Contoh Soal Dan Jawaban Akuntansi Perpajakan [PDF]

Citation preview

Berikut Laporan Keuangan PT. Good Comp Tahun 2009



Komersial



Pendapatan: Penjualan Hardware Penjualan Jasa Software Pendapatan dari Royalti Total Pendapatan



2,000,000,000 1,500,000,000 2,500,000,000 6,000,000,000



HPP Persediaan Awal Pembelian Bahan Baku Impor Persediaan Akhir Total HPP



1,200,000,000 2,000,000,000 3,000,000,000 200,000,000



Laba Kotor



5,800,000,000



Beban Operasional: Gaji Pegawai Deviden kepada pemegang saham Tunjangan transportasi PPh 21 Ditanggung Perusahaan Biaya Makan Kantor Biaya Pengobatan ditanggung perusahaan Biaya pelatihan karyawan Biaya perjalanan dinas SKPKB Biaya pakaian satpam Sanksi administrasi pajak Biaya Pengangkutan Biaya Pemasaran Biaya Royalti Biaya Pemeliharaan dan perbaikan gedung kantor Biaya Reparasi dan pemeliharaan Kerugian cabang bali Piutang tak tertagih Entertainment Biaya listrik dan air Biaya komunikasi Penyusutan Premi asuransi pegawai Biaya Pajak Biaya Konsultan Pajak Utilities Biaya Audit Bantuan jalinan kasih Total Biaya Operasi



560,273,450 100,000,000 80,594,080 39,219,142 12,000,000 46,689,454 15,000,000 80,000,000 21,000,000 10,000,000 23,000,000 9,000,000 18,000,000 12,000,000 56,000,000 52,000,000 10,000,000 5,000,000 12,000,000 21,450,755 10,000,000 380,000,000 21,000,000 96,000,000 45,750,000 49,500,000 20,000,000 1,500,000 1,806,976,881



Laba Operasi



3,993,023,119



Pendapatan Lain - lain Dividen dari PT. Oke (Sesudah PPh) Dividen dari PT. Herkules Sewa Truk kepada PT. Mawar (sesudah PPh) Sewa gedung pada PT. Andalan (sesudah PPh) Jasa Giro BNI (sesudah PPh) Bunga Deposito BCA (sesudah PPh) Laba Selisih valuta asing Total Pendapatan Lain - lain Laba Sebelum PPh



85,000,000 120,000,000 49,000,000 54,000,000 4,000,000 5,200,000 15,798,660 332,998,660 4,326,021,779



Daftar Aktiva Tetap Jenis Asset Tetap Bangunan Permanen Bangunan Tidak Permanen Kelompok 1 (HP Nokia) Kelompok 1 (Peralatan Kantor) Kelompok 2 (Mobil Sedan) Kelompok 2 (AC) Kelompok 3 (mesin)



Tahun perolehan 18-Dec-99 6-Sep-02 6-Jan-04 6-Mar-09 18-Oct-02 6-May-09 27-Jun-01



Harga Perolehan 2,000,000,000 1,000,000,000 10,000,000 300,000,000 200,000,000 300,000,000 500,000,000



Penyusutan menggunakan metode garis lurus Keterangan: 1. Untuk Penjualan software dan Pendapatan Royalti seluruhnya dipotong PPh 23 pada tahun 2009 oleh customer PT. Good Comp. 2. Untuk pembelian bahan baku impor seluruhnya dipotong PPh 22 pada tahun 2009 oleh Bea dan Cukai dan PT. Good Comp memiliki API 3. PPh 25 yang disetor selama tahun 2009 Rp. 120.000.000,4. Kepemilikan saham pada PT. Oke sebesar 20% dan PT. Herkules 30% 5. Perusahaan menyewakan truk kantor kepada PT. Mawar 6. Perusahaan menyewakan kelebihan ruangan kepada PT. Andalan 7. Didalam biaya reparasi dan pemeliharaan terdapat biaya Servis mobil sedan yang dipakai direksi senilai Rp. 10.000.000,8. Didalam biaya komunikasi terdapat pulsa HP direksi senilai Rp. 2.000.000,9. Rincian biaya pajak Rp. 40.000.000 untuk PBB, Rp. 55.000.000,- untuk STP PPh 25 tahun 2009 (Rp. 50.000.000,- pokok pajak dan Rp. 5.000.000,- sanksi administrasi), dan Rp. 1.000.000,- untuk Bea Meterai 10. Premi asuransi pegawai merupakan natura dari perusahaan 11. Untuk entertainment hanya 50% yang bisa dibuatkan daftar nominatif oleh perusahaan 12. Biaya royalti merupakan pembayaran untuk periode 1 Okt. 2009 - 30 Sept. 2010 Diminta: 1. Buatlah rekonsiliasi fiskal dan Hitung Besarnya PPh Pasal 29 atau PPh Pasal 28 A 2. Buat Jurnalnya 3. Hitung besarnya cicilan PPh Pasal 25 untuk tahun 2010



Berikut Laporan Keuangan PT. Good Comp. Tahun 2009



Komersial



Pendapatan: Penjualan Hardware Penjualan Jasa Software Pendapatan dari Royalti Total Pendapatan



2,000,000,000 1,500,000,000 2,500,000,000 6,000,000,000



HPP Persediaan Awal Pembelian Bahan Baku Impor Persediaan Akhir Total HPP



1,200,000,000 2,000,000,000 3,000,000,000 200,000,000



Laba Kotor



5,800,000,000



Beban Operasional: Gaji Pegawai Deviden kepada pemegang saham Tunjangan transportasi PPh 21 Ditanggung Perusahaan Biaya Makan Kantor Biaya Pengobatan ditanggung perusahaan Biaya pelatihan karyawan Biaya perjalanan dinas SKPKB Biaya pakaian satpam Sanksi administrasi pajak Biaya Pengangkutan Biaya Pemasaran Biaya Royalti Biaya Pemeliharaan dan perbaikan gedung kantor Biaya Reparasi dan pemeliharaan Kerugian cabang bali Piutang tak tertagih Entertainment Biaya listrik dan air Biaya komunikasi



560,273,450 100,000,000 80,594,080 39,219,142 12,000,000 46,689,454 15,000,000 80,000,000 21,000,000 10,000,000 23,000,000 9,000,000 18,000,000 12,000,000 56,000,000 52,000,000 10,000,000 5,000,000 12,000,000 21,450,755 10,000,000



Penyusutan Premi asuransi pegawai Biaya Pajak Biaya Konsultan Pajak Utilities Biaya Audit Bantuan jalinan kasih Total Biaya Operasi



380,000,000 21,000,000 96,000,000 45,750,000 49,500,000 20,000,000 1,500,000 1,806,976,881



Laba Operasi



3,993,023,119



Pendapatan Lain - lain Dividen dari PT. Oke (Sesudah PPh) Dividen dari PT. Herkules Sewa Truk kepada PT. Mawar (sesudah PPh) Sewa gedung pada PT. Andalan (sesudah PPh) Jasa Giro BNI (sesudah PPh) Bunga Deposito BCA (sesudah PPh) Laba Selisih valuta asing Total Pendapatan Lain - lain Laba Sebelum PPh Daftar Aktiva Tetap Jenis Asset Tetap Bangunan Permanen Bangunan Tidak Permanen Kelompok 1 (HP Nokia) Kelompok 1 (Peralatan Kantor) Kelompok 2 (Mobil Sedan) Kelompok 2 (AC) Kelompok 3 (mesin)



Biaya Royalty Koreksi Fiskal Positif



85,000,000 120,000,000 49,000,000 54,000,000 4,000,000 5,200,000 15,798,660 332,998,660 4,326,021,779



Tahun perolehan 18-Dec-99 6-Sep-02 6-Jan-04 6-Mar-09 18-Oct-02 6-May-09 27-Jun-01



12,000,000



Koreksi Positif



Koreksi Negatif



Per Fiskal



-



2,000,000,000 1,500,000,000 2,500,000,000 6,000,000,000



6,000,000,000



-



-



1,200,000,000 2,000,000,000 3,000,000,000 200,000,000



200,000,000



-



-



5,800,000,000



5,800,000,000



-



100,000,000 39,219,142 46,689,454



21,000,000 23,000,000



9,000,000 5,000,000 5,000,000 6,000,000 1,000,000



560,273,450 80,594,080 12,000,000 15,000,000 80,000,000 10,000,000 9,000,000 18,000,000 3,000,000 56,000,000 47,000,000 10,000,000 6,000,000 21,450,755 9,000,000



Deviden seharusnya bukan merupakan bia



50% pemeliharaan sedan



50% daftar nominatif 50% Pulsa HP



48,750,000 21,000,000 55,000,000



1,500,000 382,158,596



-



331,250,000 41,000,000 STP PPh 25 45,750,000 49,500,000 20,000,000 1,424,818,285 1,424,818,285



(382,158,596)



-



4,375,181,715



4,375,181,715



165,798,660 4,540,980,375



15,000,000 1,000,000 6,000,000 1,000,000 1,300,000



60,000,000 5,000,000 6,500,000



24,300,000



191,500,000



100,000,000 50,000,000 15,798,660 165,798,660



(406,458,596)



191,500,000



4,540,980,375



Harga Perolehan 2,000,000,000 1,000,000,000 10,000,000 300,000,000 200,000,000 300,000,000 500,000,000 4,310,000,000



Tarif penyusutan 5% 10% 25% 25% 12.5% 12.5% 6.25%



3/12



3,000,000 12,000,000 9,000,000



120,000,000



Penyusutan 100,000,000 100,000,000 50% 50%



62,500,000 12,500,000 25,000,000 31,250,000



331,250,000



seharusnya bukan merupakan biaya tapi R/E



meliharaan sedan



10/12 8/12



Laba Sebelum PPh



4,326,021,779



Koreksi Positif: Deviden kepada pemegang saham PPh 21 Ditanggung Perusahaan Biaya Pengobatan ditanggung perusahaan SKPKB Sanksi administrasi pajak Biaya Royalti Biaya Reparasi dan pemeliharaan Piutang tak tertagih Entertainment Biaya komunikasi Penyusutan Premi asuransi pegawai Biaya Pajak Bantuan jalinan kasih Dividen dari PT. Oke (Sesudah PPh) Sewa Truk kepada PT. Mawar (sesudah PPh) Sewa gedung pada PT. Andalan (sesudah PPh) Jasa Giro BNI (sesudah PPh) Bunga Deposito BCA (sesudah PPh) Total Koreksi Positif



100,000,000 39,219,142 46,689,454 21,000,000 23,000,000 9,000,000 5,000,000 5,000,000 6,000,000 1,000,000 48,750,000 21,000,000 55,000,000 1,500,000 15,000,000 1,000,000 6,000,000 1,000,000 1,300,000



Koreksi Negatif: Dividen dari PT. Herkules Sewa gedung pada PT. Andalan (sesudah PPh) Jasa Giro BNI (sesudah PPh) Bunga Deposito BCA (sesudah PPh) Total Koreksi Negatif



120,000,000 60,000,000 5,000,000 6,500,000



12,187,500



406,458,596



191,500,000



Laba Fiskal



4,540,980,375



Dibulatkan



4,540,980,000



PPh Terutang Pendapatan Mendapat fasilitas Persentase 0,8 x 4.539.730.000 = Sisanya



6,000,000,000 4,800,000,000 0.8 3,632,784,000 908,196,000



Jumlah PPh terutang Kredit Pajak Jasa Software (PPh 23 = 2%)



12.5% 25%



454,098,000 227,049,000 681,147,000



30,000,000



Royalty (PPh 23 = 15%) PPh 23 atas deviden PT. Oke PPh 23 atas sewa truk Impor bea dan cukai (PPh 22 = 2,5%) STP PPh 25 (hanya pokoknya saja) PPh 25 yang disetor tahun 2009 Total Kredit Pajak



375,000,000 15,000,000 1,000,000 50,000,000 50,000,000 120,000,000 641,000,000



PPh Pasal 29 Jurnal: Beban PPh PPh 23 dibayar dimuka PPh 22 dibayar dimuka STP PPh 25 PPh 25 Dibayar Dimuka Kas/ Hutang PPh



40,147,000 Db 681,147,000



Cr 421,000,000 50,000,000 50,000,000 120,000,000 40,147,000



Aktiva Pajak Tangguhan Pendapatan Pajak Tangguhan



13,650,000



mulai tahun 2010 pakai tarif 25% 13,650,000



un 2010 pakai tarif 25%



Laba Fiskal



4,540,980,375



Penghasilan tidak teratur: Dividen dari PT. Oke (Sebelum PPh) Sewa Truk kepada PT. Mawar (sebelum PPh) Laba Selisih valuta asing



(100,000,000) (50,000,000) (15,798,660)



Dasar Perhitungan PPh 25



4,375,181,715



Dibulatkan



4,375,181,000



PPh Terutang 0,8 x 4.373.931.000 = sisanya



3,500,144,800 875,036,200



Jumlah PPh Terutang Kredit Pajak: PPh 23 dibayar dimuka PPh 22 dibayar dimuka Jumlah kredit pajak



14% 28%



490,020,272 245,010,136 735,030,408



(421,000,000) (50,000,000) (471,000,000)



Dasar perhitungan PPh



264,030,408



Cicilan PPh 25 264,030,408 x 1/12



22,002,534



PPh 25 PPh pasal 25 dibayar dimuka Kas



XX XX



PPh 29 Beban Pajak Penghasilan PPh 22 dibayar dimuka PPh 23 dibayar dimuka PPh 24 dibayar dimuka PPh 25 dibayar dimuka Kas/ hutang pajak



XX XX XX XX XX XX



PPh pasal 28 A (lebih bayar) Beban Pajak Penghasilan Piutang PPh PPh 22 dibayar dimuka PPh 23 dibayar dimuka PPh 24 dibayar dimuka PPh 25 dibayar dimuka



XX XX



XX XX XX XX XX



Pajak Tangguhan Beda waktu



Beda tetap



Penyusutan Pencadangan biaya kompensasi kerugian PPh entertainment Perwatan mobil biaya pengobatan dll



koreksi negartif koreksi positif Aktiva Pajak Tangguhan 12,187,500 Pendapatan Pajak Tangguhan Koreksi negatif Biaya Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan



12,187,500