Akper - Ab 08 Ol Ri - September 2020 [PDF]

Citation preview

Kode Soal : AKPER – AB 08 OL RI - 2020



MATA UJIAN KELAS INSTRUKTUR HARI/TANGGAL WAKTU SIFAT



: AKUNTANSI PERPAJAKAN : AB 08 OL RI : BRAVO ALDITO : KAMIS, 17 SEPTEMBER 2020 : 120 MENIT (2 JAM) : CLOSED BOOK



I. PENJURNALAN PT Jurnal Indah merupakan produsen pakaian jadi. Perusahaan ini membeli bahan baku berupa kain, dan mengolahnya menjadi pakaian jadi, untuk selanjutnya dijual kepada distributor/pedagang besar. Neraca tengah tahun PT Jurnal Indah adalah sebagai berikut: Laporan Posisi Keuangan Per 1 September 2019 Aktiva Pasiva Kas 1.000.000.000 Utang 2.000.000.000 Gedung Pabrik 4.000.000.000 Mesin 2.000.000.000 Modal 5.000.000.000 Jumlah 7.000.000.000 Jumlah 7.000.000.000 Transaksi-transaksi yang dilakukan oleh PT Jurnal Indah sepanjang tahun 2019 adalah sebagai berikut: Tanggal Transaksi 1 September 2019 PT Jurnal Indah membeli bahan baku dari PT Texmacoo (PKP) sebesar Rp 3.000.000.000 secara kredit. Faktur pajak telah dibuat oleh penjual sesuai dengan ketentuan. 10 September Menjual produknya kepada PT Rahwana (PKP) secara kredit sebesar Rp 2.000.000.000. Faktur pajak telah dibuat oleh PT Jurnal Indah. 15 September Menyewa mobil angkut dari PT Rental Mobil (PKP) untuk periode November 2019–Januari 2020 senilai Rp 180.000.000, dibayar dimuka. 16 September Menjual baju kepada Adidasque, Ltd secara kredit yang berlokasi di Frankfurt, Jerman sebesar USD450.000,- dimana Kurs yang digunakan adalah USD1=Rp14.000,30 September Membayar gaji karyawan bulan September 2019 sebesar Rp600.000.000, dari jumlah tersebut perusahaan memotong PPh Pasal 21 sebesar Rp 60.000.000, dan iuran pension sebesar Rp 5.000.000. Perusahaan juga menanggung iuran pension karyawan sebesar Rp 6.000.000 5 Oktober Menyetorkan PPh Pasal 21, PPh Pasal 23 yang telah dipotong serta PPN pada bulan September 15 Oktober Produk yang dijual pada tanggal 10 September diretur oleh pembeli sebesar Rp 300.000.000 1 November Menerima pembayaran dari PT Rahwana . 20 November Membayar utang pembelian bahan baku dar PT Texmacoo. 25 November Menerima pembayaran dari Adidasque,Ltd (Kurs: USD1=Rp14.150,-) 26 November Membeli bahan baku secara tunai senilai Rp 800.000.000 dari PT Texdua(PKP). Faktur pajak telah dibuat. 27 November Menjual produk secara kredit kepada PT Modo (PKP) senilai Rp 1.000.000.000. Faktur pajak telah dibuat.



Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! Halaman 1 dari 4 halaman



AKPER – AB 09 OL RI – 2020



1 Desember 15 Desember



Menjual sebagian bangunan pabrik dengan harga perolehan Rp 800.000.000, nilai buku Rp 400.000.000. Harga jual Rp500.000.000. Menerima Pendapatan Bunga Deposito dari Bank Krootz sebesar Rp5.500.000,- nilai tersebut setelah dipotong pajak



Diminta: 1. Buat jurnal untuk transaksi-transaksi diatas! 2. Buat jurnal penyesuaian.



II.



REVALUASI AKTIVA TETAP 1.



PT Revalina adalah perusahaan manufaktur sepatu yang berkedudukan di Ciledug, Jakarta. Pada April 2019 perusahaan ini memiliki kondisi aset sebagai berikut: Aktiva Tanah Bangunan Mesin Peralatan Aktiva Tetap Lainnya



Nilai Buku Akuntansi 3.000.000.000 2.780.000.000 800.000.000 430.000.000 220.000.000



Nilai Buku Fiskal 3.000.000.000 2.540.000.000 810.000.000 400.000.000 300.000.000



Pada tanggal 10 April 2019 Perusahaan ini melakukan revaluasi atas seluruh aktiva tetapnya (sesuai PMK79/PMK.03/2008), Data aktiva tetap pada saat revaluasi adalah sebagai berikut: Aktiva Harga Pasar Tanah 5.000.000.000 Bangunan 2.900.000.000 Mesin 850.000.000 Peralatan 530.000.000 Aktiva Tetap Lainnya 200.000.000 Atas nilai selisih lebih revaluasi aktiva tetap tersebut, dikapitalisasikan menjadi modal saham sehingga pemegang saham mendapatkan saham bonus, dengan kondisi struktur pemegang saham sebagai berikut: Pemegang Saham % PT Untung Rugi 20% PT Sedikit Lagi 26% Mr. John (WNA) 30% Tn Bambang (WNI) 14% Koperasi Abadi 10% Pada bulan 2 Februari 2020 atas mesin dijual dengan harga Rp 900.000.000,- Mesin tersebut telah disusutkan dengan metode garis lurus sesuai dengan kelompok 2. Berdasarkan data diatas, hitunglah: a. PPh Atas Revaluasi tersebut? b. Berapa nilai selisih lebih revaluasi aktiva tetap yang disajikan di Neraca di sisi Ekuitas/Modal? c. Berapa PPh yang harus dipotong atas saham bonus? d. Berapa tambahan PPh yang harus disetor atas penjualan mesin? e. Hitung rugi laba



Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! Halaman 2 dari 4 halaman



AKPER – AB 09 OL RI – 2020



III. AKTIVA TETAP 1.



PT Maju menukar Truk nya dengan mesin milik PT Mundur. Nilai Aset menurut pembukuan masingmasing adalah sebagai berikut: PT Maju -Truk Komersial H. Perolehan



2.



3.



PT Mundur - Mesin Fiskal



Komersial



Fiskal



120.000.000



120.000.000



200.000.000



200.000.000



Ak. penyusutan



50.000.000



60.000.000



120.000.000



150.000.000



Nilai buku



70.000.000



60.000.000



80.000.000



50.000.000



Harga Pasar



75.000.000



0



60.000.000



Catatan: Harga Truk lebih andal a. Hitung laba/rugi pada masing-masing perusahaan, baik secara fiskal maupun komersial b. Buatlah jurnal terkait transaksi tersebut untuk masing-masing perusahaan Apabila PT Mundur pada soal nomor 1 menambah uang sebesar Rp 10.000.000. Hitunglah laba/rugi pertukaran dan buatlah jurnal untuk masing-masing perusahaan! PT Pemberi menyumbangkan Truk kepada PT Penerima.Pembukuan Truk PT Pemberi sbb :



Nilai perolehan Akumulasi penyusutan Nilai Buku Harga Pasar a. b.



Komersial Fiskal Rp 160.000.000 Rp 100.000.000 Rp 60.000.000 Rp 80.000.000



160.000.000 120.000.000 40.000.000



Buatlah jurnal pada masing-masing perusahaan apabila tidak ada hubungan istimewa Buatlah jurnal pada masing-masing perusahaan apabila ada hubungan istimewa



IV. SEWA GUNA USAHA 1.



Tanggal 1 Januari 2007 CV LESSEE mendapat sebuah truk dengan memperoleh pembiayaan financial lease dari sebuah perusahaan leasing PT LESSOR. Dalam kontrak dimuat ketentuan sebagai berikut : – Nilai kontrak sebesar Rp 179.436.728 – Masa leasing selama 5 tahun, yaitu sejak 1 Januari 2007 – Pembayaran lease adalah Rp 50.000.000 pertahun, yg harus dimulai 1 Januari 2007 (pada awal masa lease) Keterangan tambahan – Masa manfaat ekonomis truk 8 tahun – Tingkat bunga 20% a. Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007 b. Buatlah jurnal setelahnya (pembayaran leasing dan depresiasi) c. Buatlah perbandingan biaya secara komersial dan secara fiskal



2.



Pada 1 Januari 2011, PT Iki Opo menyewa kendaraan dengan masa sewa 5 tahun, dan pembayaran tahunan Rp 50 juta (termasuk financial lease). Kendaraan tersebut diperkirakan memiliki masa manfaat 5 tahun. Tingkat bunga implisit 10%. Pembayaran sewa selanjutnya dilakukan pada akhir tahun. Secara akuntansi, perusahaan menyusutkan kendaraan dengan metode garis lurus berdasarkan masa manfaatnya tanpa nilai sisa. Berdasarkan ketentuan fiskal, kendaraan tersebut masuk dalam kelompok II (penyusutan garis lurus).



Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! Halaman 3 dari 4 halaman



AKPER – AB 09 OL RI – 2020



Berikut keterangan tambahan terkait soal diatas Laba komersial sebelum penyusutan komersial dan sebelum bunga SGU Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017



Keterangan Laba Laba Laba Laba Laba Rugi Laba



Jumlah 1.800.000.000,1.600.000.000,1.500.000.000,1.400.000.000,1.200.000.000,(1.000.000.000,-) 1.200.000.000,-



Koreksi fiskal beda tetap. Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 a. b. c. d. e. f.



Biaya yang Tidak Dapat Dikurangkan 50.000.000,60.000.000,70.000.000,80.000.000,90.000.000,100.000.000,90.000.000,-



Penghasilan Neto yang Dikenakan PPh Final 10.000.000,12.000.000,15.000.000,18.000.000,20.000.000,25.000.000,20.000.000,-



Berapakah Minimum Lease Payment (MLP) Buatlah ayat jurnal saat awal perjanjian SGU Buatlah ayat jurnal pembayaran pertama Buatlah skedul pembayaran SGU Buatlah ayat jurnal pada 31/12/20 Buat perbandingan pembebanan biaya secara akuntansi dan fiskal



V. DEFFERED TAX ASSET/LIABILITY 1.



PT Pingin Pulang yang bergerak di bidang perdagangan umum tahun buku 2010 memperoleh laba bersih sebelum pajak sebesar Rp 185.643.000,- Didalam laba tersebut sudah termasukpembentukan cadangan piutang tak tertagih, dimana perusahaan memperkirakan 2,5% dari penjualan kredit tidak akan tertagih. Jika Total Penjualan Rp 1.550.000.000,- diantaranya terdapat penjualan tunai sebesar Rp 560.000.000,Bagaimana perusahaan mencatat kejadian ini?



AKHIR DARI SOAL



Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! Halaman 4 dari 4 halaman



AKPER – AB 09 OL RI – 2020