Chapter 11 Rangkuman Inter Audit Warna [PDF]

Citation preview

Data Analytics and Audit Sampling DATA ANALYTICS Analisis data adalah proses mengumpulkan dan menganalisis data dan kemudian menggunakan hasil untuk membuat keputusan yang lebih baik. Survei kepala eksekutif audit (CAE) mengungkapkan arti paling populer untuk istilah "analisis data" sebagai berikut: 1. Analisis data operasional, keuangan, dan lain-lain yang jumlahnya dan tinggi risiko dan/atau peluang. 2. Informasi penambangan data di berbagai sumber untuk memberikan hasil yang dapat ditindaklanjuti. 3. Proses berulang dan otomatis yang mencari pola dan mengidentifikasi anomali Dua definisi pertama adalah umum di seluruh departemen. Mereka mencakup analisis data bisnis untuk mengidentifikasi dan mengambil tindakan atas risiko atau meningkatkan kinerja organisasi (misalnya, departemen pemasaran menambang data untuk mengidentifikasi siapa yang membeli produk apa). Definisi terakhir, bagaimanapun, difokuskan pada penggunaan data untuk mendeteksi pengecualian dan memiliki aplikasi unik untuk audit internal. Auditor internal yang menggunakan analitik data untuk mengidentifikasi anomali harus berpengalaman dalam empat atribut lingkungan data saat ini yang diperkenalkan sebelumnya dengan sungguh-sungguh. Khususnya: 1. Volume data secara signifikan lebih besar dari sebelumnya karena pengumpulan data dari internet of things, data dari pencarian internet, dan berbagai bentuk dari data tidak terstruktur. Komposisi data telah tumbuh secara eksponensial dari hutang dagang, penggajian, dan transaksi perbankan yang khas dari masa lalu. 2. Kecepatan data meningkat seiring dengan jumlah perangkat, jumlah data yang besar dikumpulkan, dan globalisasi dan konektivitas saat ini menghasilkan data diproduksi dengan kecepatan yang luar biasa dan meningkat. 3. Data sedang diidentifikasi, ditangkap, dan disimpan dari semakin banyak sumber, yang memberikan tingkat keragaman yang signifikan. Dari transaksi pelanggan Untuk transmisi dari luar angkasa, berbagai data dapat dipahami dengan baik 4. Kuncinya adalah kejujuran Agar analitik data berhasil, data yang mendasarinya harus dibersihkan dan dinormalisasi untuk membatasi kemungkinan "sampah masuk, sampah keluar" skenario. KERANGKA ANALISIS DATA 1. Developing a Vision for Data Analytics Mengembangkan Visi untuk Analisis Data Visi analitik data yang paling efektif berusaha menjawab pertanyaan yang dirumuskan dengan baik seperti "Apa masalah utama yang dihadapi organisasi?" atau "Bagaimana fungsi akhir audit menambah nilai?" Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini membantu mengembangkan visi analisis data, yang harus dapat dicapai, aspiratif, dan sehat.



2. Evaluating Current Capabilities Mengevaluasi Kemampuan Saat Ini Setelah auditor internal mengartikulasikan visi tentang bagaimana analisis data dapat melayani mereka, langkah selanjutnya adalah menentukan kemajuan mereka dalam membangun kemampuan analisis data dan langkah apa yang harus mereka ambil untuk meningkatkan kinerja. Kabar baiknya adalah banyak fungsi audit internal telah mengambil setidaknya beberapa langkah awal dalam perjalanan analisis data. 3. Enhancing People, Processes, and Technology Meningkatkan Orang, Proses, dan Teknologi Setelah fungsi audit internal telah mengembangkan visi yang diartikulasikan dengan baik tentang bagaimanaana analitik data dapat mendukung pekerjaan mereka dan melakukan diagnostik untuk mendapatkan audit sedang berkembang untuk menambahkanter pemahaman tentang status analitik data saat ini, langkah selanjutnya memerlukan pengeluaran uang di dua bidang penting: bakat (pelatihan). dan staf) dan teknologi (perangkat lunak dan perangkat keras). Sementara itu, departemen harus mencurahkan waktu dan sumber daya untuk meningkatkan proses untuk mengamankan data. 4. Implementing, Monitoring, and Evolving Menerapkan, Memantau, dan Berkembangproses dan pada tahap awal Menerapkan rencana teknologi baru tidak sesederhana membalik waktu dan usaha harus dicurahkan untuk mengkoordinasikan seluruh orang, proses, dan teknologi. Fungsi audit internal memiliki peran ganda dalam melacak kemajuan visi analitik datanya: dengan mengarahkan lensa pada dirinya sendiri untuk mengukur tingkat adopsi departemen dan bertindak sebagai pihak independen untuk membantu area lain dalam organisasi meningkatkan penggunaan mereka analitik data. Elemen dasar dari upaya ini termasuk menciptakan budaya pengelolaan data untuk meningkatkan akses, kualitas, dan konsistensi data.



STEPS TO INTERNAL AUDIT DATA ANALYTICS LANGKAH-LANGKAH ANALISIS DATA AUDIT INTERNAL Langkah 1: Tentukan pertanyaan yang ingin Anda jawab. Fungsi audit internal pertama-tama harus mendefinisikan apa yang ingin dicapai dan nilai yang diantisipasi. Misalnya, fungsi audit internal mungkin diminta untuk menentukan di mana potensi penipuan terjadi dan pihak-pihak yang terlibat. Dengan memulai dengan pertanyaan bisnis itu, berbagai sumber data dapat diinterogasi Langkah 2: Dapatkan datanya. Langkah selanjutnya adalah mendapatkan akses ke data yang diperlukan untuk analisis, proses yang hanya disebut sebagai penemuan informasi. Mendapatkan akses ke data dan membuatnya dapat digunakan bisa jadi sulit dan mahal. Sistem kompleks, sistem lama, dan unit bisnis yang terlalu protektif terhadap data mereka sendiri juga dapat menghadirkan hambatan. Namun, alat analisis data saat ini mencakup fungsionalitas untuk meninjau dan membuat profil



sumber data untuk menentukan data mana yang akan diekstraksi, dinormalisasi, dan divalidasi ke sumber yang tidak terkait (misalnya, memvalidasi bahwa jumlah bersih dari kumpulan data transaksional menjumlahkan total penjualan secara finansial penyataan). Langkah 3: Bersihkan dan normalkan data. Membersihkan data melibatkan tindakan seperti menghilangkan informasi duplikat dan memastikan bahwa bidang data dengan nama yang sama dari sistem yang berbeda memiliki arti yang sama. Perusahaan yang berpikiran maju telah mengatasi masalah data kualitas dengan melembagakan program tata kelola data dengan komite yang bertugas memastikan integritas dan kegunaan data di seluruh organisasi. Seperti program tata kelola data, gudang data perusahaan tempat data dari sumber yang berbeda di seluruh organisasi terintegrasi dapat memberi auditor internal awal yang lebih baik dalam hal data bersih. Langkah 4: Analisis data. Analisis Dengan data bersih di tangan, analisis nyata dapat dimulai. Sementara analisis sebenarnya berbeda tergantung pada tujuan penyelidikan, paket perangkat lunak analisis data standar dapat membantu menyelesaikan analisis. Setelah data diproses, hasilnya harus ditafsirkan. Anomali harus dipelajari untuk menentukan, misalnya, ketika kesalahan telah terjadi atau apakah fitur dalam sistem atau proses menyebabkan hasil dan jika yang terakhir, apakah pemilik proses bisnis mengetahui fitur dan konsekuensinya? Auditor internal akan sering melacak hasil ke dokumentasi sumber yang mendasari (faktur atau pesanan pembelian, misalnya) untuk mengkonfirmasi sifat, waktu, dan rincian peristiwa atau transaksi. Pada tahap ini, auditor internal meninjau dan memperbaiki analisis awal berdasarkan hasil awal dan menentukan kapan ketidaksesuaian hanya mencerminkan kesalahan atau melanggar kebijakan perusahaan. Bahkan dengan analisis yang cermat, data saja tidak akan memberikan kejelasan tentang kontrol khusus, yang mengharuskan auditor internal untuk bekerja sama dengan unit bisnis untuk menginterpretasikan hasilnya. Langkah 5: Komunikasikan hasilnya. Wawasan dari data tidak ada artinya jika eksekutif tidak dapat memahaminya. Auditor internal dapat mengiris dan memotong data dan mengungkap hasil yang menarik, tetapi tanpa mengkomunikasikan hasil secara efektif, analisis tidak dipahami dan sering diabaikan.



Visualisasi data yang inovatif (presentasi grafis dari data) adalah cara terbaik untuk menginformasikan dan meningkatkan pengambilan keputusan. banyak paket visualisasi data sortware yang tersedia memiliki alat bawaan yang dapat digunakan oleh profesional audit untuk menyampaikan temuan dengan cara yang dapat diakses. PENGGUNAAN ANALITIK DATA fungsi Audit internal Contoh penggunaan data Analytics Kepatuhan 1.Mengevaluasi laporan pengeluaran dan penggunaan kartu pembelian untuk semua transaksi. Lakukan audit vendor dengan memanfaatkan data penagihan item baris untuk mengidentifikasi anomali dantren untuk diselidiki. 2.Menilai persyaratan peraturan (misalnya, menerima peringatan ketika kata-kata "bayar untuk bermain" 3.Kepatuhan dicatat pada laporan pengeluaran; bisa menjadi indikasi Praktik Korupsi Asingpelanggaran undang-undang). 4.Mengidentifikasi kualitas dan integritas data yang buruk di sekitar berbagai sistem data yang merupakan pendorong utama untuk(tidak) risiko kepatuhan Deteksi Penipuan dan 1.Identifikasi karyawan hantu, vendor palsu potensial, dan pihak penyelidikan terkait atau karyawan-hubungan vendor. 2.Soroti anomali data yang menimbulkan risiko finansial dan/atau reputasi terbesar bagiPenyelidikanorganisasi. 3.Selidiki gejala skema penyalahgunaan aset untuk menjawab pertanyaan "siapa, apa,di mana, kapan" pertanyaan Kinerja Operasional 1. Metrik utama seputar analisis pembelanjaan (mis., waktu pembayaran, pembayaran awal yang hilang diskon, dan efisiensi pembayaran). 2.Analisis dan pemulihan pembayaran duplikat. 3.analisis jaminan pendapatan/kebocoran biaya kinerja. 4.Analisis persediaan yang bergerak lambat. 5.Identifikasi kinerja utama dan indikator risiko utama di seluruh industri dan lini bisnis Internal Control 1.Analisis pemisahan tugas. 2.Analisis akses pengguna.Kontrol Internal 3.Menilai kinerja pengendalian. 4.Identifikasi outlier potensial yang akan menunjukkan kegagalan atau kelemahan pengendalian



AUDIT SAMPLING SAMPLING AUDIT Sementara analitik data mengambil pendekatan holistik untuk memperoleh informasi dari kumpulan data yang besar, pengambilan sampel audit mencoba untuk menarik kesimpulan dari melihat hanya sebagian dari data dan memproyeksikan kesimpulan ke populasi minat. 



Sampling audit adalah penerapan prosedur audit pada kurang dari 100 persen item dalam suatu populasi untuk tujuan: menarik kesimpulan tentang seluruh populasi. Populasi audit mungkin, misalnya, semua laporan penerimaan yang disiapkan selama tahun tersebut atau semua saldo akun pelanggan dalam buku besar pembantu piutang usaha. Pengambilan sampel paling sering digunakan dalam melakukan prosedur audit seperti vouching dan tracing, yang melibatkan pemeriksaan beberapa bentuk jejak audit dokumenter yang disiapkan secara manual. Dua pendekatan Umum untuk audit Sampling 1. Sampling statistik adalah alat yang dapat membantu auditor internal mengukur kecukupan bukti yang diperoleh dan mengevaluasi hasil sampling secara kuantitatif. Yang terpenting, sampling statistik memungkinkan auditor internal untuk mengukur, dan mengendalikan risiko sampling.. Untuk alasan ini, sampling statistik biasanya dianggap memberikan bukti yang lebih persuasif daripada sampling nonstatistik. 2. Sampling non statistik merupakan pengambilan sampel yang dilakukan berdasarkan kriteria subyektif berdasarkan pengalaman auditor. sehingga proses pemilihan sampel tidak random dan hasil penyampelan tidak dievaluasi secara matematis Sampling audit menerapkan dua komponen risiko audit, yaitu : 1. Risiko pengendalian Risiko pengendalian adalah risiko bahwa pengendalian intern tidak dapat mendeteksi atau menghindari salah saji material dalam asersi laporan keuangan. 2. Pengujian rincian risiko Pengujian rincian risiko merupakan risiko bahwa salah saji material tidak akan diungkapkan dengan pengujian rincian oleh auditor. Risiko Audit dan Risiko Pengambilan Sampel  risiko audit adalah kesimpulan dan/atau memberikan kesalahanrisiko mencapai kesimpulan yang tidak valid dan/atau memberikan saran yang salah berdasarkan:saran berdasarkan pekerjaan auditpekerjaan audit yang dilakukan. Dalam konteks pengambilan sampel, risiko audit terdiri dari dua:diadakan.jenis risiko: risiko sampling dan risiko nonsampling.  Risiko pengambilan sampel adalah risiko bahwa kesimpulan auditor internal berdasarkan sampel pengujian mungkin berbeda dari kesimpulan yang dicapai jika prosedur audit bahwa auditor internalditerapkan pada semua item dalam populasi SAMPLING AUDIT STATISTIK DALAM PENGUJIAN KONTROL Pendekatan Pengambilan Sampel Atribut adalah pendekatan pengambilan sampel statistik berdasarkan distribusi binomial teori yang memungkinkan pengguna untuk mencapai kesimpulan tentang populasi dalam hal dari tingkat kejadian. Distribusi binomial adalah distribusi dari semua kemungkinan sampel yang setiap item dalam populasi memiliki salah satu dari dua kemungkinan keadaan (untuk misalnya deviasi kontrol atau tidak ada deviasi kontrol) Pengambilan sampel atribut bertingkat adalah variasi pengambilan sampel atribut dari suatu populasi yang dapat dibagi. Misalnya, populasi transaksi pembelian dapat dibagi menjadi jumlah yang relatif kecil,



dimana manajer local diizinkan untuk mengotorisasi, jumlah yang cukup besar yang manajer regional menyetujui, dan jumlah besar yang memerlukan persetujuan manajemen pusat. Stop-or-go sampling adalah variasi lain dari sampling atribut. Penggunaannya paling tepat ketika diharapkan tingkat penyimpangan yang sangat rendah. Pengambilan sampel stop-or-go sangat berharga dalam situasi ini karena meminimalkan ukuran sampel yang diperlukan untuk tingkat risiko pengambilan sampel tertentu. Discovery sampling adalah variasi ketiga dari sampling atribut. sampelnya adalah dirancang cukup besar untuk mendeteksi setidaknya satu penyimpangan jika tingkat penyimpangan dalam populasi berada pada atau di atas tingkat tertentu. Sebuah sampel statistik diambil dalam cara yang memungkinkan auditor internal untuk menguji kemungkinan menemukan setidaknya satu penyimpangan. Merancang Rencana Pengambilan Sampel Atribut, Menjalankan Rencana, dan Mengevaluasi Hasil Sampel. Pengambilan sampel atribut melibatkan sembilan langkah berikut: Step 1. Identifikasi tujuan pengendalian internal tertentu dan pengendalian yang ditentukan ditujukan untuk mencapai tujuan tersebut. Tujuan audit yang ditentukan adalah faktor kunci dalam menentukan apa yang akan dijadikan sampel. Tujuan audit ini berkaitan dengan tujuan bisnis validitas. Manajemen ingin yakin bahwa semua pembelian adalah sah dengan kata lain, bahwa tidak ada pembelian yang tidak sah yang terjadi. Tujuan pengendalian internal yang berkaitan dengan tujuan ini adalah untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan manajemen tercapai secara khusus, bahwa semua pembelian telah diotorisasi dengan tepat. Mendefinisikan tujuan pengendalian dengan hati-hati dan pengendalian yang ditujukan untuk mencapai tujuan itu sangat penting. Jika auditor internal tidak melakukan ini, ada risiko melakukan prosedur audit yang tidak tepat dan, akibatnya, menarik kesimpulan yang tidak tepat. Ini adalah contoh risiko nonsampling. Step 2. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan deviasi kontrol. Mendefinisikan dengan cermat apa yang dimaksud dengan penyimpangan dari kontrol yang ditentukan (yaitu, atribut kontrol yang diinginkan) sama pentingnya dengan mendefinisikan tujuan kontrol dan prosedur kontrol dengan hati-hati. Jika auditor internal gagal melakukan ini, ada risiko tidak mengenali penyimpangan, yang merupakan contoh lain dari risiko nonsampling. Step 3. Menentukan populasi dan unit sampling. Sebagaimana dinyatakan dalam langkah 1, tujuan audit dalam contoh ini adalah untuk menguji validitas pesanan pembelian. Vouching menguji validitas informasi yang direkam. Hal ini diterapkan dengan pengujian mundur untuk menentukan apakah informasi dalam suatu dokumen didukung oleh informasi dalam dokumen yang telah disiapkan sebelumnya. Populasi yang menarik bagi auditor internal dalam contoh ini adalah populasi pesanan pembelian bernomor yang disiapkan selama 12 bulan terakhir. Unit pengambilan sampel adalah setiap pesanan pembelian yang diuji untuk menentukan apakah pesanan tersebut didukung oleh permintaan pembelian yang disetujui dengan tepat. Untuk menguji ini, auditor internal akan menjamin setiap pesanan pembelian ke daftar permintaan pembelian yang sesuai Step 4. Tentukan nilai yang sesuai dari parameter yang mempengaruhi ukuran sampel. Dalam pengambilan sampel atribut, auditor internal harus menentukan, dengan menggunakan pertimbangan audit, nilai yang sesuai untuk tiga faktor yang mempengaruhi ukuran sampel:















Risiko yang dapat diterima untuk menilai risiko pengendalian terlalu rendah.. Ingatlah bahwa risiko menilai risiko pengendalian terlalu rendah adalah risiko bahwa auditor internal akan salah menyimpulkan bahwa pengendalian tertentu lebih efektif daripada yang sebenarnya. Risiko menilai risiko pengendalian terlalu rendah berbanding terbalik dengan ukuran sampel; dengan kata lain, semakin rendah tingkat risiko yang dapat diterima, semakin besar ukuran sampel. Tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi. tingkatnya adalah tingkat penyimpangan maksimum yang bersedia diterima oleh auditor internal dan masih menyimpulkan bahwa pengendalian tersebut efektif yang dapat diterima (yaitu, pengendalian dapat diandalkan untuk mengurangi risiko residual ke tingkat rendah yang dapat diterima). Tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi berbanding terbalik dengan ukuran sampel. Penilaian auditor internal tentang tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi didasarkan pada kepentingan relatif dari pengendalian yang sedang diuji. Jika, misalnya, auditor internal menganggap pengendalian itu penting, tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi rendah akan ditetapkan. Tingkat deviasi populasi yang diharapkan. ini adalah estimasi terbaik auditor internal tentang tingkat penyimpangan aktual dalam populasi item yang diperiksa. Tingkat deviasi populasi yang diharapkan memiliki efek langsung pada ukuran sampel. Namun, tarif ini akan kurang dari tarif yang dapat ditoleransi, atau auditor internal tidak akan melakukan aplikasi pengambilan sampel atribut yang sedang dipertimbangkan. Auditor internal mengacu pada perbedaan antara tingkat deviasi yang dapat ditoleransi dan tingkat deviasi populasi yang diharapkan sebagai penyisihan yang direncanakan untuk risiko pengambilan sampel atau presisi yang direncanakan. Jika auditor internal sebelumnya telah menggunakan pengambilan sampel atribut untuk menguji efektivitas pengendalian tertentu, tingkat penyimpangan populasi yang diharapkan yang sesuai akan digunakan dalam audit sebelumnya, disesuaikan untuk setiap perubahan yang diketahui dalam penerapan pengendalian. Jika tidak, auditor internal mungkin memilih dan mengaudit sampel kecil untuk menentukan tingkat deviasi populasi yang diharapkan.



Step 5. Tentukan ukuran sampel yang sesuai. Setelah auditor internal menetapkan nilai faktor yang mempengaruhi ukuran sampel, cara termudah untuk menentukan ukuran sampel yang tepat adalah dengan mengacu pada tabel ukuran sampel yang tersedia seperti yang disajikan dalam pameran 11-5. Auditor internal dalam contoh telah menetapkan risiko penilaian risiko pengendalian terlalu rendah sebesar 10 persen, tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi sebesar 5 persen, dan perkiraan tingkat penyimpangan populasi sebesar 1 persen. Tampilan 11-5 menunjukkan bahwa ukuran sampel yang tepat adalah 77- Auditor internal mungkin membulatkan ukuran sampel hingga 80 untuk alasan yang dibahas pada langkah 8 di bawah ini Perhatikan bahwa perhitungan ukuran sampel ini menggambarkan manfaat utama dari pengambilan sampel statistik. Jika auditor internal ingin yakin 100 persen dalam kesimpulan yang dicapai tentang validitas pesanan pembelian, 100 persen di antaranya harus dijamin; namun, kesimpulan dengan keyakinan 90 persen (pelengkap 10 persen risiko penilaian risiko pengendalian terlalu rendah) dapat dicapai berdasarkan sampel hasil vouching 80 pesanan pembelian. Step 6. Pilih sampel secara acak. ketika menerapkan pengambilan sampel dalam pengujian pengendalian, penting bahwa item dari seluruh periode yang diaudit memiliki peluang untuk dipilih. Ketika menerapkan sampling statistik, juga sangat



penting bahwa auditor internal menggunakan teknik pemilihan berbasis acak (yaitu, setiap item dalam populasi yang ditentukan harus memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih). Dua pendekatan yang paling umum digunakan untuk memilih sampel atribut acak adalah pengambilan sampel acak sederhana dan pengambilan sampel sistematik dengan satu atau lebih awal acak. Pengambilan sampel acak sederhana umumnya merupakan pendekatan termudah saat mengambil sampel dokumen yang telah diberi nomor sebelumnya. Menggunakan tabel angka acak adalah salah satu cara bagi auditor internal untuk mencapai keacakan. Cara lain adalah dengan menggunakan program pembangkit bilangan acak terkomputerisasi. Sampling sistematis melibatkan auditor internal secara acak mengidentifikasi titik awal dan kemudian memilih setiap item ke-n setelah itu. Pengambilan sampel sistematis tepat ketika tidak ada alasan untuk percaya bahwa interval yang sama akan membuat sampel menjadi bias secara sistematis. Untuk mengurangi kemungkinan pemilihan sampel yang bias, auditor internal terkadang akan memilih beberapa titik awal secara acak. Auditor internal paling sering menggunakan seleksi sistematis ketika item individu dari populasi tidak diberi nomor sebelumnya. Step 7- Audit item sampel yang dipilih dan hitung jumlah penyimpangan dari kontrol yang ditentukan Dalam contoh, auditor internal menjamin setiap pesanan pembelian dalam sampel ke daftar permintaan pembelian yang sesuai. Setiap permintaan pembelian diperiksa untuk bukti persetujuan oleh orang yang berwenang dan korespondensi barang yang dibeli per pesanan pembelian dengan barang yang diminta per permintaan pembelian. Asumsikan dua kemungkinan hasil: l) auditor internal menemukan satu penyimpangan (yaitu, satu kasus di mana tidak ada permintaan pembelian yang ditemukan untuk pesanan pembelian dalam sampel), dan 2) auditor internal menemukan dua penyimpangan (yaitu, dua kasus di mana tidak ada permintaan pembelian yang ditemukan untuk pesanan pembelian dalam sampel). Step 8. Tentukan batas deviasi atas yang dicapai. Step 9. Evaluasi hasil sampel. Mengevaluasi hasil aplikasi pengambilan sampel atribut melibatkan:  Merumuskan kesimpulan statistik.  Membuat keputusan audit berdasarkan hasil sampel kuantitatif.  Mempertimbangkan aspek kualitatif dari hasil sampel. SAMPLING AUDIT NONSTATISTIS DALAM PENGUJIAN KONTROL Memilih dan Mengevaluasi Sampel Nonstatistik Pengambilan sampel statistik memerlukan dua hal mendasar: l) sampel harus dipilih secara acak, dan 2) hasil sampel harus dievaluasi secara matematis berdasarkan teori probabilitas.  Pengambilan sampel nonstatistik memungkinkan auditor internal lebih banyak lintang mengenai pemilihan sampel dan evaluasi. Namun, auditor internal tetap harus memilih sampel yang dianggap mewakili populasi, dengan mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhinya ukuran sampel. Sampling serampangan adalah teknik pemilihan nonrandom yang digunakan oleh auditor internal untuk memilih sampel yang diharapkan dapat mewakili populasi. SAMPLING STATISTIK DALAM PENGUJIAN NILAI MONETER Saat melakukan pengujian nilai moneter, auditor internal memperhatikan dua aspek risiko pengambilan sampel:



1. Risiko penerimaan yang salah (risiko tipe II, risiko beta). Inilah resikonya bahwa sampel mendukung kesimpulan bahwa nilai yang direkam (misalnya, saldo akun) tidak salah saji material saat itu. 2. Risiko penolakan yang salah (risiko tipe I, risiko alfa). Inilah resiko yang sampel mendukung kesimpulan bahwa jumlah yang tercatat (misalnya, dan saldo akun) salah saji secara material padahal sebenarnya tidak Probability-Proportional-to-Size Sampling Bentuk sampling atribut yang dimodifikasi yang digunakan untuk mencapai kesimpulan mengenai jumlah moneter daripada tingkat kejadian. Pengambilan sampel PPS terutama berlaku untuk menguji jumlah uang yang tercatat untuk melebih-lebihkan, terutama ketika jumlah yang diharapkan dari pernyataan berlebihan individu dalam populasinya kecil. Ini tidak mungkin menjadi pendekatan pengambilan sampel yang hemat biaya jika syarat tersebut tidak terpenuhi. Faktor-faktor berikut mempengaruhi ukuran sampel PPS: 1. Nilai buku moneter penduduk. Nilai buku populasi (untuk contoh, nilai total persediaan akhir tahun yang tercatat) memiliki efek langsung pada ukuran sampel. 2. Risiko penerimaan yang salah. Risiko penerimaan yang salah telah ditentukan di atas sebagai risiko bahwa sampel mendukung kesimpulan bahwa nilai tercatat (sebagai contoh, saldo persediaan yang tercatat) tidak salah saji secara material ketika: itu salah saji secara material. Risiko penerimaan yang salah adalah komponen dari risiko sampling dan memiliki efek terbalik pada ukuran sampel. 3. Salah saji yang dapat ditoleransi. Salah saji yang dapat ditoleransi adalah salah saji maksimum yang dapat ada dalam nilai tercatat sebelum auditor internal mempertimbangkannya salah saji secara material. Ini memiliki efek terbalik pada ukuran sampel. 4. Salah saji yang diantisipasi. Salah saji yang diantisipasi atau diharapkan adalah jumlah salah saji yang diharapkan auditor internal ada dalam catatan nilai. Ini memiliki efek langsung pada ukuran sampel. Pengambilan Sampel Variabel Klasik Pengambilan sampel variabel klasik adalah pendekatan pengambilan sampel statistik berdasarkan nor¬ teori distribusi mal yang digunakan untuk mencapai kesimpulan mengenai jumlah moneter Faktor-faktor berikut mempengaruhi ukuran sampel variabel klasik: 1. Ukuran populasi Ukuran populasi adalah jumlah item dalam populasi Misalnya, jumlah item inventaris yang berbeda yang dicatat dalam akun Ini memiliki efek langsung pada ukuran sampel. 2. simpangan baku populasi yang diperkirakan. Perkiraan standar populasi penyimpangan, ukuran variabilitas populasi, memiliki efek langsung pada ukuran sampel. 3. risiko penerimaan yang salah. Risiko penerimaan yang salah telah ditentukan di atas sebagai risiko bahwa sampel mendukung kesimpulan bahwa nilai tercatat (sebagai contoh, saldo persediaan yang tercatat) tidak salah saji secara material ketika: itu salah saji secara material. Risiko penerimaan yang salah adalah komponen dari risiko sampling dan memiliki efek terbalik pada ukuran sampel. 4. risiko penolakan yang salah. Risiko penolakan yang salah didefinisikan di atas Ukuran Sampel Variabel: sebagai risiko bahwa sampel mendukung kesimpulan bahwa nilai yang tercatat (untuk contoh, saldo persediaan yang tercatat) salah saji secara material padahal tidak Risiko penolakan yang salah, komponen kedua dari risiko deviasi sampling, memiliki efek terbalik pada ukuran sampel.



5. salah saji yang dapat ditoleransi. Salah saji yang dapat ditoleransi adalah salah saji maksimum yang dapat ada dalam nilai tercatat sebelum auditor internal menganggapnya salah saji material. Ini memiliki efek terbalik pada ukuran sampel.