Chapter 2 Forensik [PDF]

Citation preview

2 Pendidikan Akuntansi Forensik, Lembaga, dan Spesialisasi Itu membosankan. Itu sangat sulit. Anda harus mengelompokkan konsep yang sulit. Seorang akuntan forensik seperti seseorang yang makan semangkuk spageti. Saat Anda mulai menarik setiap helai spageti, Anda tidak tahu ke mana itu akan mengarah, dan Anda harus mengikutinya. Menjadi seorang akuntan forensik seperti makan spageti satu helai sekaligus. —Danny Heitman1 TUJUAN Setelah menyelesaikan Bab 2, Anda harus dapat: 1. Buat grafik rencana tugas kuliah yang mempersiapkan Anda untuk menjadi akuntan forensik. 2. Jelaskan peluang karir dalam akuntansi forensik dan investigasi. 3. Ketahui organisasi profesional utama dan kredensial penting untuk berlatih akuntan forensik. GAMBARAN Kualifikasi akuntan forensik bekerja bersama dan saling mendukung seperti kue pengantin tiga lapis. Lapisan bawah terbesar adalah latar belakang akuntansi yang kuat. Lapisan tengah yang lebih kecil adalah pengetahuan yang menyeluruh tentang audit, penilaian risiko dan kontrol, dan deteksi penipuan. Lapisan kue terkecil dan terkecil adalah pemahaman dasar tentang lingkungan hukum. The icing pada kue adalah seperangkat keterampilan komunikasi yang kuat, baik tertulis maupun lisan. Seorang akuntan forensik sering terlibat dalam kombinasi deteksi kecurangan dan dukungan litigasi, keduanya membutuhkan pikiran yang ingin tahu dan perhatian terhadap detail. Akuntansi forensik adalah karir yang berkembang dan menarik yang mengurangi kompleksitas dengan menyaring informasi dan memilah penipuan untuk membantu hakim atau juri melihat esensi dari penipuan keuangan.3 Menurut Andrew Bernstein, dengan Berkowitz, Dick, Pollak & yang berbasis di Miami. Brant, “Anda sedang mencoba membuat puzzle di mana Anda tidak memiliki gambar di kotak untuk mengetahui seperti apa tampilannya. Fakta-fakta tidak diselesaikan, dan sebenarnya itu adalah fakta yang sedang diperselisihkan. "4 Seperti yang ditunjukkan oleh akuntan forensik Michael G. Kessler, akuntan forensik harus mengikuti atribut Columbo, detektif televisi yang mengenakan jas hujan kusut pada tahun 1970-an. “Peter Falk dapat dengan cepat meminta kerjasama para terdakwa dan menyelesaikan kasus menggunakan pendekatan yang lembut dan penggunaan‘ bukti forensik. ’” 5 Namun, perbedaan utama antara fiksi dan kenyataan adalah bahwa alih-alih menggunakan topeng dan senjata, penjahat masa kini menggunakan mouse dan keyboard. Daripada bersembunyi di balik tiang lampu di jas hujan dan fedora, akuntan forensik saat ini lebih cenderung bersembunyi di balik komputer mereka sendiri, mencari petunjuk di tengah-tengah pegunungan data.6 Bidang ini lebih luas daripada audit penipuan karena melibatkan akuntansi, audit, psikologi, kriminologi, forensik komputer, dan dukungan litigasi. Selain perspektif yang lebih luas, akuntansi forensik juga membutuhkan pola pikir yang berbeda. Banyak akuntan dilatih bahwa angka tidak berbohong. Audit adalah tentang mengikuti aturan. Akuntan forensik mengambil langkah sebaliknya karena mereka tidak dapat menganggap pembukuan dan laporan keuangan adalah benar. Buku bisa dimasak; laporan keuangan dapat dibangun secara menipu; catatan mungkin salah; dan faktur mungkin palsu. Akuntan forensik melihat melampaui catatan dan faktur. Akuntan forensik mengikuti moto: "Tidak ada yang seperti kelihatannya." 7 Pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan apa yang dibutuhkan oleh akuntan forensik? Kursus spesifik apa yang membantu memastikan kompetensi detektif keuangan yang menemukan penipuan dengan mempelajari Formulir 10Ks, Formulir 10Qs, dan semua catatan dan dokumen lainnya?



Bab ini mengeksplorasi bagaimana kursus di berbagai disiplin ilmu mempersiapkan siswa untuk memasuki bidang akuntansi forensik dan apa asosiasi profesional melayani spesialis dalam profesi yang berkembang pesat ini. Seperti yang dikatakan Lorraine Horton, seorang akuntan forensik, “Akuntansi forensik sangat berbeda dengan audit karena tidak ada template yang digunakan. Tidak ada aturan yang ditetapkan. Anda tidak tahu kapan Anda pergi ke pekerjaan seperti apa jadinya nanti. "8 Semoga, bagaimanapun, akuntan forensik tidak seperti analogi perbedaan antara auditor eksternal dan akuntan forensik. “Auditor eksternal turun dari bukit setelah pertempuran dan bayonet yang terluka. Akuntan forensik adalah orang-orang yang mengikuti di belakang mereka, pergi melalui saku tentara mencari uang. "



Bersiap Menjadi Akuntan Forensik ¶ 2001 PROGRAM KULIAH DAN UNIVERSITAS Sejak 1953, Max Lourie menyarankan perguruan tinggi dan universitas untuk meluncurkan kursus akuntansi forensik. Lourie menyarankan bahwa program akuntansi harus menawarkan kursus akuntansi forensik dan merekomendasikan agar program tersebut dikembangkan bersama dengan sekolah hukum di mana dapat dilakukan.9 Lourie agak maju dari masanya; pertumbuhan kurikulum forensik baru dimulai dengan sungguhsungguh setelah skandal akuntansi dan seruan untuk reformasi akuntansi. Sebuah studi oleh Buckoff dan Schrader menemukan "bahwa menambahkan kursus akuntansi forensik ke kurikulum akuntansi dapat sangat bermanfaat bagi tiga pemangku kepentingan utama dalam pendidikan akuntansi: (1) lembaga akademik, (2) siswa, dan (3) pemberi kerja lulusan akuntansi." 10 Jumlah universitas dan perguruan tinggi yang menawarkan kursus atau program dalam forensik dan audit penipuan semakin meningkat, dan banyak lagi sedang direncanakan.11 Namun, sayangnya, banyak dari program ini yang sangat sempit berfokus pada pemeriksaan penipuan dan bukan akuntansi forensik yang lebih menarik. Sejumlah program saat ini berfokus terutama pada audit penipuan dan tidak harus akuntansi forensik. Seorang akuntan forensik membutuhkan pengetahuan tentang ruang sidang dan sistem hukum. Pengetahuan tentang hukum statuta dan hukum kasus mungkin relevan dengan tujuan atau sasaran akuntan forensik. Menurut Robert J. DiPasquale, seorang akuntan forensik, akuntansi forensik adalah bidang yang sangat kompetitif. “Yang menarik adalah Anda mungkin seorang akuntan yang baik, tetapi bukan akuntan forensik yang baik. Pelatihan dan cara Anda memandang transaksi berbeda. ”12 Dalam akuntansi forensik ada beberapa aturan; "Segala sesuatu mungkin terjadi." 13 Akuntan forensik memerlukan pemahaman tentang teknik akuntansi, kriminologi, hukum, dan audit investigasi, seperti yang ditunjukkan oleh empat area konten yang tumpang tindih dalam diagram Venn Gambar 2.1. Lingkaran besar mengacu pada kebutuhan akan pengetahuan komputer di keempat bidang. Akuntan forensik memiliki spesialisasi yang berbeda akan menciptakan keseimbangan yang berbeda dari empat set pengetahuan. Gambar 2.1. Basis Pengetahuan Akuntan Forensik Akuntan Forensik Ditumpangkan pada empat kategori ini adalah kebutuhan untuk akuntan forensik untuk memiliki keterampilan komputer yang sangat baik dan keterampilan komunikasi lisan dan tulisan yang sangat baik. Seperti Joe Anastasi, seorang akuntan forensik, menyarankan, "Sersan Joe Friday hari ini tidak menulis dalam buku catatan kecil dalam proses penyelesaian kejahatan; dia sekarang merekonstruksi data dari hard drive yang dicitrakan. ”14 Menggunakan survei, dua profesor menemukan bahwa berikut ini adalah keterampilan yang paling penting dari seorang akuntan forensik: 15



Berarti 1. Keterampilan Analitis 6.51 2. Keterampilan Akuntansi Dasar 6.31 3. Keterampilan Pemecahan Masalah 6.30 4. Keterampilan Analisis Data 6.27 5. Keterampilan Wawancara 6.25 6. Keterampilan Komunikasi Verbal 6.11 7. Keterampilan Komputer Dasar 6.05 Survei akademis dan praktisi yang sama ini menemukan peringkat karakteristik akuntan forensik berikut: 16 Berarti 1. Kegigihan 6.12 2. Skeptisisme 6.12 3. Keterampilan Puzzle 6.08 4. Keterampilan Orang 6.04 5. Fleksibilitas 5.91 6. Bekerja dengan Baik di Tim 5.84 7. Pengalaman dalam Audit 5.80 Penelitian lain yang disponsori oleh AICPA menemukan sifat dan karakteristik penting berikut dari seorang akuntan forensik: 17 Analitik Berorientasi detail Etis Responsif Wawasan Ingin tahu Intuitif Gigih Keraguan Evaluatif Berfungsi dengan baik di bawah tekanan



Penelitian AICPA yang sama menemukan keterampilan inti berikut dari seorang akuntan forensik: 18 Pangkat Pengacara Peringkat Akademik Peringkat CPA Peringkat komunikator lisan yang efektif   61% 1 28% 43% 3 Sederhanakan informasi 57% 2 11% 30% Pemikir kritis / strategis 49% 3 62% 1 50% 1 Identifikasi masalah-masalah utama 38% 4 30% 32% Keterampilan audit 37% 5 53% 2 31 % Kemampuan investigasi 37% 5 45% 3 41% 4 Komunikator tertulis yang efektif 21% 34% 43% 2 Intelijen investigasi 24% 36% 39% 5 Mensintesis hasil penemuan dan analisis 37% 43% 4 36% Berpikir seperti orang yang bersalah 4% 38% 5 14% Memahami tujuan kasus 33% 9% 19% Ceritakan kisah 30% 9% 16% Lihat gambar besar 30% 21% 30% ¶ 2011 KEYSTONE KURRICULA AKUNTANSI FORENSIK Sebuah survei profesor pada tahun 2003 peringkat 49 item konten kurikulum untuk akuntansi forensik, seperti yang ditunjukkan pada Tabel 2.1.19 Meskipun banyak dari topik ini, seperti pengambilan sampel statistik dan prosedur tinjauan analitik, dapat dicakup dalam kursus akuntansi inti, mahasiswa akuntansi forensik mungkin menemukan beberapa kebutuhan tidak terpenuhi oleh penawaran kursus saat ini. Kursus akuntansi forensik yang baik dapat mencakup banyak topik yang biasanya tidak ditawarkan oleh program inti, tetapi lembaga mungkin perlu mengembangkan cara-



cara kreatif untuk mengisi kekosongan dengan bekerja dengan departemen dan sumber daya lain di sekolah mereka. Praktisi mengambil pendekatan yang lebih luas dan peringkat dukungan litigasi dan saksi ahli jauh lebih tinggi daripada profesor menanggapi survei yang sama. Demikian juga, praktisi memberi peringkat "Penulisan laporan efektif" nomor dua dan "litigasi pemegang saham" nomor tiga. Akuntansi forensik jauh lebih luas daripada beberapa program dan kursus universitas yang berfokus sempit yang dikhususkan untuk penyelidikan penipuan dan pemeriksaan penipuan. Tabel 2.1. Topik Kurikulum Akuntansi Forensik Peringkat Pentingnya Urutkan Item Konten Kurikulum 1 Dasar-dasar Penipuan 2 Penipuan laporan keuangan 3 Jenis penipuan (mis., Karyawan, manajemen) 4 Memasak buku dan masalah dalam akuntansi 5 Elemen penipuan: tekanan, peluang dan rasionalisasi 6 kontrol Anti-penipuan 7 Evaluasi pengendalian internal 8 Teori dan metodologi pemeriksaan penipuan 9 Prinsip etika dan kode etik perusahaan 10 Program deteksi dan pencegahan penipuan Urutkan Item Konten Kurikulum 11 standar audit antifraud 12 Prosedur tinjauan analitik 13 Bendera merah lingkungan dan bisnis 14 Kriteria anti-penipuan 15 Penipuan dunia maya dan komputer 16 pendidikan anti-penipuan 17 pelatihan Antifraud 18 Standar profesional yang berkaitan dengan akuntansi forensik 19 Manipulasi transaksi dengan pihak terkait 20 Manajemen laba 21 Penulisan laporan yang efektif 22 Proses dan analisis pelaporan keuangan Urutkan Item Konten Kurikulum 23 Kriminologi dan kejahatan whitecollar dan ekonomi 24 Standar dan prinsip pelaporan keuangan 25 Teknik dalam menemukan aset tersembunyi 26 Elemen hukum penipuan 27 Tata kelola perusahaan 28 Melakukan penyelidikan internal 29 Keamanan dan privasi 30 Pengetahuan tentang sistem hukum 31 Pengambilan sampel statistik 32 Penipuan kerja 33 Karir di bidang akuntansi forensik 34 Suap dan korupsi penyelidikan 35 Keterampilan wawancara dan aspek-aspek hukum wawancara 36 Penipuan kekayaan intelektual Urutkan Item Konten Kurikulum 37 Teknik investigasi konflik kepentingan 38 Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku 39 Teknik kontrol kejahatan 40 Litigasi pemegang saham 41 Organisasi profesional yang mensponsori akuntansi forensik 42 Resolusi tuduhan dugaan pelanggaran 43 Aturan bukti



44 Penilaian bisnis dan perkiraan biaya 45 kesaksian ahli dan teknik saksi ahli 46 Teknik konsultasi litigasi 47 Pemodelan dan diskon kerusakan di masa depan 48 Uji coba dan pemeriksaan silang 49 Ahli penilaian perceraian Survei lain pada tahun 2009 menemukan ini menjadi topik paling penting untuk kursus akuntansi penipuan / forensik: 20 Analisis pelaporan keuangan yang curang. Psikologi kriminologi. Pemeriksaan perubahan catatan. Ulasan budaya perusahaan. Investigasi bukti elektronik. Analisis nilai bersih. Analisis penilaian kerusakan / kerugian. Konsultasi litigasi. Flowcharting kontrol internal. Menerapkan Hukum Benford. Kesimpulan dari survei 2009 ini adalah sebagai berikut: 21 Pengembang kursus perlu tahu bahwa ada perbedaan konseptual antara pemeriksaan penipuan dan akuntansi forensik. Investigasi forensik luas dan luas. Pengembang kurikulum akuntansi perlu menentukan apakah mereka harus mendasarkan revisi program mereka pada model penipuan [pendekatan sempit], model forensik yang lebih luas [pendekatan luas], atau kombinasi dari dua pendekatan. Keputusan semacam itu mempengaruhi arah pembelajaran dan cakupan topik dalam kurikulum akuntansi. Sama seperti praktisi akuntansi mempertimbangkan kembali peran profesional mereka dalam menyediakan layanan klien masa depan, akademisi akuntansi juga harus mempertimbangkan implikasi revisi mereka terhadap memenuhi kebutuhan masa depan profesi kita. ¶ 2021 KSAS DAN PENDIDIKAN AKUNTAN FORENSIK Bagaimana seseorang mendapatkan pendidikan yang akan memberikan pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan (KSA) yang dibutuhkan seseorang untuk karier akuntansi forensik? Jurusan akuntansi sudah berjalan dengan baik. Dasar-dasar yang disediakan dalam program semacam itu — kursus akuntansi, audit, penilaian risiko, dan kontrol — harus menjadi bagian dari kurikulum. Namun, ada kebutuhan untuk keterampilan hukum dan investigasi (untuk mengatakan tidak ada komunikasi, menulis, dan bahkan sedikit pelatihan psikologi) yang diperlukan. Tabel 2.2 menguraikan sejumlah kursus yang akan berharga bagi seorang siswa mempersiapkan karir di bidang akuntansi forensik. Selain kursus akuntansi dan audit dasar, pemahaman dasar teknik investigasi dan prosedur ruang sidang cukup membantu. Tabel 2.2 membahas bidang-bidang yang dibangun di atas dasar akuntansi dan di dunia yang sempurna akan mudah diakses oleh siswa akuntansi. Tabel 2.2. Akuntansi Forensik, KSA, dan Program Deskripsi KSA Program, Program Akademik Pengetahuan tentang hukum, sistem hukum, pengadilan, dan prosedur ruang sidang. Kursus akuntansi forensik harus mencakup topik-topik ini, tetapi tidak dengan sangat rinci. Kursus penelitian pajak dapat membantu mengisi kebutuhan ini Pajak dan Hukum Bisnis Penipuan laporan keuangan. Sangat penting bagi akuntan forensik untuk memiliki pengetahuan yang baik tentang analisis laporan keuangan. Seorang akuntan forensik membutuhkan keahlian untuk melihat pernyataan seperti itu secara kritis, menggunakan analisis rasio, dan menggunakan alat lain untuk mencari inkonsistensi dan tanda bahaya. Kursus analisis laporan keuangan yang solid harus diambil. Kursus audit penipuan juga akan sangat membantu. Akuntansi atau Keuangan



Tata kelola perusahaan, hak-hak pemegang saham dan litigasi, undang-undang sekuritas, dan perlindungan. Akuntan forensik perlu memahami pada tingkat tinggi aturan yang mengatur perusahaan dan sekuritas. Kursus tentang hukum sekuritas dan / atau tata kelola perusahaan akan sangat membantu. Akuntansi atau Keuangan Menulis laporan dan komunikasi. Akuntan forensik tidak hanya harus menjadi penulis laporan yang baik tetapi juga membutuhkan keterampilan komunikasi lisan yang canggih. Bisnis, Bahasa Inggris, dan Komunikasi Kursus penulisan laporan keuangan atau hukum sangat ideal untuk digunakan. Kalau tidak, kursus menulis yang baik melalui bahasa Inggris atau departemen komunikasi akan sangat membantu. Pidato juga merupakan kursus yang bermanfaat. Kejahatan. Banyak aspek hukum dan prosedur pidana sangat membantu. Kriminologi, penipuan, kejahatan kerah putih, dll. Kursus pengantar tentang hukum pidana dan kursus tentang prosedur pidana sangat membantu. Penegakan Hukum, Sosiologi Penipuan komputer dan kejahatan dunia maya. Siswa harus memahami cara kerja komputer, jaringan komputer, dan Internet. Mereka juga perlu tahu bagaimana kejahatan dunia maya dilakukan dan bagaimana hal itu terdeteksi. Kursus tentang sistem informasi penting dan bermanfaat. Kursus audit yang mencakup hal-hal penting audit komputer sangat bagus. Kursus khusus tentang kejahatan komputer akan sangat membantu. Sistem Informasi Bisnis Faktor manusia yang terlibat dalam pengumpulan intelijen, teknik wawancara, dan memahami motivasi untuk penipuan dan kegiatan kriminal lainnya. Akuntan forensik akan membutuhkan landasan dalam psikologi untuk dapat berurusan secara efektif dengan orang-orang, memahami motif mereka, dan mengumpulkan kecerdasan. Psikologi, Hukum Pidana, Hukum Kursus psikologi penting. Jika sekolah memiliki program hukum pidana, kursus wawancara dan pengumpulan informasi intelijen direkomendasikan. Masalah etika dalam bisnis. Kursus etika bisnis akan meningkatkan situasi kontemporer yang menimbulkan tindakan penipuan dan dilema hukum. Bisnis Penilaian. Salah satu pengejaran akuntan forensik yang lebih teknis adalah penilaian bisnis. Dalam kebanyakan kasus, seorang akuntan forensik yang bekerja secara substansial dengan penilaian bisnis akan berspesialisasi dalam bidang ini karena kerumitannya. Penilaian bisnis adalah kurikulum itu sendiri, tetapi mungkin ada kursus keuangan yang dapat diambil mahasiswa akuntansi untuk membantu. Siswa akuntansi dengan kecenderungan keuangan yang ingin menggandakan jurusan akuntansi dan keuangan mungkin ingin mempertimbangkan spesialisasi ini, meskipun sistem informasi juga sangat penting. Bisnis dan Keuangan Trek Karir di Akuntansi Forensik 100 karier teratas CNN Money / PayScale yang berjudul "Pekerjaan Terbaik di Amerika" menunjukkan adanya kebutuhan bagi 1.16.900 akuntan forensik. Gaji rata-rata adalah $ 103.000, dan gaji tertinggi adalah $ 146.000 dengan tingkat pertumbuhan 10 tahun sebesar 15,7 persen.22 Resesi ekonomi sering meningkatkan penipuan, karena eksekutif dapat terlibat lebih banyak Teknik “memasak buku” untuk meningkatkan hasil keuangan, dan karyawan yang kekurangan uang akan mencuri dana bisnis atau melakukan penipuan dan penyalahgunaan jenis lain. Pakar Gaji menunjukkan bahwa gaji akuntan forensik berkisar dari $ 80.000 hingga $ 105.000.23 Sebuah survei AICPA forensik dan penilaian tahun 2014 menemukan permintaan yang sehat untuk layanan forensik



dan penilaian dan prospek yang kuat untuk masa depan.24 Pada 2012, Ken Tysiac memperkirakan bahwa pendapatan akuntansi forensik akan tumbuh 6,8 persen setiap tahun selama lima tahun ke depan.25 Undang-Undang Perawatan Terjangkau (ACA) harus meningkatkan kebutuhan para pejuang penipuan, dan telah disebut sebagai penipuan asuransi terbesar dalam sejarah. ACA mencakup 18 ketentuan pajak yang terpisah dan 47 fungsi pemantauan, dan IRS bertanggung jawab atas penegakannya. Diperlukan 6.700 agen IRS baru dan setidaknya $ 9 miliar dana baru. Namun, Kongres mengurangi anggaran IRS, yang merupakan resep untuk meningkatkan penipuan.26 Program stimulus dan bailout ekonomi Pemerintah Federal senilai $ 787 miliar merupakan tempat berkembang biaknya penipuan, pemborosan, dan penyalahgunaan. Dan Weil memperkirakan bahwa hingga $ 50 miliar dari total (atau 5 hingga 10 persen) akan rentan terhadap penipuan. Direktur FBI Robert Mueller memperingatkan penipuan yang berasal dari paket stimulus.27 Seharusnya ada banyak pekerjaan untuk akuntan forensik. Pada akhir 1980-an, ada keruntuhan dan skandal dalam industri simpan pinjam (S&L). Akuntan forensik Fred Smolen mengungkap skema pinjaman hipotek $ 200 juta oleh Ponzi oleh Landbank Equity Corporation yang berbasis di Virginia di dalam struktur perusahaan yang berlapis-lapis. Smolen menemukan bahwa perusahaan tersebut telah menggunakan perusahaan spin-off untuk menggelembungkan penilaian properti dan menyembunyikan kerugian penyitaan, dijual ke portofolio pinjaman buruk S & L lainnya yang mencakup catatan tentang properti yang tidak ada, poin yang dibebankan yang kadang-kadang mencapai 40 persen dari nilai pinjaman, dan menutup kerugian lama dengan pinjaman baru. Pendiri dan istri perusahaan tersebut masing-masing menerima 40 dan 31 tahun penjara, karena konspirasi, pemerasan, penipuan pajak, dan obstruksi keadilan.28 ¶ 2031 HARAPAN PENGHASILAN UNTUK AKUNTAN FORENSIK Gaji untuk akuntan forensik berkisar dari $ 80.000 hingga lebih dari $ 190.000. Konsumsi sepatu karet dapat mengarah ke karir tingkat tinggi di firma hukum, perusahaan, dan lembaga pemerintah seperti FBI. Pengusaha ini mencari kandidat dengan gelar sarjana sains di bidang akuntansi, ditambah dua hingga empat tahun pengalaman akuntansi. Lisensi Akuntan Publik Bersertifikat hampir selalu diperlukan, bersama dengan sertifikat CFF, CFE, Cr.FA, MAFF, atau FCPA. Penelitian AICPA menunjukkan bahwa CPA mewakili 94 persen pakar forensik yang dipekerjakan selama dua tahun.29 Pegawai pemerintahan Menurut Kantor Manajemen Personel A.S., agen senior (GS 12 atau 13) dengan pengalaman 10 tahun atau lebih dapat memperoleh antara $ 85.000 dan $ 100.000 per tahun. Di sektor swasta, penyelidik forensik yang baik dapat menghasilkan gaji pokok antara $ 125.000 dan $ 190.000, membebankan biaya sebanyak $ 500 per jam.30 Biaya Konsultasi untuk Kontraktor Independen Akuntan forensik bekerja dengan pengacara, penyelidik swasta, petugas penegak hukum, spesialis keamanan perusahaan, IRS, dan FBI. Kessler International mengenakan biaya sekitar $ 350 per jam untuk konsultasi forensik, sepertiga lebih banyak daripada yang dilakukan perusahaan untuk pekerjaan audit. Layanan akuntansi forensik adalah bagian yang berarti dari banyak praktik perusahaan CPA.31 Dua profesor menemukan bahwa potensi perekrutan siswa ditingkatkan dengan penyelesaian kursus akuntansi forensik. 32 Dewan Direksi di Fannie Mae menyewa Huron Consulting Group untuk melakukan penyelidikan akuntansi forensik. Laporan akhir membersihkan manajemen saat ini yang secara sadar berpartisipasi dalam kesalahan. Laporan ini memakan waktu 17 bulan dan 616 halaman ditambah 2.000 halaman dokumen pendukung. Penipuan itu diperkirakan $ 11 miliar, dan biaya penyelidikan forensik adalah $ 60 juta hingga $ 70 juta. ¶ 2041 KHUSUS DALAM AKUNTANSI FORENSIK DAN INVESTIGATIF



Setelah skandal perusahaan pada tahun 2001 dan 2002, seorang reporter mengatakan bahwa "Mantan polisi disewa oleh auditor untuk mencoba menemukan kecurangan." Perisai mata hijau baru ini mencari untung besar, aset tersembunyi, pembayaran yang dipertanyakan, dan masalah korporat lainnya. Akuntan forensik mencari apa yang oleh Ketua Fed Alan Greenspan disebut sebagai "ketamakan menular." 33 Banyak dari teks ini berfokus pada spesialisasi dalam akuntansi forensik, dengan bab-bab yang berfokus pada keterampilan yang diperlukan akuntan forensik untuk mengungkap pelaporan keuangan yang curang, kecurangan karyawan terkait dengan penyelewengan aset, pencucian uang, dukungan litigasi dan saksi ahli, kejahatan dunia maya, dan penilaian bisnis . Latar belakang akuntansi forensik sangat membantu dalam spesialisasi profesional ini: Konsultan Akuntan Auditor internal Auditor IRS Auditor pemerintah Agen FBI [Dari 13.600 agen di seluruh dunia, sekitar 15 persen memiliki latar belakang akuntansi.] Akuntan SEC Spesialis kebangkrutan Profesor Penguji bank Kepala petugas keuangan Penilai bisnis yang dipegang erat Spesialis Kejahatan Karyawan Kecuali di Amerika Utara, karyawan mencuri lebih dari pengutil. Sebuah survei oleh Kessler International menemukan bahwa 79 persen karyawan mencuri dari majikan mereka dengan kerugian tahunan lebih dari $ 120 miliar. Hampir 87 persen responden mengaku mencuri perlengkapan kantor, memalsukan laporan pengeluaran, dan dibayar selama berjam-jam mereka tidak bekerja. Motivasi meliputi keserakahan (49 persen), dendam (43 persen), dan kebutuhan (8 persen). 92 persen karyawan yang menakjubkan mengatakan mereka berbohong pada lamaran pekerjaan mereka yang menanyakan apakah mereka mencuri dari majikan sebelumnya. Enam puluh delapan persen tidak mengungkapkan bahwa mereka diberhentikan dari pekerjaan sebelumnya karena pencurian.34 Lebih dari 25 persen dari 1.000 resume yang dikirim ke perusahaan teknologi berisi informasi palsu atau kredensial palsu. 35 Seseorang dapat dengan mudah membeli gelar palsu dan kumpulan palsu. transkrip. Mendefinisikan Penipuan Karyawan Apa itu penipuan karyawan? Profesor Jack Robertson mendefinisikan penipuan karyawan (atau kejahatan) sebagai "penggunaan alat penipuan untuk mengambil uang atau properti lain dari majikan," biasanya melibatkan beberapa jenis pemalsuan (misalnya, dokumen palsu, berbohong, melebihi otoritas, atau melanggar kebijakan majikan) .36 Kejahatan Whitecollar menurut FBI dikategorikan oleh penipuan, penyembunyian, atau pelanggaran kepercayaan dan tidak tergantung pada aplikasi atau ancaman kekuatan fisik atau kekerasan. Tindakan tersebut dilakukan oleh individu dan organisasi untuk mendapatkan uang, properti, atau layanan; untuk menghindari pembayaran atau kehilangan uang atau layanan; atau untuk mengamankan keuntungan pribadi atau bisnis.37 Yang pasti, seperti rayap, penipuan tidak pernah tidur. Penipuan dapat menghancurkan fondasi entitas nirlaba, pemerintah, atau nirlaba. Jadi memerangi penipuan adalah maraton, bukan lari cepat. Dan bahkan PCAOB percaya bahwa kontrol internal “tidak dapat menyediakan jaminan mutlak untuk mencapai tujuan pelaporan keuangan karena keterbatasan yang melekat. ” “Suatu proses yang melibatkan ketekunan dan kepatuhan manusia dapat dengan sengaja dielakkan.” 38



Ada banyak contoh yang tidak memenuhi syarat sebagai penipuan karyawan. Ketika Nan DeMass menyimpulkan, “Kita semua tahu bahwa kita mengambil pena. Kami menggunakan telepon untuk panggilan pribadi dan mesin faks serta mesin fotokopi. Saya turun ke dua kata: 'penggunaan yang wajar,' 'katanya. “Saya pikir sebagian besar perusahaan memasukkan dalam buku pedoman (karyawan) mereka pernyataan sederhana bahwa semua hal ini dapat digunakan oleh personel jika itu use penggunaan yang wajar. '” 39 Namun, seorang karyawan di mint Australia mencuri $ 100.145 selama sepuluh bulan dengan menyembunyikan tagihan dan koin di kotak makan siang dan sepatu botnya. Dia membawa ratarata 150 koin di setiap boot setiap hari. Bologna dan Lindquist menyatakan bahwa akuntan forensik yang menyelidiki kejahatan karyawan biasanya mencari transaksi yang aneh: Waktu (hari, minggu, bulan, tahun, atau musim) Frekuensi (terlalu banyak, terlalu sedikit) Tempat (terlalu jauh, terlalu dekat, dan terlalu "jauh") Jumlah (terlalu tinggi, terlalu rendah, terlalu konsisten, terlalu mirip, terlalu sulit) Pihak atau kepribadian (pihak terkait, hubungan aneh dan terasing antar pihak, manajemen melakukan fungsi administrasi). Peringatan Kanada Mountie menggambarkan manfaat menemukan petunjuk kecil itu. Ketika dua pria mencoba untuk melepaskan obligasi senilai $ 25 juta di Toronto pada tahun 2001, Mountie memperhatikan bahwa obligasi tersebut bertuliskan "dolar" dan bukan "dolar." Seorang mantan ilmuwan Scotland Yard telah mencoba untuk menciptakan penipuan terbesar di dunia dengan mengesahkan obligasi Departemen Keuangan AS senilai $ 2,5 triliun. Polisi kemudian menggerebek brankas bank London dan menemukan bahwa obligasi telah dicetak dengan printer ink jet yang belum ditemukan ketika obligasi diduga diproduksi. Kode pos digunakan meskipun mereka tidak diperkenalkan sampai 1963.40 Dengan demikian, dengan petunjuk tunggal seorang akuntan forensik dapat memecahkan misteri penipuan. Namun, “kejahatan ekonomi dan penipuan seringkali tidak melibatkan bukti nyata seperti senjata merokok. Akuntan forensik melihat di balik transaksi dan jabat tangan dan menyelidiki di luar angkaangka untuk mengungkap realitas situasi keuangan. "41 Seperti yang Tom Carlucci sarankan," setiap penyelidikan yang saya lakukan sebagai jaksa, Anda memiliki target tertentu, tetapi selalu bercabang karena sesuatu yang lain menarik perhatian Anda. Dan itulah yang akan terjadi dengan seorang akuntan forensik. "42 Menemukan penipuan tidak mudah. Sebuah publikasi Inggris menunjukkan bahwa jaksa penuntut berpikir bahwa akuntan memiliki visi x-ray. "Diasumsikan bahwa jika seorang akuntan menatap sangat keras pada satu set akun, maka entah bagaimana, secara ajaib, informasi akan muncul di depan matanya yang tidak terlihat oleh manusia yang lebih rendah." 43 Kerudung Miami kecil-kecilan menyelesaikan pertengkaran dengan memukuli istrinya dengan kait kiri. Ini adalah langkah yang buruk karena ayah wanita itu memukuli pria itu tanpa alasan. Di rumah sakit, seorang petugas melepaskan perban aneh yang melilit pergelangan kaki kap mesin. Koin emas yang ditemukan di dalam perban itu adalah Braslo doubloon 1787 terkenal yang dicuri, bagian dari pencurian koin $ 8,5 juta-7.000 dari Willis H. DuPont. Koin-koin ini mungkin tidak akan pernah ditemukan jika tudung telah menyelesaikan perselisihan secara berbeda atau petugas tidak ingin tahu.44 Selain itu, akuntan forensik harus diberitahu oleh: Kontrol internal yang tidak diperkuat atau terlalu sering dikompromikan oleh otoritas yang lebih tinggi. Tingkat motivasi, moral, dan kepuasan kerja karyawan rendah secara kronis. Budaya perusahaan dan sistem penghargaan yang mendukung perilaku tidak etis terhadap karyawan, pelanggan, pesaing, pemberi pinjaman, dan pemegang saham.45



Perusahaan Shell. Komisi Sekuritas dan Pertukaran mengajukan perintah pengadilan terhadap perusahaan Cypress, ACLN, yang merupakan kendaraan untuk penipuan keuangan yang sangat berani dan rumit yang mengakibatkan kerugian ratusan juta dolar bagi investor di AS dan luar negeri. Komisi tersebut menuduh hal-hal berikut tentang ACLN: ACLN secara signifikan melebih-lebihkan volume transaksi mobil bekasnya, dan mengklaim pendapatan besar dari operasi penjualan mobil baru yang konon, pada kenyataannya, tidak pernah ada. ACLN mengklaim memiliki simpanan bank lebih dari $ 117 juta. Saldo aktual saat itu kurang dari $ 2 juta. Penipuan ini dilanjutkan dengan pembuatan dokumen bank palsu yang diberikan ACLN kepada auditornya. ACLN tidak memiliki aset fisik terbesar di neraca, kapal pengangkut mobil Sea Atef, dan, dalam hal apa pun, secara signifikan menaikkan nilai kapal. Tindak Pidana di Puncak Akuntan forensik harus mencari petunjuk perilaku yang mencurigakan dalam melakukan investigasi. Gaya hidup mewah dapat menunjukkan bahwa seorang manajer atau pemilik bisnis sedang menggelapkan uang dari perusahaan hingga. Berdasarkan tindakan penegakan oleh SEC antara tahun 1987 dan 1999, dari 276 penipuan yang terjadi, the kepala eksekutif perusahaan terlibat sekitar 70 persen dari waktu.47 Untuk seseorang yang mendapat gaji hanya $ 1.000 sebulan, Rana Koleilat berhasil menjalani kehidupan yang cukup menyenangkan. Dia bepergian dengan jet pribadi, membawa serta pelayan dan penata rambutnya, dan tinggal di tempat paling mewah di London dan Paris. Kembali ke rumah di Beirut, Lebanon, ia tinggal di penthouse berlantai tiga. Kepada siapa pun yang bertanya bagaimana dia hidup dengan sangat baik, dia menjawab bahwa dia memiliki "paman yang kaya." Sebenarnya, Koleilat membantu mengelola bank swasta di Beirut, dan di situlah letak kebenarannya: ketua bank mengatakan ia kehilangan $ 1,2 miliar, dan deposan kehilangan beberapa ratus juta dolar lainnya.48 Bahkan ketika kontrol internal ada, manajemen puncak dapat mengelak dari mereka. Pendiri dan kedua putranya dituduh menjarah miliaran dolar dari Adelphia Communication di bawah pengawasan auditor perusahaan audit Deloitte & Touche. Perusahaan audit dapat menjadi terlalu terikat dengan perusahaan yang diaudit. Sherron Watkins mengatakan bahwa pada pertengahan 1990-an Arthur Andersen "membutuhkan Enron lebih dari Enron membutuhkan Andersen, baik untuk gengsi maupun tagihan, yang mendekati $ 1 juta per minggu." 49 Apakah mengherankan bahwa Andersen menyetujui banyak agresif teknik akuntansi? Sebelum penipuan ditemukan di HealthSouth, Ernst & Young mengumpulkan $ 2,6 juta dari HealthSouth (sebagai biaya terkait audit) untuk memeriksa kebersihan dan penampilan fisik dari 1.800 fasilitas. Daftar periksa 50 poin digunakan oleh lusinan akuntan tingkat junior dalam kunjungan mendadak. Untuk tahun 2000, biaya audit Ernst & Young adalah $ 1,03 juta; biaya lainnya adalah $ 2,65 juta. Pendekatan berbasis data tidak mendeteksi semua skema penipuan seperti suap dan suap. Seringkali korupsi dan kolusi melibatkan pengelakan kontrol oleh eksekutif puncak. Jadi mencari data transaksi yang relevan untuk pola, tanda merah, dan hubungan yang tidak dapat dijelaskan mungkin tidak memberikan hasil positif karena informasi tersebut mungkin tidak dicatat dalam sistem. Dengan demikian, "konsep perilaku dan faktor kualitatif sering memungkinkan auditor untuk melihat melampaui data, baik berkenaan dengan data yang ada dan data yang tidak ada." 50 Dengan demikian, spesialis kejahatan karyawan menggabungkan keahlian dari audit internal dan eksternal, audit keuangan, pelatihan psikologis, dan studi kriminologi ke praktik mereka mengungkap atau mencegah kesalahan karyawan. Pelaporan Keuangan Palsu Terkait dengan neraka penipuan karyawan dan manajemen adalah manipulasi laporan keuangan untuk menggambarkan kerugian, pengeluaran, dan berita buruk lainnya kepada investor dan pelanggan. Perusahaan yang diberikan kepada praktik bisnis yang meragukan menggunakan metode



pelaporan keuangan yang meragukan, sebagaimana dicontohkan oleh entitas tujuan khusus Enron dan skema pelaporan keuangan lainnya yang sekarang terkenal (atau terkenal). Penipuan Perangkat Lunak. Securities and Exchange Commission (SEC) mengambil tindakan terhadap CEO dan CFO sebuah perusahaan perangkat lunak yang menuduh praktik akuntansi curang. Kedua pejabat tersebut menyebabkan perusahaan mereka salah saji atas hasil keuangannya selama tahun fiskal 1994 hingga 1996 dengan melaporkan pendapatan yang tidak benar dari penjualan produk perangkat lunak berbahasa Unix tahap pengembangan. Pelanggan yang membeli produk Unix SSA selama periode yang relevan mengalami kesulitan besar dan berkelanjutan dengan fungsionalitas dan kinerjanya dan dalam banyak kasus menolak produk tersebut. Karena terdapat ketidakpastian signifikan tentang penerimaan pelanggan terhadap produk dan kolektibilitas harga kontrak dan kewajiban vendor yang signifikan tetap ada, proses pendapatan tidak lengkap dan pengakuan pendapatan atas penjualan produk tidak sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. SEC juga menuduh bahwa, selama tahun 1995 dan 1996, di samping praktik penipuan di atas, perusahaan mengakui sekitar $ 52 juta dalam pendapatan dari penjualan produk Unix yang tunduk pada surat pengantar atau kontinjensi materi lainnya.



Spesialis Pelacakan Aset Selain dari penipuan, menyusutnya margin kotor, karyawan yang akan bekerja untuk pesaing, dan kehilangan pelanggan mungkin merupakan tanda-tanda peringatan bahwa seorang akuntan forensik diperlukan. Akuntan forensik dapat disewa untuk melacak aset yang hilang atau dinilai rendah. Dalam situasi perceraian, satu pasangan mungkin mencoba untuk menyamarkan atau meremehkan aset pernikahan. Atau, dalam pengaturan kemitraan, seorang akuntan forensik dapat melacak properti, mengevaluasi laporan keuangan, dan menilai nilai bisnis atau investasi. Dalam skandal Parmalat, tiga pengacara Italia menyatakan di pengadilan kepailitan bahwa mereka telah melacak $ 7,7 miliar dalam dana Parmalat yang hilang. Mereka mengklaim bahwa uang itu dicuri, bukan hilang. Pengacara Carlo Zauli mengatakan kepada Reuters bahwa "akan menjadi ilusi untuk percaya bukti transfer dana elektronik dapat ditemukan." 52 Pengacara yang mewakili Komite Kreditor Parmalat tidak mengatakan di mana uang ini disimpan atau jika dapat dipulihkan. Craig L. Greene menguraikan skema kickback perusahaan di perusahaan manufaktur. Ada tip anonim bahwa seorang eksekutif perusahaan menerima suap dari vendor di Florida. Greene merasa bahwa alamat vendor tampak salah, seperti jalan di lingkungan perumahan. Memeriksa peta dan gambar satelit Florida di Internet, ia memutuskan bahwa alamatnya ada di kompleks townhouse. Dia terbang ke Florida, mendapati ibu penjual itu tinggal di rumah bandar, dan mengajaknya berbincang-bincang untuk menunjukkan kepadanya buku-buku dan cek pembayaran kembali yang dibatalkan. Kasing ditutup.53 Mark Kohn memberikan saran ini ketika mencari penghasilan yang tidak dilaporkan atau aset tersembunyi: 54 1. Lihatlah gaya hidup individu (aspek perilaku). 2. Lihatlah biaya bisnis. 3. Bandingkan arus kas dengan pendapatan. 4. Ketahui operasi bisnis. 5. Lihatlah rasio industri (lihat Bab 5 dan 6). 6. Pertimbangkan untuk menggunakan simpatisan pribadi. 7. Gunakan metode kekayaan bersih (lihat Bab 6). Banyak dari teknik ini dibahas dalam bab-bab selanjutnya. Detektif keuangan harus berurusan dengan entitas perusahaan yang kompleks. Pengetahuan tentang akuntansi maju dan pengembalian terkonsolidasi, aspek akuntansi dan pajak dari



reorganisasi, dan berbagai jenis entitas bisnis (termasuk kelompok yang dikendalikan, induk / anak perusahaan, dan perusahaan saudara / saudari) sangat membantu detektif penipuan. John O'Connor mengatakan hukuman atas pemerasan dan tuduhan lainnya dari pengusaha W. James E Oelsner III di Kepulauan Virgin AS adalah kasusnya yang paling rumit. "[Oelsner] bersusah payah untuk membuat kepemilikannya atas aset-aset ini antipeluru." Oelsner memiliki jaringan kompleks perusahaan induk keuangan.55 Setelah masalah akuntansi muncul di Xerox ketika pendapatan $ 2 miliar menghilang pada tahun 2002, PricewaterhouseCoopers (PWC) menggantikan KPMG sebagai auditor. Auditor baru membebankan Xerox $ 20,4 juta dalam biaya akuntansi, dengan sekitar satu setengah untuk layanan akuntansi forensik untuk membantu mengidentifikasi dugaan penipuan. PWC membebankan sekitar setengah jumlah itu untuk audit normal.56 Laporan lain menyatakan bahwa Xerox membayar PWC total $ 71,6 juta pada tahun 2001. Pada Januari 2013, PWC memiliki sekitar 1.450 profesional forensik. Pekerjaan yang terburu-buru adalah hal yang biasa karena waktu adalah hal terpenting dalam memulihkan data sensitif. Dengan demikian, akuntan forensik dapat menjelajahi hard drive, mengambil e-mail yang telah lama hilang, dan menghadapi tersangka pelanggar dalam rangka memulihkan aset berharga.57 Tim forensik Deloitte dipanggil menjadi perusahaan komputer ketika seluruh unit penelitian tibatiba berangkat untuk pekerjaan dengan pesaing. Dengan pesawat yang mendarat setelah serangan teroris 11 September 2001, kelompok Deloitte melaju 13 jam ke klien, mencitrakan hard drive, dan membawa data rahasia perusahaan ke kamar bersih supersecure mereka di kantor Deloitte di Boston. Para penyelidik menemukan 50 dokumen rahasia perusahaan yang dicetak oleh seorang insinyur pada malam sebelum keberangkatannya. Klien menggunakan bukti ini untuk mendapatkan perintah yang membuat pesaing tidak menggunakan informasi bajakan. Pekerjaan itu memakan waktu tiga minggu dari awal hingga selesai. Michael Kessler disewa oleh Monsanto Company untuk melacak cincin pemalsuan pemanis. Paket Fake Equal muncul di toko-toko dari Minnesota ke South Carolina. Toko-toko mengeluh kepada Monsanto bahwa pemindai tidak dapat membaca kode batang pada beberapa kotak Equal. Kessler menemukan kotak-kotak palsu pengganti gula Monsanto yang terkubur di antara peti dan kardus di tempat sampah di luar Perusahaan Perdagangan Haskel Brooklyn.58 Dari sebuah database yang menghubungkan orang-orang dengan pemalsuan produk, Kessler memutuskan untuk mengintai Haskel, tempat ia memperoleh banyak foto untuk membuktikan biaya pemalsuan. Monsanto memperoleh perintah pengadilan dan menyita buku-buku Haskel. Kessler menemukan bahwa Haskel membeli Equal dalam 2.000 kotak dan mengemas ulang pemanis itu menjadi 50 kotak palsu. Monsanto menggugat Haskel, dan gugatan itu diselesaikan di luar pengadilan. Spesialis Layanan Litigasi dan Saksi Ahli Subkomite Litigasi dan Penyelesaian Sengketa AICPA mendefinisikan layanan litigasi sebagai “layanan yang melibatkan proses hukum atau peraturan formal yang tertunda atau potensial sebelum trier fakta sehubungan dengan penyelesaian sengketa antara dua atau lebih pihak. Fakta sebenarnya adalah pengadilan, badan pengawas, atau otoritas pemerintah; agen mereka; dewan juri; atau arbiter atau mediator perselisihan. ”59 Subkomite ini percaya bahwa seorang praktisi layanan litigasi dapat menjadi saksi ahli atau konsultan dalam bidang yang luas ini: Komputasi Konsultasi Penilaian bisnis Investigasi penipuan yang proaktif dan reaktif



Restrukturisasi sebelum dan sesudah kebangkrutan, analisis solvabilitas, dan konsultasi likuidasi Akuntansi khusus, penelusuran, rekonstruksi, dan analisis arus kas Penilaian dan analisis masalah pajak Penilaian dan analisis pembubaran bela diri Biaya kontrak dan penilaian serta analisis klaim Penilaian dan analisis kombinasi bisnis antitrust dan bisnis lainnya Penilaian dan analisis konstruksi dan lingkungan Gangguan bisnis dan penilaian dan analisis klaim asuransi lainnya60 Subkomite menguraikan tugas-tugas berikut dari seorang praktisi layanan litigasi: Identifikasi masalah Menemukan pakar lainnya Pencari fakta Analisis Bantuan penemuan Manajemen dokumen Bantuan penyelesaian Kesaksian ahli Bantuan percobaan dan deposisi Dukungan pasca persidangan (mis., Layanan akuntansi dan administrasi dana) Arbitrase Negosiasi Mediasi Pelatihan61 Survei AICPA 2014 tentang Tren Internasional di Layanan Forensik dan Penilaian menemukan permintaan yang sehat untuk layanan forensik dan penilaian dan prospek yang kuat untuk masa depan mereka. Sebanyak 76 persen forensik dan 54 persen responden penilaian mengharapkan praktik mereka tumbuh dengan mayoritas mengharapkan pertumbuhan antara 10 persen dan 50 persen selama dua hingga lima tahun ke depan. Sebagian besar responden dalam survei ini pernah mengalami atau mengharapkan akan mengalami peningkatan permintaan untuk layanan forensik dan penilaian. Dalam perselisihan perceraian, seorang pemilik usaha kecil mengaku hanya memiliki sekitar $ 75.000 dari pendapatan bisnis tahunan. Dia mengatakan bahwa dia telah meminjam dan tidak membayar sejumlah besar uang. Istrinya berkata bahwa dia membelanjakan sekitar $ 400.000 per tahun lebih dari gajinya. Selama persidangan, saksi ahli untuk istri menyampaikan empat jadwal: 1. Apa yang diketahui dan diduga tentang pengeluaran suami. 2. Jadwal membandingkan pendapatan dengan pengeluaran. 3. Jumlah yang diklaim suaminya telah dipinjam. 4. Laporan laba rugi perusahaan berdampingan: Laba Kotor Baru Per Industri-Nya —— $ 75.000 $ 475.000 Pakar perceraian menggunakan persentase laba kotor untuk industri itu untuk menunjukkan bahwa pemilik bisnis, pada kenyataannya, memiliki $ 475.000 dari pendapatan bisnis. Sang suami telah melebih-lebihkan harga pokok penjualan dengan berbagai cek yang dikeluarkan kepada vendor. Beberapa vendor mencairkan cek dan mengembalikan uang itu kepada suami.62 Grup Forensik dan Kredensial Dengan daftar topik yang begitu beragam dan kompleks untuk dikuasai dalam persiapan berlatih, beberapa faktor telah memperlambat pertumbuhan akuntansi forensik sebagai profesi: profesi CPA berusaha mengendalikannya dengan sertifikat CFF baru; auditor internal membuat sertifikat mereka sendiri (CIA); Joseph Wells menciptakan pemeriksa penipuan bersertifikat (CFE); dan profesi ekonomi dan berbagai kelompok sertifikat (mis. analis penilaian valuasi, akreditasi penilaian bisnis, dan anggota akreditasi American Society for Appraisers for Business Valuation) telah berjuang untuk mempertahankan masalah penilaian. Juga, tidak ada kelompok sertifikasi saat ini yang mampu mengendalikan akuntan forensik (yaitu, Cr.FA, MAFF, FASNA, CA-IFA). Pada tingkat tertentu, akuntansi forensik adalah yatim piatu bisnis, didorong dan ditarik oleh profesi akuntansi, ekonomi, keuangan, dan penilaian.



Situs web AICPA memiliki Pusat Layanan Forensik dan Penilaian (FVS), yaitu terletak di http: // www.aicpa.org/InterestAreas/ForensicAndValuation/Resources/Pages/FVS_Online_Profession Koleksi FVS dari Perpustakaan Profesional Online AICPA adalah alat penelitian yang kuat yang menyediakan akses ke akuntansi forensik terkini dan paling komprehensif informasi penilaian tersedia dalam format berbasis web yang dapat dicari. AICPA juga menawarkan kursus penipuan dan mengadakan konferensi Layanan Litigasi tahunan . ¶ 2045 RINGKASAN CERT IENS FORENSIC IONCAT Di bawah ini adalah tabel yang merangkum sertifikasi dan persyaratan forensik. Mengikuti tabel adalah uraian yang lebih terperinci tentang sertifikasi ini. Sebuah ¶ 2051 COLLEGE AMERIKA PEMERIKSA FORENSIK American College of Forensic Examiners International (ACFEi) 63 terletak di Springfield, Missouri. ACFEi adalah lembaga pendidikan nirlaba yang menyediakan pelatihan tingkat lanjut bagi para anggotanya, yang terdiri dari dua belas dewan. Satu dewan adalah American Board of Forensic Accounting. Keanggotaan AFCEi adalah organisasi multi-asosiasi yang memiliki sekitar 15.000 anggota di seluruh dunia. Akuntan Forensik Bersertifikat (Cr.FA) ACFEi memperkenalkan penunjukan Certified Forensic Accountant (Cr.FA) pada tahun 2001. Akuntan forensik bersertifikat diperlukan untuk dukungan litigasi, investigasi perusahaan, masalah kriminal, membantu pemerintah, dan menyiapkan dan menilai klaim asuransi. Akuntan forensik bersertifikat, Cr.FA, adalah kredensial lanjutan yang mengakui keahlian dalam akuntansi forensik untuk akuntan yang telah mencapai pelatihan tambahan, pengalaman, pendidikan, pengetahuan, atau keterampilan dalam akuntansi forensik dan telah memenuhi semua persyaratan Dewan Akuntansi Negara mereka. . Seseorang dengan sertifikat terkait akuntansi (CPA, CMA, MAFF, CVA, CBA, dll) harus lulus ujian. Menurut ACFEi, program Cr.FA ini mengisi ceruk penting bagi akuntan, karena tidak seperti kredensial akuntansi lainnya. Sementara sebagian besar akuntan memiliki kredensial memverifikasi keahlian akuntansi mereka, seperti CPA, CMA, CFFE, CVA, atau CBA, beberapa memiliki kredensial memverifikasi keahlian akuntansi forensik mereka. Dengan kredensial Cr.FA, akuntan menunjukkan bahwa mereka tidak hanya memiliki kemampuan untuk bekerja dengan angka tetapi juga kemampuan untuk menggunakan pengalaman akuntansi mereka secara profesional dan akurat dalam lingkungan hukum. Keahlian Cr.FA. Akuntan memegang kredensial Cr.FA memiliki keahlian di luar bidang sempit rekanrekan mereka di bidang akuntansi, audit, dan penipuan. Seperti James DiGabriel, CPA, Cr.FA, tunjukkan, "Tidak seperti penunjukan akuntansi lainnya, itu membedakan saya dari akuntan lain yang tidak memiliki pengalaman atau pengetahuan saya dalam akuntansi forensik." 64 Dengan kualifikasi yang kaku dan standar prestasi tinggi yang diperlukan untuk kredensial ini, Cr.FA membantu membedakan perancang dalam hal pengalaman, pengetahuan, kompetensi, dan prestise. Menemukan akuntan ahli berpengetahuan luas tentang prosedur hukum dan kompeten di tempat saksi menjadi lebih mudah ketika penunjukan tersebut membantu mengidentifikasi mereka yang telah menjalani pelatihan dan pengujian ketat dalam akuntansi forensik. Karena pelamar diharuskan untuk terdaftar di Dewan Akuntansi Negara Bagian mereka dan memiliki kredensial akuntansi, ujian tersebut secara khusus menilai keahlian akuntansi kandidat yang berlaku untuk ruang sidang dan akuntansi forensik. Pertanyaan mencakup bukti diterima ahli, penyebab



tindakan, jenis penipuan, prosedur penulisan laporan ahli, pendekatan penilaian, dan banyak lagi. Karena sebagian besar Cr.FA memiliki sertifikasi lain, mereka harus mengikuti Kode Etik untuk kelompok profesional pendamping. A Cr.FA harus mematuhi prinsip-prinsip praktik profesional berikut: Tetap sepenuhnya objektif dan gunakan kemampuan mereka untuk melayani keadilan dengan membuat penentuan yang akurat atas fakta-fakta yang terlibat. Seharusnya tidak mengadvokasi untuk satu sisi atau yang lain. Seharusnya tidak sengaja menahan atau menghilangkan temuan atau pendapat yang ditemukan selama pemeriksaan forensik yang akan menyebabkan fakta-fakta salah ditafsirkan atau terdistorsi. Seharusnya tidak salah menggambarkan atau melebih-lebihkan kredensial, pendidikan, pelatihan, pengalaman, atau status keanggotaan mereka. Diharapkan untuk menahan diri dari segala tindakan yang akan merugikan kepentingan dan tujuan organisasi. Anggota harus selalu waspada akan pentingnya peran mereka dan untuk berperilaku hanya dengan cara yang paling etis dan profesional setiap saat. ¶ 2061 ASOSIASI PEMERIKSA PENIPUAN SERTIFIKAT Misi dari Asosiasi Penguji Penipuan Bersertifikat (ACFE) adalah untuk mengurangi insiden penipuan dan kejahatan whitecollar dan untuk membantu para anggota dalam pendeteksian dan pencegahan. Untuk mencapai misi ini, ACFE: Memberikan kualifikasi yang bonafid untuk pemeriksa penipuan bersertifikat melalui administrasi Pemeriksaan CFE yang Seragam. Menetapkan standar tinggi untuk masuk, termasuk menunjukkan kompetensi melalui pendidikan profesional berkelanjutan wajib. Memerlukan penguji penipuan bersertifikat untuk mematuhi kode etik profesi dan etika yang ketat. Berperan sebagai perwakilan internasional untuk pemeriksa penipuan bersertifikat untuk bisnis, pemerintah, dan lembaga akademik. Memberikan kepemimpinan untuk menginspirasi kepercayaan publik dalam integritas, objektifitas, dan profesionalisme pemeriksa penipuan bersertifikat. 65 Keanggotaan Didirikan pada tahun 1988, ACFE berkantor pusat di Austin, Texas, dan memiliki sekitar 75.000 anggota di setidaknya 106 negara. Situs webnya mengatakan ACFE terus meneliti dan mengembangkan publikasi baru, produk selfstudy, dan konferensi pelatihan penipuan mutakhir yang dirancang untuk mendidik dan mempersiapkan pemeriksa penipuan untuk menghadapi tantangan yang mereka hadapi. Anggota tipikal dari asosiasi ini meliputi profesional akuntansi dan audit, penyelidik khusus, personel penegak hukum, spesialis pencegahan kerugian, pengacara dan jaksa penuntut, manajer dan eksekutif, akademisi dan mahasiswa, dan konsultan anti-penipuan. Dengan demikian, beberapa anggota mungkin memiliki sedikit atau tidak memiliki latar belakang akuntansi atau audit dan mungkin tidak sesuai dengan definisi khas seorang akuntan forensik. Ada dua kelas anggota: rekanan (tidak bersertifikat) dan pemeriksa penipuan bersertifikat (CFE). Anggota rekanan tidak diharuskan menunjukkan pengalaman atau sejarah pendidikan. Minat profesional dalam pemeriksaan penipuan adalah semua yang dibutuhkan. Pendidik dan mahasiswa dapat mempertimbangkan keanggotaan pendidik dan rekanan mahasiswa masing-masing.66 Penguji Penipuan Bersertifikat (CFE) Penunjukan Certified Fraud Examiner (CFE) dipegang oleh banyak akuntan forensik. Pemeriksaan CFE diadministrasikan oleh ACFE. Asosiasi memiliki sejumlah CFE yang tidak dipublikasikan yang telah kakek tanpa harus duduk dan lulus ujian. Saat ini, CFE baru harus mengikuti dan lulus ujian 500 pertanyaan yang dirancang untuk mengukur pengetahuan akademis dan praktis di empat bidang utama: kriminologi dan etika, transaksi keuangan, elemen hukum penipuan, serta pemeriksaan dan investigasi penipuan. Seperti tes lainnya, kesulitannya dapat sangat bervariasi, berdasarkan pada keadaan individu seperti pengalaman dan persiapan. Setiap bagian dari ujian terkomputerisasi



terdiri dari 125 pertanyaan dalam format Windows, dalam dua disk komputer, dengan waktu penyelesaian maksimum 2,5 jam untuk setiap bagian dan dapat diambil setiap saat sepanjang tahun. Seseorang diperbolehkan tiga upaya untuk lulus keempat bagian ujian sebelum kehilangan kredit untuk bagian yang telah diselesaikan sebelumnya. Skor 75 persen diperlukan pada setiap bagian untuk lulus ujian.67 Agar memenuhi syarat untuk mengikuti ujian Seragam CFE, pemohon harus memenuhi serangkaian persyaratan pendidikan dan pengalaman berdasarkan sistem poin. Skor minimum 40 poin diperlukan untuk mengikuti ujian dan 50 poin untuk mendapatkan sertifikasi melalui ujian. Gelar sarjana dihitung untuk 60 poin dan dua tahun pengalaman terkait untuk 10 poin. Kombinasi poin yang berbeda untuk pendidikan dan pengalaman dapat ditentukan dalam memenuhi persyaratan minimum. Pemeriksaan Seragam CFE terkomputerisasi saat ini ditawarkan di Amerika Serikat dan Kanada serta penduduk negara-negara ini harus lulus ujian untuk mendapatkan sertifikat CFE. Selain ujian, seseorang harus menunjukkan bukti pendidikan dan pengalaman dalam bidang yang berhubungan dengan penipuan. Setelah disertifikasi, orang tersebut diharuskan untuk mempertahankan sertifikasinya dengan melanjutkan pendidikan profesional (CPE). CFE mengumpulkan bukti, mengambil pernyataan, menulis laporan, dan membantu dalam menyelidiki kecurangan dalam berbagai bentuknya. Beberapa CFE dipekerjakan oleh banyak perusahaan besar dan lembaga pemerintah; yang lain menyediakan layanan konsultasi dan investigasi. ¶ 2071 ASOSIASI SPESIALIS PENIPUAN SERTIFIKAT Asosiasi Spesialis Penipuan Bersertifikat (ACFS) adalah perusahaan pendidikan dan nirlaba yang berkantor pusat di Sacramento, California. Sebagai organisasi profesional, bagian dari mandat asosiasi adalah untuk mengelola program Spesialis Penipuan Bersertifikat di Amerika Serikat. Sebagai entitas pendidikan, asosiasi ini menyediakan berbagai layanan seperti konferensi, pelatihan khusus, dan penelitian di samping peluang jaringan yang diberikan kepada para anggotanya. ACFS juga percaya pada layanan kepada komunitas anggota. Pekerjaan pro bono yang disediakan di mana cabang-cabang beroperasi dianggap sebagai kunci bagi organisasi sebagai anggota masyarakat lokal yang berkontribusi.68 Keanggotaan Aplikasi ACFS untuk keanggotaan berasal dari empat disiplin ilmu utama: Akuntansi / audit; Penegakan hukum / investigasi; Hukum (baik untuk penuntutan dan pembelaan); dan Akademisi (profesor bidang akuntansi, sosiologi, kriminologi, dll.) Hanya dalam enam tahun (2000-2006), ACFS telah berkembang pesat dengan memasukkan anggota di hampir semua negara bagian, Washington, D.C., dan Puerto Rico serta di Kanada, Hindia Barat, Hong Kong, Pakistan, dan Arab Saudi. Namun, banyak dari anggotanya berasal dari California dan negara-negara barat lainnya, yang memiliki minat dalam kejahatan kerah putih, penipuan, dan penyalahgunaan. ACFS memiliki anggota asosiasi (mencari akses ke keanggotaan asosiasi), anggota biasa, dan sesama anggota (kontribusi berkelanjutan dan unggul bagi organisasi). Reguler dan sesama anggota harus memiliki penunjukan Spesialis Penipuan Bersertifikat.69 Untuk menjadi anggota asosiasi, seseorang harus menunjukkan minimal 25 poin, di mana gelar sarjana bernilai 30 poin. Untuk menjadi spesialis penipuan bersertifikat (CFS), seorang individu harus mendapatkan total 100 poin dalam tujuh kategori berikut (Catatan: Tidak ada pemeriksaan untuk CFS): 1. Derajat (tidak melebihi 60). Sebuah. Gelar associate = 15 poin b. Gelar sarjana = 30 poin c. Gelar master = 45 poin d. Gelar doktor = 60 poin 2. Pasca-Sekunder Terkait.



Lima (5) poin untuk setiap tahun pendidikan pasca-sekolah menengah. 3. Program Sertifikasi Terkait. Lima (5) poin untuk setiap sertifikasi yang diberikan oleh perguruan tinggi atau universitas pascaakreditasi yang terakreditasi. 4. Pelatihan Khusus. Satu (1) poin per minggu pelatihan (40 jam kontak) dalam topik terkait. 5. Penunjukan Profesional. Sepuluh (10) poin untuk setiap sertifikasi terkait (mis., BPA, CIA, CPP). 6. Poin terkait pengalaman. Lima (5) poin untuk setiap pengalaman kerja terkait. 7. Riwayat Kerja. Lima (5) poin untuk pengalaman kerja terkait. ¶ 2081 REKENING AKUNTAN FORENSIK MASYARAKAT Y NORT H AMERIKA Masyarakat Akuntansi Forensik Amerika Utara (FASNA) adalah jaringan yang digerakkan oleh anggota dan dikelola sendiri oleh perusahaan CPA yang mematuhi standar kualitas dan layanan yang tinggi.70 Perusahaan-perusahaan tersebut mengerahkan waktu, dolar, dan waktu manusia mereka untuk memastikan keberhasilan mereka dalam mengembangkan peluang akuntansi forensik, terutama dengan situasi asuransi. Tujuan FASNA adalah untuk membantu perusahaan anggota mendapatkan manfaat nyata melalui berbagai strategi pemasaran dan pengembangan bisnis, termasuk: Produksi buletin Kehadiran dan stan hosting di pameran dagang industri Hubungi riset untuk permintaan khusus anggota. Membangun hubungan atas nama anggota Kehadiran situs web Bertindak sebagai agen rujukan untuk pertanyaan Keanggotaan Situs web FASNA menunjukkan bahwa anggota baru menerima budidaya pasar, pelatihan, dukungan, dan pengembangan bisnis. Setiap perusahaan anggota baru diharuskan untuk menyelesaikan dua hari pelatihan teknis dalam akuntansi forensik, sebaiknya dilakukan di tempat perusahaan anggota baru untuk mendorong partisipasi. Perusahaan anggota FASNA bertemu dua kali setiap tahun untuk membahas tren dan masalah dalam akuntansi forensik, pengembangan bisnis, dan pengembangan keanggotaan. Pertemuanpertemuan ini memungkinkan anggota untuk melakukan percakapan tatap muka dengan para profesional lain yang terlibat dalam akuntansi forensik, dan mengembangkan hubungan yang bermanfaat bagi keberhasilan anggota yang berkelanjutan. Grup tampaknya tidak memiliki Kode Etik. Selain itu, hanya ada empat perusahaan anggota yang terdaftar di situs web organisasi pada Februari 2015 hingga Februari 2013, lima anggota pada Februari 2011, dan enam anggota pada April 2005. ¶ 2091 ASOSIASI NASIONAL ANALISIS PENILAIAN SERTIFIKASI Asosiasi Nasional Analis Penilaian Bersertifikat (NACVA) 71 dibentuk pada tahun 1990 dengan misi menyediakan sumber daya bagi anggota dan meningkatkan status, kredensial, dan penghargaan mereka di bidang melakukan penilaian dan layanan penasihat lainnya. Untuk mencapai tujuan ini, NACVA memajukan layanan ini sebagai seni dan sains; menetapkan standar untuk penerimaan; menyediakan pendidikan dan penelitian profesional; mendorong pengembangan praktik; memajukan standar praktik etis dan profesional; meningkatkan kesadaran publik tentang NACVA dan anggotanya; dan mempromosikan hubungan kerja dengan organisasi profesional lainnya.72



Bersamaan dengan program pelatihan dan sertifikasi ini, NACVA menawarkan berbagai layanan dukungan, alat pemasaran, program perangkat lunak, bahan referensi, dan basis data khusus untuk meningkatkan kemampuan dan kapasitas profesional para anggotanya. Keanggotaan NACVA adalah asosiasi global lebih dari 6.000 CPA, analis penilaian pemerintah, dan profesional lain yang melakukan layanan penilaian dan litigasi. Penilaian dan Kredensial Analis Keuangan Grup ini menawarkan tiga sertifikasi: Analis Penilaian Bersertifikat (CVA) Master Analyst Financial Analyst (MAFF) Pencegahan Penipuan Tersertifikasi (CFD) (digabung dengan MAFF) Sertifikasi ini dijelaskan sebagai berikut: Program akreditasi untuk akuntan publik bersertifikat (CPA) yang mengarah ke penunjukan "analis penilaian tersertifikasi" (CVA), setelah menyelesaikan pelatihan dan pemeriksaan komprehensif; dan Program akreditasi untuk konsultan litigasi yang mengarah ke penunjukan "analis keuangan forensik bersertifikat" 73 Sertifikat penilaian bisnis asli NACVA adalah analis penilaian valuasi bersertifikat, dan persyaratan utama untuk menjadi CVA adalah memiliki lisensi lain yang valid (sekitar 15). Sertifikasi mencakup penyelesaian ujian pilihan ganda lima jam yang komprehensif dan komprehensif. Anggota praktisi asosiasi dapat mengajukan permohonan sertifikasi sebagai analis keuangan forensik bersertifikat, yang didirikan pada tahun 2000. Anggota bersertifikat diharuskan memperoleh 36 jam pendidikan profesi berkelanjutan (CPE) setiap tiga tahun. Baru-baru ini, penunjukan Master Analyst Forensic Financial (MAFF) menawarkan kepada praktisi tujuh jalur berbeda untuk memperoleh pelatihan khusus dan kredibilitas bersamaan yang diperlukan untuk pengembangan latihan. Saat ini banyak CPA, akuntan forensik, pakar penilaian, dan profesional keuangan lainnya dipanggil untuk memberikan layanan profesional dan merumuskan pendapat dalam masalah hukum yang melibatkan kebangkrutan dan kepailitan dan dalam masalah hukum yang melibatkan opini penilaian bisnis. Masing-masing bidang memiliki set dinamika sendiri, termasuk bagian kode hukum, hukum kasus, dan variabel lainnya, yang membedakannya dari bidang forensik dan litigasi lainnya. Dengan demikian, Lembaga Forensik Finansial dan Lembaga Pelatihan Konsultan telah bermitra untuk membuat program pendidikan untuk melayani kebutuhan para ahli di tujuh bidang penting ini. Ketujuh area tersebut adalah: Kerusakan Komersial dan Kehilangan Laba Spesialisasi Spesialisasi Akuntansi Forensik Kerusakan Bisnis dan Kekayaan Intelektual Spesialisasi Matrimonial Litigasi Spesialisasi Dukungan Penilaian Bisnis dalam Spesialisasi Litigasi Spesialisasi Kebangkrutan / Kepailitan Spesialisasi Manajemen Risiko Fraud (MAFF), setelah menyelesaikan pelatihan dan ujian komprehensif. Deskripsi area ini dapat ditemukan di situs web mereka (http://www.nacva.com/Certifications/C_magg.asp). ¶ 2111 JARINGAN AKUNTAN FORENSIK INDEPENDEN Di Inggris sekelompok 21 praktik akuntansi spesialis bersatu untuk menciptakan Jaringan Akuntan Forensik Independen (NIFA) pada tahun 1999, mengklaim sebagai jaringan akuntan forensik independen pertama. Andrew Knight, Ketua, mengatakan bahwa "para anggota pendiri menghabiskan 12 bulan mengembangkan layanan, menstandarisasi prosedur, dan membuat NIFA dan panelisnya siap untuk peluncuran." Mereka menunjuk auditor eksternal dan independen mereka sendiri untuk memastikan bahwa para anggota secara konsisten memberikan standar tinggi yang telah mereka tetapkan.



Keanggotaan Dengan mempekerjakan anggota NIFA dalam peran sebagai penasihat, suatu pihak harus mengurangi biaya, mempercepat penyelesaian dan dengan demikian melewati peningkatan volume kasus. Waktu yang dihabiskan untuk kuantum tidak menunda Anda untuk sampai ke kasus selanjutnya.74 Selain bertindak dalam peran ahli baik sebagai pihak yang ditunjuk sebagai ahli atau sebagai Single Joint Expert, anggota NIFA memberikan layanan konsultasi kepada pengacara dan asuransi. Di Inggris, April 1999 melihat perubahan besar dalam pelaksanaan litigasi dan mengakibatkan pengurangan jumlah ahli yang ditahan oleh pengacara, terutama dalam kasus-kasus yang melibatkan cedera pribadi. Sejak April 1999, untuk meminta seorang ahli memberikan bukti lisan di pengadilan, umumnya seorang pengacara terlebih dahulu memerlukan izin dari pengadilan untuk memberikan bukti dari pakar tersebut. Dengan mempekerjakan akuntan dalam kapasitas penasehat di dalam tim, klien mendapatkan penggunaan keahlian akuntan tanpa kesulitan mencari persetujuan pengadilan. Anggota NIFA dapat mempresentasikan temuan baik melalui surat komentar resmi atau saran, laporan mini, atau jadwal kerusakan khusus yang disiapkan berdasarkan subkontrak. Tidak ada aturan yang mencegah pengacara (atau perusahaan asuransi) dari menunjuk akuntan dalam peran penasehat untuk membantu dalam persiapan kasus penuntut (atau terdakwa), bahkan melakukan pekerjaan berdasarkan subkontrak untuk pengacara, seperti menyiapkan perhitungan kerusakan khusus untuk digunakan dalam jadwal kerusakan khusus. Anggota NIFA akan bekerja sebagai penasihat hanya di bawah perjanjian biaya bersyarat pada beberapa jenis kasus, seperti cedera pribadi. Anggota menawarkan layanan berikut, baik sebagai penasihat atau sebagai ahli: Nasihat awal / tinjauan dokumen Persiapan ahli (pihak yang ditunjuk atau Pakar Tunggal Bersama) atau laporan penasehat pada tinjauan kuantum dari laporan ahli (atau penasihat) untuk pihak lain Menghadiri konferensi dengan nasihat Menghadiri pertemuan para ahli Memberi nasihat tentang Bagian 36 penawaran dan pembayaran ke pengadilan Memberikan bukti di pengadilan Nasihat penasihat dan menginstruksikan pengacara / perusahaan asuransi di persidangan



¶ 2121 KELEMBAGAAN PEMBUAT BISNIS Institute of Business Appraisers (IBA) adalah organisasi profesional nirlaba tertua yang dikhususkan hanya untuk penilaian bisnis yang dipegang erat.75 Ada lebih dari 20 juta perusahaan kecil dalam ekonomi Amerika, mempekerjakan dua dari setiap tiga pembayar pajak, menghasilkan 39 persen dari Produk Nasional Bruto, dan menyediakan lebih dari setengah inovasi teknis negara. Setidaknya 90 persen dari semua bisnis A.S. dimiliki dengan cermat. Tujuan IBA adalah untuk menyediakan lingkungan yang mendukung dan memelihara bagi lebih dari 3.000 anggota melalui sumber daya mereka termasuk dukungan teknis, data pasar, sertifikasi profesional dan pendidikan praktis dalam semua aspek penilaian bisnis kecil dan menengah. Dalam memenuhi misi ini, staf kantor pusat dibantu oleh banyak sukarelawan yang memberikan bimbingan profesional, ulasan laporan, instruksi dan publikasi teknis untuk peningkatan profesi.76 IBA memiliki tujuan-tujuan berikut: Untuk meningkatkan kesadaran akan valuasi bisnis sebagai profesi khusus. Untuk memastikan bahwa layanan penilai yang berkualitas dan etis tersedia secara luas. Untuk memperluas tubuh pengetahuan yang tersedia mengenai teori dan praktik penilaian bisnis. Untuk mengembangkan dan memberikan informasi, program, dan layanan industri yang penting



bagi para anggota. Untuk mempengaruhi kebijakan dan hukum nasional yang memengaruhi komunitas penilaian bisnis77 Penilai Bisnis Bersertifikat Seorang anggota yang memiliki lima tahun pengalaman aktif penuh waktu sebagai penilai bisnis atau memenuhi persyaratan pendidikan dapat mengikuti ujian tertulis yang komprehensif tentang teori dan praktik penilaian bisnis saat ini. Pemeriksaan tertulis persyaratan dapat dicabut oleh pemegang penunjukan tingkat pekerja harian dalam penilaian bisnis dari organisasi rekan yang diakui oleh Institute of Business Appraisers, setelah aplikasi ke IBA. Orang seperti itu harus menyerahkan dua Laporan Demonstrasi yang menunjukkan keahlian, pengetahuan, dan penilaian tingkat tinggi sebagai penilai bisnis. Keberhasilan penyelesaian ujian lima jam dan Laporan Demonstrasi menghasilkan penunjukan penilai bisnis bersertifikat (CBA) .78 ¶ 2126 AICPA CERT IFIED DALAM KREDEN FORENSIK KEUANGAN IAL Kredensial Certified in Financial Forensics (CFF) adalah sertifikasi yang mengakui keahlian akuntansi forensik gabungan khusus, serta pengetahuan dan keterampilan inti. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) mendirikan kredensial Certified in Financial Forensics (CFF) pada 2008 untuk CPA yang berspesialisasi dalam akuntansi forensik. Kredensial CFF diberikan kepada CPA yang menunjukkan keahlian dalam akuntansi forensik melalui pengetahuan, keterampilan, dan pengalaman mereka yang luas di lapangan. CFF mencakup keterampilan akuntansi forensik dasar dan khusus yang digunakan CPA di berbagai bidang layanan termasuk; kebangkrutan dan kebangkrutan; analisis forensik komputer; aturan keluarga; penilaian; pencegahan, deteksi, dan respons penipuan; kesalahan penyajian laporan keuangan; dan perhitungan kerusakan ekonomi. Program kredensial CFF dirancang untuk mencapai tujuan-tujuan berikut: Tingkatkan paparan untuk BPA yang telah memperoleh kredensial CFF. Tingkatkan kualitas layanan forensik yang disediakan oleh CFF. Menyediakan CPA dengan akses berkelanjutan ke dukungan dan sumber daya untuk mempertahankan daya saing mereka atas layanan akuntansi forensik lainnya. Tingkatkan peluang karier untuk CFF. Promosikan layanan anggota. Dapatkan pengakuan publik atas CPA / CFF sebagai profesional akuntansi forensik yang lebih disukai. Setelah menjadi CFF, seorang individu berhak atas sejumlah manfaat, termasuk: Peluang jaringan di Konferensi Akuntansi Forensik Nasional AICPA dan Konferensi Penilaian Bisnis Nasional AICPA. Diskon profesional, termasuk diskon vendor dan penawaran khusus untuk produk dan publikasi tertentu yang digunakan dalam praktik forensik mereka. Kampanye hubungan media yang sedang berlangsung untuk meningkatkan kesadaran kredensial CFF di antara klien, komunitas bisnis dan hukum, dan berbagai outlet media. Kredensial CFF hanya diberikan secara eksklusif oleh AICPA untuk CPA yang memenuhi syarat. Agar memenuhi syarat, pelamar CFF baru harus: Pegang lisensi atau sertifikat CPA yang valid dan tidak dicabut yang dikeluarkan oleh otoritas negara yang dibentuk secara hukum. Lulus ujian CFF. Setelah berhasil lulus Ujian CFF, lengkapi Aplikasi Kredensial CFF. Pelamar harus membuktikan untuk memenuhi Pengalaman Bisnis minimum dan persyaratan Pendidikan dan membayar biaya kredensial yang sesuai. Persyaratan Pengalaman Bisnis



Calon CFF harus memiliki minimal 1.000 jam pengalaman bisnis dalam akuntansi forensik dalam periode 5 tahun sebelum tanggal aplikasi CFF. Calon pelamar harus merujuk pada CFF Application Kit untuk contoh-contoh pengalaman bisnis. Persyaratan Pendidikan Calon CFF harus memiliki pendidikan profesi berkelanjutan (CPE) terkait akuntansi forensik selama 75 jam. Semua jam harus diperoleh dalam periode 5 tahun sebelum tanggal aplikasi CFF. Kit Aplikasi CFF mereka memberikan perincian lebih lanjut. Tanda tangani Deklarasi Niat untuk mematuhi persyaratan Sertifikasi Ulang CFF. AICPA telah mengakui jasa akuntansi forensik yang secara umum melibatkan: Penerapan pengetahuan khusus dan keterampilan investigasi yang dimiliki oleh CPA. Mengumpulkan, menganalisis, dan mengevaluasi materi bukti. Menafsirkan dan mengomunikasikan temuan di ruang sidang, ruang rapat, atau tempat hukum / administrasi lainnya. Pengetahuan forensik mendasar CFF meliputi: Tanggung jawab profesional dan manajemen praktik. Hukum, pengadilan, dan penyelesaian sengketa. Perencanaan dan persiapan. Pengumpulan dan pelestarian informasi (dokumen, wawancara / interogasi, dan data elektronik). Penemuan. Pelaporan, pakar, dan kesaksian. Situs web AICPA menunjukkan ciri-ciri dan karakteristik penting dari seorang akuntan forensik: Ciri dan Karakteristik Esensial Peringkat Pengacara Peringkat Akademik Peringkat BPA Analitik 78% 1 90% 1 86% 1 Berorientasi detail 64% 2 35% 49% 3 Etis 60% 3 65% 2 49% 3 Responsif 41% 4 2% 10% Insightful 39% 5 29% 24% Ingin Tahu 22% 48% 4 62% 2 Intuitif 26% 40% 38% 5 Persisten 19% 46% 5 30% Skeptisisme 12% 64% 3 43% 4 Evaluatif 30% 15% 16% Berfungsi dengan baik di bawah tekanan 28% 23% 35% Hasilkan ide dan skenario baru 27% 10% 16% Percaya diri 24% 10% 20% Membuat orang merasa nyaman 13% 17% 9% Pemain tim 10% 4% 5% Adaptive 8% 13% 20% Lainnya (sebutkan) 8% 2% 6% ¶ 2131 ORGANISASI LAINNYA YANG MELAYANI PRAKTISI Forensik American Society of Appraisers (ASA) adalah organisasi profesional multidisiplin tertua yang menawarkan kursus dan ujian yang mengarah pada penunjukan dalam bisnis penilaian dan kepentingan bisnis, real estat, mesin dan peralatan, dan lainnya.79 Institut Kanada, Chartered Accountants (CICA) didirikan pada tahun 1998, Alliance for Excellence dalam Investigative Accounting dengan penunjukan CA.IFA. Pada Agustus 2002, lebih dari 200 akuntan sewaan (CA) telah memilih untuk mendapatkan penunjukan CA.IFA. Kunci untuk proses menjadi CA.IFA adalah program pascasarjana paruh waktu dua tahun yang dirancang khusus, Diploma Akuntansi Investigasi dan Forensik (DIFA) dari Sekolah Manajemen Joseph L. Rotman di University of Toronto atau Ecole des hautes Commerciales di Montreal. Penunjukan CA.IFA menginformasikan kepada para pengacara, profesional penegak hukum, pengadilan, mereka yang berada di pemerintahan dan dalam bisnis yang pemegangnya bawa ribuan jam pengalaman, pendidikan tingkat pascasarjana, dan pelatihan berkelanjutan untuk pekerjaan mengungkap, menyelidiki dan menganalisis bukti keuangan dan penipuan, bersaksi sebagai saksi ahli, manajemen risiko dan pencegahan penipuan, kualifikasi kerusakan, dukungan litigasi, dan penyelesaian sengketa. " 80 Kelompok Kanada lain yang terkait adalah Penyidik Forensik Bersertifikat (CFI). Asosiasi ini bertanggung jawab untuk mengelola program Penyelidik Forensik Bersertifikat di Kanada. CFI adalah penyelidik penipuan profesional yang memiliki pengalaman, pendidikan, dan pemeriksaan



memenuhi persyaratan dari Asosiasi Penyelidik Forensik Bersertifikat Kanada (ACFI) dan telah diakui sebagai anggota reguler Asosiasi.81 Situs webnya menunjukkan bahwa “Layanan yang disediakan oleh CFI terkait dengan pencegahan, deteksi, dan investigasi penipuan. Layanan ini mungkin melibatkan, tetapi tidak terbatas pada, menyediakan penyelidikan yang menyeluruh dan lengkap untuk mempertahankan atau membantah tuduhan pelanggaran dan kemudian memberikan kesaksian terkait. Layanan lain yang disediakan mungkin adalah audit sistem bisnis untuk menentukan kecukupan kontrol untuk mendeteksi, mencegah dan menyelidiki penipuan. ”82 Lebih lanjut, CFI juga mempromosikan dan membina forum nasional dan badan pengurus untuk afiliasi profesional yang menawarkan kepada publik, pemerintah, dan pengusaha, keahlian mereka di bidang pencegahan, deteksi, dan investigasi penipuan, serta hubungan dengan yang lain asosiasi nirlaba untuk tujuan menyebarkan kesadaran penipuan. Asosiasi Investigasi Kejahatan Teknologi Tinggi (HTCIA) 83 dirancang untuk mendorong, mempromosikan, membantu, dan melakukan pertukaran data, informasi, pengalaman, gagasan, dan pengetahuan sukarela tentang metode, proses, dan teknik yang berkaitan dengan investigasi dan keamanan dalam teknologi canggih . Keanggotaan terdiri dari petugas perdamaian, penyelidik, pengacara penuntut, dan profesional keamanan di bisnis atau industri swasta. Didirikan pada tahun 1973, Society for Financial Examiners adalah organisasi profesional untuk pemeriksa perusahaan asuransi, tabungan dan pinjaman bank, dan serikat kredit. SOFE menawarkan tiga penunjukan profesional yang diperoleh dengan menyelesaikan persyaratan yang luas dan serangkaian ujian.84 Asosiasi Internasional Pemulihan Aset (IAAR) memiliki sertifikasi baru yang disebut Spesialis Bersertifikat dalam Pemulihan Aset (CSAR). Misi IAAR adalah untuk membantu para praktisi untuk memenangkan kembali aset yang seharusnya menjadi milik para korban, lembaga pemerintah, organisasi lain, atau individu yang telah menjadi korban kejahatan atau perilaku yang salah.85 American Anti-Corruption Manager menyediakan Certified Anti-Corruption Manager (CACM) dengan biaya tahunan $ 150. Ujian ini terdiri dari 100 pertanyaan pilihan ganda dengan jalur kakek (theaaci.com). Corporate Crime Reporter adalah buletin cetak resmi yang diterbitkan dan dikirimkan 48 kali setahun (corporatecrimereporter.com). Beberapa artikel diposting di situs web mereka, tetapi hanya menyoroti dari buletin cetak. ¶ 2141 KESIMPULAN Sejak 1953, para ahli telah menyerukan universitas dan perguruan tinggi untuk mengembangkan kursus akuntansi forensik. Baru-baru ini, organisasi pendidikan menjawab panggilan ini karena akuntansi forensik semakin populer sebagai tanggapan terhadap penolakan publik terhadap skandal akuntansi perusahaan pada awal abad ke-21. Akuntansi forensik telah berkembang menjadi investigasi forensik dan litigasi mendukung, tetapi tidak ada kelompok sertifikasi tunggal yang telah menangkap hati dan pikiran semua jenis akuntan forensik Bahkan, seorang penulis mempertanyakan pemegang mandat akuntansi forensik sendiri. Dennis Huber menemukan dalam survei onlinenya bahwa kegagalan akuntan forensik untuk menyelidiki perusahaan yang mengeluarkan sertifikat forensik mencerminkan kemampuan mereka untuk melakukan uji tuntas atau dedikasi mereka untuk melakukan uji tuntas.87 Huber menyatakan bahwa "kegagalan akuntan forensik untuk melakukan uji tuntas, ditambah dengan kegagalan perusahaan akuntansi forensik untuk mengungkapkan informasi penting mengenai status hukum mereka dan kualifikasi pejabat dan dewan direksi, menunjukkan bahwa pasar tidak berfungsi dan profesi tidak dapat untuk mengatur sendiri. Jika profesi tidak dapat



mengatur dirinya sendiri, potensi intervensi negara bagian atau bahkan federal meningkat secara signifikan.88