Sistem Buku Besar Dan Pelaporan Bab 15 [PDF]

Citation preview

Sistem Buku Besar dan Pelaporan  PENDAHULUAN Salah satu fungsi utama dari system buku besar dan pelaporan keuangan adalah mengumpulkan dan mengatur data dari sumber-sumber berikut ini :  Setiap subsistem siklus akuntansi  Bendahara member informasi mengenai aktivitas pembiayaan dan investasi  Bagian anggaran member jumlah anggaran  Kontroler member ayat jurnal penyesuaian



Dibawah ini adalah diagram konteks system buku besar dan pelaporan Siklus pendapatan



Penjualan



harga pokok produksi



Siklus produksi



Penerimaan kas Siklus pengeluaran



pembelian pengeluaran kas



Sistem buku besar dan pelaporan



beban upah dan gaji



Siklus sumber daya manusia



nomor anggaran anggaran



Direktur bagian anggaran



jurnal penyesuaian ayat jurnal penyesuaian



Bendahara



Manajer



Pemakai eksternal



kontroler



 AKTIVITAS BUKU BESAR DAN PELAPORAN



Subsistem akuntansi



Remcana anggaran



Ayat jurnal



Ayat jurnal



4.0 Buat lap. manajerial



1.0 Perbarui buku besar



bendahara



Direktur bag. anggaran



anggaran dan laporan manajer



buku besar voucher jurnal



neraca saldo



laporan keuangan jurnal penyesuaian



2.0 Masukkan ayat jurnal penyesuaian



ayat jurnal penutupan



neraca saldo penyesuaian



3.0 Buat lap. keuangan



laporan keuangan



jurnal penyesuaian laporan keuangan



Pemakai eksternal



kontroler



1. Perbarui buku besar aktivitas memperbarui terdiri dari memasukkan ayat jurnal yang berasal dari dua sumber yaitu subsistem akuntansi dan bendahara. Ayat jurnal untuk memperbarui buku besar dapat didokumentasikan dalam sebuah formulir yang disebut sebagai voucher jurnal. 2. Memasukkan ayat jurnal penyesuaian ayat jurnal penyesuaian terbagi ke dalam lima kategori dasar, yaitu akrual, pembayaran di muka, perkiraan, penilaian ulang dan perbaikan



3. Buat laporan keuangan dalam pembuatan laporan keuangan, laporan laba rugi dibuat pertama, dengan menggunakan data dari saldo akun pendapatan dan biaya di neraca aldo disesuaikan. Aktivitas ini membutuhkan ayat jurnal penutupan yang akan menolkan semua akun pendapatan dan pengeluaran serta memindahkan laba bersih atau kerugian ke laba ditahan 4. Membuat laporan manajerial aktivitas keuangan dalam system buku besar dan pelaporan menghasilkan berbagai laporan manajerial. laporan anggaran dan kinerja harus dikembangkan atas dasar akuntansi pertanggungjawaban. Akuntansi pertanggungjawaban melaporkan hasil keuangan atas dasar tanggung jawab manajerial dalam organisasi  TUJUAN, ANCAMAN DAN PROSEDUR PENGENDALIAN Tujuan : 1. Semua pembaruan ke buku besar diotorisasi dengan benar 2. Semua transaksi buku besar yang dicatat valid 3. Semua transaksi buku besar yang valid dan diotorisasi telah dicatat 4. Semua transaksi buku besar dicatat dengan akurat 5. Data buku besar dijaga dari kehilangan atau pencurian 6. Aktivitas system buku besar dilakukan secara efisien dan efektif Ancaman dan pengendalian : Proses/aktivitas



Ancaman



Prosedur pengendalian yang dapat diterapkan



Memperbarui buku besar



1. Kesalahan - kesalahan Pengendalian input dan pemrosesan, laporan rekonsiliasi dan pengendalian, jejak audit



Akses tanpa otorisasi ke buku besar



2. Kehilangan data rahasia dan atau penyembunyian pencurian



Pengendalian akses, jejak audit



Kehilangan atau kerusakan data buku besar



3. Kehilangan data dan aset



Prosedur pembuatan cadangan dan pemulihan dari bencana



Pengendalian edit input dan pemrosesan



• • • • • • • •



pemeriksaan validitas pemeriksaan field pemeriksaan saldo nol uji kelengkapan verifikasi closed-loop membuat file AJP standar pemeriksaaan tanda menghitung total run-to-run



Jejak Audit



• menelusuri transaksi apapun dari dokumen sumber aslinya hingga ke buku besar dan ke laporan apapun yang menggunakan data itu • menelusuri kembali bagian apapun yang muncul dalam laporan dari buku besar hingga ke dokumen sumber • menelusuri semua perubahan dalam akun buku besar dari saldo awal hingga akhir



Pengendalian Cadangan



• penggunaan label file internal dan eksternal untuk melindungi buku besar yang terakhir dari kerusakan tanpa disengaja • melakukan pembuatan cadangan uku besar secara rutin, paling tidak dua salinan cadangan buku besar harus ada. satu salinan disimpan di lokasi perusahaan tempat salinan tersebut dapat diakses dengan cepat, satunya disimpan di luar lokasi perusahaan untuk memberi perlindungan dari bencana seperti kebakaran atau gempa bumi



 MODEL DATA KESELURUHAN PERUSAHAAN YANG TERINTEGRASI Model data keseluruhan perusahaan yang terintegrasi dapat secara signifikan meningkatkan dukungan yang diberikan untuk pembuatan keputusan manajerial. model data keseluruhan perusahaan yang terintegrasi memberikan lebih banyak fleksibilitas untuk menganalisis data. Table-tabel dapat dibuat untuk kategori akun dasar seperti biaya



perjalanan. Selain itu, model data ini memfasilitasi integrasi informasi keuangan dan non keuangan. Integrasi yang efektif dari data keuangan dan non keuangan juga menghasilkan perbaikan pelaporan internal.  MENGGUNAKAN INFORMASI UNTUK PENGAMBILAN KEPUTUSAN  Balanced Scorecard Adalah laporan yang memberikan perspektif multidimensi dari kinerja organisasi. perspektif multidimensi



keuangan



pelanggan



operasi internal



inovasi dan pembelajaran



Bagian yang mencakup keuangan berisi indicator hasil dari kinerja organsisasi di masa lalu, sementara tiga bagian lainnya memberikan indicator arah kinerja yang diinginkan di masa mendatang. Bersama-sama, keempat dimensi balanced scorecard memberikan gambaran umu yang lebih komprehensif atas kinerja organisasi daripada yang disediakan oleh ukuran keuangan sendiri.  Gudang Data untuk Intelijen Bisnis Gudang data berisi rincian dan ringkasan data untuk beberapa tahun dan digunakan untuk analisis, daripada untuk pemrosesan transaksi. Oleh karena berisi informasi untuk beberapa tahun, gudang data sangatlah besar dan biasanya merupakan system terpisah dari SIA yang digunakan untuk mendukung aktivitas bisnis harian organisasi, agar kinerja aktivitas tersebut tidak dipengaruhi secara negative oleh sumber pemroesan computer yang digunakan untuk menganalisis data yang terdapat dalam gudang data. Organisasi sering kali membangun gudang data terpisah untuk fungsi keuangan, lainnya untuk fungsi sumber daya manusia, dan seterusnya. Gudang data semacam ini yang lebih kecil sering disebut sebagai datamart. Gudang data dan datamart tidak menggantikan database pemrosesn organisasi. Sebaliknya, mereka melengkapi database tersebut dengan member dukungan untuk pengambilan keputusan strategis.



Contoh skema bintang untuk gudang data



Tabel dimensi : Nomor barang Nama barang Deskripsi Kategori Subkategori Tabel dimensi : ID lokasi Nama lokasi Anggaran Kapasitas penyimpanan Negara bagian Daerah Negara Alamat



Tabel dimensi : Periode waktu Tanggal Bulan Tahun Triwulan Tahun fiskal Hari



Tabel fakta : ID lokasi Nomor Barang Nomor pembeli Nomor pemasok Periode waktu Nilai pembelian Unit pembelian



Tabel dimensi : Nomor pembeli Nama pembeli Departemen Divisi Kota Negara bagian Daerah Negara



Tabel dimensi : Nomor pemasok Nama pemasok Kategori industri Subkategori Negara bagian Daerah Negara Alamat