Kebijakan Akuntansi - Period-End Manual [PDF]

Citation preview

BAB I PENDAHULUAN



1.1



Latar Belakang Manual akuntansi mendokumentasikan makna angka deskriptif digunakan dengan cara



yang terorganisasi untuk merekam, meringkas, dan melaporkan informasi. Ini mungkin berisi deskripsi dari satu atau lebih dari sistem dan prosedur yang menjelaskan struktur akuntansi dasar dari perusahaan. Namun, pengguna bisa jauh lebih dari angka dan definisi. Ini mungkin berisi bagan organisasi untuk menunjukkan tanggung jawab dan garis wewenang, kebijakan, formula, prosedur administrasi, terminologi industri khusus, aturan pengolahan data dan prosedur, membentuk deskripsi dan penggunaan, dan sebagainya. Sebuah panduan akuntansi memiliki tiga tujuan dasar: untuk menjawab pertanyaan, untuk menginstruksikan personel akuntansi, dan untuk memberikan pelaporan yang konsisten dari transaksi bisnis. Sebagai dokumen cetak, itu harus berguna dan, yang lebih penting, yang digunakan. Oleh karena itu, harus formal bukan dalam arti menjadi kaku dan pantang menyerah, tetapi dalam arti yang lengkap dan konsisten. Ini harus tersedia untuk semua orang yang membutuhkannya atau berpikir mereka membutuhkannya. Tentu saja, staf akuntansi membutuhkan manual. Supervisor, manajer, dan lain-lain yang mengirimkan data akuntansi harus memiliki manual yang tersedia bagi mereka. Investor, kreditur, debitur, dan para stakeholder lainnya selaku pengguna laporan keuangan perlu membaca laporan keuangan yang akurat dan tepat waktu, sehingga dibutuhkan penutupan akhir periode keuangan yang cepat. Dengan menggunakan manual penutupan akhir periode yang dirancang dengan cermat dan terperinci, departemen akuntansi dapat membuat laporan keuangan yang akurat dalam waktu singkat dan tepat waktu.



1.2



Rumusan Masalah Bagaimana cara menyikapi tindakan, laporan, dan jadwal yang akan diselesaikan dengan cukup rinci untuk memastikan bahwa penutupan periode-end adalah akurat, konsisten, bermanfaat, dan tepat waktu?



1



1.3



Tujuan Penulisan Memahami cara menyikapi tindakan, laporan, dan jadwal yang akan diselesaikan dengan cukup rinci untuk memastikan bahwa penutupan periode-end adalah akurat, konsisten, bermanfaat, dan tepat waktu?



2



BAB II PEMBAHASAN



2.1



Period End Manual Period end manual berfungsi sebagai pemindahan periode akuntansi dari periode



sebelumnya menuju ke periode yang berada didepannya. Tutup buku bulanan berfungsi sebagai pembentuk jurnal akan otomatis terbentuk jurnal, diantaranya adalah membentuk jurnal penyusutan asset dan jurnal revaluasi valuta asing (jika perusahaan ekspor/impor). Tutup buku akhir tahun berfungsi sebagai penutup periode tahunan/tahun berjalan dan membuat jurnal pembalik diantara laba ditahan beserta laba tahun berjalan, tutup buku tahunan sebenarnya tidak membentuk jurnal penyusutan Asset dan revaluasi tidak seperti Anda melakukan tutup buku bulanan. Manual akhir tahun ini mungkin lebih baik digambarkan sebagai daftar tugas akhir tahun maupun akhir bulan. Ini mendefinisikan semua tugas-tugas yang harus diselesaikan pada akhir tahun fiskal perusahaan untuk menutup buku dan mempersiapkan diperlukan laporan akuntansi, jadwal, dan narasi untuk laporan tahunan. Setelah siap, manual akhir tahun diperbarui setiap tahun untuk setiap perubahan dalam prosedur akhir tahun penutupan fiscal. Perubahan tersebut terjadi oleh perubahan dalam manajemen, perubahan auditor, atau ekspansi atau kontraksi prosedur akhir tahun yang disebabkan oleh perubahan dalam sistem akuntansi. direvisi pengguna akhir tahun biasanya dikeluarkan satu atau dua bulan sebelum fiscal akhir tahun untuk setiap karyawan yang ditugaskan untuk menyelesaikan satu atau lebih tugas penutupan Kunci keberhasilan panduan ini mencakup evaluasi dan pembaharuan yang terus menerus dalam proses penutupan; skema yang tepat atas tugas yang dibutuhkan setiap orang; dan pergeseran tugas penutup ke depan ke dalam periode akuntansi yang akan ditutup agar tangka akurasi yang tinggi dapat dicapai dalam proses akuntansi. Contoh manual penutup akhir periode ditunjukkan pada Tampilan 9.1. Manual ini adalah master copy yang dikelola oleh controller, menunjukkan tugas kerja setiap orang yang terlibat dalam proses penutupan.



3



4



5



Kolom kiri menunjukkan jumlah hari sebelum atau sesudah tanggal akhir bulan; misalnya, yang pertama yang tercantum adalah -4 hari dari akhir bulan, yaitu empat hari sebelum tanggal tersebut. Selanjutnya Kolom mencantumkan judul pekerjaan orang yang bertanggung jawab atas setiap tugas, dan yang ketiga dan terakhir. Kolom menggambarkan tugas yang harus diselesaikan pada tanggal tersebut. Prosedur yang ditunjukkan pada Tampilan 9.1 didasarkan pada beberapa asumsi mendasar, yang dapat meminta perubahan dalam isi prosedur jika asumsi tersebut salah.



6







Tagihan bahan digunakan untuk biaya persediaan. Prosedurnya membutuhkan akuntan biaya untuk memverifikasi keakuratan pemilihan tagihan di Bill of material pada akhir periode. Dengan begitu, seseorang dapat memperoleh keyakinan bahwa biaya untuk persediaan barang dalam proses dan barang selesai cukup akurat, dan akan memerlukan sedikit tinjauan atau penyesuaian lebih lanjut setelah akhir periode. Jika tidak ada tagihan material, atau jika tidak digunakan untuk menetapkan biaya untuk persediaan, atau jika mengandung ketidakakuratan yang signifikan, maka prosedurnya harus menyertakan langkah tambahan (dan memakan waktu) untuk meninjau inventaris yang berharga setelah akhir periode.







Alokasi overhead standar. Prosedur ini membutuhkan akuntan biaya untuk menyelesaikan perhitungan alokasi overhead basis dua hari sebelum tanggal akhir periode. Hal ini memungkinkan jika seseorang menggunakan penundaan satu bulan diperiode alokasi sehingga alokasi dapat diselesaikan terlebih dahulu. Jika sistem seperti itu tidak digunakan, perhitungan alokasi harus ditunda sampai setelah akun selesai modul hutang ditutup setelah periode akhir.







Sistem persediaan perpetual yang akurat. Prosedurnya membutuhkan akuntan biaya untuk meninjau keakuratan persediaan dengan audit sebelum akhir periode. Jika tingkat akurasi tinggi, maka controller tidak perlu untuk melakukan hitungan persediaan fisik (yang dapat menunda penyelesaiannya secara serius dari laporan keuangan). Diperiksa oleh akuntan biaya selama jumlah siklus rutin dilakukan dan menghasilkan tingkat akurasi yang tinggi. Jika tidak ada sistem persediaan atau siklus perpetual, maka langkah prosedur ini harus diganti dengan menghitung jumlah persediaan fisik setelah akhir periode.







Rekonsiliasi bank diselesaikan secara online. Saat ini perkembangan teknologi bank sudah sangat cepat dan canggih, sehingga rekonsiliasi bank bisa dilakukan secara online tanpa harus menuggu dikirimkan rekening koran bulanan. Buatlah saldo rekening harian dan informasi transaksi terinci yang tersedia secara online. Hal ini memungkinkan seseorang untuk menyelesaikan rekonsiliasi bank yang sedang berjalan sehingga ada tidak perlu menunggu di akhir periode akuntansi.



7







Log penerima digunakan. Prosedurnya mengharuskan petugas rekening koran untuk memperoleh faktur pemasok yang belum diterima dengan meninjau penerimaan log untuk melihat pengiriman apa yang telah diterima yang tidak menyertainya faktur. Ini adalah langkah mudah dalam sebuah akun komputer terpadu -sistem yang menghubungkan nomor pesanan pembelian dengan kuitansi tertentu, yang memungkinkan komputer untuk menyajikan daftar akrual kepada petugas. Jika kemampuan ini tidak ada, maka pengendali harus memberi otorisasi analisis manual kuitansi yang panjang, atau tunggu beberapa hari untuk faktur pemasok yang akan diterima, atau dikenai berdasarkan tebakan dari jumlah yang diterima (yang bisa salah ke tingkat yang signifikan). Catatan khusus dalam prosedur ini adalah langkah-langkah yang tercantum pada hari ke enam dan tujuh. Mereka meminta pengontrol dan stafnya untuk meninjau proses penutupan yang baru selesai untuk melihat langkah-langkah apa yang dapat dilakukan dengan lebih efisien, sehingga berkontribusi pada pengurangan waktu yang diperlukan untuk menyelesaikan proses penutupan.



Wage Accrual



8



Petugas gaji mencatat catat Wages accrued pada hari ke 1 di penutupan akhir periode sebelumnya, biasanya memerlukan penggunaan spreadsheet akrual upah seperti yang dicatat pada Tampilan 9.3. Lembar kerja mencantumkan nama semua staf per jam untuk siapa, Upah yang tidak dibayar harus dibayar, serta tingkat upah per jam dan jumlah masing-masing jam tidak dibayar Ini secara otomatis diterjemahkan oleh spreadsheet menjadi entri jurnal itutercantum di bagian bawah spreadsheet.



9



Petugas penggajian juga memperoleh waktu liburan pada hari ke 1 di akhir periode penutupan prosedur. Ini memerlukan penggunaan spreadsheet akrual liburan seperti yang ditunjukkan pada Tampilan 9.4. Kelompok spreadsheet mengumpulkan karyawan berdasarkan divisi operasi, mencatat jumlah jam liburan maksimal yang diperbolehkan berdasarkan kebijakan perusahaan saat ini, bandingkan ini ke tingkat akrual saat ini, dan secara otomatis membuat entri jurnal untuk dikenali sepenuhnya ada kekurangan dalam jam liburan yang terakumulasi. Petugas penggajian juga diharuskan menghitung komisi untuk staf penjualan.Tagihan telah diselesaikan oleh petugas rekening piutang. Hal ini bisa dilakukan dengan contoh spreadsheet seperti yang ditunjukkan pada Tampilan 9.5. Spreadsheet memungkinkan seseorang untuk memperinci semua faktur yang dibuat selama periode pelaporan, serta jenis komisi yang harus dibayar (mis., ulangi, split, atau baru), dan persentase komisi dan jumlah dolar yang dibayarkan. Laporan tersebut juga menjelaskan setiap penggantian komisi yang dibayarkan kepada manajer berdasarkan volume penjualan trainee mereka. Petugas buku besar wajib menghitung royalti per hari +2 pada periode- akhir penutupan prosedur Untuk mencapai hal ini, seseorang dapat menggunakan pernyataan royalti yang ditunjukkan pada Bukti 9.6. Ini mencatat tingkat royalti yang dibayarkan pada setiap blok penjualan tambahan, dan juga royalti sudah dibayar dan jumlahnya masih harus dibayar.



2.2



Closing Procedure By Position



Proses akuntansi memerlukan banyak aktivitas di dalamnya, sehingga banyak tugas di dalamnya. Kegiatan lain yang tercantum dalam prosedur Exhibit 9.1 hanya berkontribusi pada tindakan seseorang pengetahuan tentang bagaimana aktivitas karyawan lainnya dapat berinteraksi dengan tugas seseorang. Dengan demikian, untuk melihat prosedur penutupan di bagi menjadi prosedur yang lebih kecil, dengan setiap posisi akuntansi menerima prosedur yang hanya menangani tugas-tugas yang menjadi tanggung jawabnya. Prosedur yang tercantum dalam pameran berikut menunjukkan tugas yang sama pada Tampilan 9.1, namun diperinci berdasarkan posisinya: a. Prosedur penutupan general ledger b. Prosedur penutupan untuk rekening piutang c. Prosedur penutupan untuk pengontrol d. Prosedur penutupan untuk biaya akuntan e. Prosedur penutupan untuk aset tetap 10



f. Prosedur Penutupan untuk hutang



11



2.3



Soft Close Beberapa organisasi menghindari penutupan buku disetiap akhir bulan, bahkan



memusatkan perhatian pada penutupan kuartalan. Hal ini paling sering terjadi pada entitas yang dipegang oleh publik, dan yang mana oleh karena itu diwajibkan oleh hukum untuk memberikan laporan keuangan kuartalan yang lengkap. Bahkan Dalam pembahasan ini, bertujuan agar penyelesaian kuartalan,



"soft close" pada akhir bulan-bulan dapat dilaksanakan dan tidak pada akhir sehingga manajemen memiliki informasi mengenai keuangan perusahaan saat



mendekati periode pelaporan kuartalannya. Hal tersebut berguna jika sebuah perusahaan dilakukan pemeriksaan oleh pihak luar manajemen/audit intern perusahaan yang mungkin meminta informasi mengenai laporan keuangan kuartalan perusahaan. Penutupuan di akhir bulan membutuhkan penyelesaian kurang dari penutupan akhir periode normal, karena jumlah persediaan biasanya dihindari dan perhitungan estimasi pendapatan dan biaya dibulan berikutnya itu hanya akan diperkirakan. Berikut perkiraan akun yang perlu dilakukan soft close : Petty Cash Reconciliation. Masalah untuk kas kecil tersebut, biasanya jika kontrol terhadap kas kecil tidak direkonsiliasi secara teratur/berkala. Maka untuk menghindari hal tersebut, sebaiknya penyesuaian apapun yang dilakukan terhadap akun yang berhubungan dengan kas kecil dilakukan agar meminimalisir kesalahan/ketidakwajaran saldo yang dapat mempengaruhi terhadap laporan laba rugi. Cancel Old Checks. Membatalkan cek yang telah melampaui jumlah yang ditetapkan akan meningkatkan jumlah uang tunai dan hutang dagang, dan tidak akan berdampak terhadap laporan laba rugi secara keseluruhan. Juga jumlah dari cek yang dibatalkan cenderung menjadi jumlah kecil. Dampaknya, dengan langkah tersebut perusahaan dapat menghindari kecilnya pengaruh terhadap laporan keuangan. Bad Debt Write-off. Dalam metode penghapusan langsung, akun kerugian piutang hanya akan menunjukkan jumlah kerugian perusahaan yang sesungguhnya, dan piutang dagang akan dilaporkan dalam neraca dengan jumlah brutonya. Kerugian piutang seingkali dilaporkan pada periode yang berbeda dari tanggal penjualannya, akibatnya perusahaan tidak mendapat gambaran tentang nilai piutang bersih yang dapat direalisasi. Solusinya, metode ini tidak diakui untuk pelaporan keuangan kecuali, bila jumlah kerugian piutangnya terbilang tidak material/kecil. 12



Detailed Balance Sheet Schedules. Hal tersebut dalam praktiknya bertujuan agar mengontrol setiap saldo yang ada pada laporan keuangan, seseorang dapat meninjau atau mengecek akun – akun sebelum dan sesudah periode penutupan (soft close) untuk memastikan keakuratannya. Pengecekan tersebut dilakukan guna untuk meminimalisir kesalahan di akhir periode kuartalan atau tahunan. Bill of Materials (BOM) Accuracy Review. Pada akhir setiap periode nilai harga pokok penjualan yang teracantum dalam BOM dapat dilakukan pemeriksaan terhadap transaksi yang berkaitan untuk membuat satu produk tersebut. Hal tersebut menimbulkan ketidak akuratan, karena campuran produk yang terjual bisa bervariasi pada bulan berjalan dari itu periode dari mana rata-rata nilai yang diambil. Jika kasusnya seperti ini, mungkin masih harus menggunakan BOM untuk mendapatkan biaya standar barang yang dijual, yang bisa dijadikan cross check dari harga historis prosentase barang yang terjual. Physical Inventory Count. Dalam perhitungan harga pokok penjualan sering kali terjadi ketidakkuratan, hal tersebut dikarenakan pada akhir periode tidak dilakukan pengecekan terhadap persediaan akhir pada akhir periode yang bersangkutan. Pemeriksaan fisik persediaan biasanya dilakukan setiap akhir periode,



hal tersebut dapat memberikan kontrol terhadap



perhitungan harga pokok penjualan dengan melihat nilai aktual terhadap nilai akhir persediaan. Jika ada masalah yang sedang berlangsung dengan keakuratan persediaan, maka pengendali selalu bisa melakukan review pesediaan untuk menentukan tingkat varians apapun dari inventory saldo buku dan memasukkan varians ini ke dalam hasil sebagai berikut periode akuntansi. Elimination of Prepaid Expenses. Setiap akhir periode tak jarang nilai dari biaya dibayar dimuka tercatat sama dengan nilai cost pada saat dikeluarkan. Hal tersebut dikarenakan perlu adanya penyesuaian di setiap akhir periodenya. Tentunya, apabila tersebut tidak dilakukan penyesuaian maka akan berdampak terhadap laba yang tercatat terlalu tinggi. Pada saat akhir periode diperlukan adanya penyesuaian yang dilakukan dari nilai yang dikeluarkan untuk biaya tersebut dan jangka waktu/masa manfaat yang diterima. Pension and payroll tax accruals. Biaya yang terkait akibat program pensiun, gaji dan pajak penghasilan merupakan beban yang perlu disesuaikan disetiap akhir periode. Akibat dari penyesuaian tersebut akan berdampak pada kewajaran laporan keuangan. Software module closing. Meskipun beberapa paket perangkat lunak akuntansi akan memerlukan pengguna untuk menutup bulan ini sebelum beralih ke yang berikutnya, yang lain 13



akan memungkinkan beberapa periode untuk tetap terbuka pada waktu yang sama. Beberapa waktu untuk diproses dan dilaporkan pencetakan biasanya dikaitkan dengan penutupan modul.



2.4



Year-End Close



Penggunaan informasi laporan yang ditutup pada akhir tahun merupakan bahan bagi pemeriksaan. Jika perusahaan memiliki meliki utang dari pihak eksternal yang memerlukan hasil audit atau jika pemilik atau manajemen mengharuskan untuk dilakukannya pemeriksaan. Contoh prosedur yang biasa dilakukan pada akhir tahun :



Penanggung Jawab Controller



General Cheks



Ledger



Cos Accountant



Payables and Receivables Clerks General Ledger Clerk Payroll Clerk



General Ledger Clerk Accounts Receivable Clerk General Ledger Clerk Cost Accountant



Task Description 1. Tinjau ulang jadwal penutupan dan distribusikan ke staf. 2. Membantu auditor dalam melakukan review pengendalian. 3. Membantu auditor dalam merencanakan gambaran umum persediaan fisik mereka. 1. Verifikasi bahwa input jurnal berulang masih benar untuk periode pelaporan saat ini. 2. Kaji ulang laporan keuangan dengan informasi terbaru dan selidiki varian tidak tetap. 3. Buat formulir jurnal untuk kedekatannya. 1. Audit tagihan bahan dan menyesuaikan untuk setiap ketidakakuratan kuantitas ditemukan. 2. Lakukan update tahunan biaya standar dalam tagihan bahan untuk mencerminkan biaya aktual. 3. Audit tingkat memo dalam tagihan bahan dan menyesuaikan untuk mencocokkan tingkat memo yang sebenarnya. 1. Meninjau ulang jadwal kontrak dan memverifikasi bahwa semua perjanjian kontrak telah dibayarkan ke pemasok atau ditagihkan ke pelanggan. 1. Selesaikan rekonsiliasi bank. 2. Akumulasi biaya bank aktual dan pendapatan bunga dan beban bunga. 1. Siapkan cek gaji yang mencakup sebagai pendapatan yang diakui kepada karyawan jumlah asuransi jiwa yang dibayar perusahaan yang melebihi nilai maksimum yang dimandatkan oleh pemerintah federal. 1. Meninjau laporan keuangan dengan informasi terbaru dan menyelidiki varians yang tidak biasa. 1. Lakukan peninjauan terhadap dokumen pelayaran untuk memastikan bahwa semua pengiriman telah ditagih. 1. Proseskan program penutupan akhir periode di komputer. 2. Mencetak dan mendistribusikan semua laporan akhir periode. 1. Verifikasi jumlah dan deskripsi semua persediaan di luar lokasi yang ada dalam konsinyasi. 14



General Clerk



Ledger



Payroll Clerk



Accounts Receivable Clerk



Financial Analyst



Cost Accountant Controller



Accounts Payable Clerk



Cost Accountant Fixed Assets Clerk



1. Bandingkan semua periode akhir dengan saldo buku besar dan rekonsiliasi perbedaan. 2. Selesaikan rekonsiliasi awal bank. 3. Batalkan semua cek yang beredar lebih dari 90 hari. 4. Selesaikan rekonsiliasi kas kecil. 1. Mengakui upah yang belum dibayar. 2. Mengakui untuk komisi yang didapat tapi tidak dibayar. 3. Siapkan daftar terperinci tentang pajak dan potongan pensiun yang dipotong, mengikat kembali gaji individual, yang diidentifikasi berdasarkan tanggal. 4. Siapkan pengakuan untuk jumlah dana pencocokan berbayar perusahaan yang akan disimpan di akun pensiun. 1. Lengkapi tagihan ke semua pelanggan. 2. Tutup akun piutang dagang. 3. Tinjau ulang piutang piutang dengan pengontrol dan tentukan jumlah akrual piutang tak tertagih. 4. Tinjau kembali piutang usaha lama dan hapuskan saldo yang dipilih dengan persetujuan controller. 5. Siapkan jadwal terperinci dari piutang lain-lain. 6. Cetak daftar piutang usaha tahun yang berakhir pada akhir tahun dan sisihkan untuk auditor. 7. Cetak perhitungan akrual utang yang buruk dan sisihkan untuk auditor. 8. Membantu auditor dalam mengirimkan konfirmasi piutang kepada pelanggan. 1. Siapkan daftar rinci investasi jangka pendek, tunjukkan nama investasi, tanggal pembelian, jumlah nominal, tingkat bunga, dan bunga yang harus dibayar. Sisihkan salinan untuk auditor. 1. Melakukan perhitungan persediaan fisik. 1. Meninjau ulang rekonsiliasi bank. 2. Kompilasi daftar semua kontrak terkini, dengan kontrak terlampir, dan sisihkan untuk auditor. 3. Membantu auditor dalam mengirimkan surat pendapat hukum kepada pengacara perusahaan. 1. Tinjau informasi cutoff dan akses setiap faktur pemasok yang hilang berdasarkan biaya pesanan pembelian. 2. Mengakui biaya yang masih harus dibayar. 3. Tinjau kembali akun perbaikan dan pemeliharaan untuk melihat apakah ada barang yang dibebankan di sini harus dialihkan ke akun aset tetap. 4. Cetak daftar hutang untuk akhir tahun dan simpan untuk digunakan pada saat pemeriksaan. 1. Mencetak laporan persediaan dan menerbitkan daftar distribusi. 2. Tutup modul persediaan. 1. Meninjau penjualan dan pelepasan aset, memperbarui catatan aset tetap sesuai dengan itu. 2. Catat keuntungan dan kerugian penjualan aset. 3. Update daftar aset tetap dan hitung penyusutan. 15



General Clerk



Ledger



General Clerk



Ledger



Accounts Payable Clerk Cost Accountant



Tax Manager Financial Analyst Controller



Controller



Financial Analyst General Ledger Clerk Controller Controller



4. Pastikan total penyusutan tidak melebihi nilai total penilaian aset dikurangi nilai sisa. 5. Rekonsiliasi buku besar aset tetap dan akumulasi saldo depresiasi ke saldo buku besar. 6. Hitung penyusutan sesuai peraturan perpajakan, dan simpan berkas untuk digunakan pada saat pemeriksaan 7. Tutup akun aset tetap. 1. Cek semua akun yang perlu diaccrue. 2. Cek aset dibayar dimuka dan bandingkan saldo dari periode sebelumnya. 3. Tinjau kembali Konstruksi dalam pengerjaan yang sedang berjalan untuk melihat apakah ada proyek yang dapat diselesaikan; jika demikian, beralih ke akun aset tetap dan memulai penyusutan. 1. Update informasi mengenai semua akun pada neraca dan arsipkan untuk pemeriksaan. 2. Cek penginputan jurnal terhadap buku besar, dan periksa apabila terdapat selisih. 1. Catatlah faktur pemasok yang terlambat. 2. Arsipkan semua dokumen hukum untuk tahun berjalan. 3. Tutup akun hutang dagang. 1. Kumpulkan basis alokasi sampai bulan terakhir dan alokasikan overhead. 2. Arsipkan alokasi dokumen dan simpan berkas untuk pemeriksaan. 1. Akui beban pajak tahun berjalan. 1. Lengkapi semua data operasional untuk dimasukkan dalam laporan keuangan. 1. Konsolidasi semua data dari anak perusahaan. 2. Periksa saldo awal laporan keuangan. 3. Lengkapi catatan kaki keuangan. 1. Menyelesaikan laporan keuangan dan menerbitkan : a. Laporan Posisi Keuangan b. Laporan laba rugi. c. Laporan arus kas. d. Pernyataan ekuitas e. Laporan laba rugi per departemen f. Statistik operasi utama 1. Hitung sertifikat dasar pinjaman dan kirimkan ke pemberi pinjaman, beserta satu set laporan keuangan. 1. Tinjau varians terlalu kecil untuk diperiksa selama proses penutupan. 1. Tinjau semua dokumen yang dibutuhkan oleh auditor, bandingkan dengan daftar check-off yang disediakan oleh auditor. 1. Tinjau ukuran tingkat cutoff yang digunakan untuk menghilangkan investigasi varians. 2. Tinjau jadwal penutupan untuk bulan berikutnya. 3. Tinjau tugas pekerjaan untuk jadwal penutupan bulan depan. 16



All Staff



4. Tinjau ulang jadwal penutupan untuk anak perusahaan untuk bulan berikutnya. 5. Kaji isi dan tata letak laporan keuangan, dan rencanakan perubahan sebelum penutupan berikutnya. 1. Tinjau masalah dengan penutupan terakhir dan setujui perubahan yang perlu dilakukan untuk penutupan berikutnya.



Seperti ditunjukkan dalam prosedur di atas, staf akuntansi harus mengalokasikan waktu tambahan sebelum akan dilakukannya pemeriksaan, dalam mengkaji sistem kontrol dan perencanaan akhir tahun jumlah persediaan fisik, staf penggajian harus mencatat gaji pegawai akhir tahun kalender, jumlah asuransi jiwa yang dibayar perusahaan dan didiskontokan oleh faktor yang didasarkan pada usia masing-masing karyawan. Bagian piutang perlu mengotrol saldo piutang dengan akun kontrolnya, menganilis piutang yang telah jatuh tempo dan melakukan penagihan, serta memeriksa batas cut-off piutang maupun pembayarannya. Bagian Cost accounting perusaahan harus melakukan perhitungan persediaan fisik untuk semua lokasi yang ada di perusahaan, dan memungkinkan perpanjangan waktu bagi auditor untuk melakukan uji coba. Ini harus segera dilakukan setelah atau pada saat akhir tahun. Selain menghitung persediaan juga harus mendokumentasikan alokasi secara penuh pembebanan biaya overhead, dan informasi ini tersedia bagi auditor. Jika perusahaan juga meminta auditor untuk menyelesaikan SPT tahunannya, tetap petugas aset atau manajer pajak dapat menghitung penyusutan pajak atas semua aset yang dapat disusupi dan sampaikan informasi ini ke auditor. Proses penutupan akhir ini penting, karena artinya segala informasi kegiatan perusahaan sudah dicatat, diukur dan didokumentasikan dengan wajar dan baik. Pelaporan keuangan pun dapat menghasilkan informasi yang berkualitas dalam membantu manajemen untuk pengambilan keputusan. Berikut Prosedur untuk menutup semua akun di akhir tahun periode.



17



Gambar 1



18



Gambar 2 19



Gambar 3



20



Gambar 4



21



Gambar 5



22



Gambar 6 2.5



New Year Startup Meskipun staf akuntansi cenderung paling memperhatikan penyelesaian akhir tahun



laporan keuangan dan audit terkait, sama pentingnya untuk memastikannya operasi akuntansi yang sedang berjalan disiapkan untuk tahun fiskal berikutnya. Berikut rincian prosedur tugas terinci utuk memulai tahun buku baru yang dibutuhkan departemen akuntansi.



23



Tujuan dan Ruang Lingkup Prosedur ini digunakan oleh staf akuntansi untuk membuat sistem akuntansi di tahun baru. Penanggung Jawab : GL ACCT Akuntan Ledger Umum ACCT RECV Account Receivable Clerk ACCT PAY Accounts Payable Clerk PAY CLERK Gaji pegawai Prosedur : a. GL ACCT memidahkan Saldo Akuntansi ke saldo Tahun Baru 1.



Dapatkan persetujuan dari controller untuk memidahkan saldo ke tahun baru dan catatan arsip dari tahun tertua yang terdaftar dalam database akuntansi.



2. Kunci semua pengguna keluar dari sistem akuntansi. 3. Backup semua catatan database akuntansi. 4. Cetak laporan akhir tahun berikut untuk sebelumnya tahun akuntansi: •



Rincian Hutang Usaha



•



Penerima Piutang Usaha



•



Jurnal Penerimaan Kas



•



Laporan keuangan



•



Daftar Aktiva Tetap



•



Jurnal umum



•



Jurnal Penjualan



5. Memulai rutinitas pemidahan sistem otomatis. 6. Izinkan akses pengguna kembali ke sistem.



b. GL ACCT Hilangkan Neraca Kecil 1. Pilih semua akun buku besar umum yang jumlahnya kurang dari $ aktivitas di tahun sebelumnya. 2. Kumpulkan daftar alternatif keseimbangan yang lebih baik akun dimana akun yang lebih kecil ini dapat digulirkan. 3. Dapatkan persetujuan controller untuk menghilangkan neraca kecil akun dari buku besar. 24



4. Akses File Induk Pemasok dan sesuaikan semua pemasok akun yang akunnya akan dihapus digunakan sebagai akun default 5. Mengakses semua transaksi yang tercantum di akun saldo kecil, dan geser biaya transaksi ke akun pengganti baru. 6. Verifikasi bahwa semua saldo kecil yang harus dihilangkan memiliki saldo nol 7. Akses daftar file akun dan alihkan semua yang ditunjuk akun saldo kecil menjadi status tidak aktif 8. Buat memo ke staf entri data hutang, perincian perubahan ini



c. GL ACCT Sesuaikan Bagan Akun yang Sesuai dengan Struktur Bisnis 1. Diskusikan dengan pengendali perubahan struktur yang direncanakan bisnis yang akan mengamanatkan perubahan dalam bagan akun. 2. Diskusikan dengan pengontrol setiap perubahan yang direncanakan dalam homogenisasi bagan akun antar anak perusahaan. 3. Diskusikan dengan pengontrol setiap akuntansi biaya yang terencana Perubahan, seperti activity-based costing, yang akan membutuhkan baru akun untuk menyimpan data. 4. Ubah tabel akun sesuai kebutuhan.



d. GL ACCT Mengatur Laporan Bank 1. Kotakkan semua binder yang berisi laporan bank dari sebelumnya tahun, indeks mereka, dan maju ke arsip staf untuk penyimpanan. 2. Buat pengikat baru dengan halaman tab untuk setiap rekening bank.



e. ACCT PAY Roll Forward Supplier Files 1. Tandai semua file pemasok dari tahun sebelumnya, indeks mereka, dan maju ke arsip staf untuk penyimpanan. 2. Cetak Ledger Supplier untuk tahun sebelumnya. Jika ada lebih dari sekedar transaksi untuk pemasok di tahun sebelumnya, sorot nama pemasok pada laporan. 3. Teruskan laporan yang disorot ke manajer hutang, siapa yag dihapus semua pemasok yang disorot dari laporan dengan siapa perusahaan tidak lagi berbisnis.



25



4. Akses file induk pemasok dan alihkan semua pemasok yang ditunjuk dengan siapa perusahaan tidak lagi melakukan bisnis status tidak aktif 5. Buat label folder untuk semua pemasok yang disorot, membubuhkan label ke folder, dan menyimpannya dalam urutan abjad di lemari arsip pembayaran hutang.



f. ACCT RECV Pemidahan Supplier Files 1. Tandai semua file pelanggan dari tahun sebelumnya, indeks mereka, dan maju ke arsip untuk penyimpanan arsip. 2. Cetak Buku Besar Pelanggan untuk tahun sebelumnya. Jika ada lebih dari sekedar transaksi untuk pelanggan di tahun sebelumnya, sorot nama pelanggan di laporan tersebut. 3. Teruskan laporan yang disorot ke manajer penjualan, yang menghilangkannya semua pelanggan yang disorot dari laporan dengan siapa perusahaan tidak lagi berbisnis. 4. Mengakses file master pelanggan dan beralih semua yang ditunjuk pelanggan dengan siapa perusahaan tidak lagi melakukan bisnis status tidak aktif 5. Buat label folder untuk semua pelanggan yang disorot, membubuhkan label ke folder, dan menyimpannya dalam urutan abjad di lemari arsip arsip piutang.



g. PAY CLERK Update Informasi Pengangguran 1. Verifikasi jumlah tarif pajak pengangguran dan yang terkait batas upah yang akan digunakan untuk tahun kalender yang baru. 2. Tentukan apakah ada kontribusi pengangguran sukarela dibuat untuk mengurangi tingkat pajak pengangguran yang akan dating tahun baru.



h. PAY CLERK Update pemotongan gaji dan pengurangan gaji 1. Beritahu karyawan untuk meninjau ulang formulir W-4 mereka, dan perbarui kepemilikan karyawan berdasarkan formulir W-4 yang telah direvisi diajukan 2. Beritahu karyawan tentang rekening pengeluaran fleksibel yang tidak terpakai deduksi 3. Verifikasi jumlah deduksi karyawan standar untuk tahun baru. 4. Setel ulang deduksi rencana pensiun untuk tahun yang baru.



26



i. PAY CLERK Buat dan Bagikan Jadwal Penggajian 1. Pastikan tanggal pemrosesan penggajian yang akan datang tidak bertentangan dengan akhir pekan atau liburan yang direncanakan. 2. Mengeluarkan jadwal proses penggajian dan pembagian gaji tanggal untuk tahun baru untuk karyawan.



j. PAY CLERK Mengatur File Penggajian 1. Kotakkan semua binder yang berisi register penggajian dan perusahaan salinan formulir W-2 dari tahun sebelumnya, indekskan, dan maju ke arsip staf untuk penyimpanan. 2. Buat pengikat baru untuk register penggajian. 3. Pembersihan karyawan yang dihentikan dari database penggajian.



2.6



Income Tax Preparation And Reporting



Cakupan Kebijakan ini berlaku untuk semua operasi di seluruh dunia, apakah anak perusahaannya dikonsolidasikan atau tidak dicatat dengan metode ekuitas. Akuntansi keuangan untuk pajak penghasilan harus mengikuti pendekatan neraca sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (FAS) Instruction No. 109, "Akuntansi Pajak Penghasilan". Lingkup kebijakan ini mencakup perencanaan pajak penghasilan, laporan pajak, laporan keuangan, dan menangani kontroversi Pajak Penghasilan untuk Pajak Penghasilan konsolidasi dan pajak peghasilan lokal.



Kebijakan Ini adalah kebijakan IDEAL LLP (Perusahaan) bahwa departemen Pajak Perusahaan menyiapkan surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan dan SPT terkait. Untuk persiapan pajak penghasilan, Pajak Perusahaan telah menyetujui layanan persiapan Pajak Penghasilan pihak ketiga. Setiap Manajer Bisnis dan Pengawas Negara bertanggung jawab untuk bekerja sama dengan penyedia layanan untuk bertemu persyaratan dan peraturan setempat. Pajak Perusahaan menghitung ketentuan perusahaan dan mengkonsolidasikan informasi A.S. dan non-A.S untuk penyajian laporan keuangan dan pengungkapan PPh terkait.



27



Pajak Perusahaan bertahan (atau mengatur untuk bertahan) posisi Perusahaan sehubungan dengan Penghasilan Pertanyaan pajak dan audit. Prosedur Persiapan dan prosedur pembuatan pajak penghasilan meliputi: A. Analisis Rekening dan Laporan Keuangan Perusahaan Perencanaan, estimasi, dan perhitungan beban dan kewajiban Pajak Penghasilan mencakup analisis dari buku dan catatan Perusahaan. Neraca percobaan negara setempat ditinjau dan dianalisis untuk mengidentifikasi buku potensial (yaitu, menurut saldo akun Prinsipal Umum AS yang Diterima Umum (GAAP)) dan pajak (yaitu, sesuai peraturan dan peraturan pajak penghasilan daerah) perbedaan. Selain itu, ulasan berikut dilakukan untuk mengidentifikasi perubahan yang mungkin mempengaruhi perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan: •



Kebijakan dan prosedur akuntansi Perusahaan



•



Rekening keuangan baru



•



Akun tertentu berdasarkan aktivitas yang diketahui atau yang diantisipasi (mis., Pendapatan tangguhan, royalti, depresiasi). Sehubungan dengan proses perencanaan tahunan, proyeksi beban Pajak Penghasilan dan



yang terkait kewajiban diperkirakan. Pelaporan Bulanan / Triwulanan Setiap bulan, beban Pajak Penghasilan diakru berdasarkan pajak efektif yang direncanakan Perusahaan menilai. Untuk negara-negara non-A.S, transaksi sesuai dengan peraturan setempat. Neraca percobaan lokal dapat dipertahankan untuk mendukung persiapan dan penyerahan PPh daerah. Setiap bulan, anak perusahaan Perseroan menyerahkan saldo percobaan berdasarkan GAAP A.S. Dalam urutan untuk menangani Standar Akuntansi Keuangan (FAS) No. 109, "Akuntansi



Pajak



Penghasilan",



masing-masing



negara



mengidentifikasi



akun



yang



membutuhkan pertimbangan FAS 109. Untuk operasi A.S., departemen Pajak Perusahaan menyimpan file untuk disesuaikan dengan buku dan pajak perbedaan. Setiap kuartal, tarif pajak penghasilan efektif telah diperbarui (yaitu, jumlah yang dianggarkan adalah diperkirakan berdasarkan kinerja aktual dan terkini), dan tahun-to-date Jumlah yang masih harus dibayar dibandingkan dengan perkiraan biaya setahun penuh. 28



Pajak Perusahaan mempersiapkan dan menyetujui pengungkapan laporan eksternal dan internal yang terkait dengan akuntansi pajak pendapatan (misalnya, 10-K, 10-Qs, perjanjian bank). Pajak Perusahaan melibatkan pihak eksternal auditor, sesuai kebutuhan.



B. Perbedaan Buku / Pajak untuk perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan Perbedaan buku / pajak mungkin bersifat permanen atau bersifat sementara. Perbedaan Permanen Perbedaan permanen berhubungan dengan barang-barang yang tidak memenuhi syarat atau relevan untuk kena pajak di masa depan atau jumlah yang dapat dikurangkan dan kredit pajak insentif. Perbedaan permanen dapat diklasifikasikan sebagai: •



Memesan pendapatan / keuntungan yang tidak akan pernah dikenakan pajak karena pengecualian undang-undang. Contoh: bunga obligasi pemerintah



•



Biaya buku / kerugian yang tidak akan pernah dapat dikurangkan untuk tujuan Pajak Penghasilan. Contoh: Denda, makanan dan hiburan tak ternilai, biaya



•



Barang kena pajak atau dikurangkan untuk tujuan perpajakan tetapi tidak termasuk dalam laporan keuangan. Contoh: Pengurangan opsi saham, penyesuaian harga transfer



Perbedaan waktu Perbedaan waktu mengacu pada perbedaan (terkadang terakumulasi lebih dari satu tahun) antara dasar pajak atas aset atau kewajiban dan jumlah yang dilaporkan dalam laporan keuangan. Perbedaan sementara dapat diklasifikasikan sebagai: •



Pendapatan dan Beban yang saat ini diakui untuk tujuan buku namun belum untuk tujuan perpajakan. Contoh: Opsi pembayaran angsuran Piutang Usaha, Penyisihan Piutang Tak Tertagih Akun, Kompensasi akrual (liburan, bonus, komisi), akrual kontinjensi (legal, lingkungan), Penyusutan dari aset tetap, perlakuan atas aset Goodwill dan tidak berwujud



•



Pendapatan yang saat ini diakui untuk tujuan perpajakan namun belum diakui untuk tujuan buku. Contoh: Pendapatan Ditangguhkan, Royalti



Item carryover pajak adalah penyesuaian waktu untuk dikenali pada periode mendatang. Contoh: Kredit Pajak Luar Negeri di rezim perpajakan di seluruh dunia yang memungkinkan kredit untuk pajak luar negeri dibayarkan, Kerugian Operasi Bersih Pajak Tangguhan



29



Begitu perbedaan buku / pajak telah diidentifikasi, penentuan saldo di akhir cerita akun pajak tangguhan harus dihitung Akun pajak tangguhan harus dikelompokkan menurut aset jangka pendek dan jangka panjang. Setiap anak perusahaan berusaha semaksimal mungkin mengkategorikan pajak tangguhan mereka secara tepat. Pajak Perusahaan harus meninjau, mengevaluasi, dan menyetujui saldo pajak tangguhan.



C. Penentuan Biaya dan Pengungkapan Pajak Penghasilan untuk Pelaporan Keuangan Perhitungan tarif pajak penghasilan terdiri dari dua komponen: beban pajak penghasilan kini dan Ketentuan Pajak Penghasilan tangguhan. Beban Pajak Penghasilan Beban dan provisi Pajak Penghasilan saat ini dihitung dari hasil pengukuran sebelum pajak Perusahaan kehilangan, dengan mempertimbangkan perbedaan permanen dan waktu. Jaring dari barang-barang ini berlipat ganda dengan tarif pajak perundang-undangan setempat saat ini. Hasil ini selanjutnya disesuaikan dengan insentif kredit pajak yang tersedia ke perusahaan (Contoh: kredit pajak Penelitian dan Pengembangan yang memenuhi syarat). Taksiran Pajak Penghasilan Ketentuan Pajak Penghasilan tangguhan dihitung dengan selisih antara awal tangguhan hutang / piutang pajak dan hutang / piutang pajak tangguhan untuk "sementara" perbedaan, yang berdampak bersih sebelum pajak. Periode Interim Pajak Penghasilan Pada akhir setiap periode interim (yaitu, akhir kuartal), Perusahaan meninjau tarif pajak efektif, reflektif dari perkiraan efek pajak penghasilan akhir yang diharapkan. Tingkat pajak efektif mencerminkan bagaimana Anda- tanggal hasil perusahaan, kredit pajak yang diantisipasi, dan tarif pajak luar negeri. Perhitungan periode interim harus sesuai dengan GAAS FAS No. 109, "Akuntansi Pajak Penghasilan"; Akuntansi Badan Perencanaan Pembangunan (APB) No. 28, "Pelaporan Keuangan Interim"; dan Standar Akuntansi Keuangan Board Interpretation (FIN) No. 18, "Akuntansi Pajak Penghasilan dalam Periode Interim". Non-A.S. negara memberikan masukan kepada Corporate Tax berdasarkan surat instruksi triwulanan dikeluarkan oleh departemen pajak perusahaan.



30



Pengungkapan Sesuai dengan Securities and Exchange Commission (SEC) dan peraturan lainnya persyaratan, pengungkapan tertentu untuk biaya dan ketentuan Pajak Penghasilan harus diungkapkan. Pajak Perusahaan harus meninjau dan menyetujui pengungkapan terkait pajak yang dilakukan sehubungan dengan pelepasan laporan keuangan dan peraturan lainnya.



D. Persiapan dan Pengajuan Pengembalian Pajak Penghasilan Pajak Perusahaan mempersiapkan Kuasa Pajak Penghasilan A.S. yang dikonsolidasi Perusahaan dan terkait dengan A.S. pengembalian yurisdiksi (mis., untuk masing-masing negara bagian). Dalam penyusunan SPT tersebut, Dinas Pajak tinjau kembali keakuratan dan kelengkapannya dan pastikan informasi pengembalian pajaknya rekonsiliasi dengan laporan keuangan. Layanan konsultasi Pajak Penghasilan pihak ketiga yang berkualitas dapat digunakan untuk persiapan pajak penghasilan Bukan A.S. dan filings. Notifikasi tentang status dan pendapatan Pajak Luar Negeri A.S. harus diteruskan ke Pajak Perusahaan, dimana iklan dipantau dan dilacak.



E. Evaluasi Pertanyaan, Audit, dan Kontroversi Pajak Pajak Perusahaan harus diverifikasi atas semua pertanyaan, audit, dan item kontroversi pajak. DalamA.S., Pajak Perusahaan berfungsi sebagai sumber utama untuk semua pertanyaan tersebut. Untuk anak perusahaan non-A.S., Pajak Perusahaan harus segera diverifikasi dan harus menyediakan atau mengatur dukungan lokal dan sumber daya yang sesuai Perusahaan mensyaratkan bahwa pertanyaan ditulis dan daftar item khusus untuk dipelajari. Semua pertanyaan harus diatasi pada waktu yang tepat, dengan penyelidikan dan hasilnya didokumentasikan sepenuhnya oleh pengontrol lokal dan / atau departemen pajak perusahaan. Respons awal biasanya singkat dan langsung jawab pertanyaan yang diajukan tanpa memberikan informasi yang serampangan. Pajak Perusahaan harus diakui jika diperlukan penyelidikan tindak lanjut dan / atau audit. Ini adalah Perusahaan kebijakan bahwa jika tim audit eksternal diharuskan berada di lokasi, auditor eksternal disediakan dengan ruang kerja yang memadai, telepon pribadi, dan mesin fotokopi. Mereka disimpan dalam jarak yang cukup dekat kedekatan dengan departemen pajak tapi tidak sehingga mereka bisa mendengar diskusi konfidensial. 31



Jika diperlukan, Wakil Presiden Unit Bisnis dan perwakilan dari departemen Pajak harus berpartisipasi dalam audit dan dimasukkan dalam diskusi temuan dan penyelesaian yang direkomendasikan solusi. Dalam kasus yang jarang terjadi yang melibatkan masalah teknis yang sangat signifikan jumlahnya, di luar konsultan bisa digunakan Bila memungkinkan, departemen Pajak berusaha untuk menyelesaikan semua audit pada tingkat serendah mungkin (yaitu,tanpa eskalasi hukum). Konferensi banding atau litigasi harus dipertimbangkan hanya dengan sangat situasi yang tidak biasa, dan hanya jika Chief Financial Offi cer dan General Counsel setuju untuk melanjutkan. Biasanya, ini memerlukan persiapan protes tertulis dan presentasi lisan.



Kontrol / Area Tanggung Jawab Pajak Perusahaan memelihara daftar / log semua jenis Pajak Penghasilan yang diterima di seluruh dunia dan status outstanding isu / resolusi Pajak Perusahaan merekomendasikan dan menerapkan strategi perencanaan pajak yang layak, sesuai dengan arah perusahaan dan dengan hati-hati mempertimbangkan semua masalah bisnis. Pajak Perusahaan memberikan masukan untuk instruksi perencanaan Perusahaan, instruksi triwulanan untuk Finance Controllers, dan Accounting dan kebijakan dan prosedur Keuangan. Selain itu, seiring bisnis mengalami perubahan, Pajak departemen perlu dilibatkan dalam proses perubahan untuk memastikan bahwa pajak dipertimbangkan sebelum menyelesaikan keputusan bisnis, Untuk memvalidasi bahwa informasinya sudah lengkap dan akurat, internal control, pengolahan



data



dan



pemeriksaan



sistem,



saldo,



dan



rekonsiliasi



dilakukan



dan



didokumentasikan. Pembayaran pajak harus diminta dan didokumentasikan melalui proses Hutang Usaha dan di sesuai dengan kebijakan dan prosedur Hutang.



2.7



Asuransi dan Manajemen Risiko



KEBIJAKAN DAN PROSEDUR Kebijakan dan prosedur Asuransi dan Manajemen Risiko berlaku untuk semua divisi, departemen, operasi, program, dan layanan Perusahaan di semua lokasi di seluruh dunia. Setiap



32



unit bisnis dan lokasi harus berpartisipasi dan mematuhi Program Manajemen Asuransi dan Manajemen Risiko. Definisi istilah kunci ada di bagian akhir dokumen ini.



Kebijakan Ini adalah kebijakan IDEAL LLP (Perusahaan) untuk mengidentifikasi, mengukur, dan menghilangkan atau mengendalikan risiko kerugian dimana Korporasi, dan aset dan asetnya dapat terpapar. Resiko yang tidak dapat dikendalikan atau dihilangkan menjadi subjek perlindungan asuransi. Merupakan tanggung jawab manajemen untuk secara aktif mengelola risiko dan mempersiapkan Perusahaan untuk menanggapi kejadian kebetulan. Dengan demikian, Program dan Program Manajemen Asuransi dan Risiko harus disiapkan, disiapkan dan dipelihara secara teratur. Rincian Program didokumentasikan dalam Manual Manajemen Asuransi dan Manajemen Perusahaan yang berada di Intranet Perusahaan atau oleh permintaan dari departemen Manajemen Risiko dan Asuransi. Program ini mengungkapkan komitmen Perusahaan terhadap kemitraan masyarakat melalui koordinasi di bidang-bidang yang menjadi perhatian bersama. Tidak ada unit usaha atau badan usaha Perusahaan yang diizinkan untuk membeli jenis asuransi berikut ini: 



Asuransi kewajiban umum







Produk asuransi kewajiban







Kerusakan properti dan asuransi gangguan usaha







Inland transit dan asuransi kargo laut







Asuransi pertanggungjawaban Direksi dan Pejabat







Asuransi penerbangan atau pesawat terbang



Departemen Corporate Insurance adalah satu-satunya sumber untuk membeli semua asuransi properti dan kecelakaan di seluruh dunia.



Prosedur Tujuan dari prosedur ini adalah untuk membentuk Program Asuransi dan Manajemen Risiko formal (Program) yang terdiri dari serangkaian tanggung jawab tertulis, sasaran, dan tujuan yang ditujukan untuk mencapai hal berikut di lokasi Corporation di seluruh dunia: 



Identifikasi dan penghindaran risiko cedera fisik atau kehilangan







Pengurangan dan pengendalian risiko cedera fisik atau kerugian 33







Perlindungan hidup selama dan setelah hilang







Konservasi aset dan sumber daya







Pemeliharaan operasi bisnis dan aliran pendapatan







Penempatan asuransi yang tepat







Pengelolaan klaim asuransi



Bagian Corporate Insurance dan Risk Management mengelola Program Corporate Insurance and Risk Management. Dari waktu ke waktu, dan setidaknya setiap tahun, Corporate Insurance meminta laporan underwriting dari divisi dan manajemen keuangan. Laporan tersebut meminta informasi untuk membantu penilaian dan perencanaan kebutuhan asuransi Perusahaan di seluruh dunia. Pedoman Asuransi Korporasi dan Manajemen Risiko. Manual merangkum setiap jenis perlindungan asuransi dan mencakup: 



Deskripsi cakupan-mengidentifikasi bahaya yang tercakup dan dikecualikan dari kontrak asuransi.







Jumlah yang dapat dikurangkan, yang mungkin berbeda menurut negara.







Prosedur klaim: o Semua klaim Amerika Utara harus segera dilaporkan ke Corporate Insurance, yang memberikan panduan dan arahan untuk penanganan klaim yang tepat. o Klaim Non-Amerika Utara harus dilaporkan melalui Business Area Controller atau financial menunjuk ke broker asuransi negara setempat. o Pelaporan klaim awal harus mencakup tanggal, waktu, tempat, dan deskripsi singkat tentang kejadian tersebut dan panduan lebih lanjut harus diberikan mengenai bagaimana memprosesnya melalui proses.







Prosedur pelaporan informasi risiko - data underwriting asuransi akan diminta paling tidak dari pengendali area atau keuangan yang ditunjuk oleh Corporate Insurance.







Prosedur pengendalian kehilangan - dari waktu ke waktu, insinyur asuransi luar akan melakukan survei lokasi utama untuk menilai risiko dan merekomendasikan prosedur dan peralatan yang diperlukan untuk membantu mengendalikan risiko.



Broker Asuransi Penentuan dan keterlibatan dengan pialang asuransi global atau regional merupakan tanggung jawab Manajer Asuransi dan Risiko dan harus diproses melalui Pengadaan. 34



Biaya Asuransi dan Manajemen Risiko harus diproses melalui Hutang Usaha dan dapat ditetapkan sebagai Aset / Beban Dibayar Dimuka.



Mengidentifikasi / Mengirimkan klaim Jika dan saat klaim diminta diajukan, daftarkan masalah ini dengan Keamanan dan Keamanan lokal dan / atau Perusahaan. Jika diperlukan penyelidikan, mereka akan melakukan atau mengatur penyelidikan dan membantu dokumentasi yang diminta. Area bisnis lokal juga harus menghubungi Corporate Insurance and Risk Manager, dimana informasi asuransi yang tepat dapat dikumpulkan dan diserahkan. Semua klaim atau klaim potensial dicatat dalam log dimana mereka dipantau dan dilacak sampai dipecahkan. Dokumentasi kejadian harus dikumpulkan dan dipelihara sesuai dengan Manajemen Informasi Catatan dan termasuk namun tidak terbatas pada: 



Laporan insiden dan laporan investigasi jika diminta-dimulai dan disetujui oleh Corporate Safety and Security







Pernyataan dampak terhadap Perusahaan-ditinjau dan disetujui oleh Unit Bisnis dan manajemen Keuangan







Pengajuan klaim disetujui dan diajukan oleh Manajer Asuransi dan Risiko (atau menunjuk)







Korespondensi dengan penyedia layanan Asuransi dan Manajemen Risiko - melalui Manajer Asuransi dan Risiko







Resolusi klaim-melalui Insurance and Risk Manager



Bidang Tanggung Jawab Eksekutif Unit Bisnis harus mempertimbangkan Manajemen Risiko dan Asuransi sebagai tanggung jawab utama dan harus memastikan bahwa tujuan Program Corporate Insurance dan Risk Management dimasukkan ke dalam kegiatan bisnis Perusahaan secara reguler. Mereka bertanggung jawab untuk menginformasikan Asuransi Korporasi bila kondisi atau kejadian terjadi jika diperlukan cakupan tambahan (jangka panjang atau jangka pendek). Personel pengawasan dan manajemen harus memastikan bahwa karyawan yang berada di bawah pengawasan langsung mereka memasukkan prosedur Corporate Insurance dan Risk



35



Management Program dan tujuan ke dalam kegiatan rutin mereka dan diberikan pelatihan Asuransi dan Manajemen Risiko yang sesuai. Karyawan diwajibkan untuk mematuhi semua peraturan, prosedur, dan arahan Perusahaan yang mengatur tindakan yang harus diambil untuk persiapan dan penanganan kejadian. Manajer Senior Corporate Insurance dan Risk Management mengawasi dan mengarahkan Program untuk memastikan tercapai tujuan dan untuk memenuhi komitmen Perusahaan untuk secara proaktif mengurangi dan mengelola risiko kerugian akibat terkena dampaknya.



Kontrol / Area Tanggung Jawab Semua klaim asuransi harus dipandu melalui Corporate Safety and Security dan Corporate Insurance and Risk Management. Informasi yang dikonsolidasikan dari jaringan broker Global menyediakan data dari mana risiko dapat diidentifikasi dan diukur. Paling tidak setidaknya dua tahunan, identifikasi risiko dan metrik proses kunci dan pengeluaran dikirim ke pejabat senior Perusahaan.



Definisi Resiko merupakan Risiko murni atau risiko diasuransikan dikecam sebagai kemungkinan kehilangan atau tidak ada kerugian. Hal ini dibedakan dari risiko bisnis atau spekulatif, yang mencakup kemungkinan keuntungan. Risiko murni terbagi dalam empat kategori: 1. Resiko cedera atau kehilangan nyawa 2. Risiko kerusakan fisik langsung terhadap properti 3. Risiko kerugian tidak langsung dari kerusakan properti (yaitu, hilangnya pendapatan) 4. Risiko kerugian kewajiban hukum Cakupan : Area kerugian tertentu dimana perusahaan asuransi akan mengganti kerugian Perusahaan. Asuransi : Kontrak tertulis yang memungkinkan perusahaan mengalihkan semua atau sebagian dampak finansial dari kerugian ke pihak lain (perusahaan asuransi) untuk pertimbangan yang dinegosiasikan. Sertifikat asuransi : Dokumen hukum yang membuktikan bahwa jenis dan jumlah pertanggungan asuransi tertentu berlaku. 36



Klaim asuransi : Permintaan tertanggung untuk pemulihan dari perusahaan asuransi sesuai dengan syarat dan ketentuan kontrak asuransi yang meliputi kejadian tersebut. Rugi : Cedera pada orang, kerusakan harta benda, atau penipisan aset atau pendapatan. Manajemen risiko : Proses mengidentifikasi secara sistematis, mengukur, mengendalikan, menghindari, atau mengasuransikan risiko kerugian dimana Perusahaan dan orang-orang serta asetnya terpapar. Pengukuran risiko : Proses kuantifikasi dampak fisik dan finansial dari kerugian terhadap Korporasi.



2.8



Transaksi Antar Perusahaan



Kebijakan dan Prosedur Tujuan akuntansi untuk transaksi antar perusahaan adalah untuk mengalokasikan aset, kewajiban, pendapatan, dan biaya ke badan hukum yang sesuai sehubungan dengan manfaat ekonomi dan kewajiban yang terkait dengan kegiatan operasional yang terjadi. Pedoman ini berlaku untuk semua transaksi antar perusahaan yang diharapkan dapat diselesaikan (yaitu, pembayaran yang dikirim / diterima. Kebijakan ini tidak bertentangan dengan tagihan silang dalam perusahaan (yaitu, perusahaan intracompany dialokasikan). Laporan Keuangan Konsolidasi mencakup akun-akun IDEAL LLP dan anak perusahaan yang dikendalikannya. Seluruh transaksi dan saldo antar perusahaan harus dieliminasi selama proses konsolidasi.



Kebijakan Ini adalah kebijakan IDEAL LLP (Perusahaan) untuk memperhitungkan transaksi antar perusahaan dengan cara yang menghasilkan pencatatan transaksi yang tepat dan tepat waktu serta selisih yang sama dan mengimbangi dengan akun neraca atau akun laba rugi Intercompany. Transaksi antar perusahaan harus dilaporkan sebagai Piutang Usaha Piutang Bersama (A / R) atau Utang Antar Perusahaan (A / P). Dalam hal apapun, transaksi dianggap sebagai Intercompany di neraca sementara mereka menunggu persetujuan dari counterparty. Transaksi dan penyelesaian antar perusahaan harus sesuai dengan peraturan perundang-undangan setempat. Pengecualian untuk hal-hal berikut harus



37



didokumentasikan, dengan mengutip undang-undang dan peraturan setempat, dan diserahkan kepada Chief Accounting Officer (CAO) untuk ditinjau dan disetujui.



Prosedur Transaksi antar perusahaan diklasifikasikan sebagai: A. Transaksi pendapatan dan inventaris terkait seperti pendapatan lintas batas, biaya pendapatan, persediaan produk, dan garansi yang dikoordinasikan melalui pusat distribusi Perusahaan. Transaksi antar perusahaan antar perusahaan harus diolah sebagai faktur. B. Cross-charge mengacu pada alokasi dan biaya lainnya yang mempengaruhi biaya operasi dari satu entitas yang terjadi dan oleh karena itu dicatat dengan lebih baik ke entitas lain. Cross-charge antar perusahaan harus diproses menggunakan formulir transfer antar perusahaan C. Transfer dana mencakup permintaan dana ke atau dari Corporate Treasury dan entitas lokal. Transfer dana antar perusahaan harus diproses dengan menggunakan formulir transfer antar perusahaan.



Transaksi Intercompany Revenue and Inventory-Related Transaksi antar perusahaan dan transaksi terkait barang dapat diproses menjadi sistem akuntansi hingga lima hari kerja sebelum akhir penutupan akuntansi kecuali jika disetujui oleh Chief Accounting Offi cer (CAO). Transaksi yang tidak diproses dalam waktu dan berhubungan dengan periode akuntansi saat ini harus tetap berada di buku inisiator untuk diproses pada bulan berikutnya. Transaksi antar perusahaan dan transaksi terkait barang jadi diproses sama dengan item transfer pendapatan atau inventaris lainnya kecuali semua anak perusahaan diberikan nomor Pelanggan yang merupakan transaksi antar perusahaan. Administrasi pesanan penjualan memproses pesanan penjualan. Berdasarkan formula yang telah disetujui sebelumnya, departemen Pajak Perusahaan menyediakan formula penetapan harga transfer Intercompany.



38



Biaya Cross Intercompany Formulir Transfer Antar Perusahaan akan selesai untuk semua transaksi cross-charge antar perusahaan. Biaya silang dapat mencakup alokasi atau biaya yang sah yang dikeluarkan atas nama entitas lain Biaya silang harus diproses setiap tiga bulan, satu bulan sebelum akhir kuartal: 



Bunga atas surat promes







Biaya silang untuk biaya gaji dan gaji terkait dan bunga atas catatan Merupakan tanggung jawab manajer yang memulai invoice untuk mendapatkan semua informasi yang dibutuhkan, termasuk bagian buku besar umum dan nomor rekening dan untuk melengkapi keseluruhan formulir. Pengendali atau penunjukan keuangan daerah inisiat dan penerima harus menyetujui formulir sebelum transaksi dimasukkan ke dalam sistem akuntansi sebagai Intercompany A / R atau Intercompany A / P. Cross-charge harus;







Miliki minimal $ 5.000 USD, kecuali yang berikut ini: penerimaan kas, bunga atas wesel bayar, dana, dan opsi pembelian saham.







Direkam dengan asumsi nilai tukar P & L (lihat kebijakan Sumber dan Penggunaan Nilai Tukar). Untuk menghilangkan biaya seketika Cross-charging miscellaneous harus $ 5.000 per item baris dan tidak diakumulasikan untuk memenuhi ambang minimum USD. Biaya kurang dari minimum harus tetap ada pada buku Entitas lokal. Kecuali jika disetujui oleh CAO, Transaksi Antar Perusahaan akan diproses ke dalam sistem akuntansi pada bulan yang bersangkutan paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum hari kerja terakhir bulan tersebut. Saldo antar perusahaan harus diproses sesuai dengan jadwal penutupan laporan akunting. Pada saat itu, kondisi out-of-balance (yaitu, transaksi yang tidak didamaikan dan / atau tidak terselesaikan) harus dibalik dan tetap ada pada buku inisiator untuk diproses pada bulan berikutnya.



Pinjaman atau Pendanaan antar perusahaan 1. Umumnya tidak diijinkan dan harus disetujui oleh Corporate Tax, Treasurer dan CAO. 2. Kecuali jika disetujui lain, transaksi Pengawas Perusahaan akan diproses menjadi sistem akuntansi pada bulan yang bersangkutan paling lambat dua hari kerja sebelum hari kerja terakhir pada bulan tersebut. 39



3. Harus dicatat dengan asumsi kurs spot aktual yang digunakan untuk mengamankan dana yang diperlukan. -Faktur dan Formulir Transfer Antar PerusahaanManajer inisiasi bertanggung jawab untuk memastikan manajer penerima menerima salinan faktur Intercompany dan dokumentasi pendukung dengan instruksi untuk meneruskannya ke pengontrol lokal atau penunjukan keuangan mereka. Entri offset untuk semua Transaksi Antar Perusahaan harus dalam mata uang yang sama dengan entri awal. Setiap entitas harus memasukkan faktur Intercompany mereka ke dalam mata uang yang sama. Karena fluktuasi mata uang asing, entri antar perusahaan yang dibukukan sebagai pembalikan entri jurnal (mis., Alokasi umumnya dihitung setiap tahun) harus diperlakukan dengan cara yang sama (yaitu membalikkan) di dalam setiap entitas.



-PenyelesaianKecuali jika disetujui oleh Departemen Keuangan dan Pajak Perusahaan, penyelesaian antar perusahaan adalah bulan setelah pencatatan transaksi. Secara bulanan, anak perusahaan di luar AS wajib melunasi saldo Intercompany sebanyak mungkin. Selama siklus perencanaan tahunan, anak perusahaan atau Badan Usaha dan Perbendaharaan Perusahaan sepakat mengenai saldo kas penutupan yang diperlukan yang harus dipertahankan agar dapat memberikan biaya dan biaya operasional periode yang tepat. Anak perusahaan atau entitas bertanggung jawab untuk mengonfirmasikan daftar faktur yang harus dibayar untuk meneruskan informasi penyelesaian detail kepada manajer akuntansi Intercompany. Karena jumlah yang terutang berada dalam mata uang yang sama, karena saldo terutang diselesaikan, negara yang melakukan pembayaran mungkin memiliki keuntungan atau kerugian penukaran mata uang. Keuntungan atau kerugian kurs harus diakui pada laporan Laba Rugi sebagai bagian dari deduksi lainnya. Perbendaharaan mensyaratkan Intercompany Accounting menunjuk dengan jadwal pembayaran masuk, dan jadwal ini mencerminkan tanggal dan jumlah dan menunjukkan institusi perbankan mana pembayarannya masuk atau dari. Begitu uang tunai diterima, Treasury memberitahukan kepada Intercompany Accounting yang menunjuk, yang kemudian menerapkan uang tunai tersebut ke entitas dan rekening yang sesuai. 40



Pada akhir bulan, Corporate Accounting mengakui bahwa saldo antar perusahaan sesuai kesepakatan. Personel yang tepat harus menyelidiki perbedaan, dan jika penyesuaian diperlukan, harus dilakukan pada periode di mana mereka berhubungan.



-Implikasi PajakDalam mentransfer barang dan jasa yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan, banyak negara mengharuskan agar barang dan jasa ini ditransfer menggunakan formula yang mencakup biaya barang atau jasa ditambah kenaikan harga. Pajak Perusahaan harus dihubungi untuk membantu menetapkan metodologi yang harus digunakan untuk menentukan jumlah harga pengalihan yang terkait dengan pendapatan Intercompany dan / atau biaya barang atau jasa Intercompany. Biaya Intercompany adalah biaya kotor ditambah penggantian harga pengalihan yang berlaku. Menurut peraturan pajak penghasilan daerah, beberapa jenis transaksi mungkin memerlukan tambahan pemotongan pajak sebagai bagian dari penyelesaian. Di wilayah yurisdiksi mana pajak pemungutan pajak berlaku, ini akan meningkatkan jumlah yang harus dibayar (yaitu, jumlah setelmen yang disepakati sampai setelah dikurangi dengan pajak penghasilan). Perhatikan bahwa formulir visa atau bea cukai, bea dan / atau pajak lainnya dapat berlaku saat mentransfer barang dan / atau layanan melintasi batas geografis.



Kontrol / Area Tanggung Jawab Penunjukan Akuntansi Antar Perusahaan adalah anggota Corporate Accounting, dimana Intercompany A / R dan A / P dipantau dan didamaikan. Pada akhir periode, jaring Intercompany A / R dan A / P harus nol. Transaksi antar perusahaan yang tak tertandingi harus dibalik dan harus tetap berada pada catatan akuntansi pemrakarsa. Transaksi antar perusahaan yang datang terlambat (sesuai dengan jadwal penutupan pernyataan akuntansi) dievaluasi untuk materialitas dan harus disetujui oleh CAO jika akan diproses untuk periode tersebut. Transaksi terlambat akan diproses pada bulan berikutnya (yaitu, item tetap ada pada buku entitas inisiat). Sesuai dengan kebijakan Rekonsiliasi Akun, semua akun neraca harus didamaikan. Entitas yang memulai dan menerima memelihara faktur Intercompany dan formulir Transfer Cross Interconnany Interconnany sebagai bagian dari dokumen jejak audit harus disimpan sesuai dengan kebijakan dan prosedur Manajemen Informasi Catatan. 41



2.9



Inventory / Persediaan



A. Menjaga Persediaan Fisik Sistem persediaan perpetual dipertahankan dalam database persediaan. Sebagai persediaan diterima, itu dicatat dalam database. Seiring persediaan bergerak melalui siklus produksi, itu dipantau melalui database bahan gerak persediaan. Database dirancang untuk mematuhi prosedur pelacakan aset dan penelusuran produk seperti yang didefinisikan dalam pedoman ISO 9001. Persediaan yang disimpan di lokasi pemasok / pabrik peralatan asli (OEM) divalidasi dan direkonsiliasi setiap bulannya, dengan perusahaan mengirimkan pernyataan kepada pemasok. Pemasok mengkonfirmasikan status persediaan. Barang-barang yang tidak dapat dikonfirmasi harus segera dibebankan melalui rekening cadangan.



42



Jika pemasok mengirimkan produk langsung ke pelanggan, pemasok mengirimkan pemberitahuan pengiriman kepada perusahaan, yang memicu diterimanya barang ke dalam catatan persediaan perusahaan dan menghasilkan faktur kepada pelanggan. Penambahan keamanan dan aset tambahan diterapkan terhadap persediaan terpilih, yang dianggap bernilai tinggi atau bersifat hak milik. Untuk melindungi persediaan ini, dapat disimpan di dalam gudang yang terkunci atau area akses terbatas lainnya. Setidaknya setahun sekali, jumlah persediaan yang lengkap diverifikasi dengan prosedur siklus perputaran.



B. Menilai Persediaan Persediaan harus dinilai dengan biaya yang berkaitan dengan pengiriman barang ke tempat penjualan dan tersedia untuk siap dijual. Perkiraan biaya standar dibuat setiap tahun untuk setiap produk selama siklus perencanaan dan dievaluasi ulang setiap tiga bulan. Perbedaan antara biaya aktual versus biaya standar dilihat setiap bulan dan dicatat dalam cadangan standar-ke-aktual. Biaya diakui sebagai biaya historis atau nilai buku akuntansi untuk produk atau bahan dan memiliki komponen berikut: 1. Tenaga Kerja Langsung yang mencakup total biaya kompensasi karyawan (gaji dan tunjangan), untuk pekerjaan dilakukan secara langsung pada pembuatan produk. Tenaga kerja langsung tidak termasuk biaya pengawasan, administrasi, penanganan material, pengiriman, atau pengendalian mutu. Semua karyawan yang melakukan kerja langsung termasuk dalam definisi ini. 2. Bahan Langsung mengacu pada bahan yang menjadi bagian integral dari produk jadi. Agar bahan langsung dimasukkan sebagai persediaan, perusahaan harus memiliki hak dan jabatan yang jelas secara finansial berkewajiban untuk membayar kewajiban tersebut. Biaya yang termasuk sebagai bahan langsung meliputi: 



Biaya penjualan dikurangi diskon pembelian yang berlaku







Biaya Pengiriman dan / atau Transportasi







Asuransi untuk persediaan saat dalam perjalanan dan saat berada di gudang dan lokasi manufaktur







Biaya yang terkait dengan pemesanan, penerimaan, penyimpanan, dan pemindahan Persediaan



43



3. Overhead mengacu pada biaya-biaya yang tidak dapat langsung dibebankan ke produk tertentu / konfigurasi namun tetap berhubungan langsung dengan proses produksi. 



Tenaga Kerja Overhead meliputi tenaga kerja tidak langsung, pengawasan, biaya hunian, utilitas, perbaikan dan pemeliharaan, dan penyusutan.







Material Overhead mencakup biaya pengadaan, penanganan material dalam penerimaan, kualitas kontrol, persediaan operasi, dan persediaan atau bahan lain yang tidak menjadi bagian dari produk langsung



Tingkat tenaga kerja langsung dan biaya overhead diterapkan pada bahan berdasarkan jenis kegiatan yang ditunjuk (yaitu, klasifikasi aktivitas yang dilakukan dalam proses pembuatannya). Pusat aktivitas menangkap biaya overhead tidak langsung untuk kelompok produk sejenis. Operasi Manufaktur keuangan bertanggung jawab atas koordinasi dan analisis perubahan biaya standar yang diusulkan di seluruh dunia saat terjadi. Masing-masing departemen bertanggung jawab atas komponen biaya dari keseluruhan biaya standar produk. Akrual bulanan (untuk barang yang diterima jika faktur belum diproses oleh Akun Hutang) harus dievaluasi untuk dimasukkan dalam biaya persediaan; lihatlah kebijakan dan prosedur Akrual. Persediaan Prabayar (dimana uang muka telah dilakukan untuk memperoleh bahan atau Inventaris) harus diperlakukan sesuai dengan kebijakan dan prosedur dibayar dimuka;



C. Cadangan Persediaan Penyesuaian ke akun persediaan harus dilakukan ke akun cadangan persediaan yang sesuai. Akun-akun ini meliputi penyusutan, kelebihan dan kekurangan dan standar cadangan aktual. Cadangan tersebut ditentukan berdasarkan kinerja historis dan kebijaksanaan manajemen yang digunakan menganalisis tingkat persediaan yang diperkirakan dan aktual. Saldo cadangan diperbarui dengan penyesuaian akuntansi yang diperlukan dicatat setiap bulan. 



Penyusutan persediaan atau cadangan penggunaan bahan mengacu pada perbedaan yang diantisipasi dapat terjadi antara jumlah persediaan dan penilaian yang tersimpan pada buku persediaan dibandingkan dengan jumlah persediaan fisik. Ini termasuk cadangan untuk persediaan, skrap, atau limbah selama proses produksi atau proses penyimpanan.







Kelebihan dan Kelalaian mengkaji dampak saat ini untuk kelebihan dan penggunaan persediaan. Kelebihan persediaan yang dianggap sudah tidak memenuhi syarat untuk dijual harus dibatalkandan dihapuskan ke cadangan ini. 44







Cadangan Standard-to-Actual memperkirakan varians antara dampak penilaian biaya standar dan aktual yang berkaitan dengan material, tenaga kerja, dan overhead.



D. Pengujian Penurunan Nilai Persediaan Secara berkala, setidaknya setiap tahun, seperti aset lainnya, nilai pencatatan persediaan akan dibandingkan dengan nilai pasar saat ini. Dalam menentukan nilai pasar saat ini untuk setiap item persediaan, berikut ini harus dipertimbangkan: 



Harga penawaran yang berlaku pada tanggal persediaan dan pada volume pembelian ratarata pembelian rata-rata produk atau bahan







Harga jual produk atau bahan saat ini dikurang penyisihan margin keuntungan normal







Biaya reproduksi digunakan untuk menilai barang dalam proses dan barang jadi







Permintaan masa depan yang diharapkan untuk produk atau materi







Kecacatan teknologi produk







Scrap atau nilai sisa material



Perbedaan signifikan harus dicatat secara langsung terhadap persediaan.



E. Menghilangkan Persediaan Barang Jadi dengan Harga Pokok Penjualan Karena barang terjual, barang tersebut dipindahkan dari akun persediaan barang jadi ke akun harga pokok penjualan berdasarkan jumlah unit yang terjual dengan tarif standar. Persediaan Harga Pokok Penjualan meliputi: 



Item yang dikirim ke pelanggan yang mewakili pemenuhan pengiriman yang diidentifikasi dengan penjualan kontrak yang valid







Tidak ada biaya pengiriman yang berwenang untuk dikirimkan ke pelanggan untuk tujuan demonstrasi, tujuan penggantian, atau untuk mengatasi masalah ketidakpuasan pelanggan Item yang digunakan untuk tujuan promosi atau pemasaran diarahkan pada akun biaya



pemasaran. Barang yang dijual melalui transaksi antar perusahaan diarahkan pada akun Biaya Penjualan Antar Perusahaan. Item yang dijual ke karyawan atau digunakan sebagai sumbangan atau donasi diarahkan pada biaya yang sesuai (mis., penjualan karyawan-harga pokok penjualan atau kontribusi)



45



F. Pengembalian Hasil produk yang diterima oleh Perusahaan harus diakui sebagai pengurangan atas Biaya Barang Terjual dan meningkat menjadi Persediaan Barang jadi. Produk yang dikembalikan harus menjalani pemeriksaan kualitas untuk menentukan apakah produk tersebut sesuai untuk dijual kembali; Jika demikian, mereka dinilai pada standar saat itu. Harga Pokok Penjualan dan diklasifikasikan sebagai: 1. Setara dengan Baru (ETN) - produk yang dikembalikan dikelompokkan menjadi Persediaan Barang jadi pada tingkat biaya standar saat ini 2. Dikirim untuk pengerjaan ulang - produk yang dikembalikan digolongkan sebagai pekerjaan yang sedang berjalan atau Konstruksi dalam Proses (CIP) 3. Dihapus dan dihapuskan ke Kelebihan dan cadangan usang



G. Laporan Analisis Penjualan, Penggunaan, dan Varians Untuk memastikan keakuratan pelaporan, laporan penjualan dan penggunaan dihasilkan setiap bulan dengan analisis jumlah unit dan penerapan tarif standar. Laporan penjualan dirujuk silang ke Laporan pergerakan persediaan dan didamaikan untuk memastikan persediaan telah dikirim dan ditagih atau dikodekan dengan benar.



H. Jumlah Persediaan Fisik Perusahaan menggunakan sistem persediaan yang terus-menerus dan bergantung pada keakuratan informasi dalam database persediaan Selain itu, sepertiga persediaan secara fisik dihitung setiap empat bulan dan direkonsiliasi dengan database sistem persediaan. Persediaan yang dipilih untuk ini Perhitungan rotasi dipilih berdasarkan lokasi gudang. Persediaan yang bernilai tinggi dipertahankan di lokasi yang aman (misalnya, gudang terkunci) dan dihitung secara fisik dan direkonsiliasi setiap kuartal. Persediaan milik perusahaan yang dikirim melalui konsinyasi dan berlokasi di lokasi nonkompany adalah dihitung secara fisik setidaknya sekali seperempat.



I. Kontrol / Area Tanggung Jawab Laporan penjualan unit dan persediaan bulanan dipantau dan direkonsiliasi untuk memastikan akurasi dan pencatatan persediaan yang tepat waktu. Variasi penghargaan antara 46



biaya pengangkutan standar-ke-aktual dilacak, dianalisis, dan direkonsiliasi setiap bulan oleh Operations Finance. Akun cadangan harus direkonsiliasi setiap bulan sesuai dengan kebijakan Rekonsiliasi Akun untuk memastikan bahwa tingkat dan penilaian persediaan yang akurat sebagai cerminan di dalam laporan kuangan perusahaan. Laporan analisis penjualan, penggunaan, dan varians diedarkan dan ditinjau oleh manajemen masing-masing setiap bulan. Rekonsiliasi harus dilakukan sesuai dengan kebijakan Rekonsiliasi akun. Perubahan terhadap penilaian persediaan atau metodologi akun cadangan harus disetujui oleh Chief Accounting Officer.



2.10 Investment and Marketable Securities / Investasi dan Surat Berharga Penyimpanan - Semua Investasi hanya dilakukan dengan pialang, dealer atau bank yang disetujui sebagaimana dievaluasi oleh Corporate Treasury. Instrumen investasi yang dibeli oleh anak perusahaan harus ditempatkan di tempat penyimpanan yang sama. Jika mereka dikirim ke anak perusahaan, penerima di anak perusahaan tidak akan menjadi individu yang sama dalam melakukan Investasi. Risiko berdaulat Ini adalah risiko yang melekat pada setoran, keamanan, atau pinjaman yang tersimpan di bank yang berada di luar U.S. Risiko ini mempertimbangkan stabilitas politik dan ekonomi negara tempat Penanaman Modal tersebut berada. Fasilitas perbankan luar negeri internasional terbatas pada sebuah Pusat pemesanan tidak dianggap sebagai masalah risiko sovereign. Selain itu, kemampuan untuk memindahkan crossborder tunai (ketersediaan dolar U.S.) harus dipertimbangkan. Dana yang diinvestasikan oleh anak perusahaan non-U.S harus ditempatkan di cabang yang terdaftar secara local Fasilitas perbankan yang disetujui oleh Perusahaan. Perlu dicatat bahwa dana diinvestasikan di cabang asing sebuah bank yang disetujui secara lokal masih tunduk pada risiko sovereign terlepas dari apakah bank tersebut tetap ada sebuah institusi yang layak berdiri dalam komunitas keuangan. Dana yang dikumpulkan oleh anak perusahaan asing selama bulan tersebut akan digunakan untuk membayar kewajiban lokal seperti hutang vendor, cerukan, hutang antar perusahaan, pembayaran komisi, dan catatan. Sisa dana yang menunggu pemulangan ke U.S. dapat diinvestasikan dalam bentuk yang sangat cair. Investasi dengan bunga jatuh tempo 30 hari atau kurang. Investasi ini seharusnya dibuat dan dikelola oleh seseorang yang ditunjuk oleh Corporate 47



Cash Manager, seperti Controller anak perusahaan. Investasi harus memiliki dukungan bank yang tidak berurutan. Jenis Investasi seperti Surat Berharga disetujui untuk investasi, di dalam portofolio yang dikelola oleh Corporate Treasury. Portofolio harus mencakup gabungan jenis investasi sebagai berikut: 



Efek dan / atau obligasi yang dikeluarkan oleh atau dijamin oleh pemerintah U.S. dan federalnya agensi







Perjanjian pembelian kembali terbatas pada sekuritas atau lembaga pemerintah U.S.







Efek lainnya seperti:  Commercial paper (CP)  Sertifikat Deposito (CD) atau bank notes  Banker’s Acceptances (BAs)  Tingkat suku bunga lelang  Obligasi Korporasi (termasuk jangka menengah)  Obligasi Kota kena pajak  Surat Utang Negara Bebas Pajak  Suku bunga mengambang  Dana pasar uang Instruksi dikeluarkan ke bank atau lembaga keuangan untuk memberlakukan transaksi dan



mengarahkan bank atau lembaga keuangan dimana dana dapat disimpan. Setiap transfer dan semua transaksi diberi nomor referensi dan didokumentasikan dalam Wire Log Transfer. Log ini ditinjau oleh Manajer Kas setiap hari untuk menyelesaikan masalah terbuka dan memantau transaksi yang sedang berjalan. Laporan Portofolio Investasi Bulanan disiapkan oleh Manajer Kas yang diajukan untuk ditinjau ke Treasurer dan Chief Financial Officer (CFO). Laporan tersebut mengidentifikasi status di seluruh dunia dari Investasi dan Surat Berharga dan memberikan informasi mengenai jenis transaksi, lokasi, tanggal diperoleh, biaya asli dari Efek Investasi dan Efek, juga sebagai nilai pasar wajar saat ini, jatuh tempo rata-rata, dan hasil Investasi. Laporan Portofolio Investasi Bulanan, konfirmasi bank tentang wire transfer, dan laporan bank digunakan untuk membantu rekonsiliasi akun.



48



Kontrol / Area Tanggung Jawab Administrasi kebijakan Investasi dan pelaksanaan strategi Investasi adalah tanggung jawab Corporate Cash Manager. Kebijakan Investasi ditinjau sekurang-kurangnya setiap tahun dan disetujui oleh Treasurer dan CFO. Corporate Treasurer harus segera diberitahu jika ada kejadian berikut ini: 



Nilai pasar dari setiap instrumen Investasi turun di bawah 5 persen dari nilai yang diamortisasi.







Nilai pasar dari total portofolio turun di bawah 5 persen dari total nilai biaya.







Setiap penurunan peringkat yang signifikan untuk instrumen atau institusi manapun.



Penentuan faktor risiko yang sedang berlangsung sangat penting untuk mengendalikan risiko Investasi. Evaluasi ini harus mempertimbangkan pergerakan suku bunga, pergerakan mata uang, pergerakan komoditas dan isu kedaulatan.



49



BAB III PENUTUP



3.1



Kesimpulan Period End manual ini berfungsi sebagai pedoman dalam pelaksanaan penutupan di akhir



periode akuntansi. Tujuannya agar memastikan segala transaksi dari kegiatan perusahaan sudah tercatat seluruhnya, dari mulai aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan beban serta melakukan penyesuain berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku, agar pelaporan keuangan yang dihasilkan dapat memberikan informasi yang relevan, andal, serta tepat waktu ketika digunakan pada saat pengambilan keputusan. Pelaporan keuangan disajikan berdasarkan prinsip kehatian – hatian (konservatisme) dengan mengakui beban yang akan dibayar diperiode yang akan datang dan menunda pendapatan pada saat pengakuann seharusnya yang telah menjadi pendapatan seharusnya.



50



DAFTAR PUSTAKA Bragg, Steven M. 2007. Accounting Policies and Procedures Manual. Fifth Edition.New Jersey : John Wiley & Sons. Hightower, Rose. 2008. Accounting and Finance Policies and Procedures. New Jersey : John Wiley & Sons. Standar Akuntansi Keuangan Per Efektif 1 Januari 2015.



51