Cek Tb1-2 Pengantar Praktek Pengauditan [PDF]

Citation preview

PT SINAR MATARAM Rekonsiliasi Bank - Bank Bina Indonesia 12/31/1995 (Rekonsiliasi dibuat oleh klien) Saldo per Bank, 3-12-1995 Ditambah : Setoran dalam perjalanan koreksi kesalahan Bank



3,948,000 1,314,000



Dikurangi : Check yang masih beredar No. Check Tanggal 1720 1791 1793 1794 1797 1798 1799 1800 1801



Jumlah 7-Dec 28-Dec 29-Dec 30-Dec 30-Dec 30-Dec 31-Dec 31-Dec 31-Dec



20,000 325,000 280,000 340,000 1,740,000 416,000 138,000 1,590,000 1,340,000



Saldo per buku, 31-12-1995



JP 1 PIUTANG DAGANG KAS BANK BINA INDONESIA (UNTUK MENCATAT CEK KOSONG)



CATATAN : Cut-off laporan Bank diterima langsung dari Bank pada bulan Januari 1996 Tgl cut - off 4/1/1996 C : Telah dikonfirmasi dengan Bank A/2 T : Penjumlahan vertikal telah diperiksa x : Telah diteruskan ke buku jurnal penerimaan kas Tgl 31/12/1996



ͷ : Telah ditelusuri ke buku besar ɏ : Telah diperiksa memo kredit Tgl 12/1/1996 o : Cek nomor 1720 tidak ditemukan bukti sebagai cek yang masih dalam peredaran



KODE WP : A/1



a



152,719,100 C x ɏ



5,262,000 157,981,100



ͷ/o ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ 6,189,000 151,792,100 T T/B-1 1.230.000 1.230.0000



PERMINTAAN KONFIRMASI BANK Ref. No. : 604186 Perihal : Informasi Bank Dengan hormat,



Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon formulir konfirmasi ini diisi dan dikir Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co. Dengan menggunakan amplop terlampir.



Drs. Sidharus & Co. Yth. 1. Saldo rekening giro PT SINAR MATARAM per 31 Desember 1995, menurut catatan kami adalah seba Jumlah Nama Rekening Rp152,719,100.00 PT SINAR MATARAM - Rekening Umum A/1 2. Utang PT SINAR MATARAM kepada kami per 31 Desember 1995 : Jumlah Jenis Utang Tgl. Diberikan tidak ada



3. Utang Bersyarat ( Contingent Liabilities ) : Jumlah Jenis



Pembuat tidak ada



4. rekening lain dengan Bank Kami : - Tidak ada Kecuali yang telah disebut diatas, nasabah kami tidak mempunyai Rekening lain.



KODE WP: A/2



n, mohon formulir konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada n amplop terlampir. Hormat kami, Adriyono Penandatangan Check



ember 1995, menurut catatan kami adalah sebagai berikut Nomor Rekening 30 600 2



mber 1995 : Tgl. Jt. Tempo tidak ada



Tanggal



Keterangan -



Jaminan



Tk. Bunga Keterangan



tidak ada



punyai Rekening lain. Tgl. 6 Januari 1996 Hormat Kami, Nama Bank : BANK BINA INDONESIA Oleh : Iravatdi ( Kasir )



PT SINAR MATARAM Rekonsiliasi Bank - Bank Bina Indonesia 12/31/1995 (Rekonsiliasi dibuat oleh klien) Saldo Laporan Bank 31 desember 1995 Ditambah : Setoran dalam perjalanan



C C



10,000,000 20,000,000



Saldo per Buku, 31 desember 1995



x



30,000,000 T T/B-1



JP 2 Utang Voucher 20.000.000 Kas Bank Nasional (Untuk mencatat koreksi setoran ke Bank Nasional)



Catatan : T : Penjumlahan vertikal telah diperiksa dan benar C : Telah dikonfirmasi dengan Bank A/4 x : Telah ditelusuri ke buku jurnal penerimaan kas Tgl 31/12/1995 dengan cut-off laporan bank tgl 4/1/1996 (setela



KODE WP: A/3



20.000.000 n ke Bank Nasional)



laporan bank tgl 4/1/1996 (setelah jam kerja)



PERMINTAAN KONFIRMASI BANK Ref. No. : 604186 Perihal : Informasi Bank Dengan hormat,



Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon formulir konfirmasi ini diisi dan dikir Akuntan Drs. Sidharus & Co. Dengan menggunakan amplop terlampir.



Drs. Sidharus & Co. Yth. 1. Saldo rekening giro PT SINAR MATARAM per 31 Desember 1995, menurut catatan kami adalah seba Jumlah Nama Rekening Rp10,000,000.00 PT SINAR MATARAM - Rekening Umum A/3 2. Utang PT SINAR MATARAM kepada kami per 31 Desember 1995 : Jumlah Jenis Utang Tgl. Diberikan tidak ada



3. Utang Bersyarat ( Contingent Liabilities ) : Jumlah Jenis



Pembuat tidak ada



4. rekening lain dengan Bank Kami : - Tidak ada Kecuali yang telah disebut diatas, nasabah kami tidak mempunyai Rekening lain.



KODE WP: A/4



formulir konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada Kantor r. Hormat kami, Andriyono Penandatangan Check



95, menurut catatan kami adalah sebagai berikut Nomor Rekening Keterangan 13 200 4 -



Tgl. Jt. Tempo



Jaminan



ak ada



Tanggal



Tk. Bunga



Keterangan



ak ada



kening lain. Tgl. 8 Januari 1996 Hormat Kami, Nama Bank : BANK BINA INDONESIA Oleh : Santosa ( Kasir )



PT SINAR MATARAM Perhitungan Kas Kecil 12/31/1995



Dana ks kecil dihitung oleh auditor bersama kasir : Ny. Susanti Kuantitas



Satuan Uang



Uang Kertas



6 6 4 2 6



Rp Rp Rp Rp Rp



10,000.00 5,000.00 1,000.00 500.00 100.00



Uang Logam



1 2 8



Rp Rp Rp



100.00 50.00 25.00



Jumlah Kas Pengeluaran-Pengeluaran : REKENING Macam-macam Biaya Supplies Reparasi dan Pemeliharaan Persediaan Kertas



DIBAYAR KEPADA Citra Ice Cream UD Aman Sejahtera CV. Candi Wiguna CV. Cobra Motor



TANGGAL 7-Jan-96 31-Dec-95 31-Dec-95 12-Jan-96



Dana tersebut di atas, dihitng dihadapan saa dan telah dikembalikan kepada saya seluruhnya, pada tanggal 18 januari 1996 susanti (1) Karena membuktikan uang untuk membayar sewa rumah, pada tanggal 20 Desember 1995 Amri Trianto (seorang Loper) menukar check miliknya yang bertanggal 1 februari 1996 dengan uang tunai Ny. Susanti mengharapkan agar Amri Trianto dapat mengembalikan uang tersebut sebelum tanggal 1 februari 1996, memo yang diterima dari Tuan Andriyono meminta agar Ny. Susanti mengembelikan check tersebut kepada Amri Trianto dan pengeluaran sebesar Rp 150.000 tersebut dperlukan sebagai macam-macam biaya.



JP



Supplies



③ Kas Kecil (Untuk menyesuaikan kas kecil) A/6 Reparasi dan pemeliharaan ④ Kas kecil (Untuk menyesuaikan kas kecil) A/6 Macam-macam biaya ⑤ Kas kecil (Untuk menyesuaikan pinjaman amri trianto) A/6 CATATAN : T : Penjumlahan vertikal telah diperiksa



MATARAM an Kas Kecil 1/1995



KODE WP: A/6



Jumlah Rp Rp Rp Rp Rp



Total 60,000.00 30,000.00 4,000.00 1,000.00 600.00



Rp Rp Rp



Rp



95,600.00



Rp



400.00 150.000 (1) 246,000.00



100.00 100.00 200.00 Rp Rp



Rp Rp Rp Rp



JUMLAH 21,000.00 371,000.00 480,000.00 882,000.00 Rp Rp



kepada saya seluruhnya,



anggal 20 Desember 1995 ggal 1 februari 1996 pat mengembalikan uang Tuan Andriyono mri Trianto dan pengeluaran



1,754,000.00 2,000,000.00 T T/B-1



mri trianto) A/6



Rp



Rp



Rp



371,000.00 Rp



371,000.00



Rp



480,000.00



Rp



150,000.00



480,000.00



150,000.00



PT. SINAR MATARAM PENGUJIAN KAS BULAN SEPTEMBER BANK BINA INDONESIA 31 - 12 - 1995



Per laporan bank Setoran dalam perjalanan: awal akhir Cek yang masih beredar: awal akhir Cek kosong yang dikembalikan & disetor kembali dalam bulan se



Saldo 31 - 8 - 1995 95,425,000 2,550,000



(4,645,000)



1,050,000



Biaya administrasi Koreksi kesalahan JUMLAH



94,380,000



ATARAM LAN SEPTEMBER NDONESIA 1995



Penerimaan 84,155,000



KODE WP : A/7



Pengeluaran 83,160,000



Saldo 30 - 09 - 1995 96,420,000



(4,645,000) 4,623,000



4,623,000



(2,550,000)



(1,050,000) 43,000



(545,000)



(43000) (545,000)



80,010,000



82,550,000



91,840,000



PT SIN Piu



(Daftar in Belum Jt. Tempo



30 - 60 hari ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ



UMUR PIUTANG 60 - 90 hari



Mataram Theater Pasar Swalayan Bathara Variasi Mobil Dixon Apotik Saraswati Toserba Mindy's Toko Maskulin Toko Besi Media Service Mobil Sempurna Rumah Makan Sedap Rumah Makan Lumayan Macam - macam, iklan umum Iklan Umum lainnya



3,978,000 4,260,000 840,000 1,870,000 4,230,000 2,240,000 760,000 2,361,000 2,930,000 30,227,000 13,222,000



ͷ ͷ ͷ



9,140,000 ͷ



3,004,000 ͷ



Biro Iklan Nusantara JUMLAH



16,321,000 ͷ 83,239,000



400,000 ͷ 10,580,000



500,000 ͷ 4,213,000



260,000 ͷ



312,000 ͷ



780,000 ͷ 397,000 ͷ



400,000 83,239,000 T



10,180,000 T



500,000 397,000 3,316,000 T



T footing dan cross footingnta telah diuji ͷ Umur dan saldo piutang telah ditelusuri kebuku pembantu Piutang c Sesuai dengan jawaban konfirmasi (positif) piutang B/2 sampai dengan B/9 CATATAN : Konformasi piutang bentuk negatif tidak ada yang dijawab Semua Debitur setuju dengan isi konfirmasi tersebut. ∆ Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu X Penghapusan telah mendapat persetujuan dari Tn Andriyono Ҹ Test Kewajaran : Diatas 90 hari -- 100% x 5.608.000 = Diatas 60-90 hari -- 50% x 3.316.000 = Diatas 30 hari -- 10% x 10.180.000 = Dicadangkan per buku Selisih



Rp Rp Rp Rp Rp Rp



5,608,000 1,658,000 1,018,000 8,284,000 11,270,000 2,986,000



Cadangan sebesar Rp. 11.270.000 diatas cukup wajar dan jumlah tersebut hampir sama dengan jumlah cadangan tahun lalu



JP.6 : Penghasilan Iklan Umum Piutang dagang JP.7 : Supplies Piutang Dagang



900,000 900,000 397,000 397,000



PT SINAR MATARAM Piutang Dagang 31-12-95 (Daftar ini dibuat oleh klien)



ANG Diatas 90 hari



1,690,000 ͷ



3,918,000 ͷ



Konfirmasi yang dikirim 2/1/96



JUMLAH 3,978,000 4,260,000 1,412,000 1,870,000 4,230,000 3,020,000 1,157,000 2,361,000 1,690,000 2,930,000 30,227,000 29,284,000



ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ



5,608,000



17,221,000 ͷ 103,640,000



5,608,000 T



102,343,000 T/B1



Positif Positif Positif Negatif Positif Positif Negatif Negatif Negatif Negatif Positif Negatif Positif



Konfirmasi kas sampai 16/1/96 3,978,000 3,520,000 312,000 1,500,000 4,230,000 2,240,000



Komentar tentang



Debitur yan Meskipun lambat, tapi akhi Debitur yan



Kadang-kadang agak lambat Debitur yang baik, perlu dic



2,361,000



Sangat disan 2,930,000 26,117,000 17,550,000



Yang berumur diatas 90 hari disangsi hari merag



16,321,000 81,059,000



(Neraca Saldo T/B1) Rekening Piutang Dagang Cadangan Kerugian Piutang : Saldo 31/12/94 Penghapusan tahun 1995 Taksiran Kerugian Piutang Saldo 31/12/95



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



KODE WP : B/1



Komentar tentang (Kolektifitas) Debitur yang baik. Meskipun lambat, tapi akhirnya selalu membayar. Debitur yang baik.



Kadang-kadang agak lambat tapi selalu membayar. Debitur yang baik, perlu dicadangkan Rp. 397.000. Sangat disangsikan.



umur diatas 90 hari disangsikan, sedang yang berumur 60-90 hari meragukan.



Kerugian Piutang : Rp



an tahun 1995



erugian Piutang



Rp Rp Rp



8,100,000 (8.470.000) 370,000 10,900,000 10,530,000 T/B-1



∆ X T/B-2



Sumber Source



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Mataram Theater Jl. Argapura No.82 Yogyakarta



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 3.978.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) :



Nama Perusahaan : Mataram Theater



Tandatangan :



Manager



KODE WP : B/2



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Pasar Swalayan Bathara Jl. Kotabaru No.8067 Yogyakarta



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 4.260.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) : Jumlah tersebut tidak benar. Kami telah membayar pada tanggal, 14 Januari 1996 sebesar Rp. 3.520.000.- sehingga kami tinggal Rp. 740.000 Nama Perusahaan : Pasar Swalayan Bathara



Tandatangan :



Manager



yan Bathara



KODE WP : B/3



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Variasi Mobil Dixon Jl. Magelang Km. 7 Yogyakarta



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 1.412.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) : Jumlah tersebut tidak benar. Kami telah membayar sejumlah Rp. 312.000,- pada tanggal 31/12/95. Dalam bulan ini kami akan membayar lagi Rp. 500.000 Nama Perusahaan : Variasi Mobil Dixon



Tandatangan :



Manager



KODE WP : B/4



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Toserba Mindy's Jl. Budak Sumur No. 76 Yogyakarta



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 4.230.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) : Telah kami bayar pada tanggal 22 Januari 1996 sejumlah Rp. 4.230.000,-



Nama Perusahaan : Toserba Mindy's



Tandatangan :



Manager



KODE WP : B/5



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Toko Maskulin Jl. Demangan Kulon No. 14 Yogyakarta



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 3.020.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) :



Nama Perusahaan : Pasar Swalayan Bathara



Tandatangan :



Manager



yan Bathara



KODE WP : B/6



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Macam-macam rekening Piutang Penghasilan Iklan Umum



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 30.227.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) : Jumlah tersebut tidak benar, Kami telah membayar pada tanggal, 14 Januari 1996 sebesar Rp. 3.520.000.- sehingga kami tinggal Rp. 740.000 Nama Perusahaan : Macam-macam



Tandatangan :



Macam-macam



(Controller)



KODE WP : B/7



ANG



akuntan publik kami, on dikirim kembali ersama ini kami



Hormat kami,



iyono Dharmadi rektur Utama



Desember 1995.



Macam-macam



am-macam



(Controller)



PT SINAR MATARAM Jl. Balapan No.17 Telp. 513413 Yogyakarta



PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO PIUTANG Kpeada Yth. Biro Iklan Nusantara Jl. Slamet Riyadi No. 22 Yogyakarta



Dengan hormat, Sehubung dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 1995 oleh akuntan publik kami, Drs. Sidharus & Co, sudilah anda memriksa kebenaran data dibawah ini. Setelah itu mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika anda tidak setuju dengan data di bawah. Bersama ini kami lampirkan juga amplop untuk jawaban. Atas kerjasama anda, kami ucapkan terima kasih. Hormat kami,



Andriyono Dharmadi Direktur Utama Catatan : Surat ini bukan permintaan pembayaran. Kepada Yth. Drs. Sidharus & Co Jl. Solo No.999 Yogyakarta B/1 Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp. 17.221.000 pada tanggal 31 Desember 1995. Perkecualian (berikan perincian) : Toko Top Shirt tidak bersedia membayar iklan untuk bulan Agustus dan September sejumlah Rp. 900.000,karena terdapat kesalahan lay-out dan tanggal pemuatan. Sisa saldo benar. Nama Perusahaan : Biro Iklan Nusantara



Tandatangan :



KODE WP :B/8



NG



akuntan publik kami, on dikirim kembali ersama ini kami



Hormat kami,



iyono Dharmadi rektur Utama



Desember 1995.



ro Iklan Nusantara



(Manager)



TOKO BESI MEDIA Jalan Kampung Sewu No. 18 Yogyakarta 4 Januari Kepada Yth. Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co Jalan Solo No. 999 Yogyakarta



Dengan hormat,



Kami telah menerima konfirmasi negatif mengenai saldo utang kami kepada PT SINAR MATARAM. Sebagai informasi dengan in kami beritahukan, bahwa kami selalu membayar utang-utang kami pada setiap akhir bulan berikutnya. Oleh karena itu, utang kami kepada PT SINAR MATARAM pada tanggal 31 Desember 1995 hanya sebesar Rp. 760.000. Kami tidak mempunyai utang a transaksi bulan Oktober yang bernilai Rp. 397.000. Selama bulan tersebut, kami telah menjual supplies kepada PT SINAR MATARAM seharga Rp. 397.000 dan telah disepakati bahwa PT SINAR MATARAM akan mengkredit rekening kami untuk transa bulan Oktober. Kami juga telah mengurangkan jumlah tersebut dari rekening utang kami.



Hormat kami,



Marwan



KODE WP : B/9



4 Januari 1996



ebagai informasi dengan ini ya. Oleh karena itu, utang i tidak mempunyai utang atas es kepada PT SINAR ekening kami untuk transaksi



PT SINAR MATARAM Tes Penghasilan Iklan 31 - 12 - 95 IKLAN BULAN AGUSTUS Keterangan : Iklan Umum : Mataram Theater Pasar Swalayan Bathara Variasi Mobil Dixon Apotik Saraswati Toserba Mindy's Toko Maskulin Toko Besi Media Service Mobil Sempurna R.M. Lumayan CV. Empat Sekawan Salon Dahlia Fa. Serba-Serbi Toko Raya Iklan Umum lainnya



Jumlah Milimeter



2,460 2,355 655 908 2,522 990 398 1,050 1,263 2,633 980 2,230 2,064 3,443 23,951



ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ



Penghasilan (Rp) X



Tarif Per Milimeter (Rp)



3,813,000 4,145,000 1,559,000 1,970,000 3,909,000 2,148,000 1,031,000 2,279,000 2,741,000 3,555,000 2,127,000 3,925,000 4,066,000 7,089,000 44,357,000



1,550 1,760 2,380 2,170 1,550 2,170 2,590 2,170 2,170 1,350 2,170 1,760 1,970 2,059 1,852



Ҹ Iklan Bioskop



9,484



15,279,000



1,611



Ҹ Iklan Mini



9,570



16,843,000



1,760



Ҹ X ͷ Ҹ



Telah ditelusur ke rekening buku besar penghasilan Telah diperiksa ke guntingan iklan yang telah dimuat Tarif rata-rata per Milimeter telah dihitung



Pengujian penghasilan tahun 1995 berdasarkan Printer's Report UMUM Jumlah Milimeter 295,477 Tarif Rata-rata 1,852



BIOSKOP 128,218 1,611



Penghasilan menurut pengujian Penghasilan Per Buku



206,559,198 198,610,000 X



547,223,404 526,901,000 X T/B-2



T/B-2



MINI 119,682 1,760 210,640,320 203,460,000 X T/B-2



X



Berdasarkan hasil pengujian di atas dapat disimpulkan bahwa penghasilan iklan cukup wajar



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



KODE WP : B/10



PT. SINAR MATARAM PERSEDIAAN KERTAS KORAN 31-12-95 (dibuat oleh klien) JENIS



JUMLAH ROLL



JUMLAH TON



COST PER TON



Kertas Kuning : 34" 600 lbs per roll



80



24



385,000



Kertas Hijau : 34" 600 lbs per roll



66 +



20



402,000



Kertas Putih : 34" 600 lbs per roll 17" 300 lbs per roll



631 133 +



189.25 20



396,000 395,000



134



20 273.25



404,000



Total Persediaan



Masih dalam perjalanan 17" 300 lbs per roll



T



T Penjumlahan vertikal telah dilakukan (footing) + Jumlah ditaksir oleh klien dan taksiran tersebut wajar T/B-1 Telah ditelusur ke WTB 1 * Tes hasil perkalian telah dilakukan JP 8 Utang voucher Rp 8,080,000 Persediaan kertas koran Rp 8,080,000 (Koreksi kesalahan pencatatan persediaan karena tanggal pengangkutan (FOB Yogyakarta)) JP 9 Pemakaian kertas koran dan tinta Rp 8,240,000 Persediaan kertas koran Rp (Untuk mencatat rugi karena penurunan harga persediaan)



8,240,000



Kode WP : C/1



JUMLAH Rp. 9,240,000 *



8,040,000 *



74,936,000 * 7,900,000 * 100,116,000 T



8,080,000 * 108,196,000 T T/B-1



PT. SINAR MATARAM



Kode WP : C/2



OBSERVASI PERSEDIAAN 31-12-95 JENIS PERSEDIAAN



JUMLAH ROLL



Kertas, Putih 34" Kertas, Putih 17" Kertas, Kuning 34" Kertas, Hijau 34"



631 133 + 80 66 + 910



BERAT X SETIAP ROLL 600 300 600 600



T Catatan : Observasi persediaan dilakukan setelah semua pekerjaan percetakan selesai pada hari Kamis, tanggal 31 Desember 1995, Uji hitung (test count) 100% + Jumlah ditaksir oleh klien dan taksiran tersebut wajar X Sesuai dengan berat yang telah dicap/ditulis oleh perusahaan * Perhitungan total berat [(JR x BSR : 2) : 1000] T Penjumlahan vertikal telah dilakukan (footing) Data Cut-off persediaan : Laporan penerimaan barang yang lalu tertanggal 4 Desember berupa 833 roll kertas putih 34" berasal dari PT. Kertas Canada.



TOTAL * BERAT 189.25 20 24 20 253.25 T



PT. SINAR MATARAM



Kode WP : C/3



BUKU PEMBELIAN 31-12-95 KETERANGAN



Biaya Angkut Biaya Angkut Peralatan Cetak



Biaya Angkut



NOMOR VOUCHER



JUMLAH TON



1-5 3-17 6-3 6-11 7-4 8-4 10-10 11-1 11-7 12-5 12-6 12-33



45 100 45



β β β



380,000 385,000 350,000



130



β



392,000



75 35 35 250



β β β β



400,000 402,000 395,000 354,000



20



β



404,000



735 T β Telah ditelusur ke voucher pembelian * Tes perkalian telah dilakukan T Penjumlahan vertikal telah dilakukan (footing)



COST/TON (Rp)



NILAI PEMBELIAN 17,100,000 38,500,000 15,750,000 1,800,000 50,960,000 5,260,000 30,000,000 14,070,000 13,825,000 88,500,000 10,500,000 8,080,000 294,345,000 T



* * * * * * * * *



Kode WP : C/3



PT. SINAR MATARAM



Kode WP : C/4



PERHITUNGAN KERTAS KORAN TERBAKAR 31-12-95 HITUNGAN LBR (Per hari)



JENIS



TON



Persediaan awal per audit tahun 1994 Pembelian (termasuk biaya angkut) Jumlah yang tersedia untuk dipakai



225.5 715 940.5 T



Dikurangi : Persediaan akhir per buku



253.25



Jumlah pemakaian kertas koran



687.25 T



Pemakaian kertas koran Jumlah hari terbit Sirkulasi dari laporan BPS Sirkulasi selama tahun 1995 Rata-rata koran yang tidak terjual Total penerbitan koran selama tahun 1995 Berat rata-rata per eksemplar (ons) Total pemakaian kertas setahun (ons) Total pemakaian kertas setahun (ton) Persediaan kertas koran terbakar (687,25 - 620,4191) Nilai persediaan kertas koran terbakar (66,8309 ton x Rp. 354.000) Biaya angkut (66,8309 ton x Rp. 42.000) Total nilai persediaan yg terbakar



313 11,365 3,557,245 249,007 3,806,252 1.63 6,204,191 620.4191 = = = =



€ telah ditelusur ke saldo per audit tahun 1994 pada persediaan kertas koran ^ telah ditelusur ke buku pembelian T tes penjumlahan vertikal telah diperiksa ^^ telah ditelusuri ke persediaan kertas koran pada kertas kerja C/1 # tes kebenaran pengurangan telah dilakukan " telah ditelusuri pada laporan sirkulasi BPS * tes perkalian telah diperiksa § perhitungan konversi pemakaian kertas dari ons ke ton telah dilakukan menggunakan rumus ( total pemakaian kertas setahun : 10.000) β telah ditelusur ke saldo pembelian pada buku besar



JP 10



" " * " T " * §



66.83 ton 23,658,138 2,806,897.8 26,465,036



Rugi kertas koran yang terbakar Persediaan kertas koran



26,465,036



(Untuk mencatat rugi persediaan kertas koran putih "34 yang terbakar) JP 11 Piutang klaim asuransi 26,465,036### Rugi kertas koran yang terbakar Rp (Untuk mengklaim asuransi atas kertas koran putih 34" yang terbakar)



26,465,036



26,465,036



Kode WP : C/4



JUMLAH



84,016,000 € 286,265,000 ^ 370,281,000 β T 100,116,000 ^^ 270,165,000 # T



PT. SINAR MATARAM



Kode WP : C/5



PEMAKAIAN KERTAS KORAN 31-12-95 JENIS



TON



Persediaan awal per Audit tahun lalu Pembelian (termasuk biaya angkut) Jumlah yang tersedia untuk dipakai



225.5 715 940.5



KURANG : Persediaan akhir perbuku Total pemakaian kertas koran Persediaan terbakar Total kertas koran sesungguhnya



273.25 667.25 66.8309 600.4191



TAMBAH : Rata-rata tinta yang dikonsumsi (1,5% dari pemakaian kertas) Biaya pemakaian kertas setelah Penyesuaian Per tes Biaya kertas koran terbakar Biaya pemakaian kertas koran dan tinta per Audit Biaya pemakaian kertas koran dan tinta per Buku Selisih (Rp.) Selisih (%)



JUMLAH 84,016,000 286,265,000 370,281,000



(108,196,000) 262,085,000 (26,465,036) 235,619,964 T 3,534,299 239,154,263 26,465,036 265,619,299 273,895,000 8,275,701 3.02



PT. SINAR MATARAM TES PENJUALAN SURAT KABAR 31-12-95 Tes penghasilan dari penjualan surat kabar : Penjualan surat kabar Tarip pesanan rata-rata per tahun Taksiran penghasilan dari penjualan surat kabar Saldo per buku 31-12-1995 Selisih : tidak material (Rp.) Selisih (%)



11,365 30,000 340,950,000 341,206,000 256,000 0.08



Kode WP : C/6



PT. SINAR MATARAM MEMO OBSERVASI PERSEDIAAN 31-12-1995 Pada hari sabtu, 30 Desember 1995 kami hadir untuk melakukan pengamatan perhitungan fisik persediaan. Perhitungan fisik diadakan setelah semua percetakan untuk terbitan hari sabtu selesai dikerjakan. Kami telah mengamati seluruh perhitungan fisik yang dilakukan klien sesuai dengan daftar jumlah roll persediaan yang



berukuran 17" dan 34" dengan berbagai warna dan berat masing-masing roll, sedangkan persediaan yang lain jumlahnya ditaksi Sebagai hasil pengamatan, kami telah melakukan uji perhitungan atas semua roll persediaanyang dihitung oleh klien pada kertas kerja C/2 dan menghitung nilai dari kertas putih yang terbakar dicantumkan pada C/4 serta persediaan yang tidak memenuhi standart. Menurut pendapat kami, klien telah menggunakan dan melaksanakan prosedur perhitungan persediaan yang cukup memadai. Begitu pula dengan personil yang melaksanakan perhitungan, kami pandang cukup kompeten. Kertas warna kuning ada yang terdapat dalam persediaan sudah ada sejak beberapa periode yang lalu. tetapi klien tidak yakin bahwa persediaan tersebut akan dapat digunakan untuk tahun ini. Klien tidakmembentuk cadangan penurunan nilai persediaan tahun ini. persediaan kertas sudah diatur rapi sehingga dalam perhitungan tidak ada yang terlewatkan atau dihitung lebih dari satu kali. klien juga telah mengadakan cut-off persediaan.



Kode WP : C/7



diaan. Perhitungan fisik



ll persediaan yang



ang lain jumlahnya ditaksir.



tung oleh klien



ta persediaan yang



n yang cukup memadai. warna kuning ada yang persediaan tersebut



ung lebih dari satu kali.



Kelompok 3



PT SINAR MATARAM UANG MUKA ASURANSI 12/31/1995



KODE WP : D/1



TIMUR JAUH Uang Muka 31 - 12 - 1994 Vo. 1-3



Vo. 7-1



Vo. 8-3



1,360,000



©



∆



Asuransi kecelakaan, jumlah jaminan 50.000.000/500.000.000 PT Bumi Putera, 3 tahun, tanggal 1 - 1 - 1995, polis # 109706



©



D/2



Asuransi kebakaran, jumlah jaminan 1.600.000.000, PT Timur Jauh, tanggal 31 - 8 - 1995, polis # 102-61-4306



©



D/2



600,000 V



Asuransi kebakaran, jumlah jaminan 1.600.000.000, PT Timur Jauh, tanggal 31 - 8 - 1995, polis # 102-66-6219



©



D/2



18,000,000 V 19,960,000 T



Beban Asuransi Tahun 1995 Uang muka 31 - 12 - 1994 Vo. 1-3 Vo. 7-1 Vo. 8-3



per buku Selisih



JUMLAH 1,360,000 ∆



900,000 V



900,000 V



600,000 V



900,000 T



1,360,000 D/2 D/2 D/2



Dibebankan sebagai Uang muka tanggal : 31 - 12 - 1995 per test 31 - 12 - 1995



BUMI PUTRA



18,000,000 V 20,860,000 T



600,000 1,200,000 3,160,000



300,000



1,360,000 300,000 600,000 1,200,000 3,460,000



16,800,000 T 0 0



600,000 T 0 0



17,400,000 T 17,400,000 0



300,000



T/B - 1



Biaya Asuransi Total biaya asuransi tahun 1995 Pada Vo. 1-3 : Asuransi kecelakaan kerja JIWA SRAYA Biaya asuransi per test Biaya asuransi per buku Selisih



3,460,000 D/2



1,300,000 4,760,000 4,760,000 0



T/B - 2



NB : Selisih 0% dianggap tidak material karena tidak melebihi 2% sehingga tidak dijurnal Keterangan : © Δ V β ͷ T x T/B - 1 T/B - 2 1



2 3



Telah dikonfirmasi ke perusahaan asuransi D/2 Sesuai dengan saldo audit tahun lalu Ditelusur ke faktur/voucher yang bersangkutan Telah ditelusur ke buku besar Perhitungan telah diuji Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan Polis diperpanjang 1/1/95, lihat kertas kerja D/2 Telah ditelusur ke working trial balance 1 Telah ditelusur ke working trial balance 2 Voucher 1-3 merupakan Asuransi Kecelakaan dengan No. Polis : 10-9706 Asuransi ini memiliki periode 3 tahun dimulai sejak 1 Januari 1995 Karena asuransi ini memiliki periode 3 tahun maka saat menghitung pembebanan biaya untuk tahun 1995, perhitungannya sebagai berikut : 900.000/3 tahun = 300.000 Voucher 7-1 merupakan asuransi kebakaran dengan jumlah jaminan awal 1.000.000.000 Dengan adanya kenaikan polis menjadi 1.600.000.000 maka sisa 600.000 dibebankan seluruhnya Voucher 8-3 merupakan asuransi kebakaran dimana sesuai dengan konfirmasi (D/2) dimulai pada 31 Agustus 1995 dengan periode 5 tahun sehingga perhitungan pembebanan biaya tahun 1995 ialah sebagai berikut : 18.000.000 / 5 tahun x 4/12 bulan = 1.200.000



Diperiksa oleh Reviewed by



Diperiksa oleh Prepared by RB 1/12/1995



Sumber Source



PT ASURANSI AMAN Jalan Sukaberenang No. 45 Kotak Pos 201 Yogyakarta



KODE WP : D/2



PT SINAR MATARAM Konfirmasi Asuransi 31/12/1995 11 Januari 1996 Kepada Yth. Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co. Jalan Solo No. 999 Yogyakarta Dengan Hormat, Dengan ini kami beritahukan bahwa PT SINAR MATARAM memiliki polis asuransi pada perusahaan asuransi berikut : PT Timur Jatuh, polis # 102-66-6219, asuransi kebakaran, Nilai jaminan : Tanggal : Premi : Jangka waktu :



1,600,000,000 31 Agustus 1995 18,000,000 5 tahun



PT Bumi Putra, polis # 10-9706, asuransi kecelakaan, 50.000.000/500.000.000 Tanggal : Premi : Jangka waktu :



1 Januari 1995, 900,000 3 tahun



PT Jiwa Sraya, polis # 866-95-6034 Asuransi keselamatan kerja, 50.000.000/500.000.000 Tanggal : Premi : Jangka waktu :



1 Januari 1996, 1,300,000 1 tahun



D/1



D/1



D/1



Silahkan hubungi kami, jika Saudara membutuhkan keterangan lebih lanjut.



Arthemas Lagaronda Arthemas Lagaronda



PT SINAR MATARAM UANG MUKA SEWA 12/31/1995



KODE WP : D/3



Uang Muka 31 - 12 - 1994



12,000,000



Vo. 8 - 24 Sewa tahunan menurut perjanjian beli sewa tanggal 1 - 9 - 1985 Dibebankan sebagai biaya tahun 1994 Uang Muka 31 - 12 - 1994 Sewa dibayar di muka tahun 1995 Dibebankan sebagai biaya tahun 1995 Sewa dibayar di muka tahun 1995 per test Sewa dibayar di muka tahun 1995 per buku Selisih



18,000,000 V 30,000,000 18,000,000 12,000,000 Δ 0 12,000,000 0 0 0%



Beban sewa : Sewa gedung lama Sewa gedung baru Beban sewa per test Beban sewa per buku selisih (Rp) selisih (%)



12,000,000 30,000,000 42,000,000 42,000,000 0 0%



T/B - 1



T/B - 2



Perhitungan : Sesuai dengan perjanjian beli sewa di mana tarif sewa per bulan ialah sebesar 5.000.000 per bulan sewa gedung baru dimulai pada 1 Juli 1995, sehingga perhitungan pembebanan biaya sewa tahun 1995 ialah : 5.000.000 x 6 bulan = 30.000.000 Gedung lama dihitung sewanya dari bulan Januari - Agustus (8 bulan x 1.500.000) = 12.000.000 Keterangan : V Sesuai dengan hasil inspeksi perjanjian beli sewa Δ Sesuai dengan saldo peraudit tahun lalu T/B - 1 Telah ditelusur ke working trial balance 1 T/B - 2 Telah ditelusur ke working trial balance 2



Diperiksa oleh Reviewed by



Diperiksa oleh Prepared by RB 1/12/1995



Sumber Source



BACK TO INSTITUSI



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Investasi



31 Desember 1995



Saldo Per 31-Dec-94 PT KRAKATAU STEEL : 800 lb @ Rp 50.125 PT SEMEN MIRANDA : 1000 lb @ Rp 25.850 TANAH, 4 kapling terletak di jalan Balapan nomor 18 - 19 Yogyakarta ( di rencana kan untuk pembangaunan Gedung ) TOTAL



40,100,000 I



=



25,850,000 I



=



85,430,000



=



151,380,000 T



Voc 7-12 JKM - 54 Saldo Investasi 31 Desember 1995 per Test



151,380,000 T



Saldo Investasi 31 Desember 1995 per Book Selisih (Rp) Selisih (%) Test Laba (Rugi) Penghentian Asset tetap



Penjualan Harga Perolehan Tanah Gedung



85,430,000 326,000,000



I



Laba penghentian asset per Test Laba penghentian asset per book Selisih (Rp) Selisih (%)



Test Harga Pasar Saham Jumlah Lembar PT KRAKATAU STEEL PT SEMEN MIRANDA



800 1,000



Harga Perolehan Tahun 1994 50,125 V 25,850 V



Nilai Investasi per Test dgn metodeLCM Nilai Investasi per Book Selisih (Rp) Selisih (%)



Tingkat materialitas kesalahan sebesar 2%. Maka selisih pengujian diatas dianggap tidak wajar karena jumlah selisihnya lebih dari 2%, yaitu 10% dan harus Jumlah Lembar



PT KRAKATAU STEEL PT SEMEN MIRANDA Jumlah Pendapatan Dividen Sewa Tanah Total Pendapatan Invetasi per test Total Pendapatan Invetasi per book Selisih (Rp) Selisih (%)



Keterangan : = I T V Ω S y



T/B-1 T/B-2



Dividen per lembar 800 1,000



900 700



VΩ VΩ



Sesuai Dengan saldo per audit tahun lalu Telah di inspeksi surat berharga dalam peti besi tempat penyimpanan surat ber Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan Telah diperiksa ke voucher, dan Notulen Rapat Para Pemegang Saham dan De Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk Tes Hasil Perkalian Telah Dilakukan Tes Kebenaran Croos Footing Telah dilakukan Ditelesuri ke working trial balance-1 Ditelusuri ke working trial balance- 2



NAR MATARAM Investasi



31 Desember 1995 Kode WP : Mutasi Pembelian



Penjualan



E/1



Saldo Per 31-Dec-95



40,100,000 y 25,850,000 y



85,430,000 y 151,380,000 T



T/B-1



326,000,000 VΩ



326,000,000 y 411,430,000 VΩ



326,000,000 T



411,430,000 T



(411,430,000) y 65,950,000 T 65,950,000 0%



426,000,000



T/B-1



411,430,000 14,570,000 14,570,000 0% T



Harga Pasar Tahun 1995 42,000 27,000



T/B-2



Nilai LCM



Total



42,000 25,850



33,600,000 S 25,850,000 S 59,450,000 65,950,000



T/B-1



6,500,000 10% T



h dari 2%, yaitu 10% dan harus dijurnal Frekuensi



4 Ω 4 Ω



Total Pedapatan



2,880,000 S 2,800,000 S 5,680,000 600,000 6,280,000 6,280,000 Ω 0% T



T/B-2



i tempat penyimpanan surat berharga (Safety deposite box) pada Bank Bina Indonesia



Para Pemegang Saham dan Dewan Komisaris, harga pasar saham yang berlaku tanggal 31 Desember1995 Kas Masuk



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



BACK TO INSTITUSI



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Pemeriksaan Surat Berharga 31 Desember 1995



Hasil Inseksi surat berharga yang disimpan dalam peti besi, tempat penyimpanan surat berharga (safety deposite pada Bank Bina Indonesia adalah sebagai berikut : Saham PT Krakatau Steel : Sertifikat



Saham PT Semen Miranda : Sertifikat



# 6021



800



# 1043 1044



600 400 1000



Surat berharga tersebut diatas telah diperiksa dihadapan kami dan telah dikembalikan seluruhnya kepada kami pada tanggal 02 JANUARI 1996 pukul 13.45 WIB.



Andriyo no



Keterangan :



E/1



dipindahkan ke E/1



DIREKTUR



Diperiksa oleh Reviewed by



RAM



rharga



Kode WP :



E/2



panan surat berharga (safety deposite box)



Lembar



E/1



Lembar Lembar Lembar



kembalikan



E/1



Andriyo no DIREKTUR



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



BACK TO INSTITUSI



BACK TO INSTITUSI



BACK TO INSTITUSI



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Konfirmasi Bank Niaga 31 Desember 1995



Test Nilai Investasi Tabungan Simpanan Pokok Investasi Tabungan Per Book Investasi Tabungan Per Test Simpanan Pokok



423,360 ❶



Selisih (Rp) Selisih (%) Bunga Bunga



21,170 ❷ Pendapatan Investasi



Keterangan :



Ω Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk ❶ Sesuai dengan hasil konfirmasi dari Bank Niaga tentang Marks Simpanan Pokok tgl 1/3/1 ❷ Sesuai dengan hasil konfirmasi dari Bank Niaga tentang Marks Bunga 6% tgl 1/3/1995 V Telah diperiksa ke kurs Marks Jerman yang berlaku pada tanggal tanggal 31 Desember 2 T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan S Tes Hasil Perkalian telah dilakukan



T/B-1



Telah ditelusuri ke working trial balance-1



NO AJE Aje-12



KETERANGAN Investasi tabungan Pendapatan investasi (Untuk mencatat selisih kurs dan pendapatan investasi)



NB :



Selisih simpanan pokok sebesar Rp 18.699.072 , dijurnal karena selisihnya materia Sedangkan pendapatan bunga / investasi juga dijurnal, karena perusahaan belum m selama tahun 1995



PT SINAR MATARAM Konfirmasi Bank Niaga 31 Desember 1995 Kode WP :



E/3



210,000,000 Ω 540.20



V



228,699,072 S



T/B-1 228,699,072 18,699,072 Dibulatkan 18.700.000 9% T



540.20



V



T/B-1



11,436,034 S



11,436,034 Dibulatkan 11.436.000 30,136,000



al Kas Masuk aga tentang Marks Simpanan Pokok tgl 1/3/1995 aga tentang Marks Bunga 6% tgl 1/3/1995 berlaku pada tanggal tanggal 31 Desember 2015



KETERANGAN



sih kurs dan pendapatan investasi)



DEBIT 30,136,000



KREDIT 30,136,000



9.072 , dijurnal karena selisihnya material yaitu lebih dari 2% juga dijurnal, karena perusahaan belum membebankan pendapatan investasi



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



BACK TO INSTITUSI



BACK TO INSTITUSI



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT MULTI ASURAN



Jl. Sisingamangaraja No. 100 T Surabaya



Kepada Yth. Kantor Akuntan Drs. Sidharus % Co. Jalan Solo No. 999 Yogyakarta



Dengan homat,



Kami diminta oleh PT SINAR MATARAM, Yogyakarta untuk memberikan informasi utang PT SINAR MATAR kepada kami dalam bentuk perjanjian jual beli sewa sebagai berikut :



Tanggal : 1 Juli 1995 Kekayaan : Tanah dan Bangunan yang terletak di Jalan Balapan 18-19 Yog (E/5)



Jangka waktu : 40 tahun Sewa : Rp. 5.000.000,00/bulan, yang dibayar tiap tanggal 5. Pajak bumi dan bangunan dan asuransi ditanggung oleh PT SINAR



BACK TO INSTITUSI



MULTI ASURANSI



amangaraja No. 100 Telp. 3812 Surabaya Kode WP :



E/4



13 Januari 1996



masi utang PT SINAR MATARAM



k di Jalan Balapan 18-19 Yogyakarta



iap tanggal 5. si ditanggung oleh PT SINAR MATARAM.



Hormat kami,



Syarkawl Amany Kabag. Keuangan



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



BACK TO INSTITUSI



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARA



Pengujian Tanah dan Gedung B 31 Desember 1995



Pengujian Sewa Pembiayaan (Capital Lease) Kriteria Capittal Lease 1 Masa Sewa : Umur Ekonomis >= 75% 2 Present Value lease : Harga Pasar Wajar >= 90% 426.302.456 : 411.430.000 3 Hak Opsi membeli pada akhir masa sewa 4 Pengalihan risiko dari lessor ke lesee



Keterangan : Perjanjian sewa beli antara klien dengan PT Multi Asuransi terkatagori sebagai sewa pembiayaan (Capital Test Nilai Capital Lease Present Value Sewa per Test Sewa Menurut Perjanjian Selisih (Rp) Selisih (%)



Nilai Lease menurut perjanjian adalah wajar Keterangan : V



Telah diperiksa ke perjanjian jual beli sewa E/4 dari PT Multi Asuransi



S T



Tes Hasil Perkalian telah dilakukan Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan



NO AJE Aje-13



KETERANGAN Tanah dan bangunan beli sewa Utang beli sewa



(Untuk mencatat pembelian Tanah dan gedung lease) Aje-14



Laba penghentian aktiva tetap Laba beli sewa belum diakui (Untuk mencatat amortisasi laba penghentian aktiva tetap



NB :



Selisih sebesar Rp 302.456 atau 0,07% tidak dijurnal, karena selisih di



BACK TO INSTITUSI



SINAR MATARAM



n Tanah dan Gedung Beli-Sewa 31 Desember 1995 Kode WP :



E/5



Memenuhi 40 : 40



100% 104%



Ya P P



Tidak



P P



sewa pembiayaan (Capital Lease).



PVlease =((1-(1+0,14)^-40)/0,14)*60000000



4 dari PT Multi Asuransi



DEBIT



KREDIT



426,000,000 426,000,000



426,302,456 S 426,000,000 V 302,456 0.07% T



T/B-1



14,570,000 14,570,000



dijurnal, karena selisih dianggap wajar yaitu kurang dari 2%



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Mebel dan Peralatan Kantor dan Akm. Depresiasi 31 Desember 1995 Kode WP : REF



KETERANGAN



COST AKTIVA



Saldo per audit 31 Desember 1994 Vo. 7-20



Pembelian peralatan



Ju.12-2



Biaya depresiasi Saldo per buku 31 Desember 1995



60,850,000 8,000,000



68,850,000 T



Test Beban Depresiasi Tahun 1995 Depresiasi mebel dan peralatan kantor per book Depresiasi mebel dan peralatan kantor per test : Pembelian peralatan Depresiasi tahun lalu



TB-1



6,215,000 400,000 ¸ 6,085,000 ô 6,485,000 270,000



Selisih (Rp) Selisih (%)



4%



NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 4% yang melebihi tingkat materialitas 2% maka selisih tersebut harus dijurnal. dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang NO AJE Aje-15



KETERANGAN



Depresiasi Akm. Depresiasi mebel dan peralatan kantor (Untuk menyesuaikan depresiasi mebel dan peralatan kantor tahun 1995)



J V



T



Telah diperiksa ke jurnal umum Telah diperiksa ke voucher



DEBIT



270,000



T



Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan



TB-1



Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu Telah ditelusuri ke working trial balance 1



=



Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 8.000.000 x 10%



¸



Karena pembelian peralatan ini terjadi pada bulan Juli atau telah ditetapkan bahwa pembelia dengan harga perolehan Rp 8.000.000 Dengan menggunakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui, yaitu 10% Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 60.850.000 x 10% Dimana 10% merupakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui



ô F



Telah ditelusuri ke faktur



Diperiksa oleh Reviewed by



M



presiasi Kode WP : COST AKTIVA



F/1 AKM. DEPRESIASI



24,830,000



=



=



VF



TB-1



6,215,000 J 31,045,000 T



TB-1



TB-1



J



T



tingkat materialitas 2%



DEBIT



KREDIT



270,000 270,000



tapkan bahwa pembelian dihitung setengah tahun



Rp 60.850.000 x 10%



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source Voucher, Saldo Audit tahun lalu, Jurnal Umum



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINA



Peralatan Percetakan da 31



REF



Vo. 8-3



Ju. 12-2



Test Beban Depresiasi Tahun 1995 Depresiasi peralatan percetakan per book Depresiasi peralatan percetakan per test :



Selisih (Rp) Selisih (%)



Perhitungan Harga Perolehan



Perhitungan Laba-Rugi Pertukaran



Perhitungan Depresiasi setelah dilakukan koreksi biaya perolehan tahun 1995



NO AJE Aje-15



-



-



-



-



Aje-16



T F J V



T =



TB-1 ¸



ô



¡



™



*



j k l m



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Peralatan Percetakan dan Akumulasi Depresiasi 31 Desember 1995



KETERANGAN Saldo per audit 31 Desember 1994



COST AKTIVA



894,840,000



PT Belawan 29 Juli, rotary HI-SPEED PRESS Biaya Depresiasi Saldo per buku 31 Desember 1995



eban Depresiasi Tahun 1995 asi peralatan percetakan per book asi peralatan percetakan per test : PT Belawan Depresiasi tahun lalu



190,000,000 1,084,840,000 T TB-1



4,750,000 44,742,000



NB: Karena telah didapatkan selisih wajar sebesar 0,02% yang tidak melebihi tingkat materialitas 2% maka selisih tidak dijurnal. dan karena yang per test lebih kecil dari yang per book maka disebut selisih lebih



ngan Harga Perolehan Harga Faktur Biaya Pengangkutan Biaya Pemasangan



Potongan pembelian



ngan Laba-Rugi Pertukaran Harga Pertukaran



5,260,000



6,800,000



Biaya Perolehan Akumulasi Depresiasi 1985 : 6/12 x 5% x 50.000.000 1986 - 1994 : 5% x 50.000.000 x 9 1995 : 6/12 x 5% x 50.000.000



50,000,000



25,000,000 Nilai Buku Laba Pertukaran Biaya Perolehan per Test Biaya Perolehan per Book Selisih (Rp) Selisih (%) NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 16% yang melebihi tingkat materialitas 2% maka selisih tersebut harus dijurnal. dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang



ngan Depresiasi setelah dilakukan koreksi biaya perolehan tahun 1995 Depresiasi peralatan percetakan per test Peralatan baru Peralatan lama



6/12 x 225.160.000 x 5% 6/12 x 50.000.000 x 5%



Depresiasi peralatan percetakan per book Peralatan baru Peralatan lama



6/12 x 190.000.000 x 5% 50.000.000 x 5%



Selisih (Rp) Selisih (%) NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 5,21% yang melebihi tingkat materialitas 2% maka selisih tersebut harus dijurnal. dan karena per test lebih kecil dari per book maka disebut selisih lebih KETERANGAN



DEBIT



PERALATAN PERCETAKAN AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN PENDAPATAN LAIN-LAIN PERALATAN PERCETAKAN



BIAYA PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA



35,160,000 25,000,000 1,900,000 -



REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN (Untuk mencatat penggantian peralatan percetakan) AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN DEPRESIASI (Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)



371,000



Tes kebenaran perkalian telah dilakukan Telah ditelusuri ke faktur 1405A Telah diperiksa ke jurnal umum Telah diperiksa ke voucher 8-3 Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu Telah ditelusuri ke working trial balance 1 Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 190.000.000 x 5% Karena pembelian peralatan ditetapkan bahwa depresiasi untuk tahun pembelian tersebut dihitung setengah tahun dengan harga perolehan Rp 190.000.000 Dengan menggunakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui, yaitu 5% Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 894.840.000 x 5% Dimana 5% merupakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui telah ditelusuri ke kertas kerja C/3-1 Perhitungan depresiasi dimulai dari tahun 1985 (tahun pembelian) sesuai kebijakan dihitung setengah tahun kemudian untuk 1986 hingga 1994 depresiasi penuh 9 tahun dan pada tahun 1995 saat pertukaran depresiasi dihitung setengah tahun sesuai kebijakan



Perhitungan didapat dari harga pertukaran dikurangi nilai buku Dimana harga pertukaran adalah Rp 30.000.000 ditelusuri di voucher dan faktur Dan nilai bukunya sebesar Rp 25.000.000 didapat dari harga perolehan kurangi akumulasi depresiasi (Rp 50.000.000- Rp 2 Rp 190.000.000 dikalikan 1% karena pelunasan dilakukan tanggal 5 Agustus 1995 sesuai termin 1/10, n/30 Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan baru sebesar Rp 224.900.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12 6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12 6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan baru sebesar Rp 190.000.000 sesuai di faktur dan voucher x 6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun



Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresiasi) Tidak dihitung setengah tahun karena sesuai dengan perhitungan depresiasi klien sebelumnya yang memperhitungkan pen



AM



epresiasi Kode WP :



F/2



AKM. DEPRESIASI



421,090,000 =



=



VF



49,500,000 470,590,000 T



TB-1



J



TB-1



49,500,000 ¸ ô 49,492,000 8,000



T



0.02%



at materialitas 2%



VF



220,000,000 VF



12,060,000



T 232,060,000 T (1,900,000) * 230,160,000



30,000,000



VF



¡



(25,000,000) (5,000,000) ™ 225,160,000 190,000,000 35,160,000 19%



materialitas 2%



5,629,000 T 1,250,000 T



j k



6,879,000 T 4,750,000 T 2,500,000 T



l m



7,250,000 T 371,000 5.12%



at materialitas 2%



DEBIT



KREDIT



-



50,000,000 5,260,000 6,800,000



371,000



-



-



-



-



-



-



t dihitung setengah tahun



ng setengah tahun



si depresiasi (Rp 50.000.000- Rp 25.000.000) i termin 1/10, n/30



0 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12



0 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12



00 sesuai di faktur dan voucher x 5% (tarif depresiasi) x 6/12



00 x 5% (tarif depresiasi) mnya yang memperhitungkan penuh setahun



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



Voucher, Saldo Audit tahun lalu, Jurnal Umum



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



Repa



REF Vo.



Vo. 8-36



Vo.



*



T TB-2



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Reparasi dan Pemeliharaan 31 Desember 1995



KETERANGAN PT Segara --- kontrak reparasi untuk peralatan, 12 kali pembayaran @ Rp 1.000.000 PT Alamanda 55 --- 24 Agustus 1995 kontrak untuk penyetelan dan pemasangan peralatan pada bangunan baru Voucher lain-lain Saldo per buku 31 Desember 1995



Vo. 8-36 terdapat biaya pemasangan rotary HI SPEED PRESS sebesar Rp 6.800.000,00 yang merupakan bagian dari biaya perolehan peralatan percetakan serta biaya reparasi dan pemeliharaan sebesar Rp 10.000.000 telah di AJE pada kertas kerja audit F/2



Rp 6.800.000 tidak dimutasi dan tidak mencari per test karena akun reparasi dan pemeliharaan merupakan akun secara umum untuk keseluruhan tidak khusus hanya untuk peralatan Penjumlahan vertikal telah diperiksa Telah ditelusuri ke working trial balance 2



AM Kode WP : JUMLAH



12,000,000



16,800,000 * 1,850,000



30,650,000



T



TB-2



Diperiksa oleh



Dibuat oleh



Sumber



Reviewed by



Prepared by



Source



F/3



Voucher



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARA



Tanah dan Bangunan Beli Sewa dan Akumula 31 Desember 1995



Perhitungan Akumulasi Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Keterangan PT Multi Asuransi



Test Beban Depresiasi Tahun 1995 Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Book Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Test Selisih (Rp)



NO AJE Aje-17



KETERANGAN



DEPRESIASI



AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN B (untuk mencatat depresiasi Capital Lease )



TB-1 ô



Telah diperiksa ke working trial balance 1 Test perhitungan didapat dari 6/12 x 426.000.000/40 tahun



Karena nilai tanah dan bangunan beli sewa sebesar 426.000.000 Dengan umur ekonomis 40 tahun dan mulai berlaku tanggal 1 Jul



™™



Telah disesuaikan dengan harga perolehan di kertas kerja (E/5)



PT SINAR MATARAM



Beli Sewa dan Akumulasi Depresiasi 31 Desember 1995 Kode WP :



F/4



gunan Beli Sewa Harga Perolehan Aset



Akumulasi Depresiasi



426,000,000 ™™



0



TB-1



5,325,000 ô (5,325,000)



ERANGAN



SI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA



x 426.000.000/40 tahun



eli sewa sebesar 426.000.000 dan mulai berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6 bulan)



DEBIT



KREDIT



5,325,000 5,325,000



erolehan di kertas kerja (E/5)



Diperiksa oleh Dibuat oleh Sumber Reviewed by Prepared by Source Trial Balance, Kertas Kerja E/5



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM UTANG VOUCHER 31 Desember 1995



NO VOUCHER 12-5 12-30 12-32 12-33 12-34 12-36 12-37



DIBAYAR KEPADA



JUMLAH (RP)



PT. KERTAS CANADIA PT. TRIDHARMA PERUSAHAN LISTRIK NEGARA, YOGYAKARTA PT.KERTAS NUSANTARA DEDDY HANDOKO PT.COMPAGSIANA BANK NASIONAL SALDO PER BUKU 31 DESEMBER 1995



88,500,000 1,625,000 2,810,000 8,080,000 240,000 420,000 20,000,000 121,675,000 T T/B-1



T T/B-1 V n



Penjumlahan vertikal telah diperiksa Telah ditelusuri ke working trial balance-1 TELAH DITELUSUR KE FAKTUR ATAU DOKUMEN LAIN DIBAYAR SETELAH TANGGAL 1-1-1996



jp-18 utang voucher



937,000



listrik 937,000 1/3 x 2.810.000 = 936.666 (937.000) pembulatan untuk mencatat penyesuain biaya listrik pada PLN yogyakarta utk tgl 1 jan sd 10 jan 1996 jp-19 utang voucher honorarium lain-lain untuk mencatat pembatalan hutang voucher)



420,000 420,000



Diperiksa oleh Reviewed by



Diperiksa oleh Prepared by



Sumber Source



KODE WP : G/1



V V V V V V V



d 10 jan 1996



n n n n n n n



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM UTANG YANG TIDAK DICATAT 31 Desember 1995



NO VOUCHER 1-1 1-2 1-3 1-4 1-5 1-6 1-7 1-8 1-9 1-10 1-11 1-12 1-13 1-14 1-15 1-16



CATATAN :



X V n



KETERANGAN PEMBELIAN KERTAS KORAN PUTIH BIAYA GAJI BIAYA SEWA KE PT MULTI ASURANSI PEMBELIAN KERTAS PUTIH PERSEDIAAN KERTAS, AMPLOP & SUPPLIES KANTOR PEMBELIAN TIMAH UD SEKAWAN BIAYA ANGKUT SUPPLIES ADVERTENSI PAJAK PENGHASILAN KARYAWAN BIAYA GAJI 1 - 15 JANUARI 1996 BIAYA REPARASI PERALATAN BIAYA KORESPONDENSI PERIODE 1 - 15 JANUARI 1996 PAJAK BUMI DAN BANGUNAN TAHUN 1995 UANG MUKA GAJI A/N TOMMY SANJAYA DEVIDEN YANG DIUMUMKAN DESEMBER 1995 BIAYA PEMELIHARAAN PERALATAN



H/2



H/3



SUDAH DIPERIKSA KE SEMUA DOKUMEN DAN BUKTI PENDUKUNG VOUCHER YANG DIBUAT A TANGGAL 1 S/D 22 JANUARI 1996 BELUM DICATAT CLIENT TELAH DITELUSUR KE FAKTUR ATAU DOKUMEN LAIN DICATAT OLEH KLIENT SEBAGAI HUTANG BIAYA DIBAYAR SETELAH TANGGAL 1-1-1996



JP 20 PERSEDIAAN KERTAS KORAN SUPPLIES



8,337,000 1,202,000



UTANG VOUCHER (untuk mencatat persediaan dan supplies kantor yang terhutang)



Diperiksa oleh Reviewed by



KODE WP : G/2



M



AT



JUMLAH (RP) 11,090,000 16,723,000 5,000,000 7,455,000 452,000 261,000 882,000 750,000 10,552,000 15,883,000 1,100,000 405,000 250,000 150,000 43,400,000 1,310,000



JUMLAH YANG TIDAK DICATAT (RP) 7,455,000 452,000 882,000 750,000 43,400,000 -



UNG VOUCHER YANG DIBUAT ANTARA



V V V X X v X X V V V V V V X V



n n n



n



n n n n n n n



9,539,000



Diperiksa oleh Prepared by



Sumber Source



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



KODE WP : H/1



PT SINAR MATARAM HUTANG GAJI (BERSIH) 31 Desember 1995



SALDO PER BUKU 31 DESEMBER 1995



16,273,000 V TB/1



V TB/1



TELAH DITELUSUR KE VOUCHER NO 1-2 Telah ditelusuri ke working trial balance-1



Diperiksa oleh Reviewed by



Diperiksa oleh Sumber Prepared by Source



KODE WP : H/1



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM UTANG PAJAK PENGHASILAN KARYAWAN 31 Desember 1995



SALDO PER BUKU 31 DESEMBER 1994 PPH KARYAWAN TAHUN 1995 DIKURANGI : SETORAN PAJAK KE KANTOR PELAYANAN PAJAK YOGYAKARTA SALDO PER BUKU 31 DESEMBER 1995



T ∆ O C TB/1



PENJUMLAHAN TELAH DIPERIKSA SESUAI DENGAN LAPORAN PEMERIKSAAN TAHUN LALU COCOK DENGAN BUKTI SETORAN PAJAK COCOK DENGAN JUMLAH POTONGAN PPH KARYAWAN DALAM DAFTAR GAJI TELAH DITELUSUR KE WORKING TRIAL BALANCE - 1



Diperiksa oleh Reviewed by



Diperiksa oleh Prepared by



KODE WP : H/2



5,844,000 148,866,000 154,710,000



∆



144,158,000 10,552,000



C



T TB/1



Sumber Source



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM UTANG PAJAK ATAS BUMI DAN BANGUNAN 31 Desember 1995



SALDO PERBUKU 31 DESEMBER 1994 DIKURANGI: SETORAN PBB KEKANTOR INSPEKSI IPEDA YOGYAKARTA PAJAK ATAS BUMI DAN BANGUNAN TAHUN 1995 SALDO PERBUKU 31 DESEMBER 1995



5% X 1/20 X 100.000.000 = 250.000 ∆ X V C Z TB/1



PERAUDIT TAHUN LALU TELAH DIPERIKSA KE TAHUN LALU SURAT KETETAPAN PBB TELAH DIPERIKSA COCOK DENGAN PEMBAYARAN DALAM BULAN JANUARI 1996 COCOK DENGAN VOUCHER BULAN JANUARI …….. PER G/2 TELAH DITELUSUR KE WORKING TRIAL BALANCE - 1



Diperiksa oleh Reviewed by



KODE WP : H/3



M



ANGUNAN



250,000 ∆ 250,000 X 0 250,000 V 250,000 Z TB/1



Diperiksa oleh Prepared by



Sumber Source



C



PT SINAR MATARAM UTANG PAJAK PENGHASILAN 12/31/1995 Saldo per 31/12/1994 Kurang: Setoran PPh ke KPP Yogyakarta Pajak Penghasilan tahun 1995 Kurang: Setoran PPh ke KPP Yogyakarta Saldo per 31/12/1995



Konsep Perhitungan PPh Badan Per-test Laba Bersih Sebelum Pajak per-Audit PPh Pembayaran pajak saldo per 31-12-95 saldo per buku Utang PPh PPh : s.d 25.000.000 > 25.000.000 s/d 50.000.000 > 50.000.000



10% 15% 30%



x x x



PPh Badan per-test PPh Badan per-buku Selisih (Rp) Selisih (%)



Keterangan : N.B: tes terhadap PPh Badan dilakukan setelah penyelesaian Kertas Kerja I,J,K setelah mendapatkan Laba Bersih setelah Pajak per Audit Sesuai dengan saldo per Audit tahun lalu Ÿ T Tes footing telah dilakukan T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-1 T/B-2 Telah ditelusur ke Working Trial Balance-2 JURNAL PENYESUAIAN



No. JP KETERANGAN JP-27 Taksiran Pajak Penghasilan Utang Pajak Penghasilan



DEBIT 9,364,950



KREDIT 9,364,950 -



Kode WP : H/4 12,722,000 -



12,722,000 61,864,300



-



55,000,000 6,864,300 T



T/B-1



149,425,875



T/B-2



71,229,250 55,000,000 16,229,250 6,864,300 9,364,950



25,000,000 25,000,000 99,425,875



2,500,000 3,750,000 29,827,763 36,077,763 61,864,300 25,786,538 42%



mendapatkan



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM UTANG DEVIDEN 31 Desember 1995



SALDO PERBUKU 31 DESEMBER 1994 DIKURANGI : PEMBAYARAN DEVIDEN PADA BULAN JANUARI 1995 SALDO PERBUKU 31 DESEMBER 1995



TB/1



TELAH DITELUSUR KE WORKING TRIAL BALANCE - 1



deviden diumumkan tgl 31 des 1995 sebesar rp. 7.000 / lembar saham dan akan dibayar tgl 22 januari 1996, dengan jumlah saham yang beredar 6.200 lembar saham 7.000 x 6.200 = 43.400.000



jp 21 laba ditahan utang deviden (untuk mencatat utang deviden tahun 1995)



43,400,000 43,400,000



Diperiksa oleh Reviewed by



0 lembar saham



KODE WP : H/5



60,000,000 60,000,000 TB/1



Diperiksa oleh Prepared by



Sumber Source



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Utang Jangka Panjang 31 Desember 1995



Nomor



Keterangan Saldo per 31 Desember 1994 Utang Wesel Per 31 Desember 1994 Pokok Pinjaman 750.000.000 Bunga 10% Jangka Waktu Pelunasan 15 Kali angsuran Vo. 12-37 Pembayaran KM-27



Utang Wesel per 31 Juni 1995 Pokok Pinjaman 275.000.000 Bunga 15%, Jangka Waktu Pelunasan 5 Kali angsuran Saldo per 31 Desember 1995 Per Test Saldo per 31 Desember 1995 Per Book Selisih (Rp) Selisih (%)



Test Utang Bunga Utang Bunga Per Book Beban Bunga * Wesel 1 (10% x Rp 250.000.000) * Wesel 2 (6/12x15% x Rp 275.000.000) Pembayaran Utang Bunga Per Test Selisih (Rp) Selisih (%)



Reklasifikasi Utang Jangka Panjang yang akan Jatuh Tempo : Wesel 1 Wesel 2 Utang Jangka Panjang yang jatuh tempo 1995



25,000,000 20,625,000 45,625,000 25,000,000 20,625,000 20,625,000 100%



50,000,000 55,000,000 105,000,000



No. AJE KETERANGAN Aje-22 BIAYA BUNGA UTANG BUNGA (Untuk menyesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke-2) Rj-1



DEBIT 20,625,000



UTANG JANGKA PANJANG / UTANG WESEL 105,000,000 UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO (Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)



Keterangan : • Telah sesuai dengan saldo per audit tahun 1994 B Telah ditelusur ke Buku Besar Klien Telah diperiksa ke bukti konfirmasi ü V Telah diperiksa ke vocher T/B-1 Telah di telusur ke Working Trial Balance 1 T/B-2 Telah di telusur ke Working Trial Balance 2 Tes Penjumlahan vertikal telah diperiksa T * Sesuai dengan RUPS pada tanggal 5 Juni 1995, bahwa disetujui tambahan pinjaman sebesar Rp 275.000.000 dari PT Prima Asuransi, J.W.5 th, dengan tingkat bunga 15% ① Wesel 1 sebesar Rp 50.000.000 diperoleh dari utang wesel sebesar Rp 750.000.000 / 15 th = Rp 50.000.000 dimana sesuai dengan hasil konfirmasi Utang (I/2) bahwa pembayaran dilakukan setiap tanggal 31 Desembe ② Wesel baru sebesar Rp 55.000.000 diperoleh dari Utang Wesel Rp 275.000.000 / 5 th = Rp 55.000.000 dimana sesuai dengan hasil konfirmasi Utang (I/2) bahwa pembayaran dilakukan setiap tanggal 30 Juni



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



KODE WP : I/1



Jumlah 250,000,000 •ü B T/B-1



50,000,000 V 200,000,000 T 275,000,000



475,000,000 ü V 475,000,000 B − T 0% T/B-1



① ②



KREDIT 20,625,000



105,000,000



man sebesar Rp 275.000.000



.000 / 15 th = Rp 50.000.000 an setiap tanggal 31 Desember / 5 th = Rp 55.000.000



an setiap tanggal 30 Juni



Sumber Source T/B-1, Konfirmasi kpd PT Prima Asuransi, Vocher. Notulen Rapat Para Pemegang Saham dan Dewan Komisaris, Jurnal Kas Masuk



KODE WP : I/2



PT PRIMA ASURANSI Jalan Kayu Manis No. 70 Telp. 88720 Semarang PT SINAR MATARAM Konfirmasi Utang 31-12-1995 8 January 1996 Kepada Yth. Kantor Akuntan Drs. Sidharus & Co. Jl. Solo No. 999 Yogyakarta



Dengan hormat, Dengan ini kami beritahukan kepada Saudara, bahwa PT SINAR MATARAM Yogyakarta mempunyai dua jenis pinjaman kepada kami masing-masing sebagai berikut :



Wesel tertanggal 31 Desember 1994; Pokok pinjaman Rp750.000.000; tingkat bunga per tahun dari saldo yang belum dibayar sebesar 10%; pokok pinjaman dilunasi dalam 15 kali angsuran @Rp50.000.000,00 setiap tanggal 31 Desember, mulai tanggal 31 Desember 1995; aktiva yang dipakai sebagai jaminan adalah peralatan percetakan, yang telah dihipotikkan pada tanggal 31 Agustus 1995 kecuali untuk Hardin galley press dengan cost Rp50.000.000,00 dihipotikkan sampai dengan tanggal 10 juli 1995; saldo utang (pokok pinjaman) per 31 Desember 1995 adalah sebesar Rp200.000.000,00. I/1



Wesel tertanggal 30 Juni 1995; pokok pinjaman Rp275.000.000,00 tarif bunga per tahun sebesar 15% dari saldo pinjaman yang belum dibayar; pokok pinjaman dilunasi dalam 5 kali angsuran @Rp55.000.000,00 tiap tanggal 30 Juni, mulai tanggal 30 Juni 1996; aktiva yang dijaminkan adalah HI-SPEED rotary press #6549603. Saldo pokok pinjaman per 31 Desember 1995 adalah sebesar Rp275.000.000,00. I/1



Hormat kami,



yuniar. PYuniar Purba



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Utang Beli Sewa 31 Desember 1995



Tabel Utang Beli Sewa



Tahun 0 1995 1996 1997



Pokok 180,000 385,200 439,128



Bunga



3



29,920,000 59,614,800 59,560,872



Angsuran 30,000,000 1 60,000,000 2 60,000,000



Keterangan : E/5 1



2



3



Sesuai dengan sewa menurut perjanjian dengan PT Multi Asuransi sesuai dengan tarif perbulan jual beli sewa yaitu sebesar Rp 5.000.000 dan ditahun 1995 dimulai dari bulan juli - des, maka 6x Rp 5.000.000 = Rp 30.000.000 Bunga = 6/12 x 14% x Rp 426.000.000 = Rp 29.820.000 Pokok = Angsuran - Bunga Sesuai dengan tarif perbulan jual beli sewa yaitu sebesar Rp 5.000.000 dan ditahun 1996 dimulai dari b bulan januari - desember, maka 12 x Rp 5.000.000 = Rp 60.000.000 Bunga 14% x Rp 425.820.000 = Rp 59.614.800 Pokok = Angsuran - Bunga Pokok sebesar Rp 180.000. jatuh tempo menjadi utang jangka pendek



NO AJE



KETERANGAN



Aje - 23



UTANG BELI SEWA BIAYA BUNGA SEWA (untuk menyesuaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease)



Rj-2



UTANG BELI SEWA



UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO (Untuk mereklasifikasikan bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)



Diperiksa oleh Reviewed by



ATARAM



i Sewa



er 1995 KODE WP : I/3



Sisa 426,000,000 425,820,000 425,434,800 424,995,672



E/5



r Rp 5.000.000 dan ditahun 1995 dimulai dari



r Rp 5.000.000 dan ditahun 1996 dimulai dari bulan 60.000.000



angka pendek



DEBIT



KREDIT 180,000 29,820,000 30,000,000



e dari operating lease ke capital lease) 385,200



385,200



njang yang akan jatuh tempo)



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source Pengujian tanah dan Gedung Beli-Sewa (E/5)



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Pendapatan yang ditangguhkan 31 Desember 1995



KETERANGAN



NILAI NOMINAL



Saldo per 31-12-1994 Laba ( Rugi ) Penghentian Aktiva Tetap Amortisasi Laba ( Laba yang diakui Tahun 1995 ) (6/12 x 14.570.000 : 40) Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Test Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Book Selisih



14,570,000 182,125 T 14,387,875 0 14,387,875 T



KETERTANGAN T/B-2 Telah Ditelusur Ke Trial Balance 2 Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa T B Telah ditelusuri ke Buku Besar, Jurnal Kas Masuk



NO AJE Aje-24



KETERANGAN LABA BELI SEWA YANG BELUM DIAKUI LABA PENGHENTIAN AKTIVA TETAP (Untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)



DEBIT 182,125



T/B-1



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



KODE WP : I/4



T/B-2 B B T/B-1



KREDIT 182,125



Sumber Source Pengujian tanah dan Gedung Beli-Sewa (E/5)



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Modal Saham 31 Desember 1995



Bonggol Sertifikat No. 1 2 3 4 5 6 7



Diberikan Kepada Andriyono Dharmadi Lucia Dharmadi Oslan Sibarani Oslan Sibarani Oslan Sibarani Hotma Sasongko Nyonya Betty Hanafia L. Johansyah Jumlah sahan yang beredar Nilai nominal saham perlembar Nilai nominal saham biasa per test Nilai nominal saham biasa per Book Selisih ( Rp ) Selisih (%)



Analisis Selisih :



NO AJE Rj-3



Diberikan Kepada Nyonya Betty Hanafia L. Johansyah



KETERANGAN MODAL SAHAM BIASA



Jumlah Lembar 3,000 1,500 1,500 -1,500 750 750 100 100 6,200 50,000 310,000,000 330,000,000 20,000,000 6%



Jumlah Lembar Nilai Nominal 100 50,000 100 50,000



DEBIT 20,000,000



AGIO SAHAM (Untuk menyesuaikan saham biasa)



Keterangan : ü T/B-1



Telah diperiksa ke buku saham dan sesuai dengan keterangan pada bonggol sertifikat saham Telah ditelusuri ke Working Trial Balance 1



Diperiksa oleh Reviewed by



ARAM



m



5 KODE WP : J/1 Keterangan



Dibatalkan



ü ü ü ü ü ü ü ü



T/B-1



Harga Jual 150,000 150,000 Jumlah Agio Saham



KREDIT



Agio/Disagio 10,000,000 10,000,000 20,000,000



20,000,000



ada bonggol sertifikat saham



Dibuat oleh



Sumber



Prepared by



Source Bonggol sertifikat saham, kutipan Notulen Rapat Para Pemegang Saham dan Dewan Komisaris. Akta Pendirian Perusahaan.



Kantor akuntan Drs.Sidharus & Co



AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR Jln. Solo no.999 Telp 563516 - Yogyakarta



PT SINAR MATARAM Laba Ditahan 31 Desember 1995



Laba ditahan per Audit Tahun 1994 Ditambah : Laba Tahun berjalan tahun 1994 Saldo Laba Ditahan awal Tahun 1995



83,620,000 154,235,100 237,855,100



Dikurang : Pengumuman Deviden Tahun 1995 Saldo 31 Desember 1995 Per Test Sebelum ditamabah laba tahun 1995



43,400,000 194,455,100



Saldo 31 Desember 1995 Per Book Sebelum ditambah laba tahun 1995 Selisih (Rp) Selisih (%)



237,855,100 43,400,000 18%



NB : Selisih sebesar 43.400.000 merupakan selisih yang diakibatkan karena adanya pengumuman deviden tahun 1995 dan sudah dijurnal pada kertas kerja H/5



Keterangan : T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa T/B-1 Telah ditelusur ke Working Trial Balance 1 H/5 Telah ditelusur ke H/5



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



KODE WP : K/1 T/B-1 T/B-1 T



H/5



T/B-1



Sumber Source Trial Balane, kertas kerja H/5, Kutipan notulen rapat para pemegang saham dan Dewan Komisaris



PT SINAR MATARAM Tes Atas Gaji 31-12-1995



Kode WP : M/1



Jabatan



Pendapatan



Direktur Utama Direktur Editor Berita Reporter Sekretaris Editor Berita Korektor Naskah Kepala Bagian Percetakan Karyawan Bagian Percetakan (7 orang) Direktur Sirkulasi Direktur Iklan Bagian Layout Direktur Akuntansi Sekretaris / Bendahara Tata Usaha Komisi Salesman



60,000,000 45,000,000 40,000,000 13,000,000 10,400,000 34,000,000 129,290,000 25,000,000 28,290,000 24,000,000 25,000,000 16,000,000 10,400,000 38,520,000



Jumlah



√ √ √ √ √ √ ○ √ ○ √ √ √ √ ○



498,900,000 x T



x Rekonsiliasi Biaya Gaji Komisi Iklan



451,090,000 77,276,000



T/B -2 T/B -2



528,366,000 Dikurangi komisi iklan untuk Biro Iklan Nusantara



28,290,000



Jumlah biaya per test Perbedaan yang tidak material



500,076,000 (1,176,000)



Jumlah tersebut di atas



498,900,000



T √



Test Penjumlahan Vertical telah diperiksa Telah dibandingkan antara Gaji, Tarif per jam dan tarif komisi dengan Kutipan Keputusan Rapat Pemegang Saham dan Dewan Komisaris Tanggal 10-03-1995 T/B -2 Telah diperiksa pada working trial balance -2 ○ Perhitungan Karyawan Bagian Percetakan (7 orang) Karyawan Percetakan = Gaji tahun lalu / Tarif tarif tahun lalu = 120.848.000 / 8.300 = 14,560 14.560 x 8.880 (tarif tahun 1995) = 129,292,800 Direktur Iklan 19.000.000 + 1% dari jumlah penghasilan iklan Penghasilan Iklan Umum Penghasilan Iklan Bioskop Penghasilan Iklan Mini 928.971,000 X 1 %



=



526,901,000 198,610,000 203,460,000 928,971,000 9,289,710 19,000,000 28,289,710 28,290,000 pembulatan



Komisi Salesman 5,25 % dari Jumlah penghasilan iklan umum dan premi yang diperoleh salesman Penghasilan Iklan Umum 526,901,000 Penghasilan Iklan Mini 203,460,000 730,361,000 730.361.000 X 5,25 % = 38,343,953 komisi salesman 38,520,000 176,048 Premi



PT SINAR MATARAM Biaya Jasa Konsultan 31-12-1995 (Analisis dibuat oleh klien)



Kode WP : M/2



No. Voucher



Dibayar Kepada



Jumlah



1-22 3-7 3-31 4-19 6-20 9-10 9-30 12-10



Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH Kantor Akuntan, Drs. Sidharus & Co Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH Kantor Akuntan, Drs. Sidharus & Co Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH dr. Wasito Kusnadi, MPH Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH Penasehat Hukum, Tn Gideon Baharudin, SH



1,550,000 11,100,000 1,200,000 3,400,000 1,200,000 1,500,000 1,200,000 1,200,000



Saldo per Buku 31-12-1995



22,350,000 T T/B -2



Keterangan : n Telah disetujui Tn Andriyono (Tidak memiliki dokumen pendukung) √ Telah ditelusur ke dokumen pendukung di buku 1 hal. 51-52 T Tes penjumlahan vertical telah dilakukan T/B - 2 Telah diperiksa pada working trial balance -2



√ √ n √ n √ n n



PT SINAR MATARAM Pendapatan Lain - Lain 31-12-1995



Ref. JA 2-10 JA 6-10 JA 9-10 JKM 12 JKM 28 JKM 45 Vo 8-3



Keterangan



Kode WP : M/3



Jumlah



Jurnal koreksi untuk mencatat berbagai pendapatan lain-lain Jurnal koreksi untuk mencatat berbagai pendapatan lain-lain Jurnal koreksi untuk mencatat berbagai pendapatan lain-lain Penjualan kertas sisa Penjualan kertas sisa Penjualan kertas sisa Potongan pembelian HI SPEED PRESS



25,000 70,000 48,000 500,000 604,000 610,000 1,900,000



Saldo Per Buku 31-12-1995



3,757,000 T T/B -2



Keterangan : √ Telah ditelusur ke BUKU BESAR No. Rek. 901 hal 52 pada buku 1 T Tes penjumlahan vertical telah dilakukan T/B - 2 Telah diperiksa pada working trial balance -2



√ √ √ √ √ √ √



PT SINAR MATARAM Macam - Macam Biaya 31-12-1995 (Analisis dibuat oleh klien)



Kode WP : M/4



Keterangan



Jumlah



Sumbangan Kepada Palang Merah Indonesia Pesta Tahunan Bagi Karyawan Biaya Penyelenggaraan Seminar/Rapat/Diskusi Iuran Rutin Kepada Asosiasi Perusahaan Penerbit Surat Kabar Iuran Kepada Kadin Bantuan Kepada Koperasi Karyawan Uang Muka Pembelian Saham PT Suara Masyarakat Lain-lain --- Masing-masing dibawah Rp 25.000



4,000,000 3,000,000 2,025,000 2,050,000 500,000 400,000 10,000,000 805,000 22,780,000 T T/B -2



Keterangan : T Tes penjumlahan vertical telah dilakukan √ Telah ditelusur ke dokumen pendukung voucher n Konfirmasi lisan dari Tn Andriyano T/B - 2 Telah diperiksa pada working trial balance -2 ○ Telah dibicarakan dalam rapat Dewan komisaris tgl 12 januari 1996 JP 25 Investasi Umum 10,000,000 Macam - macam biaya (Untuk mencatat uang muka pembelian saham)



10,000,000



√ n √ √ √ √ ○ n



PT SINAR MATARAM Rekening - Rekening Biaya Operasi Lainnya 31-12-1995



Per Audit 31-12-1994



√ Ø



Kode WP : M/5



Per Buku 31-12-1995



Honorarium Koresponden



8,840,000 T/B-2



Honorarium Lain - Lain



18,650,000 T/B-2



Foto & Gambar



6,980,000 T/B-2



8,740,000 T/B-2



Supplies



9,130,000 T/B-2



9,740,000 √ Ø T/B-2



Distribusi dan Pengangkutan



5,880,000 T/B-2



6,470,000 T/B-2



Listrik



24,100,000 T/B-2



Pos- Pos yang dipilih Tambahan per G/1



dengan



JP-19



G/2



JP-20



G/1



JP-18



9,350,000 T/B-2



√



21,380,000 √ Ø T/B-2 √



√



28,540,000 √ Ø T/B-2



PT Working Trial Bal



REF KK



PER AUDIT 31/12/94



SALDO PER BUKU 31/12/95



AKTIVA : Kas - Bank Bina Indonesia Kas - Bank Nasional Kas Kecil



A/1 A/3 A/6



68,325,100 10,000,000 1,820,000



151,792,100 30,000,000 2,000,000



Piutang Dagang



B/1



96,480,000



103,640,000



Cadangan Kerugian Piutang Piutang Klaim Asuransi Persediaan Kertas Koran



B/1 C/4 C/1



(8,100,000)



(10,530,000) 108,196,000



Uang Muka Asuransi Uang Muka Sewa Investasi - Umum Investasi - Tabungan Tanah dan Bangunan … Beli Sewa Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan … Beli Sewa Mebel dan Peralatan Kantor Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor Peralatan Percetakan Akm. Depresiasi Peralatan Percetakan



D/1 D/3 E/1 E/3 E/5



1,360,000 12,000,000 151,380,000



F/1 F/1 F/1 F/1



60,850,000 (24,830,000) 894,840,000 (421,090,000)



17,400,000 65,950,000 210,000,000 68,850,000 (31,045,000) 1,084,840,000 (470,590,000)



927,051,100 T



1,330,503,100 T



84,016,000



UTANG : Utang Voucher



G/1



60,380,000



121,675,000



Utang Gaji Utang PPh Karyawan Utang Pajak Bumi dan Bangunan



H/1 H/2 H/3



5,844,000 250,000



16,273,000 10,552,000 250,000



Utang Bunga Utang Deviden Utang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo Tahun 1996 Utang Jangka Panjang / Utang Wesel Utang Beli Sewa Utang PPh Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan



H/5 I/3 I/1 I/1 E/5, I/3 H/4 I/4



60,000,000



250,000,000 12,722,000



475,000,000 6,864,300 -



MODAL : Saham Biasa Agio Saham Laba Yang Ditahan Laba Tahun Berjalan



T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa ͷ Saldo telah sesuai dengan Buku Besar



J/1 J/1 K/1 K/1



300,000,000 83,620,000 154,235,100 927,051,100 T



330,000,000 237,855,100 132,033,700 1,330,503,100 T



PT SINAR MATARAM Working Trial Balance -- Rekening-rekening Neraca 31 - 12 - 1995 PENYESUAIAN



SALDO PER BUKU 31/12/95



Debit



151,792,100 ͷ 30,000,000 ͷ 2,000,000 ͷ



103,640,000 ͷ



1



(10,530,000) ͷ 108,196,000 ͷ



1,230,000



11



Kredit



1 32 3 44 55 56 7



20



25 12 13



15 15 16



150,562,100 10,000,000 999,000 103,573,000 (10,530,000) 26,465,036



26,465,036 8,337,000 8 9 10



17,400,000 ͷ - ͷ 65,950,000 ͷ 210,000,000 ͷ 68,850,000 ͷ (31,045,000) ͷ 1,084,840,000 ͷ (470,590,000) ͷ



1,230,000 20,000,000 371,000 480,000 150,000 900,000 397,000



PER AUDIT 31/12/95



8,080,000 8,240,000 26,465,036



167,655,036



8,337,000



10,000,000 30,136,000 426,000,000



25,000,000 35,160,000 371,000



17



5,325,000



15



50,000,000



17,400,000 75,950,000 240,136,000 426,000,000 (5,325,000) 68,850,000 (31,045,000) 1,059,840,000 (435,059,000)



1,330,503,100 T



121,675,000 ͷ



2 8 18 19



20,000,000 8,080,000 937,000 420,000



101,777,000 20



16,273,000 ͷ 10,552,000 ͷ 250,000 ͷ



9,539,000 16,273,000 10,552,000 250,000



- ͷ - ͷ 475,000,000 ͷ 6,864,300 ͷ -



330,000,000 ͷ 237,855,100 ͷ 132,033,700 1,330,503,100 T



22 21 13



23



21



180,000



13



20,625,000 43,400,000



426,000,000



43,400,000 644,053,036



621,202,036



Diperiksa oleh Reviewed by



20,625,000 43,400,000 475,000,000 (425,820,000) 6,864,300 -



Rj-1



330,000,000 281,255,100 132,033,700 2,857,681,272



Rj-3



Dibuat oleh Prepared by



Rj-2



KODE WP : T/B-1



REKLASIFIKASI Debit



Laporan Keuangan Kredit



150,562,100 10,000,000 999,000 103,573,000 (10.530.000) 26,465,036 82,084,964



249,740,000 17,400,000 75,950,000 240,136,000 426,000,000 (5,325,000) 68,850,000 (31,045,000) 1,059,840,000 (435,059,000)



101,777,000



16,273,000 10,552,000 250,000



20,625,000 43,400,000 Rj-2 Rj-1 Rj-1



385,200 105,000,000



(105,385,200)



Rj-2



105,000,000 385,200



580,000,000 (425,434,800) 6,864,300 -



Rj-3



20,000,000



350,000,000 (20,000,000) 281,255,100 132,033,700 2,950,296,236



Rj-3



Sumber Source



20,000,000



PT SINAR MATARAM Working Trial Balance -- Rekening - rekening Nomina 31 - 12 - 1995 NAMA REKENING PENGHASILAN : Penghasilan Iklan - Umum Penghasilan Iklan - Bioskop Penghasilan Iklan - Mini Penjualan Surat Kabar Jumlah Penghasilan BIAYA - BIAYA OPERASI : Gaji Komisi Iklan Honorarium Koresponden Honorarium lain-lain Foto dan Gambar Pemakaian kertas koran dan tinta Reparasi dan Pemeliharaan Supplies



REF KK



PER AUDIT 31/12/94



SALDO PER BUKU 31/12/95



B/8 B/8 B/8 M/1



470,501,000 175,555,000 180,106,000 256,170,000 1,082,332,000 T



526,901,000 198,610,000 203,460,000 341,206,000 1,270,177,000 T



ͷ ͷ ͷ ͷ



M/2 M/2 M/6 M/6 M/6 C/3 F/2 M/6



429,648,000 67,380,000 8,840,000 18,650,000 6,980,000 149,593,000 12,075,000 9,130,000



451,090,000 77,276,000 9,350,000 21,380,000 8,740,000 273,895,000 30,650,000 9,740,000



ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ



6,470,000 ͷ 42,000,000 ͷ 55,715,000 ͷ



Distribusi Pengangkutan Sewa Depresiasi



M/6 D/3 F/1



5,880,000 18,000,000 50,662,000



Pajak Bumi dan Bangunan Asuransi Listrik Jasa Konsultan Kerugian Piutang Macam-macam Biaya Jumlah Biaya Operasi



H/3 D/1 M/6 M/3 B/1 M/5



250,000 3,450,000 24,100,000 18,870,000 7,730,000 9,886,000 841,124,000 T 241,208,000 T



E/3 M/4 I/1 I/3 E/1



13,200,000 1,846,000 (30,000,000)



6,280,000 ͷ 3,757,000 ͷ (25,000,000) ͷ



1,800,000



14,570,000 ͷ



LABA BERSIH OPERASI PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN Pendapatan Investasi Pendapatan lain-lain Biaya Bunga Laba (Rugi) Penghentian Aktiva Tetap



250,000 4,760,000 28,540,000 22,350,000 10,900,000 22,780,000 1,075,886,000 T 194,291,000 T



20 0



ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ ͷ



15 22



Laba (Rugi) Kertas Koran Terbakar Laba (Rugi) Penilaian Investasi Laba (Rugi) Selisih Kurs Laba Beli sewa belum diakui Jumlah LABA BERSIH SEBELUM PAJAK TAKSIRAN PPH LABA BERSIH SETELAH PAJAK



T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa ͷ Saldo telah sesuai dengan Buku Besar



C/4 E/1 E/3 E/5



H/4 T/B-1



24 (13,154,000) 228,054,000 73,818,900 154,235,100 T



(393,000) 193,898,000 61,864,300 ͷ 132,033,700 T



ARAM ing - rekening Nominal 95



KODE WP : T/B-2



PENYESUAIAN Debit 6



9 4 3 7 20 20



PER AUDIT 31/12/95 Kredit



900,000



526,001,000 198,610,000 203,460,000 341,206,000 1,269,277,000



8,240,000 480,000 371,000 397,000 1,202,000



19



420,000



15 15



5,260,000 6,800,000



11,710,000



0



23 15



5,260,000



16 17



18



5



25



150,000



12 15 22 23 14 10



1,900,000 20,625,000 29,820,000 14,570,000



451,090,000 77,276,000 9,350,000 20,960,000 8,740,000 276,875,000 24,330,000



30,000,000 371,000 5,325,000



937,000



10,000,000



30,136,000



6,470,000 12,000,000 60,604,000 250,000 4,760,000 27,603,000 22,350,000 10,900,000 12,930,000 1,038,198,000 T 231,079,000 T 36,416,000 1,857,000 25,445,000



24



182,125



28,957,875



14 10



26,465,036



11



26,465,036



24



182,125



14



14,570,000



110,562,161



130,466,161



14,387,875 92,675,875 323,754,875 323,754,875



Diperiksa oleh Reviewed by



Dibuat oleh Prepared by



Sumber Source



PT SINAR MATARAM JURNAL PENYESUAIAN 12/31/1995 No 1



KETERANGAN Piutang Dagang Kas Bank Bina Indonesia



DEBIT 1,230,000



2



Utang Voucher Kas Bank Nasional



3



Supplies Kas Kecil



371,000



4



Reparasi dan Pemeliharaan Kas Kecil



480,000



5



Macam - macam biaya Kas Kecil



150,000



6



Penghasilan Iklan Umum Piutang Dagang



900,000



7



Supplies



397,000



20,000,000



Piutang Dagang 8



Utang voucher Persediaan kertas koran



8,080,000



9



Pemakaian kertas koran dan tinta Persediaan kertas koran



8,240,000



10



Rugi kertas koran yang terbakar Persediaan kertas koran



26,465,036



11



Piutang klaim asuransi Rugi kertas koran yang terbakar



26,465,036



12



Investasi tabungan Pendapatan investasi (Untuk mencatat selisih kurs dan pendapatan investasi)



30,136,000



13



Tanah dan bangunan beli sewa Utang beli sewa (Untuk mencatat pembelian Tanah dan gedung lease)



14



Laba penghentian aktiva tetap Laba beli sewa belum diakui



426,000,000



14,570,000



(Untuk mencatat amortisasi laba penghentian aktiva tetap) 15



PERALATAN PERCETAKAN AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN PENDAPATAN LAIN-LAIN PERALATAN PERCETAKAN BIAYA PEMAKAIAN KERTAS KORAN DAN TINTA PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN (Untuk mencatat penggantian peralatan percetakan)



16



AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN DEPRESIASI (Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan )



17



DEPRESIASI AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA (untuk mencatat depresiasi Capital Lease )



18



UTANG VOUCHER LISTRIK (untuk mencatat penyesuaian biaya listrik pada PLN yogyakarta)



937,000



19



UTANG VOUCHER HONORARIUM LAIN-LAIN (untuk mencatat pembatalan hutang voucher)



420,000



20



PERSEDIAAN KERTAS KORAN SUPPLIES UTANG VOUCHER (untuk mencatat persediaan dan supplies kantor yang terhutang)



21



LABA DITAHAN UTANG DEVIDEN (untuk mencatat utang deviden tahun 1995)



43,400,000



22



BIAYA BUNGA UTANG BUNGA (Untuk menyesuaikan biaya bunga untuk wesel yang ke-2)



20,625,000



23



UTANG BELI SEWA 180,000 BIAYA BUNGA 29,820,000 SEWA (untuk menyesuaikan pembayaran angsuran utang lease dari operating lease ke capital lease)



24



LABA BELI SEWA YANG BELUM DIAKUI LABA PENGHENTIAN AKTIVA TETAP (Untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)



35,160,000 25,000,000 1,900,000



371,000



5,325,000



8,337,000 1,202,000



182,125



25



Investasi Umum Macam - macam biaya (Untuk mengkapitalisasi uang muka pembelian saham) Jumlah



10,000,000



746,343,197



KODE WP : JP



KREDIT 1,230,000



20,000,000



371,000



480,000



150,000



900,000



397,000



8,080,000



8,240,000



26,465,036



26,465,036



30,136,000



426,000,000



14,570,000



50,000,000 5,260,000 6,800,000



371,000



5,325,000



937,000



420,000



9,539,000



43,400,000



20,625,000



30,000,000



ase ke capital lease)



182,125



10,000,000



746,343,197



PT SINAR MATARAM JURNAL REKLASIFIKASI 12/31/1995 No Rj-1



KETERANGAN UTANG JANGKA PANJANG/ UTANG WESEL (Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)



Rj-2



UTANG BELI SEWA (Untuk mereklasifikasikan bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)



Rj-3



MODAL SAHAM BIASA AGIO SAHAM



(Untuk menyesuaikan saham biasa)



Jumlah



PT SINAR MATARAM JURNAL REKLASIFIKASI 12/31/1995 KETERANGAN UTANG JANGKA PANJANG/ UTANG WESEL UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO (Untuk menyesuaikan reklasifikasi utang jangka panjang yang jatuh tempo th 1995)



UTANG BELI SEWA



Kode WP I/1 I/1



I/1



(Untuk mereklasifikasikan bagian utang lease jangka panjang yang akan jatuh tempo)



I/3 I/3 I/3



MODAL SAHAM BIASA AGIO SAHAM



J/1 J/1



UTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH TEMPO



(Untuk menyesuaikan saham biasa)



Jumlah



KODE WP : JR DEBIT 105,000,000



KREDIT 105,000,000



385,200 385,200



20,000,000 20,000,000



125,385,200



125,385,200