Analisis Horizontal Vertikal - Semester 2 TA.2018 [PDF]

Citation preview

ANALISA VERTIKAL LAPORAN KEUANGAN KEMENTERIAN KOMUNIKASI DAN INFOR PERIODE 31 DESEMBER 2018 a. Analisis vertikal dalam LRA Uraian Surplus/defisit-LRA tahun berjalan harus sama dengan total pendapatan dikurangi total belanja RUMUS SURPLUS/ DEFISIT LRA THN BERJALAN : TOTAL PENDAPATAN : TOTAL BELANJA : : Selisih : PENJELASAN



b. Analisis vertikal dalam Neraca Uraian Aset harus sama dengan total kewajiban ditambah dengan total ekuitas. RUMUS ASET (Neraca per 31 Desember 2018) : KEWAJIBAN ( Neraca per 31 Desember 2018) : EKUITAS ( Neraca per 31 Desember 2018 ) : Kewajiban + Ekuitas : Selisih : PENJELASAN c. Analisis vertikal dalam Laporan Operasional (LO) Uraian Surplus/Defisit LO harus sama dengan total Pendapatan (LO) dikurangi total Beban (LO) ditambah (dikurangi) total Surplus (Defisit) Kegiatan Non Operasional (LO) ditambah (dikurangi) Pos Luar Biasa (LO) RUMUS SURPLUS (DEFISIT) LO 31 Desember 2018 TOTAL PENDAPATAN (LO) TOTAL BEBAN (LO) TOTAL SURPLUS (DEFISIT) KEGIATAN NON OPERASIONAL TOTAL POS LUAR BIASA Selisih



: : : : : : :



PENJELASAN



d. Analisis Vertikal dalam Laporan Perubahan Ekuitas Uraian 1



Uraian Ekuitas akhir harus sama dengan ekuitas awal ditambah (dikurangi) surplus/defisit LO ditambah (dikurangi) koreksi berdampak ke ekuitas RUMUS Ekuitas Akhir Ekuitas Awal Surplus/defisit LO Penyesuaian Nilai Tahun Berjalan Kebijakan/ Kesalahan Mendasar Lain-lain



: : : : :



Transaksi Antar Entitas



: : Selisih



:



PENJELASAN



2



ALISA VERTIKAL NTERIAN KOMUNIKASI DAN INFORMATIKA E 31 DESEMBER 2018 Persamaan Surplus/defisit-LRA tahun berjalan = Total Pendapatan – Total Belanja 0.00 0.00 7,004,045,417.00 0.00 0.00



Persamaan Aset = Kewajiban + Ekuitas



18,763,076,653.00 0.00 18,763,076,653.00 18,763,076,653.00 0.00



Persamaan Surplus/Defisit LO= Total Pendapatan (LO) - Total Beban (LO) +/- Total Surplus/Defisit Kegiatan Non Operasional (LO) +/- Pos Luar Biasa (LO)



(8,320,977,116.00) 0.00 8,320,846,394.00 (130,722.00) 0.00 (8,320,977,116.00) 0.00



Persamaan 3



Persamaan Ekuitas akhir = ekuitas awal (+/-) surplus/defisit LO (+/-) koreksi berdampak ke ekuitas



18,763,076,653.00 12,537,340,419.00 (8,320,977,116.00) 0.00 0.00 14,546,713,350.00 18,763,076,653.00 0.00



4



ANALISA HORIZONTAL LAPORAN KEUANGAN KEMENTERIAN KOMUNIKASI DAN INFORMATIKA PERIODE 31 DESEMBER 2018 1. Analisis horizontal antara LO, LRA dan Neraca Persamaan Keterangan Pendapatan PNBP (LO) harus sama dengan Pendapatan PNBP (LRA) Pendapatan PNBP (LO) = Pendapatan PNBP ( LRA) + Piutang ditambah Piutang PNBP akhir tahun ditambah Pendapatan Diterima di PNBP Akhir Tahun + Pendapatan Diterima di Muka PNBP Awal Muka PNBP awal tahun dikurangi Piutang PNBP Awal Tahun dikurangi Tahun - Piutang PNBP Awal Tahun - Pendapatan Diterima di Pendapatan Diterima di Muka PNBP akhir tahun Muka PNBP Akhir Tahun



a.



+ + + + + + + -



b.



+ + + +



RUMUS Pendapatan PNBP (LRA) : Pendapatan PNBP (LO) : Piutang PNBP Akhir Tahun (Bruto) > LIHAT DINERACA : Pendapatan Diterima di Muka PNBP Awal Tahun > DINERACA : Piutang PNBP Awal Tahun (Netto) per 31 Desember 2017 : Pendapatan Diterima di Muka PNBP Akhir Tahun per 31 Desember 2017 :



778 60,778 0 0 0 0



Offset Piutang dengan beban (BLU) 0 Kas Bendahara Penerimaan Akhir (31 Des 2018) : 0 Piutang TP/TGR Akhir Tahun (31 Des 2018) 0 Piutang TP/TGR Awal Tahun (31 Des 2018) 0 Koreksi tambah Piutang TP/TGR 0 PNBP yang masih harus diterima awal (31 Des 2018) 0 kas lainnya di bendahara pengeluaran 31 Des 2018 0 : Pendapatan Penyesuaian Nilai Persediaan (dilihat pada Neraca percobaan basis akrual/lo detail) 60,000 Koreksi atas jurnal balik Bel Peg DDM : 0 Koreksi Piutang bertambah : 0 Jumlah : 778 Selisih 0 PENJELASAN Pendapatan dari pemindahtanganan BMN Lainnya masuk dalam Kegiatan Non Operasional dalam LO: Persamaan Keterangan Beban Pegawai di LO seharusnya sama dengan Belanja Pegawai (LRA) Beban Pegawai di LO = Belanja Pegawai LRA + Saldo Hutang dikurangi Biaya Pegawai yang masih harus dibayar Awal Tahun Belanja Pegawai Akhir Tahun - Saldo Hutang Belanja Pegawai ditambah Biaya Pegawai yang masih harus dibayar Akhir Tahun Awal Tahun - Kas Lainnya sebagai pengembalian belanja dikurangi pengembalian Belanja Pegawai yang disetorkan di tahun pegawai di tahun berikutnya berikutnya RUMUS BELANJA PEGAWAI (LRA) BEBAN PEGAWAI (LO) Belanja pegawai BLU (525111) Belanja Pegawai yang Harus Masih dibayar Akhir Tahun (Neraca) (Lihat diNeraca Percobaan Akrual 31 Desember 2018) Belanja Pegawai yang Harus Masih dibayar Awal Tahun (Neraca) (Lihat diNeraca Percobaan Akrual 31 Desember 2018) Koreksi tambah Belanja Pegawai YMHD Awal Tahun Koreksi kurang Belanja Pegawai YMHD Awal Tahun Belanja Pegawai diBayar diMuka Akhir Tahun (lihat diNeraca 31 Desember 2016) Belanja Pegawai diBayar diMuka Awal Tahun (lihat dineraca 31 Des 2015) Koreksi atas jurnal balik Bel Peg DDM Jumlah Selisih



: :



1,223,710,916 1,223,710,916 0



: :



0



:



0 0 0



:



0



: :



0 1,223,710,916 0



PENJELASAN Pendapatan dari pemindahtanganan BMN Lainnya masuk dalam Kegiatan Non Operasional dalam LO:



5



c.



Beban Persediaan (LO) harus sama dengan Persediaan Awal Tahun Beban Persediaan (LO) = Persediaan Awal Tahun + Belanja ditambah Belanja Barang (Persediaan) LRA dikurangi Persediaan Akhir Barang (Persediaan) LRA - Persediaan Akhir Tahun Tahun



+ + +



d.



RUMUS BELANJA BARANG UNTUK PERSEDIAAN (LRA) (dilihat dineraca percobaan berbasis Kas) BEBAN PERSEDIAAN LO PERSEDIAAN AWAL TAHUN (Neraca)>dilihat pada neraca percobaan Berbasis Akrual 31 Desember 2017 PERSEDIAAN AKHIR TAHUN (Neraca Percobaan) Pendapatan Penyesuaian Nilai Persediaan (dilihat pada Neraca percobaan basis akrual/lo detail) Beban Penyesuaian Nilai Persediaan (dilihat pada Neraca percobaan basis akrual/lo detail) Beban persediaan bahan untuk pemeliharaan Jumlah Selisih



: :



20,805,000 11,410,334



: : :



2,954,668 11,583,834 60,000 191,500



: :



Beban Pemeliharaan (LO) harus sama dengan Belanja Barang/Jasa untuk Pemeliharaan ditambah Persediaan Awal Tahun untuk Pemeliharaan dikurangi Persediaan Akhir Tahun untuk Pemeliharaan ditambah Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk Pemeliharaan Akhir Tahun dikurangi Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk Pemeliharaan Awal Tahun



+



e.



RUMUS BELANJA UNTUK PEMELIHARAAN (LRA) Neraca Percobaan Berbasis Kas per 31 Desember 2018 BEBAN PEMELIHARAAN LO 31 Desember 2018 Beban persediaan bahan untuk pemeliharaan Jumlah Selisih



Beban Pemeliharaan (LO) = Belanja Barang/Jasa untuk Pemeliharaan (LRA) + Persediaan Awal Tahun untuk Pemeliharaan - Persediaan Akhir Tahun untuk Pemeliharaan + Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk Pemeliharaan Akhir Tahun - Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk Pemeliharaan Awal Tahun'



: : : :



Beban Barang yang akan diserahkan kepada masyarakat (LO) harus sama dengan Belanja Barang/Jasa yang akan diserahkan kepada masyarakat ditambah Persediaan Awal Tahun untuk diserahkan kepada masyarakat dikurangi Persediaan Akhir Tahun untuk diserahkan kepada masyarakat ditambah Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk pengadaan barang/jasa yang akan diserahkan kepada masyarakar Akhir Tahun dikurangi Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk untuk pengadaan barang/jasa yang akan diserhakan kepada masyarakar Awal Tahun RUMUS BELANJA BARANG/JASA yang akan diserahkan kepada masyarakat (LRA) Neraca Percobaan Berbasis Kas per 31 Desember 2018



-



360,972,944 361,606,944 634,000 360,972,944 -



Beban Barang yang akan diserahkan kepada masyarakat (LO) = Belanja Barang/Jasa yang akan diserahkan kepada masyarakat (LRA) + Persediaan Awal Tahun untuk diserahkan kepada masyarakat - Persediaan Akhir Tahun untuk diserahkan kepada masyarakat + Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk pengadaan barang/jasa yang akan diserahkan kepada masyarakat Akhir Tahun - Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk untuk pengadaan barang/jasa yang akan diserahkan kepada masyarakar Awal Tahun



: -



BEBAN BARANG/JASA YANG AKAN DISERAHKAN KEPADA MASYARAKAT (LO) per 31 Desember 2018



:



PERSEDIAAN UNTUK Barang/Jasa yang akan diserahkan kepada Masyarakat AKHIR TAHUN (Neraca Percobaan 31 Desember 2018)



:



Jumlah Selisih



634,000 20,805,000 -



-



: :



-



PENJELASAN :



6



f.



Beban Perjalanan Dinas (LO) harus sama dengan Belanja Barang/Jasa untuk perjalanan dinas (LRA) ditambah Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk perjalanan dinas Akhir Tahun dikurangi Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk perjalanan dinas Awal Tahun dikurangi pengembalian Belanja Perjalanan Dinas yang disetorkan di tahun berikutnya RUMUS BELANJA perjalanan dinas (LRA) NERACA PERCOBAAN PER 31 Desember 2018 BEBAN PERJALANAN DINAS (LO) PER 31 Desember 2018 Jumlah Selisih



g.



Beban Perjalanan Dinas (LO) = Belanja Barang/Jasa untuk perjalanan dinas (LRA) + Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk perjalanan dinas Akhir Tahun - Biaya yang Masih Harus Dibayar untuk perjalanan dinas Awal Tahun - pengembalian Belanja Perjalanan Dinas yang disetorkan di tahun berikutnya



: : : :



1,869,296,000 1,869,296,000 1,869,296,000 -



Beban Penyusutan (LO) harus sama dengan Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan (LO) = Akumulasi Penyusutan Akhir Tahun – Akhir Tahun dikurangi Akumulasi Penyusutan Awal Tahun Akumulasi Penyusutan Awal Tahun



-



h.



RUMUS BEBAN PENYUSUTAN (LO) AKUMULASI PENYUSUTAN AKHIR TAHUN (Neraca KOMPARATIF) AKUMULASI PENYUSUTAN AWAL TAHUN (Neraca) Akumulasi Penyusutan Transaksional: Koreksi pencatatan Transfer masuk Penghentian Usulan ke pengelola Penghentian JUMLAH Selisih PENJELASAN :



: : :



1,804,951,758 9,301,065,955 2,966,594,367



:



0 (4,529,519,830) 0 0 0 1,804,951,758 0



Beban Amortisasi (LO) harus sama dengan saldo ATB Awal Tahun Beban Amortisasi (LO) = saldo ATB Awal Tahun - saldo ATB dikurangi saldo ATB Akhir Tahun ditambah/dikurangi penyesuaian Akhir Tahun ditambah/dikurangi penyesuaian



-



RUMUS BEBAN AMORTISASI (LO) HANYA UNTUK ASET TAK BERWUJUD AKUMULASI AMORTISASI AKHIR TAHUN (Neraca) AKUMULASI AMORTISASI AWAL TAHUN (Neraca) AMORTISASI TRANSAKSIONAL



: : : :



Transfer masuk



126,395,682 350,018,219 188,532,538 (35,089,999)



Jumlah Selisih



:



126,395,682 -



PENJELASAN : i.



Beban Penyisihan Piutang (LO) harus sama dengan Akumulasi Beban Penyisihan Piutang (LO) = Akumulasi Penyisihan Penyisihan Piutang Akhir Tahun dikurangi saldo Akumulasi Penyisihan Piutang Akhir Tahun - Akumulasi Penyisihan Awal Tahun Awal Tahun ditambah/dikurangi penyesuaian ditambah/dikurangi penyesuaian



-



RUMUS BEBAN PENYISIHAN PIUTANG (LO) Saldo AKUMULASI PENYISIHAN PIUTANG AKHIR TAHUN (Neraca) Saldo AKUMULASI PENYISIHAN PIUTANG AWAL TAHUN (Neraca) Penghapusan Piutang Jumlah Selisih



: : : :



-



:



-



PENJELASAN : 2. Analisis horizontal LRA dan Neraca Belanja modal yang belum dikapitalisasi harus sama dengan selisih Belanja modal yang belum dikapitalisasi ke aset definitif = KDP antara KDP Akhir Tahun dikurangi KDP Awal Tahun Akhir Tahun - KDP Awal Tahun RUMUS Belanja Modal LRA ( LIHAT NERACA PERCOBAAN BERBASIS CASH)



+ +



Penambahan aset tahun berjalan dari APBN (didapatkan dari SIMAK atau CaLK) (dari Pembelian maupun Pengembangan Nilai) (berasal dari nilai kenaikan aset tetap - nilai transfer masuk ) Belanja modal yang tidak dikapitalisasi ke aset tetap : Reklas KDP Menjadi Aset Tetap : Register Belanja (akun lawan dari KDP) Jumlah PENAMBAHAN (PENURUNAN) : ASET KONSTRUKSI DALAM PENGERJAAN Akhir Tahun (Neraca) :



0



0 0 7



-



ASET KONSTRUKSI DALAM PENGERJAAN Awal Tahun (Neraca) : Jumlah Selisih : PENJELASAN :



0 0 -



8



3. Analisis horizontal antara Laporan Perubahan Ekuitas dan Neraca Ekuitas akhir pada Laporan Perubahan Ekuitas harus sama dengan Ekuitas akhir pada Laporan Perubahan Ekuitas = Ekuitas pada Ekuitas pada Neraca Neraca RUMUS EKUITAS AKHIR (LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS) : 18,763,076,653 EKUITAS Akhir (NERACA) : 18,763,076,653 Selisih : PENJELASAN 4. Analisis horizontal antara Laporan Perubahan Ekuitas dan LO Surplus/Defisit pada Laporan Operasional harus Surplus/Defisit pada Laporan Perubahan Ekuitas RUMUS



sama



dengan



SURPLUS/DEFISIT (LAPORAN OPERASIONAL) SURPLUS/DEFISIT (LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS) Selisih PENJELASAN



Surplus/Defisit pada Laporan Operasional = Surplus/Defisit pada Laporan Perubahan Ekuitas



: : :



(8,320,977,116) (8,320,977,116) -



5. Analisis horizontal antara LRA, Neraca dan LPE Aset tetap akhir tahun harus sama dengan Aset tetap awal tahun Aset tetap akhir tahun = Aset tetap awal tahun + Belanja Modal ditambah Belanja Modal tahun ini + mutasi hibah AT +/- koreksi tahun ini +/- Penerimaan/pengeluaran hibah AT +/- koreksi tambah/kurang Revaluasi – Penghapusan AT – Reklasifikasi AT Revaluasi tambah/kurang – Penghapusan AT – Penghentian AT (misalnya ke asset Lainnya) (misalnya ke asset Lainnya) RUMUS ASET TETAP AKHIR TAHUN (Neraca per 31 Desember 2018) ASET TETAP AWAL TAHUN (Neraca per 31 desember 2017) MUTASI ASET TETAP BELANJA MODAL TAHUN INI (LRA) REALISASI BELANJA MODAL YANG TIDAK DICATAT SEBAGAI ASET PEMBELIAN ASET EKSTRAKOMPTABEL PENGEMBALIAN BELANJA Pembulatan nilai aset Penambahan Saldo Awal Transfer Masuk Hibah (Masuk) Penyelesaian Pembangunan Dengan KDP Reklasifikasi Masuk Reklasifikasi Dari Aset Lainnya ke Aset Tetap Reklasifikasi Dari Aset Tetap ke Aset Lainya Koreksi Pencatatan Nilai/Kuantitas (+) Koreksi Nilai Tim Penertiban Aset (+) Penerimaan Aset Tetap Renovasi Pengembangan Melalui KDP Usulan barang rusak berat ke Pengelola Transaksi Normalisasi BMN Aset Tetap Koreksi Pencatatan Nilai/Kuantitas (-) Transaksi Normalisasi BMN Aset Tetap Transaksi Normalisasi BMN (BMN Yang Dihen Penghapusan Transfer Keluar Hibah (Keluar) Reklasifikasi Keluar Koreksi Pencatatan Usulan Barang Rusak Berat ke Pengelola Penghapusan (BMN yang dihentikan) Transfer Keluar (BMN yang dihentikan) Koreksi Pencatatan (BMN yang dihentikan) Usulan Barang Rusak Berat ke Pengelola (B Penghentiaan Aset Dari Penggunaan Penggunaan kembali BMN yang sudah dihenti Mutasi kurang KDP (jadi aset definitif) JUMLAH MUTASI ASET TETAP Selisih



: :



27,860,458,823 15,197,523,056 12,662,935,767



:



605,785,797 0 0 0 0 0 12,057,149,970 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12,662,935,767 -



PENJELASAN :



9



6. Analisis horizontal antara LRA dan Laporan Perubahan Ekuitas Persamaan Keterangan a. Diterima Dari Entitas Lain = Pendapatan LRA Netto DDEL = Pendapatan LRA Netto RUMUS Diterima Dari Entitas Lain ( lihat Neraca Percobaan Acrual 30 Juni : 2018 ) Total Pendapatan LRA Netto : Selisih : Pendapatan BLU Selisih PENJELASAN : b.



c.



Ditagihkan Ke Entitas Lain = Belanja LRA Netto DKEL = Belanja LRA Netto RUMUS Ditagihkan Ke Entitas Lain ( Neraca percobaan acrual per 31 Desember : 2018 ) Total Belanja LRA Netto ( LRA landscep/komperatif ) : Selisih : Belanja BLU Selisih PENJELASAN Eselon I : Transfer In = Transfer Out RUMUS Transfer In Transfer Out



-



7,004,045,417 7,004,045,417 -



Transfer In = Transfer Out : : Selisih :



-



10