Latihan Soal - Pak Muid [PDF]

Citation preview

Contoh Soal 1: PT. Father meminta bantuan Anda untuk Menyusun rekonsiliasi fiskal berdasarkan data laporan keuangan tahun 2011 dibawah ini (dalam bentuk rupiah) Penjualan 1.250.000.000 HPP (500.000.000) Penghasilan Bruto Usaha 750.000.000 Beban Operasional 1. Gaji 2. Tunjangan Transport Karyawan 3. Beban Makan Kantor 4. Beban Pengobatan Ditanggung Perusahaan 5. Beban Training Karyawan 6. Beban Seragam Satpam 7. Beban Sanksi Administrasi Pajak 8. Beban Pengangkutan 9. Beban Bunga Pinjaman 10. Cadangan Penghapusan Piutang 11. Beban Jamuan Tamu Tanpa Daftar Nominatif 12. Beban Listrik dan Telepon Kantor 13. PBB Dan Bea Materai 14. Penyusutan Asset Tetap 15. Premi Asuransi Kebakaran Pabrik 16. Bantuan Untuk Panitia HUT RI Total Beban Opreasional Laba Usaha Pendapatan Lain-lain 1. Deviden dari PT Jaya (Setelah PPh) (% kepemilikan 20%) 2. Sewa Kendaraan Box pada Fa Maju (setelah PPh) 3. Keuntungan selisih kurs 4. Penerimaan pengembalian PBB yang telah dibebankan 5. Jasa giro Bank Mamiri (Sebelum PPh) Total Pendapatan Lain-lain Laba Usaha Sebelum PPh Keterangan Tambahan: Jenis Aset Bangunan Permanen Kelompok 1



Tahun Beli 6 Juli 2009 10 Desember 2010



Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus Diminta: 1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. Father 2. Berapa penghasilan netto fiskal perusahaan



55.000.000 45.000.000 6.000.000 20.000.000 15.000.000 12.000.000 10.000.000 4.500.000 7.000.000 5.000.000 10.000.000 24.000.000 3.000.000 40.000.000 10.000.000 5.000.000 271.500.000 478.500.000 85.000.000 9.850.000 5.000.000 5.000.000 2.000.000 106.850.000 585.350.000 Harga Beli (Rp) 400.000.000 60.000.000



Nilai Residu (Rp) 50.000.000 10.000.000



Contoh Soal 2: PT. Josche meminta bantuan Anda untuk Menyusun rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2010 berdasarkan data di bawah ini: (Dalam rupiah) Penjualan 1.000.000.000 HPP 450.000.000 Beban Operasional 1. Gaji (termasuk pemberian sembako kepada 45.000.000 karyawan senilai Rp5.000.000 2. PPh 21 ditanggung perusahaan 7.500.000 3. Beban perjalanan dinas 22.000.000 4. Beban pemasaran 9.000.000 5. Sewa gedung kantor 10.000.000 6. Beban reparasi dan pemeliharaan 3.000.000 7. Kerugian cabang Bali 6.000.000 8. Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif 10.000.000 9. Beban listrik dan telepon kantor (termasuk di dalamnya beban listrik dan 24.000.000 telepon direksi sebesar Rp5.000.000 10. Beban jasa teknik 10.000.000 11. Bantuan GNOTA 4.000.000 12. Penyusutan asset tetap 33.125.000 13. Sumbangan untuk karyawati menikah 1.000.000 14. Pajak kendaraan bermotor 1.500.000 Pendapatan Lain-lain 1. Deviden dari PT. Terang (% kepemilikan 20%) 2. Deviden dari PT. Sinar (% kepemilikan 25%) 3. Sewa Gedung kepada PT. Berlian (setelah PPh) 4. Penghasilan dari penjualan tanah 5. Bungan deposito (sebelum dipotong PPh) 6. Bunga pinjaman dari PT. Segar (sebelum dipotong PPh)



40.000.000 15.000.000 27.000.000 12.000.000 10.000.000 5.000.000



Beban lain-lain Rugi usaha di Malaysia



10.000.000



Keterangan Tambahan Jenis Aset Bangunan Permanen Kelompok 1 Kelompok 2



Tahun Beli 19 Agustus 1998 20 Januari 2007 10 Mei 2009



Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun Diminta: 1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2010 2. Berapa besarnya penghasilan neto fiskal PT. Josche



Harga Beli 400.000.000 25.000.000 60.000.000



LATIHAN 1. Merekonsiliasi laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal, akan menimbulkan koreksi fiskal positif dan koreksi fiskal negatif. Jelaskan kedua jenis Sebut dan berikan contoh masing-masing. 2. Akibat koreksi fiskal dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal menyebabkan perbedaan antara laba komersial dengan laba fiskal. Perbedaan tersebut dikelompokkan menjadi:  beda tetap (permanent difference) dan beda waktu (time difference). Jelaskan pengertian kedua jenis perbedaan tersebut dan berikan contoh masing-masing 3. Pada akhir tahun pajak di dalam surat pemberitahuan tahunan akan timbul:  PPH kurang bayar (PPh pasal 29)  PPH lebih bayar (PPh pasal 28 A)  PPH nihil Jelaskan bagaimana hal tersebut di atas dapat terjadi 4. Menurut saudara apakah boleh atau tidak, Apabila terjadi “laba yang dilaporkan ke kantor pajak berbeda dengan laba yang dilaporkan ke pemegang saham". Jelaskan! 5. Apabila laba akuntansi berbeda dengan laba fiskal, apakah perlu melakukan pembukuan ganda? Jelaskan upaya yang harus Anda lakukan agar perbedaan laba tersebut dapat dipahami oleh pemegang saham maupun oleh fiskus. 6. biaya leasing dalam biaya operasional, dapat dikoreksi dalam rekonsiliasi fiskal karena adanya perbedaan metode. Apakah perbedaan ini termasuk beda tetap atau beda waktu? 7. PT. Liky bergerak di bidang perdagangan. Untuk transportasi biasanya menyewa, tetapi pada bulan Juli 2011 manajemen memutuskan untuk membeli truk seharga Rp120.000.000. Truk ini disusutkan selama 10 tahun menggunakan metode saldo menurun. Jurnal yang dibuat oleh bagian akuntansi untuk tahun 2011 yaitu sebagai berikut: Dr. Biaya Penyusutan Truck 24.000.000 Cr. Akumulasi Penyusutan Truck 24.000.000 Menurut peraturan perpajakan, truk itu termasuk harta tetap kelompok 2 Apabila laba akuntansi PT. Liky untuk tahun buku 2011 adalah Rp160.0000.000 hitunglah koreksi fiskal dan laba fiskal setelah koreksi biaya penyusutan, jika (a) menggunakan metode garis lurus, dan (b) metode saldo menurun



8. Berikut ini adalah laporan laba rugi PT. Poki-Poki untuk periode tahun 2012 (dalam rupiah) Penjualan HPP Laba Bruto



7.800.000.000 4.210.000.000 3.590.000.000



Beban Usaha: Beban Pemasaran: - Gaji dan komisi salesman - Gaji dan upah bagian penjualan - Beban angkut penjualan - Beban promosi - Beban cadangan piutang tak tertagih - Beban kirim pos, telepon, dan telex - Depresiasi kendaraan



475.000.000 275.000.000 200.000.000 180.000.000 250.000.000 120.000.000 120.000.000 1.620.000.000



Beban Administrasi Umum: - Gaji dan kesejahteraan pegawai - Beban premi asuransi - Beban konsultan - Beban supplies kantor - Depresiasi bangunan kantor - Depreseiasi mebel dan alat kantor



450.000.000 130.000.000 150.000.000 170.000.000 50.000.000 150.000.000 1.100.000.000



Jumlah Beban Usaha Laba Usaha



2.720.000.000 870.000.000



Pendapatan dari luar usaha: - Pendapatan sewa ruangan (setelah PPh) - Pendapatan jasa giro (setelah PPh) - Penghasilan sewa dari kendaraan (setelah PPh) Jumlah Beban dari luar usaha: - Beban Bunga - Rugi selisih kurs - Denda PPh Jumlah Laba neto



125.000.000 75.000.000 9.800.000 209.800.000 50.000.000 15.000.000 10.000.000 (75.000.000) 1.004.800.000



Informasi tambahan: a. Daftar Aset Tetap Jenis Aset



Harga Perolehan



Perolehan



Penyusutan Komersial Garis Lurus



Penyusutan Fiskal Saldo Menurun



Bangunan Kantor Mebel dan alat kantor Kendaraan



1.250.000.000 750.000.000 600.000.000



Jan 2010 Jan 2010 Jun 2011



25 thn 5 thn 5 thn



20 thn (GL) 8 thn 8 thn



b. Dalam beban promosi terdapat beban-beban: bantuan untuk panitia HUT RI Rp5.000.000dan beban entertainment (tanpa daftar nominal) Rp10.000.000 c. Dalam bebang aji dan kesejahteraan pegawai kantor terdapat beban-beban sebagai berikut: 40.000.000  Tunjangan transport 60.000.000  Beban makan di kantor 20.000.000  Pengobatan di tanggung perusahaan 20.000.000  Tunjangan PPh 21 d. PPh 25 yang telah dibayar untuk tahun 2012 adalah Rp120.000.000 Buatlah rekonsiliasi fiskal tahun 2012 untuk PT. Poki-Poki 9. Dalam laporan keuangan tahun fiskal 2021 PT. Cinta kasih terdapat data sebagai berikut: Penjualan Barang = Rp 4.000.000.000 HPP = Rp 2.750.000.000 Beban Operasional a. Gaji, upah, bonus, dan lain-lain = Rp 350.000.000 b. PPh 21 karyawan = Rp 12.000.000 c. Perjalanan dinas = Rp 35.000.000 d. Pemeliharaan kendaraan bermotor = Rp 35.000.000 e. Bahan bakar kendaraan bermotor = Rp 15.000.000 f. Premi asuransi kendaraan bermotor = Rp 5.000.000 g. Penyusutan kendaraan bermotor = Rp 125.000.000 h. Amortisasi = Rp 5.000.000 i. Keamanan dan kebersihan = Rp 3.500.000 j. Sewa kantor 1 tahun = Rp 20.000.000 k. Alat tulis kantor = Rp 22.000.000 l. Pajak bumi dan bangunan = Rp 3.500.000 m. Bea materai = Rp 250.000 n. Sanksi administrasi (bunga dan denda) = Rp 2.000.000 o. PPh badan = Rp 5.000.000 p. Biaya umum lainnya = Rp 10.000.000 q. Menyumbang kepada partai politik = Rp 40.000.000 r. Menyumbang kepada pegawai menikah = Rp 1.000.000 s. Sumbangan peduli kasih = Rp 5.000.000



Keterangan selanjutnya tentang laporan keuangan adalah sebagai berikut o Saldo awal barang dagangan per 1 Januari 2011 sebesar Rp50.000.000 o Saldo akhir barang dagangan per 31 desember 2011 sebesar Rp150.000.000 o Pembelian barang dagangan selama tahun 2011 sebesar Rp2.400.000.000 o Kendaraan bermotor dibeli awal tahun 2011 terdiri atas 1 buah sepeda dengan harga Rp200.000.000.  Masing-masing mempunyai masa manfaat 4 tahun, dengan metode



penyusutan garis lurus (straight line method) o Biaya pemeliharaan kendaraan bermotor untuk sedan Rp15.000.000 o Bakar kendaraan bermotor untuk sedan Rp5.000.000 o Premi asuransi kendaraan bermotor untuk sedan sebesar Rp3.000.000 Hitung berapa PPH badan PT. Cinta Kasih tahun fiskal 2011! 10.



Berikut ini adalah laporan laba rugi PT. MaBonYon untuk periode yang berakhir tanggal 31 Desember 2010 (dalam rupiah) Penjualan 12.000.000.000 HPP 8.000.000.000 Laba bruto 4.000.000.000 Beban Usaha: Beban Pemasaran: - Gaji dan komisi salesman - Gaji dan upah bagian penjualan - Beban angkut penjualan - Beban promosi - Beban cadangan piutang tak tertagih - Beban kirim pos, telepon, dan telex - Depresiais kendaraan Beban administrasi dan umum: - Gaji dan kesejahteraan pegawai - Beban premi asuransi - Beban konsultan - Beban supplies kantor - Depresiasi bangunan kantor - Depresiasi mebel dan alat kantor



475.000.000 275.000.000 200.000.000 180.000.000 250.000.000 120.000.000 120.000.000 1.620.000.000 450.000.000 130.000.000 150.000.000 170.000.000 50.000.000 150.000.000 1.100.000.000



Jumlah Beban Usaha Laba Usaha Pendapatan dari luar usaha: - Pendapatan sewa ruangan (setelah PPh) - Pendapatn bunga bank (setelah PPh) - Penghasilan sewa kendaraan (setelah PPh) Jumlah Beban dari luar usaha: - Beban bunga - Rugi selisih kurs - Denda PPh Jumlah Laba Neto



2.720.000.000 1.280.000.000



125.000.000 75.000.000 9.800.000 209.800.000 50.000.000 15.000.000 10.000.000 (75.000.000) 1.414.800.000



Informasi Tambahan: a) Daftar Aset Tetap Jenis Aset



Harga Perolehan



Perolehan



Bangunan Kantor 1.250.000.000 Mebel dan Alat 750.000.000 Kantor Kendaraan 600.000.000



Jan 2006 Jan 2006



Penyusutan Komersial Garis Lurus 25 thn 5 thn



Penyusutan Fiskal Garis Lurus 20 thn 8 thn



Jun 2007



5 thn



8 thn



b) Dalam beban promosi terdapat beban-beban seperti bantuan untuk panitia HUT RI Rp5.000.000, zakat melalui BAZIZ Rp5.000.000 dan beban entertainment (tanpa daftar nominal) Rp10.000.000 c) Dalam bebang aji dan kesejahteraan pegawai kantor terdapat beban-beban sebagai berikut: - Tunjangan transport 40.000.000 - Beban makan di kantor 60.000.000 - Pengobatan ditanggung perusahaan 20.000.000 - Tunjangan PPH 21 20.000.000 d) PPh 25 yang telah dibayar untuk tahun 2010 adalah Rp120.000.000 termasuk di dalamanya terdapat pokok pajak atas SPT PPh 25 dengan nilai Rp10.000.000 Diminta: 1. Hitunglah besar PPh kurang atau lebih bayar berdasarkan data di atas 2. Buatlah jurnal untuk mencatat besarnya PPh kurang atau lebih bayar tersebut 11.



PT. Cinta Damai yang berusaha dalam bidang perdagangan umum meminta bantuan anda untuk Menyusun laporan keuangan fiskal pajak 2009, sehingga diketahui utang PPh 29 yang akan disajikan dalam neraca akhir per 31 Desember 2009 berdasarkan data dibawah ini (disajikan dalam rupiah):



Penjualan HPP Laba Bruto Beban Operasional: a. Gaji b. Tunjangan transport karyawan c. PPh 21 ditanggung perusahaan d. Beban makan kantor e. Beban pengobatan ditanggung perusahaan f. Beban training karyawan g. Beban perjalanan dinas h. Beban pakaian seragam satpam i. Beban sanksi administrasi pajak



2.500.000.000 1.000.000.000 1.500.000.000 110.000.000 90.000.000 15.000.000 12.000.000 20.000.000 31.000.000 67.000.000 20.000.000 21.000.000



j. k. l. m. n. o. p.



Biaya pemasaran Bunga pinjaman Sewa Gedung kantor Biaya reparasi dan pemeliharaan Kerugian dari cabang medan Cadangan penghapusam piutang Beban jamuan tamu, tanpa daftar nominatif q. Beban listrik dan telepon rumah Herman r. Bantuan sumbangan untuk bencana alam s. PBB dan Bea Materai t. Penyusutan asset tetap u. Premi asuransi kebakaran v. Beban jasa Teknik w. Bantuan untuk panitia HUT RI Total beban oprasional Laba usaha Pendapatan lain-lain: Jasa giro bank mandiri (setelah PPh) Laba usaha sebelum PPh Keterangan Tambahan: Aset Tetap per 31 Desember 2009 Jenis Aset Tetap Pembelian Bangunan Permanen 6 Juni 2002 Kelompok 1 4 Juli 2007 Kelompok 2 15 Oktober 2006 Kelompok 3 17 Juli 2005



  



27.000.000 15.000.000 20.000.000 6.000.000 12.000.000 10.000.000 22.000.000 53.000.000 7.000.000 5.000.000 80.000.000 23.000.000 20.000.000 11.000.000 697.000.000 803.000.000 4.000.000 807.000.000



Harga Beli (Rp) 2.000.000.000 80.000.000 400.000.000 500.000.000



Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus (straight line method) Seluruh biaya penyusutan, baik menurut akuntansi maupun menurut fiskal dialokasikan ke HPP sebesar 60% dan beban operasional sebesar 40% Pajak yang telah dipotong oleh pihak lain adalah: a. PPh 23 yang telah dipotong pihak lain b. PPh pasal 4 ayat (2) atas jasa giro c. PPh 25 tahun 2009



Diminta: 1. Buatlah rekonsiliasi fiskal sesuai dengan yang diminta oleh PT Cinta Damai 2. Hitunglah PPH terutang dengan menggunakan data tersebut diatas 3. Berapakah akun utang pajak yang ditampilkan di dalam neraca per 31 Desember 2019 12.



PT Worship yang berusaha dalam bidang perdagangan umum meminta bantuan saudara



untuk menyusun laporan keuangan fiskal pajak 2019, sehingga diketahui utang PPh 29 yang akan disajikan dalam neraca akhir per 31 desember 2009 berdasarkan data dibawah ini yang disajikan dalam rupiah: Penjualan 4.546.750.500 HPP 2.645.764.250 Laba Bruto 1.900.986.250 Beban Operasional: 1. Gaji pegawai 560.273.450 2. Tunjangan transportasi 80.594.080 3. Tunjangan PPh 21 39.219.142 4. Beban makan kantor 12.000.000 5. Beban pengobatan ditanggung perusahaan 46.689.454 6. Beban training karyawan 15.000.000 7. Beban perjalanan dinas 80.000.000 8. Fiskal luar negeri 21.000.000 9. Beban pakaian satpam 10.000.000 10. Beban sanksi administrasi pajak 23.000.000 11. Beban pengangkutan 9.000.000 12. Beban pemasaran 18.000.000 13. Bunga pinjaman 15.000.000 14. Sewa Gedung kantor 276.000.000 15. Beban reparasi dan pemeliharaan kantor 52.060.600 16. Kerugian dari cabang Bogor 10.000.000 17. Penyisihan piutang tak tertagih 5.000.000 18. Beban entertainment 12.750.000 19. Beban listrik dan air 21.450.755 20. Biaya komunikasi 45.277.500 21. Bantuan korban bencana alam 1.000.000 22. PBB dan bea materai 4.350.000 23. Penyusutan asset tetap 235.432.000 24. Premi asuransi 21.000.000 25. Beban konsultan 45.750.000 26. Bantuan untuk Jalinan Kasih 1.500.000 Total beban operasional 1.661.346.381 Laba Operasi 239.639.869 Pendapatan Lain-lain: 1. Deviden dari PT. Koko (setelah PPh) 85.000.000 2. Deviden dari PT. Bahagia 80.000.000 3. Sewa bus Hiba Utama (setelah PPh) 98.000.000 4. Sewa Gedung kepada PT. De2 (setelah PPh) 45.000.000 5. Jasa Giro BNI (setelah PPh) 4.000.000 6. Bunga Deposito BCA (setelah PPh) 5.000.000 7. Laba selisih valuta asing 9.275.550 Total Pendapatan Lain-lain 326.275.550 Laba Operasi sebelum PPh 565.915.419 Keterangan Tambahan: Aset Tetap per 31 Desember 2009 Jenis Aset Tetap



Pembelian



Harga Beli (Rp)



Bangunan Permanen Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3



18 Desember 2002 6 Januari 2007 18 Oktober 2005 27 Juni 2004



2.000.000.000 200.000.000 500.000.000 500.000.000



 Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus (straight line method)  dalam kelompok 2, terdapat mobil sedan yang merupakan fasilitas yang diberikan kepada salah seorang karyawan sebesar Rp200.000.000  dalam beban reparasi dan pemeliharaan, terdapat pembayaran pemeliharaan mobil sedan sebesar Rp5.000.000  dalam beban reparasi dan pemeliharaan, terdapat pembayaran premi asuransi untuk mobil sedan sebesar Rp3.000.000  pada tanggal 25 Agustus 2009 telah dibayar sewa gedung kantor periode 1 September 2009 sampai dengan 31 Agustus 2011 sebesar Rp276.000.000 dimana pembayaran sewa tersebut dicatat sebagai beban sewa kantor  dalam beban komunikasi terdapat bagian ponsel yang merupakan fasilitas yang diberikan kepada salah seorang karyawan sebesar Rp3.000.000  perusahaan tidak bersedia membuat daftar nominatif atas beban Entertainment yang telah dikeluarkan  Pajak-pajak yang telah dibayar untuk tahun 2009 adalah sebagai berikut:  PPh pasal 4 ayat 2 yang telah dipotong pihak lain sebesar Rp2.250.000  PPh 23 yang telah dipotong pihak lain sebesar Rp17.000.000  PPh 25 untuk bulan Januari-Februari 2009 sebesar Rp5.000.000 bulan AgustusDesember 2009 sebesar Rp15.000.000 Diminta: Buatlah rekonsiliasi fiskal sesuai dengan data dari perusahaan diatas Hitunglah PPh terutang dengan menggunakan data tersebut diatas Berapakah jumlah utang pajak yang ditampilkan dalam neraca per 31 Desember 2009?