix di 2019?
13-70
LO 2
Hutang Pertimbangan Larutan: 1. Untuk mencatat pembelian 20.000 mangkuk pencampur dengan harga £2 per mangkuk pada tahun 2019:
Inventaris Premium (20.000 mangkuk x £2)
40.000
Uang tunai 40.000
13-71
LO 2
Hutang Pertimbangan Larutan: 2. Ayat jurnal untuk mencatat penjualan cake mix box pada tahun 2019 adalah sebagai berikut.
Uang tunai (300.000 kotak x £3) Pendapatan penjualan
13-72
900.000 900.000
LO 2
Hutang Pertimbangan Larutan: 3. Untuk mencatat penebusan aktual 60.000 tutup kotak, tanda terima £1 per 10 tutup kotak, dan pengiriman mangkuk pencampur:
Tunai [(60.000 10) x £1] 6.000 Biaya Premi 6.000 Inventaris Premi [(60.000 10) x £2]
13-73
12.000
LO 2
Hutang Pertimbangan Larutan: Perhitungan Kewajiban Premi pada 31/12/19 adalah sebagai berikut.
13-74
LO 2
Hutang Pertimbangan Larutan: 4. Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat beban premi tambahan dan estimasi kewajiban premi pada bulan Desember 31, 2019, adalah sebagai berikut:
Biaya Premi 12.000 Kewajiban Premi
12.000
31 Desember 2019, laporan posisi keuangan melaporkan inventaris Premium sebesar £28.000 (£40.000 £12.000) sebagai aset lancar dan Kewajiban Premium sebesar £12.000 (£18.000 £6.000) sebagai kewajiban lancar. Laporan laba rugi tahun 2019 melaporkan beban premi £18.000 (£6.000 + £12.000) sebagai beban penjualan.
13-75
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Ketentuan Lingkungan Sebuah perusahaan harus mengenali tanggung jawab lingkungan ketika memiliki kewajiban hukum yang ada terkait dengan penghentian aset berumur panjang dan ketika dapat memperkirakan secara wajar jumlah liabilitas.
13-76
LO 2
Ketentuan Lingkungan Acara Wajib. Contoh kewajiban hukum yang ada, yang memerlukan pengakuan kewajiban termasuk, namun tidak terbatas pada: ►
Penonaktifan fasilitas nuklir.
►
Pembongkaran, restorasi, dan reklamasi properti minyak dan gas bumi.
►
Biaya penutupan, reklamasi, dan pemindahan tertentu dari fasilitas pertambangan.
►
13-77
Biaya penutupan dan pasca-penutupan tempat pembuangan akhir.
LO 2
Ketentuan Lingkungan Pengukuran. Sebuah perusahaan awalnya mengukur kewajiban lingkungan pada estimasi terbaik dari biaya masa depan.
Pengakuan dan Alokasi. Untuk mencatat kewajiban lingkungan, perusahaan menyertakan: ►
biaya yang terkait dengan liabilitas lingkungan dalam jumlah tercatat aset jangka panjang terkait, dan
►
13-78
mencatat kewajiban untuk jumlah yang sama.
LO 2
Ketentuan Lingkungan Ilustrasi: Pada 1 Januari 2019, Wildcat Oil Company mendirikan anjungan minyak di Teluk Meksiko. Wildcat secara hukum diharuskan untuk membongkar dan menghapus platform pada akhir masa pakainya, diperkirakan lima tahun. Wildcat memperkirakan bahwa pembongkaran dan pemindahan akan menelan biaya $ 1.000.000. Berdasarkan tingkat diskonto 10 persen, nilai wajar kewajiban lingkungan diperkirakan $620.920 ($1.000.000 x .62092). Wildcat mencatat tanggung jawab ini pada Jan. 1, 2019 sebagai berikut.
Platform Pengeboran 620.920 Tanggung Jawab Lingkungan
13-79
620.920
LO 2
Ketentuan Lingkungan Ilustrasi: Selama umur aset, Wildcat mengalokasikan biaya penghentian aset ke beban. Dengan menggunakan metode garis lurus, Wildcat membuat entri berikut untuk mencatat beban ini.
31 Desember 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 Beban Penyusutan ($620.920 5)124.184 Akumulasi Penyusutan—Aset Pabrik
13-80
124.184
LO 2
Ketentuan Lingkungan Ilustrasi: Selain itu, Wildcat harus mengakumulasi beban bunga setiap periode. Wildcat mencatat beban bunga dan peningkatan terkait kewajiban lingkungan pada tanggal 31 Desember 2019, sebagai berikut.
31 Desember 2019 Beban Bunga ($620.920 x 10%)
62.092
Tanggung Jawab Lingkungan 62.092
13-81
LO 2
Ketentuan Lingkungan Ilustrasi: Pada 10 Januari 2024, kontrak Wildcat dengan Rig Reclaimers, Inc. untuk membongkar platform dengan harga kontrak $995.000. Wildcat membuat jurnal berikut untuk mencatat penyelesaian kewajiban.
10 Januari 2024 Kewajiban Lingkungan 1.000.000 Keuntungan Penyelesaian Kewajiban
5.000
Lingkungan Tunai 995.000
13-82
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Ketentuan Kontrak yang Membebani “Biaya yang tidak dapat dihindari untuk memenuhi kewajiban melebihi manfaat ekonomi yang diharapkan akan diterima.” Biaya yang diharapkan harus mencerminkan biaya bersih paling sedikit untuk keluar dari kontrak, yang lebih rendah dari
1. biaya pemenuhan kontrak, atau 2. kompensasi atau hukuman yang timbul dari kegagalan untuk memenuhi kontrak.
13-83
LO 2
Ketentuan Kontrak yang Membebani Ilustrasi: Sumart Sports beroperasi secara menguntungkan di pabrik yang disewanya dan membayar sewa bulanan. Sumart memutuskan untuk memindahkan operasinya ke fasilitas lain. Namun, sewa fasilitas lama berlanjut selama tiga tahun ke depan. Sayangnya, Sumart tidak bisa membatalkan sewa dan juga tidak bisa menyewakan pabrik ke pihak lain. Biaya yang diharapkan untuk memenuhi kontrak yang berat ini adalah €200,000. Dalam hal ini, Sumart membuat entri berikut.
Rugi Kontrak Sewa Kewajiban Kontrak Sewa
13-84
200.000 200.000 LO 2
Ketentuan Kontrak yang Membebani Asumsikan fakta yang sama seperti di atas untuk contoh Sumart dan biaya yang diharapkan untuk memenuhi kontrak adalah €200,000. Namun, Sumart dapat membatalkan sewa dengan membayar denda sebesar €175.000. Dalam hal ini, Sumart harus mencatat kewajiban sebagai berikut.
Rugi Kontrak Sewa Kewajiban Kontrak Sewa
13-85
175.000 175.000
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Ketentuan Restrukturisasi Restrukturisasi didefinisikan sebagai “program yang direncanakan dan dikendalikan oleh manajemen dan mengubah secara material baik”
1. ruang lingkup usaha yang dilakukan oleh perusahaan; atau
2. cara bisnis itu dijalankan.”
Perusahaan diharuskan memiliki rencana formal yang terperinci untuk restrukturisasi dan telah memberikan harapan yang valid kepada mereka yang terkena dampak implementasi atau pengumuman rencana tersebut.
13-86
LO 2
Ketentuan Restrukturisasi IFRS memberikan pedoman khusus terkait biaya dan kerugian tertentu yang harus dikeluarkan dari provisi restrukturisasi.
ILUSTRASI 13.13 Biaya Termasuk/Dikecualikan dari Restrukturisasi Provisi
13-87
LO 2
Ketentuan Restrukturisasi
ILUSTRASI 13.14 Akuntansi untuk Restrukturisasi
13-88
LO 2
Jenis Ketentuan Umum Asuransi Diri Asuransi diri adalah bukan asuransi, tapi asumsi risiko.
Ada sedikit pembenaran teoretis untuk pembentukan kewajiban berdasarkan beban hipotetis untuk biaya asuransi.
Kondisi untuk akrual dinyatakan dalam IFRS tidak puas sebelum terjadinya peristiwa.
13-89
LO 2
Pengungkapan Terkait Ketentuan Sebuah perusahaan harus menyediakan rekonsiliasi dari awal sampai akhir saldo untuk setiap kelas utama provisi, mengidentifikasi apa yang menyebabkan perubahan selama periode tersebut.
Tambahan, ►
Provisi harus dijelaskan dan waktu yang diharapkan dari setiap arus keluar diungkapkan.
►
Pengungkapan tentang ketidakpastian yang terkait dengan arus keluar yang diharapkan serta penggantian yang diharapkan harus disediakan.
13-90
LO 2
Kontinjensi
TUJUAN PEMBELAJARAN 3 Jelaskan akuntansi untuk kerugian dan keuntungan kontinjensi.
Kewajiban Kontinjensi Kewajiban kontinjensi tidak diakui dalam laporan keuangan karena 1. Kemungkinan kewajiban (belum dikonfirmasi),
2. Kewajiban kini yang kemungkinan besar pembayarannya tidak akan dilakukan, atau
3. Kewajiban kini yang estimasi kewajibannya tidak dapat dibuat dengan andal.
13-91
LO 3
Kewajiban Kontinjensi ILUSTRASI 13-16 menyajikan pedoman umum untuk akuntansi dan pelaporan kewajiban kontinjensi.
ILUSTRASI 13.16 Pedoman Kewajiban Kontinjensi
13-92
LO 3
Kontinjensi Aset Kontinjensi A aset kontingen adalah aset potensial yang timbul dari peristiwa masa lalu dan keberadaannya akan menjadi pasti dengan terjadinya atau tidak terjadinya peristiwa masa depan yang tidak pasti yang tidak sepenuhnya berada dalam kendali perusahaan. Aset kontinjensi tipikal adalah:
1. Kemungkinan penerimaan uang dari hadiah, sumbangan, bonus. 2. Kemungkinan pengembalian dana dari pemerintah dalam sengketa pajak. 3. Kasus pengadilan yang tertunda dengan kemungkinan hasil yang menguntungkan.
Aset kontinjensi tidak diakui pada laporan posisi keuangan. 13-93
LO 3
Aset Kontinjensi Aturan umum yang terkait dengan aset kontinjensi disajikan dalam: ILUSTRASI 13-18.
ILUSTRASI 13.18 Pedoman Aset Kontinjensi
Aset kontinjensi diungkapkan ketika arus masuk manfaat ekonomi dianggap lebih mungkin daripada tidak terjadi (lebih dari 50 persen).
13-94
LO 3
Presentasi dan Analisis
TUJUAN PEMBELAJARAN 4 Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis informasi terkait kewajiban.
Penyajian Kewajiban Lancar ◆
Biasanya dilaporkan pada nilai jatuh tempo penuhnya.
◆
Selisih antara nilai sekarang dan nilai jatuh tempo dianggap tidak material.
13-95
LO 4
Penyajian Kewajiban Lancar
ILUSTRASI 13.19 Aset Lancar dan Kewajiban Lancar
Ilustrasi 13-15
13-96
Analisis Kewajiban Lancar Likuiditas mengenai kewajiban adalah waktu yang diharapkan untuk berlalu sebelum pembayarannya. Dua rasio untuk membantu menilai likuiditas.
Ilustrasi: Hitung dua rasio ini menggunakan informasi untuk Wilmar International Limited (SGP) di ILUSTRASI 13-19.
ILUSTRASI 13.22 Perhitungan Rasio Current dan Acid-Test untuk Wilmar
13-97
LO 4
hak cipta Hak Cipta © 2018 John Wiley & Sons, Inc. Semua hak dilindungi undangundang. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang diizinkan dalam Bagian 117 Undang-Undang Hak Cipta Amerika Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah melanggar hukum. Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus ditujukan ke Departemen Perizinan, John Wiley & Sons, Inc. Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk digunakan sendiri saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali. Penerbit tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi yang terkandung di sini.
13-98
