Chapter 14 Kieso [PDF]

Citation preview

CHAPTER



14



LIABILITAS JANGKA PANJANG



Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield Chapter 14-1



– AA YKPN



Utang Utang Obligasi Obligasi Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi mana yang lebih panjang. Examples: Utang Obligasi



Kewajiban pensiun



Utang Wesel



Kewajiban sewa



Utang Mortgage



Chapter 14-2



Long-term debt has various covenants or restrictions. – AA YKPN



Utang Utang Obligasi Obligasi Kontrak obligasi disebut dengan bond indenture. Merupakan janji tertulis untuk membayar: (1) Sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo, plus (2) Bunga periodik dengan tarif tertentu dari nilai



jatuh tempo (nilai nominal)



Sertifikat obligasi. Pembayaran bunga biasanya dilakukan semiannually. Tujuan: untuk meminjam uang jika kebutuhan dana terlalu besar kalau meminjam dari satu pihak saja. Chapter 14-3



– AA YKPN



Contoh Contoh Obligasi Obligasi



Issuer Issuer of of Bonds Bonds



Maturity Maturity Date Date



Contractual Contractual Interest Interest Rate Rate



Chapter 14-4



Face Face or or Par Par Value Value



– AA YKPN



Jenis-jenis Jenis-jenis Obligasi Obligasi Jenis-jenis yang umum dijumpai di praktik: Secured and Unsecured (debenture) bonds, Term, Serial, and Callable bonds, Convertible bonds, Commodity-backed bonds, Deepdiscount bonds (Zero-interest debenture bonds), Registered bonds and bearer or coupon bonds, Income and Revenue bonds.



Chapter 14-5



– AA YKPN



Peringkat Peringkat Obligasi Obligasi Corporate Obligasi listing.



Company Name



Price as a % of par



Interest rate paid as a % of par value Chapter 14-6



Interest rate based on price Creditworthiness



– AA YKPN



LO 2 Identify various types of Obligasi issues.



Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi –– Diskon Diskon dan dan Premi Premi Nilai jual obligasi ditentukan sebesar PV of future cashflow, yang terdiri atas bunga dan nilai nominal obligasi. 2. Tingkat bunga yang dipakai untuk menghitung PV adalah tingkat bunga pasar/efektif. 3. Tingkat bunga yang tercantum dalam kontrak dan muncul dalam sertifikat obligasi disebut tarif bunga nominal atau stated, coupon atau nominal rate. 4. Tarif tersebut merupakan % dari nilai nominal atau face value, par value, principal amount, maturity value. . 1.



Chapter 14-7



– AA YKPN



Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi –– Diskon Diskon dan dan Premi Premi 5.



6.



Chapter 14-8



Bila tingkat bunga pasar berbeda dengan tingkat bunga yang ditetapkan, maka PV tsb akan beda dengan nilai nominal obligasi. Selisihnya disebut diskon bila nilai tunai obligasi dibawah nilai nominal, otherwise premi (need more explanations) Jika obligasi dijual dengan diskon atau premi, bunga yang menjadi hak pemegang obligasi akan > atau < dibanding dengan bunga yang telah ditetapkan



– AA YKPN



Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi –– Diskon Diskon dan dan Premi Premi Bagaimana menghitung bunga yang benar-benar dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode? (Tarif nominal x Nilai nominal obligasi) Bagaimana menghitung bunga yang benar-benar dicatat sebagai biaya bunga oleh penerbit obligasi? (Tarif efektif x Nilai buku obligasi)



Chapter 14-9



– AA YKPN



Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi –– Diskon Diskon dan dan Premi Premi Menghitung nilai jual obligasi 1- Tergantung pada tingkat bunga pasar 2- Perhitungan nilai jual: - hitung PV nilai jatuh tempo, plus - hitung PV bunga, at what rate? - gunakan tingkat bunga pasar 3- Pembayaran bunga tengah tahunan: Chapter 14-10



– AA YKPN



Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi –– Diskon Diskon dan dan Premi Premi Jika bunga nominal 8% Bunga Pasar



Chapter 14-11



Obligasi dijual



6%



Premi



8%



Nilai Nominal



10%



Diskon – AA YKPN



Obligasi Obligasi dijual dijual pada pada nilai nilai nominal nominal



Illustrasi 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual obligasi berjangka 3 tahun pada nilai nominal seharga $100,000 dengan tarif bunga nominal 8%. Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember. Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar 8%.



Chapter 14-12



– AA YKPN



Obligasi Obligasi Dijual Dijual Dengan Dengan Diskon Diskon atu atu Premi Premi Bila obligasi dijual dibawah nominal :



Chapter 14-13



►



Investor menghendaki bunga yang lebih tinggi dari bunga yang dinyatakan.



►



Biasanya terjadi karena investor dapat memperoleh bunga yang lebih tinggi dari investasi yang lain dengan resiko yang sama .



►



Tidak dapat mengganti tingkat bunga yang dinyatakan Sehingga investor menolak membayar sebesar nominal obligasi.



►



Investor menerima bunga sebesar yang dinyatakan dalam kupon tetapi pendapatan riil mereka sebesar bunga efektif – AA YKPN LO 3 membayar Describe the accounting valuation Obligasis at date of issuance. karena lebih rendah dari for nominal.



Metode Metode Bunga Bunga Efektif Efektif Obligasi dijual dengan diskon - jumlah yang dibayar saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah saat penjualan.



Obligasi dijual dengan premi – perusahaan membayar lebih rendah pada saat jatuh tempo dari saat penjualan. Penyesuaian adalah pencatatan biaya bunga obligasi selama umur obligasi melalui proses yang disebut amortisasi. Amortisasi dilakukan dengan metode bunga Efektif (disebut PV amortisasi)



Chapter 14-14



– AA YKPN



LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortization.



Effective-Interest Effective-Interest Method Method Metode Bunga Efektif



Illustration 14-5



Chapter 14-15



– AA YKPN



LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortization.



Obligasi Obligasi dijual dijual dengan dengan Diskon Diskon



Illustrasi 2. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal $100,000 dengan tarif bunga nominal 8%. Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember. Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar 10%.



Chapter 14-16



– AA YKPN



Obligasi Obligasi dijual dijual dengan dengan premi premi



Illustrasi 3. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal $100,000 dengan tarif bunga nominal 8%. Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember. Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar 6%.



Chapter 14-17



– AA YKPN



Latihan-01 Latihan-01



Soal 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal $100,000 dengan tarif bunga nominal 8%. Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. 1.



Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar 12%.



2.



Buatlah tabel amortisasi diskon



3.



Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007, 1 Juli 2007, 31 Desember 2007, dan 1 Januari 2008.



Chapter 14-18



– AA YKPN



Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga



Pembeli akan membayar bunga (berjalan) – dari tanggal bunga terakhir sampai tanggal transaksi. Pada tanggal pembayaran bunga berikutnya, pembeli akan penerima pembayaran bunga penuh.



Chapter 14-19



– AA YKPN



Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga Illustrasi 4. Pada tanggal 1 April 2007, dijual obligasi berjangka 3 tahun tertanggal 1 Januari 2007, dengan nilai nominal $800,000 dengan tarif bunga nominal 8%. Bunga efektif 8%. Bunga dibayar setiap tanggal 1 Januari.



Chapter 14-20



– AA YKPN



Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga



Illustrasi 5. Pada tanggal 1 April 07 dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal $100,000 dengan tarif bunga nominal 8%. Obligasi tertanggal 1 Januari 2007, Bunga dibayar setiap tanggal 1 Januari. Tingkat bunga pasar sebesar 10%.



Chapter 14-21



– AA YKPN



QUIZ-02 QUIZ-02



Soal 1. Pada tanggal 1 April 2007, dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal $100,000 dengan tarif bunga nominal 12%. Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. 1.



Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar 8%.



2.



Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007, 1 Juli 2007, 31 Desember 2007, dan 1 Januari 2008.



Chapter 14-22



– AA YKPN



Pelunasan Pelunasan Obligasi Obligasi Pelunasan sebelum tanggal jatuh tempo Harga beli > Nilai buku = Rugi Harga beli < Nilai buku = Laba Pada saat pelunasan, premi atau diskon yang belum diamortisasi, dan biaya pengeluaran obligasi harus diamortisasi sampai dengan tanggal transaksi (agar dapat dihitung nilai buku obligasi)



Chapter 14-23



– AA YKPN



Pelunasan Pelunasan Obligasi Obligasi (sebelum (sebelum tgl tgl jatuh jatuh tempo) tempo) Illustrasi 7. Obligasi berjangka 3 tahun dg tingkat bunga 8%, nominal $100,000 yang dikeluarkan tanggal 1 Januari, 2007, ditarik pada kurs 105 pada tanggal 31 Desember, 2008. Biaya penarikan $2,000. Bunga pasar per 1 Jan. 2007 adalah 8%.



Saldo per 31 Des., 2008: Utang obligasi (Nilai Buku) = Chapter 14-24



Diskon utang obligasi ($4,973–1,503-1,653) =



$98,183 1,817 – AA YKPN



Pelunasan Pelunasan Obligasi Obligasi (sebelum (sebelum tgl tgl jatuh jatuh tempo) tempo)



Jurnal tanggal 31 Desember, 2008: Utang Obligasi Rugi Pelunasan Kas



Chapter 14-25



98,187 8,813



107,000



– AA YKPN



Utang Utang Wesel Wesel Jangka Jangka Panjang Panjang Akuntansi wesel jangka panjang sama dengan utang obligasi



Chapter 14-26







Utang wesel dinilai sebesar present value bunga yang dibayar dan pokok pinjamnan yang akan dibayar.







Perusahaan mengamortisasi diskon dan premi sepanjang umur utang.



– AA YKPN



LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.



Utang Utang Wesel Wesel Sebesar Sebesar Nominal Nominal BE14-9: Tanggal 1 Jan 2011 Coldwell, Inc. meminjam ke bank $100,000, 4 tahun, bunga 10% dan menerima sebesar $100,000 cash. Pembayaran bunga setiap tanggal 31 Desember.



Chapter 14-27



– AA YKPN



LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.



Utang Utang Wesel Wesel Tidak Tidak Sama Sama Dengan Dengan Nominal Nominal Wesel Tanpa Bunga Perusahaan mencatat perbedaan antara nominal dengan presen value (kas diterima) sebagai:



Chapter 14-28







Diskon, dan







Diamortisasi sebagai biaya bunga selama umur utang.



– AA YKPN



LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.



Wesel Wesel Tanpa Tanpa Bunga Bunga BE14-10: Tanggal 1 Jan 11 Samson Corporation meminjam $75,000 wesel tanpa bunga, jangka waktu 4 tahun dan menerima $47,663. Tingkat bunga implisit 12%.



Chapter 14-29



– AA YKPN



LO 5



Wesel Wesel Dengan Dengan Bunga Bunga BE14-11: Tanggal 1 Jan 2011 McCormick Corporation issued meminjam $40,000, bunga 5% jangka 4 tahun , dan menerima sebuah komputer seharga for $31,495. Pembayaran bunga 31 Des. Bunga pasar 12%.



Chapter 14-30



– AA YKPN



LO 5