Financial Accounting 3e IFRS (346-399) .En - Id [PDF]

Citation preview

CH



7 Penipuan, Pengendalian Internal, APTER



dan Uang Tunai



www.downloadslide.net



FITUR CERITA Mengurus Uang di Nick Nick Petros, pendiri Nick's Steakhouse dan Pizza



laporan yang merinci kartu kredit, kartu debit, dan penjualan tunai yang



(CAN) di Calgary, datang ke Kanada dari Yunani pada usia 17 tahun tanpa



dimiliki server.



uang dan tidak bisa berbahasa Inggris. Selama 25 tahun, dia bekerja dengan baik di industri restoran, sebagai pencuci piring, busboy, pelayan, maître d ', dan kemudian manajer. Pada 1979, dia menggabungkan pengalaman industrinya dengan koleksi resep buatan ibunya untuk membuka restorannya sendiri. Putra Nick, Mark, mengambil alih bisnis pada tahun 2000.



Para bartender dan server memiliki cash float sebesar $ 400. Staf hosting juga memiliki pelampung untuk digunakan untuk pesanan pengambilan dan jika server memerlukan perubahan untuk tagihan besar. Tn. Petros menjelaskan, “Ketika seorang karyawan dengan pelampung memulai shift, dia memastikan bahwa uang tunai yang ada sama dengan pelampung ditambah setiap pesanan yang diambil sejauh ini. Di akhir giliran kerja mereka, perhitungan yang sama dilakukan untuk melihat apakah saldo habis, atau mereka bertanggung jawab atas uang yang hilang. "



Selama hari Jumat atau Sabtu malam yang sibuk, hingga 11 server dan tiga bartender melayani sebanyak itu 1.200 orang di restoran dan bar seluas 650 meter persegi. Mark Petros mengatakan sistem titik penjualan (POS) membantunya melacak pesanan, inventaris, dan uang.



Demikian pula, sebelum bartender memulai giliran kerja, mereka harus menghitung bir di lemari es dan mencatat kadar dalam botol alkohol yang setengah penuh. Semuanya harus sesuai dengan sistem POS. Misalnya,



Setelah mengambil pesanan meja, server memasukkan item yang mereka



jika tiga bir hilang dari lemari es, tiga bir seharusnya sudah dimasukkan



butuhkan ke salah satu dari enam terminal komputer yang terletak di seluruh



ke dalam sistem. Jika tidak, bartender yang bertanggung jawab.



restoran. Komputer telah diprogram sebelumnya dengan item dan harganya sehingga server cukup menekan tombol berlabel, misalnya, "Caesar salad" atau "lasagna", untuk memasukkan pesanan. Sistem POS mengirimkan informasi pesanan ke bar, salad station, atau



biasanya mudah untuk menemukan masalahnya



e Hai



✔ Navigator



“Tidak pernah ada perbedaan,” kata Mr. Petros. Jika memang ada, tambahnya,



ror dalam menekan tombol atau memasukkan informasi. ■



TUJUAN ARNING r mempelajari bab ini, Anda harus mampu: penipuan yang efektif dan pengendalian internal.



Scan Tujuan Pembelajaran



memasukkan prinsip-prinsip kegiatan pengendalian internal.



Baca Kisah Fitur Review dan Praktek hlm. 356–361 • Review tentang Tujuan Pembelajaran dan Daftar Istilah



• Latihan Jawaban Pilihan Ganda Pertanyaan, Latihan, dan Masalah



Menjelaskan penerapan prinsip pengendalian internal pada penerimaan kas. x menjelaskan penerapan prinsip-prinsip pengendalian internal terhadap pengeluaran kas.



gambarkan pengoperasian dana kas kecil. menentukan fitur



Selesaikan Tugas



kontrol rekening bank. memperbaiki rekonsiliasi bank.



WatchWileyPLUS Bab Ulasan Baca A Look at US GAAP



8 Jelaskan pelaporan kas.



✔ Navigator



Gambar Bisnis Monyet / Shutterstock



www.downloadslide.net



PRATINJAU DARI BAB 7 Sebagai Kisah Fitur tentang mencatat penjualan di Nick's Steakhouse dan Pizza mengindikasikan, pengendalian kas penting untuk memastikan bahwa penipuan tidak terjadi. Perusahaan juga membutuhkan kontrol untuk melindungi jenis aset lainnya. Misalnya, Nick tidak diragukan lagi memiliki kontrol untuk mencegah pencurian makanan dan persediaan, dan kontrol untuk mencegah pencurian peralatan makan dan piring dari dapurnya.



Dalam bab ini, kami menjelaskan fitur-fitur penting dari sistem pengendalian internal dan cara pencegahannya penipuan. Kami juga menjelaskan bagaimana kontrol tersebut diterapkan pada aset tertentu — uang tunai. Aplikasinya menyertakan beberapa kontrol yang mungkin sudah Anda kenal, seperti penggunaan bank.



Isi dan susunan Bab 7 adalah sebagai berikut. PENIPUAN, PENGENDALIAN INTERNAL, DAN UANG TUNAI



Fitur Kontrol:



Penipuan dan Internal



Kontrol



Kontrol Uang Tunai



Penggunaan Bank



Melaporkan Uang Tunai



• Penipuan



• Kontrol penerimaan kas



• Membuat deposito bank



• Setara dengan uang tunai



• Pengendalian internal



• Pencairan uang tunai



• Menulis cek



• Uang tunai yang dibatasi



• Prinsip internal aktivitas pengendalian



• Batasan



kontrol • Kontrol dana kas kecil



• Laporan bank • Rekonsiliasi bank Akun • Transfer dana elektronik (EFT)



✔ Navigator



www.downloadslide.net 330



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Penipuan dan Pengendalian Internal Belajar Tujuan 1



Kisah Fitur menjelaskan banyak prosedur pengendalian internal yang digunakan oleh



Nick's Steakhouse dan Pizza (BISA). Prosedur ini diperlukan untuk mencegah karyawan melakukan aktivitas penipuan.



Definisikan penipuan dan pengendalian internal.



Penipuan SEBUAH penipuan adalah tindakan tidak jujur oleh seorang karyawan yang menghasilkan keuntungan pribadi bagi karyawan tersebut dengan biaya yang harus dibayar oleh pemberi kerja. Contoh penipuan yang dilaporkan dalam pers keuangan meliputi yang berikut ini.



• Seorang pemegang buku di sebuah perusahaan kecil mengalihkan $ 750.000 pembayaran tagihan ke rekening bank pribadi selama periode tiga tahun. • Seorang petugas pengiriman dengan masa kerja 28 tahun mengirimkan barang dagangan senilai $ 125.000 kepada dirinya sendiri.



• Seorang operator komputer menggelapkan $ 21 juta dari bank besar selama dua tahun. • Seorang bendahara gereja "meminjam" $ 150.000 dana gereja untuk membiayai urusan bisnis seorang teman.



Mengapa penipuan terjadi? Tiga faktor utama yang berkontribusi pada aktivitas penipuan digambarkan oleh segitiga penipuan dalam Ilustrasi 7-1 (di margin). Elemen terpenting dari segitiga penipuan adalah kesempatan.



Ilustrasi 7-1 Segitiga penipuan



Agar karyawan melakukan kecurangan, lingkungan tempat kerja harus memberikan peluang



Kesempatan



yang dapat dimanfaatkan oleh karyawan. Peluang terjadi ketika tempat kerja tidak memiliki kontrol yang memadai untuk mencegah dan mendeteksi penipuan. Misalnya, pemantauan yang tidak memadai atas tindakan karyawan dapat menciptakan peluang pencurian dan dapat membuat karyawan berani karena mereka yakin tidak akan tertangkap. Tekanan Keuangan



Rasionalisasi



Faktor kedua yang berkontribusi terhadap penipuan adalah tekanan finansial.



Karyawan terkadang melakukan penipuan karena keuangan pribadi



masalah yang disebabkan oleh terlalu banyak hutang. Atau, mereka mungkin melakukan penipuan karena mereka ingin menjalani gaya hidup yang tidak mampu mereka bayar dengan gaji mereka saat ini.



Faktor ketiga yang berkontribusi terhadap penipuan adalah rasionalisasi. Untuk membenarkan penipuan mereka, karyawan merasionalisasi tindakan tidak jujur mereka. Misalnya, karyawan terkadang membenarkan penipuan karena mereka yakin mereka dibayar rendah sementara majikan menghasilkan banyak uang. Karyawan merasa dibenarkan mencuri karena mereka yakin mereka pantas dibayar lebih.



Pengendalian Internal



Pengendalian internal adalah proses yang dirancang untuk memberikan jaminan yang wajar mengenai pencapaian tujuan yang terkait dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan. Secara lebih rinci, ini terdiri dari semua metode dan tindakan terkait yang diadopsi dalam suatu organisasi untuk melindungi aset, meningkatkan keandalan catatan akuntansi, meningkatkan efisiensi operasi, dan memastikan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan. Sistem pengendalian internal memiliki lima komponen utama seperti yang tercantum di bawah ini. 1



• Lingkungan kontrol. Merupakan tanggung jawab manajemen puncak untuk memperjelas bahwa organisasi menghargai integritas dan bahwa aktivitas yang tidak etis tidak akan ditoleransi. Komponen ini sering disebut sebagai "nada di atas". • Tugas beresiko. Perusahaan harus mengidentifikasi dan menganalisis berbagai faktor yang menimbulkan risiko bagi bisnis dan harus menentukan bagaimana mengelola risiko tersebut.



1



Komite Organisasi Sponsor dari Treadway Commission, "Pengendalian Internal— Kerangka Kerja Terpadu," www.coso.org/documents/990025P_executive_summary_fina



www.downloadslide.net Penipuan dan Pengendalian Internal



331



• Aktivitas pengendalian. Untuk mengurangi terjadinya fraud, manajemen harus merancang kebijakan dan prosedur untuk mengatasi risiko spesifik yang dihadapi perusahaan.



• Informasi dan Komunikasi. Sistem pengendalian internal harus menangkap dan mengkomunikasikan semua informasi terkait baik ke bawah maupun ke atas organisasi, serta mengkomunikasikan informasi kepada pihak eksternal yang sesuai.



• Pemantauan. Sistem pengendalian internal harus dimonitor secara berkala untuk kecukupannya. Kekurangan yang signifikan perlu dilaporkan kepada manajemen puncak dan / atau dewan direksi.



sesuai Insight Dan Kontrolnya. . .



Orang-orang



kontrol adalah



jenis kontrol ini, pengguna akan memiliki keyakinan bahwa mereka dapat



untuk yang efektif



menggunakan informasi keberlanjutan secara efektif.



al sistem pelaporan. saya benar untuk pelaporan



Beberapa regulator meminta jaminan lebih melalui audit informasi ini. Perusahaan yang berpotensi menimbulkan kerusakan lingkungan melalui gas



susity. Sebuah



rumah kaca, serta perusahaan pertambangan dan industri ekstraktif harus



Sistem internal



memenuhi persyaratan pelaporan. Dan, seiring dengan meningkatnya



kontrol untuk keberlanjutan



permintaan akan informasi lebih lanjut di bidang keberlanjutan, kebutuhan akan



pelaporan akan membantu dalam



audit atas informasi ini akan meningkat.



cara-cara berikut: (1) mencegah penggunaan data yang tidak sah; (2) © Karl Dolenc / iStockphoto



memberikan alasan



Q



jaminan yang meyakinkan bahwa informasi tersebut akurat, valid, dan lengkap; dan (3) melaporkan informasi yang konsisten dengan kebijakan akuntansi keberlanjutan secara keseluruhan. Dengan Mengapa informasi keberlanjutan penting untuk investor? (Lihat halaman 379.)



Prinsip Kegiatan Pengendalian Internal komponen, yaitu aktivitas pengendalian. Alasannya? Aktivitas tersebut menjadi tulang punggung upaya perusahaan



Belajar Tujuan 2



untuk mengatasi risiko yang dihadapinya, seperti penipuan. Aktivitas pengendalian spesifik yang digunakan oleh



Identifikasi prinsip-prinsip kegiatan



suatu perusahaan akan berbeda-beda, bergantung pada penilaian manajemen atas risiko yang dihadapi. Penilaian



pengendalian internal.



Masing-masing dari lima komponen sistem pengendalian internal itu penting. Di sini, kita akan fokus pada satu



ini sangat dipengaruhi oleh ukuran dan sifat perusahaan.



Enam prinsip aktivitas pengendalian adalah sebagai berikut.



• Pembentukan tanggung jawab • Pemisahan tugas • Prosedur dokumentasi • Kontrol fisik • Verifikasi internal independen • Kontrol sumber daya manusia



Kami menjelaskan prinsip-prinsip ini di bagian berikut. Anda harus menyadari bahwa ini berlaku untuk sebagian besar perusahaan dan relevan dengan sistem akuntansi manual dan terkomputerisasi.



PEMBENTUKAN TANGGUNG JAWAB Prinsip penting dari pengendalian internal adalah memberikan tanggung jawab kepada karyawan tertentu. Kontrol paling efektif jika hanya satu orang yang bertanggung jawab atas tugas yang diberikan.



www.downloadslide.net 332



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa uang tunai di tangan pada akhir hari di a Citysuper Sekarang giliranmu. Saya menyerahkan laci uang saya



dan menuju rumah.



Supermarket (HKG) di Taipei, Taiwan kekurangan uang tunai NT $ 300 yang dimasukkan ke mesin kasir. Jika hanya satu orang yang mengoperasikan mesin kasir, manajer shift dapat dengan cepat menentukan tanggung jawab atas kekurangan tersebut. Jika dua orang atau lebih telah mengerjakan register, mungkin tidak mungkin untuk menentukan siapa yang bertanggung jawab atas kesalahan tersebut. Dalam Cerita Fitur, prinsip membangun tanggung jawab diterapkan di Nick's Steakhouse dan Pizza untuk mengoperasikan terminal di sistem tempat penjualan dalam shift tertentu. Menetapkan tanggung jawab sering kali memerlukan pembatasan akses hanya kepada personel yang berwenang, dan kemudian mengidentifikasi personel tersebut. Misalnya, sistem otomatis yang digunakan oleh banyak perusahaan memiliki mekanisme seperti mengidentifikasi kode sandi yang melacak siapa yang membuat entri jurnal, siapa yang memasuki penjualan, atau siapa yang masuk ke gudang inventaris pada waktu tertentu. Penggunaan kode sandi pengenal memungkinkan perusahaan untuk menetapkan tanggung jawab dengan mengidentifikasi karyawan tertentu yang melakukan aktivitas tersebut.



Transfer Laci Uang Tunai



ANATOMI PENIPUAN Maureen Frugali adalah supervisor pelatihan untuk pemrosesan klaim di Colossal Healthcare. Sebagai bagian standar dari program pelatihan pemrosesan klaim, Maureen membuat klaim fiktif untuk digunakan oleh peserta pelatihan. Klaim fiktif ini kemudian dikirim ke departemen hutang dagang. Setelah klaim pelatihan diproses, dia harus memberi tahu Hutang Usaha tentang semua klaim fiktif, sehingga tidak akan dibayar. Namun, dia tidak memberi tahu Hutang Usaha tentang setiap klaim fiktif. Dia membuat beberapa klaim fiktif untuk entitas yang dia kendalikan (yaitu, dia akan menerima pembayaran), dan dia membiarkan Hutang Usaha membayarnya.



Total pengambilan: $ 11 juta



KONTROL YANG HILANG



Pembentukan tanggung jawab. Perusahaan perawatan kesehatan tidak cukup membatasi tanggung jawab untuk memberi otorisasi dan menyetujui transaksi klaim. Supervisor pelatihan seharusnya tidak diberi wewenang untuk membuat klaim dalam sistem "langsung" perusahaan.



Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 61–70.



PEMISAHAN TUGAS Pemisahan tugas sangat diperlukan dalam sistem pengendalian internal. Ada dua penerapan umum dari prinsip ini: 1. Individu yang berbeda harus bertanggung jawab atas aktivitas terkait.



2. Tanggung jawab untuk pencatatan aset harus terpisah dari hak asuh fisik atas aset itu. Alasan pemisahan tugas adalah ini: Pekerjaan satu karyawan harus, tanpa duplikasi upaya, memberikan dasar yang dapat diandalkan untuk mengevaluasi pekerjaan karyawan lain. Misalnya, personel yang merancang dan memprogram sistem terkomputerisasi tidak boleh diberi tugas yang berkaitan dengan penggunaan sistem sehari-hari. Jika tidak, mereka dapat merancang sistem untuk menguntungkan mereka secara pribadi dan menyembunyikan penipuan melalui penggunaan sehari-hari.



PEMISAHAN KEGIATAN TERKAIT Membuat satu individu bertanggung jawab untuk kegiatan terkait meningkatkan potensi kesalahan dan penyimpangan. Sebaliknya, perusahaan harus, misalnya, menetapkan terkait aktivitas pembelian kepada individu yang berbeda. Aktivitas pembelian terkait mencakup pemesanan barang dagangan, persetujuan pesanan, penerimaan barang, otorisasi pembayaran, dan pembayaran barang atau



www.downloadslide.net Penipuan dan Pengendalian Internal



jasa. Berbagai penipuan mungkin terjadi ketika satu orang menangani aktivitas pembelian terkait:



• Jika agen pembelian diizinkan untuk memesan barang tanpa mendapatkan persetujuan pengawas, kemungkinan agen pembelian menerima suap dari pemasok meningkat.



• Jika seorang karyawan yang memesan barang juga menangani faktur dan tanda terima barang, serta otorisasi pembayaran, dia mungkin mengizinkan pembayaran untuk faktur fiktif.



Pelanggaran ini cenderung tidak terjadi ketika perusahaan membagi tugas pembelian. Demikian pula, perusahaan harus menetapkan terkait aktivitas penjualan kepada individu yang berbeda. Aktivitas penjualan terkait termasuk melakukan penjualan, pengiriman (atau pengiriman) barang ke pelanggan, penagihan pelanggan, dan menerima pembayaran. Berbagai penipuan mungkin terjadi ketika satu orang menangani transaksi penjualan terkait: • Jika seorang wiraniaga dapat melakukan penjualan tanpa mendapatkan persetujuan pengawas, dia mungkin melakukan penjualan dengan harga yang tidak sah untuk meningkatkan komisi penjualan.



• Petugas pengiriman yang juga memiliki akses ke catatan akuntansi dapat mengirimkan barang kepada dirinya sendiri.



• Petugas penagihan yang menangani penagihan dan penerimaan dapat mengecilkan jumlah yang ditagih untuk penjualan yang dilakukan kepada teman dan kerabat.



Pelanggaran ini cenderung tidak terjadi ketika perusahaan membagi tugas penjualan. Penjual melakukan penjualan, departemen pengiriman mengirimkan barang berdasarkan pesanan penjualan, dan departemen penagihan menyiapkan faktur penjualan setelah membandingkan pesanan penjualan dengan laporan barang yang dikirim.



ANATOMI PENIPUAN Lawrence Fairbanks, asisten wakil rektor komunikasi di Aesop University, diizinkan untuk melakukan pembelian di bawah $ 2.500 untuk departemennya tanpa persetujuan eksternal. Sayangnya, terkadang ia juga membeli barang untuk dirinya sendiri, seperti barang antik mahal dan barang koleksi lainnya. Bagaimana dia melakukannya? Dia mengganti faktur vendor yang dia terima dengan faktur vendor palsu yang dia buat. Faktur palsu memiliki deskripsi yang lebih sesuai dengan pembelian departemen komunikasi. Dia menyerahkan faktur palsu ini ke departemen akuntansi sebagai dasar untuk entri jurnal mereka dan ke departemen hutang sebagai dasar pembayaran.



Total pengambilan: $ 475.000



KONTROL YANG HILANG



Pemisahan tugas. Universitas belum memisahkan aktivitas pembelian terkait dengan benar. Lawrence memesan barang, menerima barang, dan menerima faktur. Dengan menerima faktur, dia memiliki kendali atas dokumen yang digunakan untuk menghitung pembelian dan dengan demikian dapat menggantikan faktur palsu. Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 3–15.



Karyawan Akuntansi Menjaga uang tunai



saldo per buku



Pemisahan tugas (Akuntabilitas untuk aset)



PEMISAHAN PENCATATAN DARI KUSTODI FISIK Itu akuntan seharusnya tidak memiliki hak asuh fisik atas aset atau akses ke sana. Demikian pula, penjaga aset tidak boleh memelihara atau memiliki akses ke catatan akuntansi. Kustodian aset kemungkinan besar tidak akan mengubah aset untuk penggunaan pribadi jika satu karyawan menyimpan catatan aset, dan karyawan yang berbeda memiliki hak asuh fisik atas aset tersebut. Pemisahan tanggung jawab akuntansi dari penahanan aset sangat penting terutama untuk kas dan persediaan karena aset ini sangat rentan terhadap penipuan.



Asisten Kasir B Mempertahankan hak asuh uang tunai di tangan



333



www.downloadslide.net 334



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



ANATOMI PENIPUAN Angela Bauer adalah juru tulis hutang pada Perusahaan Konstruksi Aggasiz. Dia menyiapkan dan mengeluarkan cek untuk vendor dan rekening bank yang direkonsiliasi. Angela melakukan penipuan dengan cara ini: Dia menulis cek untuk biaya yang sebenarnya tidak dikeluarkan perusahaan (misalnya, pajak palsu). Seorang supervisor kemudian menyetujui dan menandatangani cek tersebut. Namun, sebelum menerbitkan cek, Angela akan "memutihkan" baris penerima pembayaran pada cek tersebut dan mengubahnya menjadi rekening pribadi yang ia kendalikan. Dia bisa menyembunyikan pencurian itu karena dia juga mendamaikan rekening bank. Artinya, tidak ada orang lain yang pernah melihat bahwa cek telah diubah.



Total pengambilan: $ 570.000



KONTROL YANG HILANG



Pemisahan tugas. Perusahaan Konstruksi Aggasiz tidak benar-benar memisahkan pencatatan dari penyimpanan fisik. Angela memiliki hak asuh fisik atas cek tersebut, yang pada dasarnya adalah kendali atas uang tunai. Dia juga memiliki tanggung jawab pencatatan karena dia mempersiapkan rekonsiliasi bank. Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 100–107.



No. 0127 No. 0126 No. 0125 No. 0124



Video Chelsea



Nama Perusahaan



Elektronik Highpoint Susan Malone, Perwakilan Penjualan 27 Circle Drive



D Alamat



T HAI



Harding



MI



Kota Tanggal 5/8/17



Pramuniaga Malone



transaksi saat itu terjadi.



48281 Zip



Negara



No. Katalog



A2547Z45



jumlah uang tunai yang diterima. Demikian pula untuk bisnis lain, dokumen pengiriman menunjukkan bahwa



individu yang bertanggung jawab atas transaksi atau peristiwa tersebut. Perusahaan harus mendokumentasikan



HAI



Perhatian



Nick's Steakhouse dan Pizza , sistem tempat penjualan menyediakan dokumentasi restoran untuk penjualan dan



barang tersebut. Dengan meminta tanda tangan (atau inisial) pada dokumen, perusahaan dapat mengidentifikasi



125 Main Street Chelsea, IL 60915 S



Dokumen memberikan bukti bahwa transaksi dan peristiwa telah terjadi. Di



barang telah dikirim, dan faktur penjualan menunjukkan bahwa perusahaan telah menagih pelanggan untuk



No. 0123



L



PROSEDUR DOKUMENTASI



Nomor tagihan. 731 Tanggal faktur 4/5/17 Disetujui Reid



Deskripsi



Kuantitas



Harga



Jumlah



Model Produksi Sirkuit



1



300



$ 300



(Yg tdk berlaku)



Faktur yang telah diberi nomor sebelumnya



Perusahaan harus menetapkan prosedur untuk dokumen. Pertama, jika memungkinkan, perusahaan harus menggunakan dokumen yang diberi nomor sebelumnya, dan semua dokumen harus dipertanggungjawabkan. Penomoran awal membantu mencegah transaksi dicatat lebih dari sekali, atau sebaliknya, tidak dicatat sama sekali. Kedua, sistem kontrol harus mensyaratkan karyawan itu segera meneruskan dokumen sumber untuk entri akuntansi ke departemen akuntansi. Tindakan pengendalian ini membantu memastikan pencatatan transaksi tepat waktu dan berkontribusi langsung pada keakuratan dan keandalan catatan akuntansi.



ANATOMI PENIPUAN Untuk mendukung permintaan penggantian biaya perjalanan yang dikeluarkan, karyawan di pusat desain Mod Fashions Corporation diminta untuk menyerahkan tanda terima. Tanda terima dapat mencakup tagihan rinci yang diberikan untuk makan, atau tanda terima kartu kredit yang diberikan saat pembayaran kartu kredit dilakukan, atau salinan tagihan kartu kredit bulanan karyawan yang mencantumkan item tersebut. Sejumlah desainer yang sering bepergian bersama muncul dengan skema penipuan: Mereka mengajukan klaim dengan biaya yang sama. Misalnya, jika mereka makan bersama seharga $ 200, satu orang mengirimkan rincian tagihan makan, yang lain mengirimkan tanda terima kartu kredit, dan yang ketiga mengirimkan tagihan kartu kredit bulanan yang menampilkan hidangan tersebut sebagai item baris. Jadi, ketiganya menerima penggantian $ 200.



Total pengambilan: $ 75.000



KONTROL YANG HILANG



Prosedur dokumentasi. Mode Mod harus meminta kuitansi asli dan terperinci. Seharusnya tidak menerima fotokopi, dan tidak boleh menerima laporan kartu kredit. Selain itu, prosedur dokumentasi dapat lebih ditingkatkan dengan mewajibkan penggunaan kartu kredit perusahaan (bukan kartu kredit pribadi) untuk semua pengeluaran bisnis. Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 79–90.



www.downloadslide.net Penipuan dan Pengendalian Internal



335



KONTROL FISIK Penggunaan kontrol fisik sangat penting. Kontrol fisik berkaitan dengan pengamanan aset dan meningkatkan akurasi dan keandalan catatan akuntansi. Ilustrasi 7-2 menunjukkan contoh kontrol ini.



Ilustrasi 7-2 Kontrol fisik



Kontrol Fisik



Brankas, brankas, dan



Gudang terkunci



Fasilitas komputer



Alarm untuk



Monitor keamanan



Jam waktu untuk



brankas



dan lemari penyimpanan



dengan akses kunci sandi



mencegah



dan sensor garmen



waktu perekaman



kotak untuk uang tunai



untuk inventaris dan



atau sidik jari atau



pembobolan



untuk mencegah pencurian



bekerja



dan dokumen bisnis



catatan



scan bola mata



ANATOMI PENIPUAN Di Centerstone Health, sebuah perusahaan asuransi besar, ruang surat setiap hari menerima aplikasi asuransi dari calon pelanggan. Karyawan ruang surat memindai aplikasi ke dalam dokumen elektronik sebelum aplikasi diproses. Setelah aplikasi dipindai, mereka dapat diakses secara online oleh karyawan yang berwenang. Agen asuransi di Centerstone Health mendapatkan komisi berdasarkan aplikasi yang berhasil. Nama agen penjualan tercantum di aplikasi. Namun, kira-kira 15% aplikasi berasal dari pelanggan yang tidak bekerja dengan agen penjualan. Dua orang teman — Alex, seorang karyawan bagian pencatatan, dan Parviz, seorang agen penjualan — memikirkan cara untuk melakukan penipuan. Alex mengidentifikasi aplikasi yang dipindai tidak mencantumkan agen penjualan. Setelah jam kerja, dia memasuki ruang surat dan menemukan aplikasi hardcopy yang tidak menunjukkan agen penjualan. Dia menulis atas nama Parviz sebagai agen penjualan dan kemudian memindai ulang aplikasi untuk diproses. Parviz menerima komisi, yang kemudian dibagi oleh teman-temannya.



Total pengambilan: $ 240.000



KONTROL YANG HILANG



Kontrol fisik. Centerstone Health tidak memiliki dua kontrol fisik dasar yang dapat mencegah penipuan ini. Pertama, ruang surat harus dikunci selama jam non-bisnis, dan akses selama jam kerja harus dikontrol dengan ketat. Kedua, aplikasi yang dipindai seharusnya hanya dapat diakses oleh karyawan yang berwenang menggunakan kata sandi mereka. Namun, kata sandi untuk setiap karyawan sama dengan ID pengguna karyawan tersebut. Karena nomor ID pengguna karyawan tersedia untuk semua karyawan lain, semua karyawan mengetahui kata sandi semua karyawan lainnya. Karyawan yang tidak berwenang dapat mengakses aplikasi yang dipindai. Dengan demikian, Alex dapat memasuki sistem menggunakan kata sandi karyawan lain dan mengakses aplikasi yang dipindai.



Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 316–326.



VERIFIKASI INTERNAL INDEPENDEN Sebagian besar sistem pengendalian internal menyediakannya verifikasi internal independen.



Prinsip ini melibatkan peninjauan data yang disiapkan oleh karyawan. Untuk memperoleh manfaat maksimal dari verifikasi internal independen: 1. Perusahaan harus memverifikasi catatan secara berkala atau secara mendadak.



2. Seorang karyawan yang independen dari personel yang bertanggung jawab atas informasi



mation harus melakukan verifikasi. 3. Perbedaan dan pengecualian harus dilaporkan ke tingkat manajemen itu



www.downloadslide.net 336



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Verifikasi internal independen sangat berguna dalam membandingkan akuntabilitas yang tercatat dengan aset yang ada. Rekonsiliasi jumlah kas yang dicatat oleh sistem tempat penjualan dengan kas di terminal tertentu di Nick's Steakhouse dan Pizza adalah contoh dari prinsip pengendalian internal ini. Contoh umum lainnya adalah rekonsiliasi saldo kas perusahaan per pembukuan dengan saldo kas per bank, dan verifikasi catatan persediaan perpetual melalui penghitungan persediaan fisik. Ilustrasi 7-3 menunjukkan hubungan antara prinsip ini dan prinsip segregasi tugas.



Ilustrasi 7-3 Perbandingan segregasi prinsip tugas dengan



Pemisahan



internal independen



Tugas



prinsip verifikasi



Karyawan Akuntansi



Asisten Kasir



Menjaga uang tunai



Mempertahankan hak asuh



saldo per buku



uang tunai di tangan



Independen Internal



Verifikasi Asisten Bendahara Membuat perbandingan bulanan; melaporkan setiap perbedaan yang tidak dapat didamaikan kepada bendahara



ANATOMI PENIPUAN Bobbi Jean Donnelly, manajer kantor pusat desain Mod Fashions Corporation, bertanggung jawab untuk menyiapkan anggaran pusat desain dan meninjau laporan pengeluaran yang dikirimkan oleh karyawan pusat desain. Keinginannya untuk meng-upgrade lemari pakaiannya membuatnya lebih baik, dan dia melakukan penipuan yang melibatkan pengajuan permintaan penggantian biaya untuk pembelian pakaian pribadinya sendiri. Bobbi Jean berhasil menyembunyikan penipuan tersebut karena dia bertanggung jawab untuk meninjau semua laporan pengeluaran, termasuk miliknya sendiri. Selain itu, terkadang dia diberi tanggung jawab utama untuk menandatangani laporan pengeluaran saat atasannya "terlalu sibuk". Juga, karena dia mengontrol anggaran, ketika dia memasukkan pengeluarannya, dia mengkodekannya ke item anggaran yang dia tahu berjalan di bawah anggaran, sehingga mereka tidak akan menarik perhatian siapa pun.



Total pengambilan: $ 275.000



KONTROL YANG HILANG



Verifikasi internal independen. Bos Bobbi Jean seharusnya memverifikasi laporan pengeluarannya. Ketika ditanya menurutnya berapa pengeluarannya selama satu tahun, bos mengatakan sekitar $ 10.000. Dengan $ 115.000 per tahun, pengeluaran sebenarnya lebih dari 10 kali lipat dari yang diharapkan. Namun, karena dia "terlalu sibuk" untuk memverifikasi laporan pengeluarannya atau untuk meninjau anggaran, dia tidak pernah menyadarinya.



Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 79–90.



Perusahaan besar sering memberikan verifikasi internal independen kepada auditor internal. Auditor internal adalah karyawan perusahaan yang terus melakukan evaluasi



www.downloadslide.net Penipuan dan Pengendalian Internal



efektivitas sistem pengendalian internal perusahaan. Mereka meninjau aktivitas departemen dan individu untuk menentukan apakah pengendalian internal yang ditentukan sedang diikuti. Mereka juga merekomendasikan perbaikan bila diperlukan. Faktanya, sebagian besar kecurangan ditemukan oleh perusahaan melalui mekanisme internal seperti pengendalian internal dan audit internal yang ada. Misalnya, penipuan di



WorldCom (AS), melibatkan miliaran dolar, ditemukan oleh auditor internal.



KONTROL SUMBER DAYA MANUSIA Kegiatan pengendalian sumber daya manusia meliputi yang berikut ini.



1. Mengikat karyawan yang menangani kas. Ikatan melibatkan mendapatkan asuransi perlindungan terhadap pencurian oleh karyawan. Ini berkontribusi pada pengamanan uang tunai dalam dua cara. Pertama, perusahaan asuransi dengan hati-hati menyaring semua individu sebelum menambahkan mereka ke dalam polis dan dapat menolak pelamar yang berisiko. Kedua, karyawan terikat tahu bahwa perusahaan asuransi akan menuntut semua pelanggar dengan keras. Jika saya berlibur, mereka



2.



Rotasikan tugas karyawan dan minta karyawan untuk berlibur. Langkah-langkah ini mencegah karyawan dari upaya pencurian karena mereka tidak akan dapat secara permanen menyembunyikan tindakan tidak pantas mereka. Banyak bank, misalnya, menemukan pencurian karyawan saat karyawan sedang berlibur atau ditugaskan ke posisi baru.



3.



Lakukan pemeriksaan latar belakang secara menyeluruh. Banyak yang percaya bahwa langkah paling penting dan murah yang dapat dilakukan bisnis apa pun untuk mengurangi pencurian dan penipuan karyawan adalah agar departemen sumber daya manusia melakukan pemeriksaan latar belakang secara menyeluruh. Dua tips: (1) Periksa apakah pelamar kerja benar-benar lulus dari sekolah yang mereka daftarkan. (2) Jangan pernah menggunakan nomor telepon majikan sebelumnya yang diberikan oleh pemohon. Selalu cari tahu sendiri.



ANATOMI PENIPUAN Ellen Lowry adalah manajer meja dan Josephine Rodriguez adalah kepala bagian tata graha di Excelsior Inn, sebuah hotel mewah. Kedua sahabat itu begitu berdedikasi pada pekerjaan mereka sehingga mereka tidak pernah mengambil cuti, dan mereka sering mengisi tempat untuk karyawan lain. Nyatanya, Ms. Rodriguez, yang pekerjaannya sebagai kepala rumah tangga tidak termasuk membersihkan kamar, sering membersihkan kamar sendiri, "hanya untuk membantu staf menjaga." Kedua karyawan "berdedikasi" ini, bekerja sebagai tim, menemukan cara untuk mendapatkan lebih banyak uang. Ellen, manajer meja, memberikan diskon yang signifikan untuk tamu yang membayar dengan uang tunai. Dia menyimpan uang tunai dan tidak mendaftarkan tamu di sistem komputerisasi hotel. Sebaliknya, dia mengeluarkan ruangan dari sirkulasi "karena pemeliharaan rutin." Karena kamar tersebut tidak muncul sebagai digunakan, kamar tersebut tidak menerima tugas rumah tangga biasa. Sebagai gantinya,



Total pengambilan: $ 95.000



KONTROL YANG HILANG



Kontrol sumber daya manusia. Ellen, manajer meja, telah dipecat oleh majikan sebelumnya setelah dituduh melakukan penipuan. Jika Excelsior Inn telah melakukan pemeriksaan latar belakang secara menyeluruh, itu tidak akan mempekerjakannya. Penipuan hotel terdeteksi ketika Ellen absen kerja selama beberapa hari karena sakit. Sistem liburan wajib dan hari libur bergilir akan meningkatkan kemungkinan mendeteksi penipuan sebelum menjadi begitu besar.



Sumber: Diadaptasi dari Wells, Buku Kasus Penipuan ( 2007), hlm. 145–155.



akan tahu bahwa saya telah mencuri.



337



www.downloadslide.net 338



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Accoun



nasionalisasi Pengendalian Internal dan Peran Manusia Sumber daya kebutuhan nies



Dari 17.000 karyawan, ada 400 orang yang tidak melapor kepada siapa pun.



trek p



Korporasi juga memiliki 35 orang yang saling melapor. Selain itu, jika karyawan



ees '



de-



mengeluh tentang pemecatan yang tidak adil dan menyebutkan masalah



keserakahan dan sertifikasi



keuangan di perusahaan, sumber daya manusia harus merujuk kasus tersebut



kation untuk memastikan



ke komite audit perusahaan dan mungkin ke penasihat hukumnya.



karyawan itu terus bertemu © Tom Nulens / iStockphoto



re- ditentukan



persyaratan pekerjaan. Juga, untuk memastikan karyawan yang tepat



pengawasan dan pemisahan tugas yang tepat, perusahaan



Q



Mengapa karyawan atau karyawan yang tidak diawasi harus mengembangkan dan memantau



bagan organisasi. Kapan



yang saling melapor mewakili potensi antar



satu perusahaan melakukan latihan ini, ia menemukan itu



ancaman pengendalian akhir? (Lihat halaman 379.)



Batasan Pengendalian Internal Perusahaan umumnya merancang sistem pengendalian internal mereka untuk menyediakan jaminan yang masuk akal tentang pengamanan yang tepat atas aset dan keandalan catatan akuntansi. Konsep jaminan yang wajar bertumpu pada premis bahwa biaya untuk menetapkan prosedur pengendalian tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan. Sebagai ilustrasi, pertimbangkan untuk mengutil kerugian di toko ritel. Toko dapat menghilangkan kerugian tersebut dengan



• PETUNJUK BERMANFAAT



Kontrol mungkin berbeda dengan



meminta penjaga keamanan berhenti dan menggeledah pelanggan saat mereka meninggalkan toko. Tetapi manajer toko telah



tingkat risiko aktivitas. Misalnya



menyimpulkan bahwa efek negatif dari prosedur semacam itu tidak dapat dibenarkan. Sebaliknya, mereka berusaha



manajemen



mengendalikan kerugian pengutilan dengan prosedur yang lebih murah. Mereka memposting tanda yang bertuliskan, "Kami berhak



dapat menganggap uang tunai sebagai risiko tinggi dan memelihara persediaan di ruang persediaan sebagai risiko rendah. Jadi, manajemen pasti punya



kontrol yang lebih ketat untuk uang tunai.



memeriksa semua paket" dan "Semua pengutil akan dituntut." Mereka menggunakan kamera tersembunyi dan menyimpan detektif untuk memantau aktivitas pelanggan, dan mereka memasang peralatan sensor di pintu keluar.



Itu elemen manusia merupakan faktor penting dalam setiap sistem pengendalian internal. Sistem yang baik bisa menjadi tidak efektif sebagai akibat dari kelelahan, kecerobohan, atau ketidakpedulian karyawan. Misalnya, seorang petugas penerima mungkin tidak mau repot-repot menghitung barang yang diterima dan mungkin hanya “menipu” hitungannya. Kadang-kadang, dua atau lebih individu dapat bekerja sama untuk menghindari kontrol yang ditentukan. Seperti itu kolusi dapat secara signifikan mengurangi keefektifan sistem, menghilangkan perlindungan yang ditawarkan oleh pemisahan tugas. Tidak ada sistem pengendalian internal yang sempurna.



Itu ukuran bisnis juga dapat memberlakukan batasan pada pengendalian internal. Perusahaan kecil sering mengalami kesulitan untuk memisahkan tugas atau menyediakan verifikasi internal independen.



>



LAKUKAN!



Kontrol Kegiatan



Identifikasi aktivitas pengendalian mana yang dilanggar dalam setiap situasi berikut, dan jelaskan bagaimana situasi tersebut menciptakan peluang untuk penipuan.



1. Orang dengan tanggung jawab utama untuk mendamaikan rekening bank dan membuat semua simpanan bank juga adalah akuntan perusahaan. 2. Bendahara Perusahaan Wellstone menerima penghargaan atas pelayanannya yang luar biasa karena dia tidak mengambil cuti selama 30 tahun. 3. Untuk menghemat uang yang dihabiskan untuk slip pesanan dan untuk mengurangi waktu yang dihabiskan untuk mencatat slip pesanan, bar / restoran lokal tidak membeli slip pesanan yang telah diberi nomor sebelumnya.



www.downloadslide.net Kontrol Uang Tunai



339



Larutan Rencana aksi



✔ Membiasakan diri dengan masing-masing aktivitas kontrol terdaftar halaman 331.



✔ Pahami sifat penipuan yang ingin ditangani oleh setiap aktivitas pengendalian.



1. Melanggar aktivitas kontrol pemisahan tugas. Pencatatan harus terpisah dari hak asuh fisik. Akibatnya, karyawan tersebut dapat menggelapkan uang tunai dan membuat jurnal untuk menyembunyikan pencurian tersebut. 2. Melanggar aktivitas kendali kendali sumber daya manusia. Karyawan kunci harus berlibur. Jika tidak, bendahara, yang mengelola kas perusahaan, dapat menggelapkan uang tunai dan menggunakan posisinya untuk menyembunyikan pencurian tersebut. 3. Melanggar aktivitas pengendalian prosedur dokumentasi. Jika dokumen yang diberi nomor sebelumnya tidak digunakan, maka hampir tidak mungkin untuk memperhitungkan dokumen tersebut. Akibatnya, seorang karyawan dapat menulis obral makan malam, menerima uang tunai dari pelanggan, dan kemudian membuang slip pesanan dan menyimpan uang tunai tersebut.



Materi latihan terkait: BE7-3, E7-1, dan LAKUKAN! 7-1.



✔ Navigator



Kontrol Uang Tunai



mudah disembunyikan dan diangkut, dan sangat diinginkan. Karena karakteristik ini, uang tunai adalah aset



Belajar Tujuan 3



yang paling rentan terhadap aktivitas penipuan. Selain itu, karena volume transaksi tunai yang besar,



Jelaskan penerapan prinsip



Uang tunai adalah satu-satunya aset yang dengan mudah dapat diubah menjadi jenis aset lainnya. Itu juga



banyak kesalahan dapat terjadi dalam pelaksanaan dan pencatatannya. Untuk menjaga kas dan memastikan akurasi pencatatan akuntansi untuk kas, pengendalian internal yang efektif atas kas sangat penting.



Kontrol Penerimaan Kas Ilustrasi 7-4 (halaman 340) menunjukkan bagaimana prinsip-prinsip pengendalian internal yang dijelaskan sebelumnya berlaku untuk transaksi penerimaan kas. Seperti yang mungkin Anda perkirakan, perusahaan sangat bervariasi dalam cara mereka menerapkan prinsip-prinsip ini. Untuk mengilustrasikan pengendalian internal atas penerimaan kas, kami akan memeriksa aktivitas pengendalian untuk toko ritel dengan penerimaan over-the-counter dan penerimaan surat.



PENERIMAAN OVER-THE-COUNTER



Dalam bisnis ritel, kendali atas tanda terima over-the-counter berpusat pada mesin kasir yang terlihat oleh pelanggan. Penjualan tunai dimasukkan ke dalam mesin kasir (atau terminal point-ofsale), dengan jumlah yang terlihat jelas oleh pelanggan. Aktivitas ini mencegah petugas penjualan memasukkan jumlah yang lebih rendah dan mengantongi selisihnya. Pelanggan menerima slip penerimaan kasir terperinci dan diharapkan menghitung kembalian yang diterima. Rekaman mesin kasir dikunci di dalam mesin kasir sampai pengawas mengeluarkannya. Rekaman ini mengakumulasi transaksi harian dan total.



Di akhir shift juru tulis, petugas menghitung uang tunai dan mengirimkan uang tunai serta hitungannya ke kasir. Kasir menghitung uang tunai, menyiapkan slip setoran, dan menyimpan uang tunai di bank. Kasir juga mengirimkan duplikat slip setoran ke bagian akuntansi untuk menunjukkan penerimaan kas. Pengawas mengeluarkan pita kasir dan mengirimkannya ke departemen akuntansi sebagai dasar untuk entri jurnal untuk mencatat kas yang diterima. (Untuk sistem titik penjualan, departemen akuntansi menerima informasi tentang transaksi harian



pengendalian internal untuk penerimaan kas.



www.downloadslide.net 340



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Kontrol Penerimaan Kas No. 0125 No. 0124 No. 0123



Video Beyer 125 Main Street Chelsea, IL 60915



S



Nama Perusahaan



HAI



L



Perhatian



D T



Alamat



HAI



Kota



No. Katalog



Pemisahan tugas



Pembentukan Tanggung Jawab



Zip



Negara



Tanggal 5/8/17 Pramuniaga Malone



Nomor tagihan. 731 Tanggal faktur 4/5/17 z Reid



Deskripsi



Kuantitas



Harga



Jumlah



Prosedur Dokumentasi



Hanya personel yang ditunjuk



Individu yang berbeda menerima



Gunakan saran pengiriman uang (tanda terima



berwenang menangani penerimaan



kas, catat penerimaan kas, dan



surat), kaset kasir atau catatan komputer, dan slip



kas (kasir)



simpan kas



setoran



Kontrol Fisik



Verifikasi Internal Independen



Kontrol Sumber Daya Manusia



Simpan uang tunai di brankas dan brankas



Pengawas menghitung uang tunai



Personil obligasi yang menangani uang



bank; membatasi akses ke area



penerimaan setiap hari; asisten bendahara



tunai; mewajibkan karyawan untuk berlibur;



penyimpanan; gunakan mesin kasir



membandingkan total penerimaan dengan setoran



mengadakan



bank setiap hari



pemeriksaan latar belakang



Ilustrasi 7-4 Penerapan prinsip pengendalian internal pada penerimaan kas



dan totalnya melalui jaringan komputer.) Ilustrasi 7-5 merangkum proses ini. Sistem penanganan penerimaan kas ini menggunakan prinsip pengendalian internal yang penting — pemisahan pencatatan dari penyimpanan fisik. Pengawas memiliki akses ke pita kasir tetapi tidak ke uang tunai. Petugas dan kasir memiliki akses ke kas tetapi tidak ke kaset register. Selain itu, pita kasir menyediakan dokumentasi dan memungkinkan verifikasi internal independen. Penggunaan ketiga prinsip pengendalian internal ini (pemisahan pencatatan dari penahanan fisik, dokumentasi, dan verifikasi internal independen) memberikan sistem pengendalian internal yang efektif. Setiap upaya aktivitas penipuan harus terdeteksi kecuali ada kolusi di antara karyawan.



Dalam beberapa kasus, jumlah yang disimpan di bank tidak sesuai dengan uang tunai yang dicatat dalam catatan akuntansi berdasarkan pita kasir. Perbedaan ini seringkali terjadi karena petugas salah menyerahkan kembalian kepada pelanggan eceran. Dalam hal ini, perbedaan antara kas aktual dan jumlah yang dilaporkan pada pita mesin kasir dilaporkan dalam akun Cash Over dan Short. Sebagai contoh, anggaplah pita kasir menunjukkan penjualan sebesar $ 6.956,20 tetapi jumlah kasnya hanya $ 6.946,10. Ada kekurangan uang tunai sebesar $ 10,10. Untuk memperhitungkan kekurangan kas ini dan kas terkait, perusahaan membuat jurnal berikut ini. SEBUAH =



L



+



E



- 10.10 + 6.956,20 Arus kas + 6.946.10



6.946.10



Tunai



+ 6.946.10



Cash Over dan Pendapatan Penjualan Pendek



10.10 6.956,20



(Untuk mencatat kekurangan uang tunai)



Cash Over dan Short adalah item laporan laba rugi. Hal ini dilaporkan sebagai biaya lain-lain bila ada kekurangan kas, dan sebagai pendapatan lain-lain bila ada kelebihan. Jelas, jumlahnya harus kecil. Jumlah material apa pun di akun ini harus diselidiki.



www.downloadslide.net Kontrol Uang Tunai



341



Ilustrasi 7-5 Pengawas



Pegawai



Menghapus pita kasir yang terkunci



Memasuki penjualan, menghitung uang tunai



Mengirim pita kasir



Mengirim uang tunai dan menghitung ke kasir



kepada departemen akuntansi.



Kontrol over-the-counter kwitansi



• PETUNJUK BERMANFAAT



Diagram alir seperti yang satu ini meningkatkan pemahaman tentang aliran dokumen, langkah-langkah pemrosesan, dan



pengendalian internal Prosedur.



Kasir Departemen Akuntansi



Menghitung uang tunai, bersiap



Setuju mendaftarkan pita ke slip setoran



slip penyetoran



dan mencatat entri jurnal



Mengirim slip setoran tembusan ke bagian akuntansi.



Mengirim uang tunai dan slip setoran ke bank



BANK



RESEP SURAT Semua tanda terima surat harus dibuka di hadapan setidaknya dua juru tulis surat. Tanda terima ini umumnya dalam bentuk cek. Petugas surat harus mendukung setiap cek "Hanya Untuk Setoran". Pengesahan terbatas ini mengurangi kemungkinan seseorang dapat mengalihkan cek untuk penggunaan pribadi. Bank tidak akan memberikan uang tunai kepada individu jika diberikan cek yang memiliki jenis pengesahan seperti ini. Pegawai surat mempersiapkan, dalam rangkap tiga, daftar cek yang diterima setiap hari. Daftar ini menunjukkan nama penerbit cek, tujuan pembayaran, dan jumlah cek. Setiap petugas surat menandatangani daftar untuk menetapkan tanggung jawab atas data tersebut. Salinan asli daftar, bersama dengan cek, kemudian dikirim ke departemen kasir. Salinan daftar tersebut dikirim ke departemen akuntansi untuk dicatat dalam catatan akuntansi. Panitera juga menyimpan salinannya. Proses ini memberikan pengendalian internal yang sangat baik bagi perusahaan. Dengan mempekerjakan setidaknya dua pegawai, kemungkinan penipuan berkurang. Setiap juru tulis tahu dia sedang diamati oleh juru tulis lainnya. Untuk terlibat dalam penipuan, mereka harus berkolusi. Pelanggan yang mengirimkan pembayaran juga memberikan kontrol karena mereka akan menghubungi perusahaan dengan pengaduan jika mereka tidak dikreditkan dengan benar untuk pembayaran. Karena kasir memiliki akses ke kas tetapi bukan catatan, dan departemen akuntansi memiliki akses ke catatan tetapi bukan kas, tidak ada yang dapat melakukan penipuan yang tidak terdeteksi.



www.downloadslide.net 342



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



>



LAKUKAN!



Mengendalikan Penerimaan Tunai



LR Cortez prihatin tentang kontrol atas penerimaan kas di restoran cepat saji miliknya, The Big Cheese. Restoran ini memiliki dua mesin kasir. Tidak lebih dari dua karyawan menerima pesanan pelanggan dan memasuki penjualan. Shift kerja untuk karyawan berkisar antara 4 hingga 8 jam. Cortez meminta bantuan Anda dalam memasang sistem kontrol internal yang baik atas penerimaan kas.



Larutan Rencana aksi



Cortez harus menetapkan mesin kasir untuk setiap karyawan di awal setiap shift kerja, dengan total register ditetapkan



✔ Bedakan di antara



nol. Setiap karyawan harus memiliki akses ke laci register yang ditetapkan untuk memasuki semua penjualan. Setiap



prinsip pengendalian internal (1) menetapkan tanggung jawab, (2)



pelanggan harus diberi tanda terima. Di akhir shift, karyawan harus menghitung uang tunai. Seorang karyawan terpisah



menggunakan



harus membandingkan jumlah uang tunai dengan pita kasir untuk memastikan mereka setuju. Selain itu, Cortez harus



kontrol fisik, dan (3) internal independen verifikasi.



memasang sistem otomatis yang memungkinkan perusahaan membandingkan pesanan yang dimasukkan dalam register dengan pesanan yang diproses oleh dapur.



✔ Merancang sistem internal yang efektif



Materi latihan terkait: BE7-5, E7-2, dan LAKUKAN! 7-2.



kendali atas uang tunai



✔ Navigator



kwitansi.



Kontrol Pencairan Uang Tunai Belajar Tujuan 4 Jelaskan penerapan prinsip pengendalian internal



Perusahaan mengeluarkan uang tunai karena berbagai alasan, seperti untuk membayar pengeluaran dan kewajiban atau untuk membeli aset. Umumnya, pengendalian internal atas pengeluaran kas lebih efektif jika perusahaan membayar dengan cek atau transfer dana elektronik (EFT) daripada tunai. Satu pengecualian adalah pembayaran untuk jumlah tak terduga yang dibayarkan dari kas kecil. 2



untuk pembayaran tunai.



Perusahaan umumnya mengeluarkan pemeriksaan hanya setelah mengikuti prosedur kontrol yang ditentukan. Ilustrasi 7-6 menunjukkan bagaimana prinsip-prinsip pengendalian internal diterapkan pada pengeluaran kas.



KONTROL SISTEM VOUCHER Sebagian besar perusahaan menengah dan besar menggunakan voucher sebagai bagian dari kontrol internal mereka atas pengeluaran kas. SEBUAH sistem voucher adalah jaringan persetujuan oleh individu yang berwenang, bertindak secara independen, untuk memastikan bahwa semua pengeluaran dengan cek adalah tepat.



Sistem dimulai dengan otorisasi untuk mengeluarkan biaya atau pengeluaran. Ini diakhiri dengan penerbitan cek untuk kewajiban yang timbul. SEBUAH voucher adalah formulir otorisasi yang disiapkan untuk setiap pengeluaran. Perusahaan memerlukan voucher untuk semua jenis pembayaran tunai kecuali yang dari kas kecil.



Titik awal dalam menyiapkan voucher adalah mengisi informasi yang sesuai tentang kewajiban di muka voucher. Faktur vendor menyediakan sebagian besar informasi yang dibutuhkan. Kemudian, seorang karyawan di departemen hutang mencatat voucher (dalam jurnal disebut a daftar voucher) dan menyimpannya sesuai dengan tanggal pembayarannya. Perusahaan mengeluarkan dan mengirimkan cek pada tanggal itu, dan memberi stempel voucher "dibayar". Voucher berbayar dikirim ke departemen akuntansi untuk dicatat (dalam jurnal disebut check register). Sistem voucher melibatkan dua entri jurnal, satu untuk mencatat kewajiban saat voucher diterbitkan dan yang kedua untuk membayar kewajiban yang terkait dengan voucher.



Penggunaan sistem voucher, baik yang dilakukan secara manual maupun elektronik, meningkatkan pengendalian internal atas pengeluaran tunai. Pertama, proses otorisasi yang melekat dalam sistem kupon menetapkan tanggung jawab. Setiap individu



2



Kami menjelaskan pengoperasian dana kas kecil di halaman 343–345.



www.downloadslide.net Kontrol Uang Tunai



Kontrol Pencairan Uang Tunai Pembayaran Jatuh Tempo



BENDAHARA



Pembentukan Tanggung Jawab



Pemisahan tugas



Prosedur Dokumentasi



Hanya personel yang ditunjuk berwenang



Individu yang berbeda menyetujui



Gunakan cek yang telah diberi nomor



untuk menandatangani cek



dan melakukan pembayaran; tanda



sebelumnya dan catatlah secara berurutan;



(bendahara) dan menyetujui vendor



cek tidak merekam



setiap cek harus memiliki faktur yang disetujui;



pencairan



memerlukan karyawan untuk menggunakan kartu kredit perusahaan untuk biaya yang dapat diganti; faktur stempel "dibayar"



Kontrol Fisik



Verifikasi Internal Independen



Kontrol Sumber Daya Manusia



Simpan cek kosong di brankas, dengan



Bandingkan cek dengan faktur;



Personil obligasi yang menangani uang



akses terbatas; mencetak jumlah cek



rekonsiliasi rekening koran



tunai; mewajibkan karyawan untuk berlibur;



dengan mesin dengan tinta yang tak



bulanan



mengadakan



terhapuskan



pemeriksaan latar belakang



Ilustrasi 7-6



memiliki tanggung jawab untuk meninjau dokumentasi yang mendasarinya untuk memastikan kebenarannya.



Penerapan internal



Selain itu, sistem voucher melacak dokumen yang mendukung setiap transaksi. Dengan menyimpan



prinsip kontrol untuk



dokumen-dokumen ini di satu tempat, seorang supervisor dapat secara independen memverifikasi keaslian setiap



pengeluaran kas



transaksi. Perhatikan, misalnya, kasus Universitas Aesop yang disajikan di halaman 333. Aesop tidak menggunakan sistem voucher untuk transaksi di bawah $ 2.500. Akibatnya, tidak ada verifikasi independen atas dokumen-dokumen tersebut, yang memungkinkan karyawan untuk mengirimkan faktur palsu untuk menyembunyikan pembeliannya yang tidak sah.



Kontrol Dana Kas Kecil melakukan pembayaran dengan cek. Namun, menggunakan cek untuk membayar dalam jumlah kecil tidak praktis dan



Belajar Tujuan 5



mengganggu. Misalnya, perusahaan tidak mau menulis cek untuk membayar ongkos kirim, makan siang kerja, atau



Jelaskan operasinya



Seperti yang baru Anda pelajari, kontrol internal yang lebih baik atas pengeluaran kas dimungkinkan jika perusahaan



ongkos taksi. Cara umum untuk menangani pembayaran semacam itu, sambil mempertahankan kontrol yang memuaskan, adalah dengan menggunakan a dana kas kecil untuk membayar jumlah yang relatif kecil. Pengoperasian dana kas kecil, sering disebut sistem imprest, melibatkan (1) membentuk dana, (2) melakukan pembayaran dari dana tersebut, dan (3) mengisi kembali dana tersebut. 3



3



Istilah "imprest" berarti uang muka untuk tujuan tertentu.



dari dana kas kecil.



343



www.downloadslide.net 344



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



MEMBANGUN DANA UANG TUNAI PETTY



Catatan Etika



Dua langkah penting dalam membentuk dana kas kecil adalah (1) menunjuk kustodian kas kecil



Dana kas kecil diberi wewenang dan sah.



yang akan bertanggung jawab atas dana tersebut, dan (2) menentukan besarnya dana.



Sebaliknya, dana “rahasia” tidak sah dan



Biasanya, perusahaan mengharapkan jumlah dana untuk menutupi pembayaran yang



disembunyikan (di bawah tabel).



diantisipasi untuk periode tiga hingga empat minggu. Untuk menetapkan dana tersebut, sebuah perusahaan mengeluarkan cek yang dibayarkan kepada orang kecil



kas kustodian untuk jumlah yang ditentukan. Misalnya, jika Zhū Ltd. memutuskan untuk membentuk dana NT $ 3.000 pada tanggal 1 Maret, jurnal umumnya adalah sebagai berikut. SEBUAH =



L



+



+ 3.000 - 3.000 Arus kas



E



1 Mar



Kas kecil



3.000 3.000



Tunai



(Untuk membentuk dana kas kecil)



tidak berpengaruh



Kustodian dana mencairkan cek tersebut dan menempatkan hasilnya dalam kotak kas kecil yang terkunci atau laci. Sebagian besar dana kas kecil didirikan dengan jumlah tetap. Perusahaan tidak akan membuat entri tambahan ke akun Petty Cash kecuali manajemen mengubah jumlah dana yang ditentukan. Misalnya, jika Zhū Ltd. memutuskan pada tanggal 1 Juli untuk meningkatkan jumlah dana menjadi NT $ 7.500, ia akan mendebit Kas Kecil NT $ 4.500 dan mengkredit Kas NT $ 4.500.



• PETUNJUK BERMANFAAT



MELAKUKAN PEMBAYARAN DARI DANA UANG TUNAI PETTY



Tanda terima kas kecil



Kustodian kas kecil memiliki kewenangan untuk melakukan pembayaran dari dana tersebut sesuai dengan kebijakan



memenuhi dua internal



manajemen yang ditentukan. Biasanya, manajemen membatasi ukuran pengeluaran yang berasal dari kas kecil.



prosedur pengendalian:



Demikian juga, mungkin tidak mengizinkan penggunaan dana untuk jenis transaksi tertentu (seperti memberikan



(1) pembentukan tanggung jawab (tanda tangan



dari kustodian), dan (2) dokumentasi Prosedur.



pinjaman jangka pendek kepada karyawan).



Setiap pembayaran dari dana harus didokumentasikan pada tanda terima kas kecil yang telah diberi nomor sebelumnya (atau voucher kas kecil), seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-7. Tanda tangan kustodian dana dan penerima pembayaran harus ada pada tanda terima. Jika dokumen pendukung lain seperti tagihan pengiriman atau faktur tersedia, harus dilampirkan pada tanda terima kas kecil.



Ilustrasi 7-7 Tanda terima kas kecil Nomor 7



ZHU LTD. Tanda Terima Kas Kecil Tanggal___ 3 _ / __6/ ___ 17_



Dibayarkan kepada_______ __ A_c_m e_E_x __ pra_ss_______



Jumlah_ N __ T _ $ _ 5_4_0 ___



Untuk___ C_o_l_le_c_t__E_x_p_r_e_s_s_C__h_a_r_g_e_s____



BIAYA KE_____ F_r_e_ig



n_______ _ __ h t-_I_



Disetujui



Menerima Pembayaran



Pemelihara



Kustodian kas kecil menyimpan kuitansi di kotak kas kecil sampai dana tersebut diisi kembali. Jumlah penerimaan kas kecil dan uang dalam dana harus sama dengan jumlah yang ditetapkan setiap saat. Manajemen dapat (dan harus) membuat hitungan kejutan setiap saat untuk menentukan apakah dana dikelola dengan benar.



www.downloadslide.net 345



Kontrol Uang Tunai



Perusahaan tidak membuat jurnal akuntansi untuk mencatat pembayaran bila dilakukan



Catatan Etika



dari kas kecil. Hal ini dianggap tidak bijaksana dan tidak perlu dilakukan. Sebagai gantinya, perusahaan mengenali efek akuntansi dari setiap pembayaran saat mengisi kembali dana



Pengendalian internal atas dana kas kecil



tersebut.



diperkuat dengan (1) meminta pengawas membuat perhitungan mendadak dari dana



MENGGUNAKAN DANA UANG TUNAI PETTY



tersebut untuk memastikan apakah penerimaan



Ketika uang dalam dana kas kecil mencapai level minimum, perusahaan mengisi kembali



kas kecil yang dibayarkan dan dana kas sama



dana tersebut. Penjaga kas kecil memulai permintaan penggantian. Individu tersebut menyiapkan jadwal (atau ringkasan) pembayaran yang telah dilakukan dan mengirimkan



dengan jumlah imprest, dan (2) membatalkan atau memutilasi penerimaan kas kecil yang telah dibayarkan sehingga tidak dapat dikirim ulang



jadwal tersebut, didukung oleh penerimaan kas kecil dan dokumentasi lainnya, ke kantor



untuk penggantian.



bendahara. Kantor bendahara memeriksa tanda terima dan dokumen pendukung untuk memverifikasi bahwa pembayaran yang tepat dari dana tersebut telah dilakukan. Bendahara kemudian menyetujui permintaan tersebut dan mengeluarkan cek untuk mengembalikan dana ke



jumlah yang ditetapkan. Pada saat yang sama, semua dokumentasi pendukung dicap “dibayar” sehingga tidak bisa diajukan lagi untuk pembayaran.



Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa pada tanggal 15 Maret, penjaga kas kecil Zhū Ltd. meminta cek senilai NT $ 2.610. Dana tersebut berisi uang tunai NT $ 390 dan penerimaan kas kecil untuk perangko NT $ 1.320, ongkos kirim NT $ 1.140, dan pengeluaran lain-lain NT $ 150. Entri jurnal umum untuk mencatat cek adalah sebagai berikut. SEBUAH =



15 Maret



L



+



E



Biaya Ongkos Kirim



1.320



- 1,320 Exp



Pengiriman Barang



1.140



- 1.140 Exp



Biaya lain-lain



150



- 150 Kedaluwarsa



2.610



Tunai



- 2.610 Arus kas



(Untuk mengisi kembali dana kas kecil)



- 2.610



Perhatikan bahwa entri penggantian tidak memengaruhi akun Petty Cash. Pengisian mengubah komposisi dana dengan mengganti penerimaan kas kecil dengan kas. Itu tidak mengubah saldo dana. Kadang-kadang, dalam mengisi kembali dana kas kecil, perusahaan mungkin perlu mengenali kekurangan atau kelebihan uang tunai. Hal ini terjadi jika jumlah kas ditambah penerimaan di kas kecil tidak sama dengan jumlah dana kas kecil yang ditetapkan. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa penjaga kas kecil Zhū hanya memiliki NT $ 360 dalam bentuk tunai di dalam dana ditambah tanda terima seperti yang terdaftar. Oleh karena itu, permintaan penggantian menjadi NT $ 2.640, dan Zhū akan membuat entri berikut. SEBUAH =



15 Maret



L



+



E



Biaya Ongkos Kirim



1.320



- 1,320 Exp



Pengiriman Barang



1.140



- 1.140 Exp



Biaya lain-lain



150



Cash Over dan Short Cash



- 150 Kedaluwarsa - 30 Kedaluwarsa



30 2.640



(Untuk mengisi kembali dana kas kecil)



Sebaliknya, jika kustodian memiliki uang tunai NT $ 420, permintaan penggantian menjadi NT $ 2.580. Perusahaan akan mengkredit Cash Over dan Short sebesar NT $ 30 (overage). Sebuah perusahaan melaporkan saldo debit dalam Cash Over dan Short dalam laporan laba rugi sebagai beban lain-lain. Ini melaporkan saldo kredit di akun sebagai pendapatan lain-lain. Perusahaan menutup Cash Over dan Short to Income Summary pada akhir tahun. Perusahaan harus mengisi kembali dana kas kecil di akhir akuntansi hasil situasi dari periode, terlepas dari uang tunai dalam dana. Pengisian ulang saat ini diperlukan kesalahan matematika atau untuk mengenali pengaruh pembayaran kas kecil terhadap keuangan dari kegagalan untuk menjaga pernyataan.



- 2.640 Arus kas - 2.640



• PETUNJUK BERMANFAAT



Cash over dan short



catatan yang akurat.



www.downloadslide.net 346



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Wawasan Etika Bagaimana Karyawan Mencuri penipuan onal menggunakan



2. Korupsi, seperti suap, gratifikasi ilegal, dan pemerasan ekonomi. Kecurangan ini umumnya berada di tengah-tengah



cupation Anda untuk pribadi



ough penyalahgunaan atau



antara penyalahgunaan aset dan penipuan laporan keuangan dalam hal



mison perusahaan atau aset. Jenis ini terdiri dari tiga jenis:



frekuensi dan biaya. 3. Penipuan laporan keuangan, seperti pendapatan fiktif, kewajiban dan pengeluaran yang dirahasiakan, pengungkapan yang tidak tepat, dan nilai aset yang tidak tepat. Penipuan ini lebih jarang terjadi dibandingkan jenis



penyalahgunaan, seperti itu



eft uang tunai di tangan, ulent pencairan, pengembalian uang palsu, karyawan hantu, pembelian pribadi, dan



Chris Fernig / iStockphoto



penipuan lainnya tetapi paling mahal.



Grafik di bawah ini menunjukkan frekuensi dan median kerugian untuk setiap jenis kecurangan pekerjaan.



karyawan fiktif. Ini



Sumber: Laporan untuk Bangsa-bangsa 2014 tentang Penipuan dan Penyalahgunaan Pekerjaan, Association



penipuan adalah yang paling umum tetapi



of Certified Fraud Examiners, hlm. 10-12.



paling murah.



Penipuan Pekerjaan berdasarkan Frekuensi dan Kerugian



Jenis Penipuan (Kerugian Median)



Penyalahgunaan Aset



85,4%



($ 130.000)



Korupsi



36,8%



($ 200.000) Penipuan Laporan Keuangan



9,0%



($ 1.000.000) 0



10



20



30



40



50



60



70



80



90



100%



Persen Kasus



Q



>



Bagaimana perusahaan dapat mengurangi kemungkinan terjadinya penipuan pasional? (Lihat halaman 379.)



LAKUKAN!



Dana Kas Kecil Rencana aksi



✔ Untuk menetapkan dana, buat akun buku besar terpisah.



✔ Tentukan berapa banyak uang tunai diperlukan untuk mengisi kembali dana: kurangi sisa kas dari saldo dana kas kecil.



✔ Jumlahkan penerimaan kas kecil. Tentukan cash over atau short — perbedaan antara file uang tunai yang dibutuhkan untuk mengisi kembali dana dan total penerimaan kas kecil.



✔ Catat biaya yang dikeluarkan sesuai dengan penerimaan kas kecil saat mengisi kembali dana.



Bateer SA mendirikan dana kas kecil R $ 50 pada tanggal 1 Juli. Pada tanggal 30 Juli, dana tersebut memiliki sisa kas R $ 12 dan penerimaan kas kecil untuk perangko R $ 14, perlengkapan kantor R $ 10, dan biaya pengiriman R $ 15. Siapkan entri jurnal untuk menetapkan dana pada 1 Juli dan untuk mengisi kembali dana pada 30 Juli.



Larutan 1 Juli



Kas kecil



50 50



Tunai (Untuk membentuk dana kas kecil)



30



Biaya Ongkos Kirim



14



Persediaan



10



Biaya Pengiriman



15



Cash Over dan Short Cash (R $ 50 - R $ 12) (Untuk mengisi kembali uang tunai kecil)



Materi latihan terkait: BE7-9, E7-7, E7-8, dan LAKUKAN! 7-3.



1 38



www.downloadslide.net Fitur Kontrol: Penggunaan Bank



Fitur Kontrol: Penggunaan Bank Belajar Penggunaan bank memberikan kontribusi yang signifikan terhadap pengendalian internal yang baik atas kas. Perusahaan mengamankan kasnya dengan menggunakan bank sebagai tempat penyimpanan dan sebagai lembaga kliring untuk



Tujuan 6



cek yang diterima dan tertulis. Penggunaan bank meminimalkan jumlah mata uang yang harus dimiliki perusahaan.



Tunjukkan kontrolnya



Selain itu, penggunaan bank memfasilitasi kontrol uang tunai karena hal itu menciptakan pencatatan ganda dari semua



fitur rekening bank.



transaksi bank — satu oleh perusahaan dan yang lainnya oleh bank. Akun aset Kas yang dikelola oleh perusahaan harus memiliki saldo yang sama dengan akun liabilitas bank untuk perusahaan tersebut. SEBUAH rekonsiliasi bank membandingkan saldo bank dengan saldo perusahaan dan menjelaskan perbedaannya untuk membuat mereka setuju.



Banyak perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Untuk efisiensi operasi dan kontrol yang lebih baik, pengecer nasional suka Marks and Spencer plc (GBR) mungkin memiliki rekening bank regional. Perusahaan besar, dengan puluhan ribu karyawan, mungkin memiliki rekening bank penggajian, serta satu atau lebih rekening bank umum. Selain itu, perusahaan dapat memiliki beberapa rekening bank untuk memiliki lebih dari satu sumber pinjaman jangka pendek bila diperlukan.



Membuat Setoran Bank Karyawan yang berwenang, seperti kepala kasir, harus melakukan setoran bank perusahaan. Setiap setoran harus didokumentasikan dengan slip setoran (tiket), seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-8.



Ilustrasi 7-8 PERIKSA DAFTAR TUNGGAL



JUMLAH



1



Nomor kode bank



2 3 4 5 6 7 8



TIKET DEPOSIT



LAIRD COMPANY plc



TUNAI MATA UANG



77 West Central Avenue



74—102 / 724



Woodbridge, Suffolk, Inggris



IP12 1AH



JUMLAH DARI SISI LAIN



TOTAL TANGGAL



9



KOIN



DAFTAR CEK TUNGGAL



JUMLAH DARI SISI LAIN



SETORAN BERSIH



GUNAKAN SISI LAIN UNTUK DAFTAR TAMBAHAN PASTIKAN SETIAP ITEM DIDUKUNG DENGAN BENAR



10 11 12 13 14



Suffolk Bank plc



15



Woodbridge, Suffolk, Inggris



IP12 1AH



16 17



CEK DAN BARANG LAIN DITERIMA UNTUK DEPOSIT TUNDUK KETENTUAN KODE KOMERSIAL SERAGAM ATAU PERJANJIAN PENGUMPULAN YANG BERLAKU



18 19



Sisi depan



Sisi sebaliknya



TOTAL MASUKKAN TOTAL DI DEPAN TIKET INI



Slip setoran disiapkan dalam rangkap dua. Bank mempertahankan aslinya; deposan menyimpan duplikatnya, distempel mesin oleh bank untuk memastikan keasliannya.



Menulis Cek SEBUAH memeriksa adalah perintah tertulis yang ditandatangani oleh penyimpan yang memerintahkan bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada penerima yang ditunjuk. Ada tiga pihak yang perlu diperiksa: (1) pembuat ( atau laci) yang mengeluarkan cek, (2) bank ( atau pembayar)



Slip penyetoran



347



www.downloadslide.net 348



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



di mana cek ditarik, dan (3) penerima pembayaran kepada siapa cek itu harus dibayarkan. Cek adalah a instrumen yang bisa dinegosiasikan bahwa satu pihak dapat mentransfer ke pihak lain melalui pengesahan. Setiap pemeriksaan harus disertai dengan penjelasan tujuannya. Di banyak perusahaan, saran pengiriman uang yang dilampirkan pada cek, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-9, menjelaskan tujuan cek tersebut.



Ilustrasi 7-9 Periksa dengan saran pengiriman uang



Memeriksa Pembuat



LAIRD COMPANY plc



Tidak. 448



77 West Central Avenue



74—102 / 724



Woodbridge, Suffolk, Inggris



IP12 1AH



£



Bayar ke



Penerima pembayaran urutan



Pound



Suffolk Bank plc



Pembayar



Woodbridge, Suffolk, Inggris



IP12 1AH Memo



Pengiriman uang



Lepaskan bagian ini sebelum diuangkan. Tanggal



Nasihat



Deskripsi 4-16-17



Faktur No. 27662



Jumlah Kotor Diskon Jumlah Bersih 1525,00



----



1525,00



WA Laird Company plc, Woodbridge, Suffolk, Inggris



Penting untuk mengetahui saldo di rekening koran setiap saat. Untuk menjaga agar saldo tetap terkini, deposan harus memasukkan setiap setoran dan memeriksa formulir memo saldo berjalan (atau laporan online) yang disediakan oleh bank atau pada potongan cek di buku cek.



Laporan Bank • PETUNJUK BERMANFAAT



Pada dasarnya, bank pernyataan adalah salinan catatan bank yang dikirim ke pelanggan (atau tersedia online) untuk ditinjau.



Jika Anda memiliki rekening koran pribadi, Anda mungkin akrab dengan laporan bank. SEBUAH pernyataan bank menunjukkan transaksi dan saldo bank deposan. 4 Setiap bulan, deposan menerima pernyataan dari bank. Ilustrasi 7-10 menyajikan laporan mutasi bank. Ini menunjukkan (1) cek yang dibayarkan dan debit lainnya (seperti transaksi kartu debit atau penarikan langsung untuk pembayaran tagihan) yang mengurangi saldo di akun deposan, (2) setoran dan kredit lain yang meningkatkan saldo di akun deposan, dan ( 3) saldo akun setelah transaksi setiap hari.



Daftar rekening koran bank dalam urutan numerik semua cek "dibayar", bersama dengan tanggal cek itu dibayarkan dan jumlahnya. Setelah membayar cek, bank memberi stempel pada cek "dibayar"; cek berbayar terkadang disebut sebagai a dibatalkan memeriksa. Pada pernyataan tersebut, bank juga memasukkan memorandum yang menjelaskan debit dan kredit lain yang dibuatnya ke rekening deposan.



4



Presentasi kami mengasumsikan bahwa deposan melakukan semua penyesuaian di akhir bulan. Dalam praktiknya, perusahaan



juga dapat membuat entri jurnal selama sebulan karena meninjau informasi dari bank mengenai akunnya.



www.downloadslide.net Fitur Kontrol: Penggunaan Bank



349



Ilustrasi 7-10 Laporan bank



Suffolk Bank plc Woodbridge, Suffolk, Inggris



IP12 1AH AKUN



LAIRD COMPANY plc 77 WEST CENTRAL AVENUE WOODBRIDGE, SUFFOLK, INGGRIS IP12 1AH



PERNYATAAN



Tanggal Laporan / Kredit Tanggal Penutupan Baris



30 April 2017 457923 NOMOR REKENING



Deposit dan Kredit



Keseimbangan Pernyataan Terakhir



13.256,90



20



34.805,10



CEK DAN DEBIT Tanggal



Jumlah



Keseimbangan



Pernyataan ini



Jumlah total



Tidak.



26



Jumlah



Tanggal



15.907,45



SALDO HARIAN Tanggal



Jumlah



4–2 4–5 4–4 4–3 4–8 4–7 4–8 4–11 4–12



435 436 437 438 439 440 441 442 443



644.95 3.260,00 1.185.79 776.65 1.781,70 1.487.90 2.420,00 1.585,60 1.226,00



4–2 4–3 4–5 4–7 4–8 4–9 CM 4–11 4–12 4–13



4.276,85 2.137.50 1.350.47 982.46 1.320.28 1.035,00 2.720,00 757.41 1.218.56



4–2 4–3 4–4 4–5 4–7 4–8 4–9 4–11 4–12



16.888,80 18.249,65 17.063,86 15.154,33 14.648,89 11.767,47 12.802,47 13.936,87 13.468.28



4–29 4–29 4–30 4–30



NSF 459 DM 461



425.60 1.080.30 30.00 620.15



4–27 4–29 4–30



1.545,57 2.929.45 2.128.60



4–27 4–29 4–30



13.005,45 14.429,00 15.907,45



Simbol: CM Memo kredit EC Koreksi kesalahan NSF Dana Tidak Cukup



DM Memo debit



INT Bunga Diperoleh



SC Biaya layanan



setiap deposit yang diterimanya. Kebalikannya terjadi



32.154,55



SETORAN DAN KREDIT



Tidak.



Bank kredit ke akun pelanggan



Cek dan Debit



Jumlah total



Tidak.



• PETUNJUK BERMANFAAT



Rekonsiliasi Anda



Akun Segera



DEBIT MEMORANDUM Beberapa bank mengenakan biaya bulanan untuk layanan mereka. Seringkali, mereka membebankan biaya ini hanya ketika saldo bulanan rata-rata di rekening koran turun di bawah jumlah yang ditentukan. Mereka mengidentifikasi biaya, yang disebut a biaya layanan bank , pada laporan bank dengan simbol seperti SC. Bank juga mengirimkan nota debit dengan pernyataan yang menjelaskan biaya yang tercantum pada pernyataan tersebut. Memorandum debit lainnya juga dapat dikeluarkan untuk layanan bank lain seperti biaya pencetakan cek, penerbitan cek perjalanan, dan transfer dana ke lokasi lain. Simbol DM sering digunakan untuk biaya semacam itu.



Bank juga menggunakan nota debit saat cek yang disimpan dari pelanggan "terpental" karena dana tidak mencukupi. Misalnya, anggaplah JR Baron, pelanggan Laird Company plc, mengirimkan cek sebesar £ 425,60 ke Laird untuk layanan yang dilakukan. Sayangnya, Baron tidak memiliki cukup dana di banknya untuk membayar layanan ini. Dalam kasus seperti itu, bank Baron menandai cek tersebut NSF (dana tidak mencukupi) dan mengembalikannya ke bank Laird (deposan). Bank Laird kemudian mendebit rekening Laird, seperti yang ditunjukkan oleh simbol NSF pada laporan bank di Ilustrasi 7-10. Bank mengirimkan cek NSF dan nota debit ke Laird sebagai pemberitahuan biaya tersebut. Laird kemudian mencatat Piutang dari JR Baron (penulis cek buruk) dan mengurangi uang tunai untuk cek NSF. MEMORANDUM KREDIT Terkadang deposan meminta bank untuk menagih wesel tagihnya. Dalam kasus seperti itu, bank akan mengkredit rekening deposan untuk hasil kas dari



ketika bank "membayar" cek yang diterbitkan oleh sebuah perusahaan di atasnya



memeriksa saldo rekening. Pembayaran mengurangi



kewajiban bank. Jadi, Bank debit periksa pembayaran ke rekening pelanggan di bank.



www.downloadslide.net 350



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



catatan. Ini diilustrasikan dengan simbol CM pada laporan bank Laird Company. Bank mengeluarkan dan mengirimkan dengan pernyataan nota kredit untuk menjelaskan entri tersebut. Banyak bank juga menawarkan bunga pada rekening giro. Bunga yang diperoleh dapat ditunjukkan pada laporan bank dengan simbol CM atau INT.



Rekonsiliasi Rekening Bank Belajar Tujuan 7 Siapkan bank



rekonsiliasi.



Bank dan deposan memelihara catatan independen dari rekening giro deposan. Orang cenderung berasumsi bahwa saldo masing-masing akan selalu setuju. Faktanya, kedua saldo tersebut jarang sama pada waktu tertentu, dan kedua saldo tersebut berbeda dari saldo "benar" atau "benar". Oleh karena itu, perlu untuk membuat saldo per pembukuan dan saldo per bank sesuai dengan jumlah yang benar atau sebenarnya — sebuah proses yang disebut rekonsiliasi rekening bank. Kebutuhan akan kesepakatan memiliki dua penyebab:



1. Jeda waktu yang mencegah salah satu pihak untuk mencatat transaksi periode yang sama dengan pihak lain. 2. Kesalahan oleh salah satu pihak dalam pencatatan transaksi.



Jeda waktu sering terjadi. Misalnya, beberapa hari mungkin berlalu antara waktu perusahaan mengirimkan cek kepada penerima pembayaran dan tanggal bank membayar cek tersebut. Demikian pula, ketika deposan menggunakan penyimpanan malam bank untuk melakukan penyetorannya, akan ada selisih setidaknya satu hari antara waktu penyimpan mencatat penyetoran dan waktu bank melakukannya. Jeda waktu juga terjadi setiap kali bank mengirimkan memorandum debit atau kredit ke deposan.



Timbulnya kesalahan tergantung pada efektivitas pengendalian internal deposan dan bank. Kesalahan bank jarang terjadi. Namun, salah satu pihak secara tidak sengaja dapat mencatatkan cek £ 450 sebagai £ 45 atau £ 540. Selain itu, bank mungkin keliru menagih cek ke rekening yang salah dengan memasukkan nama atau nomor rekening yang salah.



PROSEDUR REKONSILIASI Rekonsiliasi bank harus disiapkan oleh karyawan yang tidak memiliki tanggung jawab lain yang berkaitan dengan uang tunai. Jika perusahaan gagal mengikuti prinsip pengendalian internal verifikasi internal independen ini, penggelapan uang tunai mungkin tidak diketahui. Misalnya, seorang kasir yang menyiapkan rekonsiliasi dapat menggelapkan uang tunai dan menyembunyikan penggelapan dengan menyalahartikan rekonsiliasi. Dengan demikian, rekening bank akan direkonsiliasi, dan penggelapan tidak akan terdeteksi.



Dalam rekonsiliasi rekening bank, adalah kebiasaan untuk merekonsiliasi saldo per pembukuan dan saldo per bank ke saldo kas yang disesuaikan (benar atau benar). Titik awal dalam mempersiapkan rekonsiliasi adalah memasukkan saldo per laporan bank dan saldo per pembukuan pada jadwal rekonsiliasi. Perusahaan kemudian melakukan berbagai penyesuaian, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 7-11. Langkah-langkah berikut akan mengungkapkan semua item rekonsiliasi yang menyebabkan perbedaan antara kedua saldo. • PETUNJUK BERMANFAAT



Langkah 1. Setoran dalam perjalanan. Bandingkan setoran individu yang terdaftar di bank



Setoran dalam perjalanan dan



pernyataan dengan simpanan dalam perjalanan dari rekonsiliasi bank sebelumnya dan dengan



cek beredar



simpanan menurut catatan perusahaan atau slip setoran duplikat. Simpanan yang dicatat oleh



merekonsiliasi barang karena



deposan yang belum dicatat oleh bank adalah deposito dalam perjalanan . Tambahkan simpanan



jeda waktu.



ini ke saldo per bank. Langkah 2. Cek yang masih beredar. Bandingkan cek berbayar yang ditampilkan di bank



pernyataan dengan (a) cek yang beredar dari rekonsiliasi bank sebelumnya, dan (b) cek yang diterbitkan oleh perusahaan sebagaimana dicatat dalam jurnal pembayaran tunai (atau dalam daftar cek di buku cek pribadi Anda). Cek yang diterbitkan dicatat oleh perusahaan tetapi belum dibayar oleh bank cek beredar . Kurangi cek terutang dari saldo per bank.



www.downloadslide.net Fitur Kontrol: Penggunaan Bank



351



Ilustrasi 7-11 Rekonsiliasi bank



Saldo Kas



penyesuaian



Per Laporan Bank



Per Buku Penyesuaian ke saldo buku



Penyesuaian ke saldo bank



$$$$



Setoran dalam perjalanan



£ $$



Catatan dikumpulkan oleh bank



Bayar sesuai pesanan



Bayar sesuai pesanan



Pemeriksaan NSF (terpental)



Cek yang masih beredar



Periksa pencetakan atau



biaya layanan lainnya



“Ups” BANK



“Ups”



Kesalahan bank Kesalahan perusahaan



Saldo Kas yang Benar



Langkah 3. Kesalahan. Catat setiap kesalahan yang ditemukan dalam langkah-langkah sebelumnya dan buat daftar



di bagian yang sesuai dari jadwal rekonsiliasi. Sebagai contoh, jika perusahaan secara keliru mencatat sebagai £ 169 cek yang dibayar dengan benar dan ditulis dengan benar untuk £ 196, itu akan mengurangi kesalahan sebesar £ 27 dari saldo per buku. Semua kesalahan karena deposanerekonsiliasi dalam menentukan saldo kas yang disesuaikan menurut pembukuan. Sebaliknya, semua kesalahan yang dilakukan oleh bank merupakan item rekonsiliasi dalam menentukan saldo kas yang disesuaikan per bank.



• PETUNJUK BERMANFAAT



Perhatikan dalam laporan bank pada Ilustrasi 7-10 itu



Langkah 4. Memorandum bank. Lacak memorandum bank ke catatan deposan. Buat daftar di bagian yang sesuai dari jadwal rekonsiliasi setiap memorandum yang tidak tercatat. Misalnya, perusahaan akan memotong dari saldo per pembukuan nota debit £ 5 untuk biaya layanan bank. Demikian pula, itu akan menambah saldo per buku sebesar £ 32 dari bunga yang diperoleh. REKONSILIASI BANK BERGAMBAR Laporan bank untuk Laird Company plc pada Ilustrasi 7-10 (halaman 349) menunjukkan saldo per bank sebesar £ 15.907,45 pada 30 April 2017. Pada tanggal ini, saldo kas per buku adalah £ 11.589,45. Dengan menggunakan empat langkah rekonsiliasi, Laird menentukan item rekonsiliasi berikut.



cek no. 459 dan 461 telah dibayar tapi cek no. 460 tidak terdaftar. Jadi, cek ini luar biasa. Jika bank lengkap pernyataan ditunjukkan, cek no. 453 dan 457 juga tidak akan dicantumkan. Jumlah ketiga cek tersebut diperoleh dari kas perseroan catatan pembayaran.



www.downloadslide.net 352



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Langkah 1. Setoran dalam perjalanan: Setoran 30 April (diterima oleh



bank pada 1 Mei).



£ 2.201,40



Langkah 2. Cek yang belum dibayar: No. 453, £ 3,000.00; tidak. 457,



5.904,00



£ 1.401,30; tidak. 460, £ 1.502,70. Langkah 3. Kesalahan: Laird menulis cek no. 443 seharga £ 1.226.00 dan bank membayar jumlah itu dengan benar. Namun, Laird mencatat cek tersebut sebagai £



36.00



1.262.00.



Langkah 4. Memorandum bank:



425.60 30.00



Sebuah. Debit — Cek NSF dari JR Baron seharga £ 425,60



b. Debit — Biaya untuk cek perusahaan percetakan £ 30.00



c. Kredit — Penagihan wesel tagih sebesar £ 1.000



1.035,00



ditambah bunga yang diperoleh £ 50, dikurangi biaya penagihan bank £ 15,00



Ilustrasi 7-12 menunjukkan rekonsiliasi bank Laird.



Ilustrasi 7-12



LAIRD COMPANY plc



Rekonsiliasi bank



Rekonsiliasi Bank 30 April 2017 £ 15.907,45



Saldo tunai per laporan bank Tambahkan: Setoran



2.201.40



dalam perjalanan



18.108.85 • Terminologi Alternatif



Dikurangi: Cek yang belum dibayar



Istilahnya saldo kas yang disesuaikan, saldo



No. 453



£ 3,000.00



kas yang sebenarnya,



No. 457



1.401.30



dan saldo kas yang benar



No. 460



1.502,70



digunakan secara bergantian.



5.904,00



Saldo kas yang disesuaikan per bank



£ 12.204,85



Saldo kas per buku



£ 11.589,45



Tambahkan: Koleksi wesel tagih £ 1.000, plus bunga yang diperoleh £ 50, dikurangi biaya penagihan £ 15 Kesalahan dalam pencatatan cek no. 443



£ 1.035,00



36.00



1.071,00 12.660,45



425.60



Dikurangi: Pemeriksaan NSF



Biaya layanan bank • PETUNJUK BERMANFAAT



30.00



455.60 £ 12.204,85



Saldo kas yang disesuaikan per buku



Entri berikutnya adalah entri penyesuaian. Di bab-bab sebelumnya, Kas adalah akun yang tidak



MASUK DARI REKONSILIASI BANK Perusahaan mencatat setiap item rekonsiliasi yang digunakan untuk menentukan saldo kas yang disesuaikan per buku. Jika perusahaan tidak menjurnal dan memposting item ini, akun Kas tidak akan menunjukkan saldo yang benar. Laird Company plc akan membuat jurnal berikut pada 30 April.



membutuhkan penyesuaian. Bahwa



adalah penyederhanaan



asumsi untuk belajar tujuan karena kami belum menjelaskan rekonsiliasi bank.



KOLEKSI CATATAN YANG DITERIMA Entri ini melibatkan empat akun. Dengan asumsi bahwa bunga sebesar £ 50 belum diakui dan biaya penagihan dibebankan pada Beban Lain-lain, jurnal adalah: SEBUAH =



L



+



E



30 April



+ 1.035 - 15 Kedaluwarsa



- 1.000 + 50 Rev



1.035,00



Tunai



Biaya lain-lain Piutang Wesel Pendapatan Bunga



Arus kas



(Untuk mencatat koleksi wesel tagih



+ 1.035



oleh bank)



15.00 1.000,00 50.00



www.downloadslide.net 353



Fitur Kontrol: Penggunaan Bank



KESALAHAN BUKU Jurnal pengeluaran kas menunjukkan bahwa cek no. 443 adalah pembayaran secara kredit kepada Andrea Company, pemasok. Entri koreksi adalah: 30 April



SEBUAH =



36.00



Tunai



+



E



L



+



E



L



+



L



+ 36



Hutang Dagang — Andrea Company



+ 36



36.00 Arus kas



(Untuk mengoreksi kesalahan dalam pencatatan, cek no. 443)



+ 36



PERIKSA NSF Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, cek NSF menjadi piutang bagi deposan. Entri tersebut adalah:



SEBUAH =



Piutang Dagang — JR Baron Cash



30 April



425.60



+ 425.60



425.60 (Untuk merekam cek NSF)



- 425.60 Arus kas



BIAYA LAYANAN BANK Biaya pencetakan cek debet (DM) deposan dan biaya layanan bank (SC) lainnya ke Beban Lain-lain karena biasanya dalam jumlah nominal. Entri tersebut adalah:



- 425.60



SEBUAH =



Biaya lain-lain



30 April



30.00



E - 30 Kedaluwarsa



30.00



Tunai



- 30



(Untuk mencatat biaya untuk mencetak cek



Arus kas



perusahaan)



- 30



Alih-alih membuat empat entri terpisah, Laird dapat menggabungkannya menjadi satu entri gabungan.



Setelah Laird memposting entri, akun Cash akan menampilkan yang berikut ini. Ilustrasi 7-13



Tunai



30 April Bal.



30



30 30 April Bal.



11.589.45 1.035,00



Saldo yang disesuaikan di akun



30 April



30



425.60 30.00



36.00 12.204,85



Saldo kas yang telah disesuaikan dalam buku besar harus sesuai dengan saldo kas yang disesuaikan per buku dalam rekonsiliasi bank pada Ilustrasi 7-12. Entri apa yang dibuat bank? Jika perusahaan menemukan kesalahan bank dalam mempersiapkan rekonsiliasi, perusahaan harus memberi tahu bank tersebut. Bank kemudian dapat melakukan koreksi yang diperlukan dalam catatannya. Bank tidak membuat entri apa pun untuk setoran dalam perjalanan atau cek yang beredar. Hanya ketika barang-barang ini mencapai bank, bank akan mencatat barang-barang ini.



Sistem Transfer Dana Elektronik (EFT) Tidaklah mengherankan jika perusahaan dan bank telah mengembangkan pendekatan untuk mentransfer dana antar pihak tanpa menggunakan kertas (tiket setoran, cek, dll.). Prosedur seperti itu, disebut transfer dana elektronik (EFT) , adalah sistem pembayaran yang menggunakan kabel, telepon, atau komputer untuk mentransfer saldo kas dari satu lokasi ke lokasi lain. Penggunaan EFT cukup umum. Misalnya, banyak karyawan tidak menerima cek gaji resmi dari majikan mereka. Sebagai gantinya, pemberi kerja mengirim data penggajian elektronik ke bank yang sesuai. Selain itu, individu sekarang sering melakukan pembayaran rutin seperti untuk rumah, mobil, dan utilitas dengan EFT. Transfer EFT biasanya menghasilkan pengendalian internal yang lebih baik karena tidak ada uang tunai atau cek yang ditangani oleh karyawan perusahaan. Ini tidak berarti bahwa peluang penipuan dihilangkan. Faktanya, prinsip dasar yang sama terkait pengendalian internal berlaku untuk transaksi EFT. Misalnya, tanpa pemisahan tugas dan otorisasi yang tepat, seorang karyawan mungkin dapat mengalihkan pembayaran elektronik ke rekening bank pribadi dan menyembunyikan pencurian tersebut dengan entri akuntansi yang curang.



Cash



www.downloadslide.net 354



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Investo



Skema Ponzi penipuan nt memiliki genmore



bunga



investasi baru pada tingkat yang melebihi jumlah yang harus dia bayarkan sebagai imbalan, Madoff mampu menjalankan penipuannya dengan lancar.



ge daripada yang satu



Untuk menyembunyikan kesalahannya, Madoff membuat pernyataan



dilakukan oleh Bernard Madoff adalah seorang



investasi palsu yang diberikan kepada investor. Selain itu, Madoff menyewa



manajer dana investasi elit New



auditor yang tidak pernah memverifikasi keakuratan catatan investasi tetapi



York yang sangat dihormati oleh



secara otomatis mengeluarkan opini wajar tanpa pengecualian setiap tahun.



regulator sekuritas. Di-



Meskipun fund manager yang bersaing memperingatkan US SEC beberapa kali selama hampir 10 tahun bahwa dia mengira Madoff terlibat dalam penipuan, US



© AFP Photo / Timothy A. Clary / NewsCom



vestors berbondong-bondong mendekatinya



SEC tidak pernah secara agresif menyelidiki tuduhan tersebut. Investor, banyak



karena dia memberikan pengembalian yang sangat stabil antara 10% dan 15%, tidak di peduli antaranya apakah adalah pasarorganisasi naik atau turun. amal, kehilangan lebih dari $ 18 miliar. Madoff



dijatuhi hukuman penjara 150 tahun. Namun, selama bertahun-tahun, Madoff tidak benar-benar menginvestasikan uang yang diberikan orang kepadanya. Sebaliknya, dia menjalankan skema Ponzi: Dia membayar kembali kepada investor yang ada menggunakan uang tunai yang diterima dari investor baru. Asalkan besarnya dana investasinya terus bertambah



Q



penipuan? (Lihat halaman 379.)



Bagaimana Madoff bisa menyembunyikan raksasa seperti itu



>



LAKUKAN!



Bank



Rekonsiliasi



Sally Kist memiliki Linen Kist Fabrics. Sally meminta Anda untuk menjelaskan bagaimana dia harus memperlakukan item rekonsiliasi berikut saat merekonsiliasi rekening bank perusahaan: (1) nota debit untuk cek NSF, (2) nota kredit untuk catatan yang dikumpulkan oleh bank, (3) cek yang beredar , dan (4) deposit dalam perjalanan.



Larutan Rencana aksi



Sally harus memperlakukan item rekonsiliasi sebagai berikut. (1) Cek



✔ Pahami



NSF: Dikurangkan dari saldo per buku. (2) Koleksi catatan:



tujuan rekonsiliasi bank.



Tambahkan ke saldo per buku.



✔ Identifikasi jeda waktu dan jelaskan



(3) Cek yang beredar: Dikurangi dari saldo per bank. (4) Setoran dalam



bagaimana hal itu menyebabkan item



perjalanan: Tambahkan ke saldo per bank.



rekonsiliasi.



Materi latihan terkait: BE7-11, BE7-12, BE7-13, BE7-14, E7-9, E7-10, E7-11, E7-12, E7-13, dan LAKUKAN! 7-4.



✔ Navigator



Melaporkan Uang Tunai Belajar Tujuan 8 Jelaskan pelaporannya uang tunai.



Tunai terdiri dari koin, mata uang (uang kertas), cek, wesel, dan uang di tangan atau di deposito di bank atau tempat penyimpanan serupa. Perusahaan melaporkan kas dalam dua laporan berbeda: laporan posisi keuangan dan laporan arus kas. Laporan posisi keuangan melaporkan jumlah



www.downloadslide.net Melaporkan Uang Tunai



355



uang tunai tersedia pada suatu waktu tertentu. Laporan arus kas menunjukkan sumber dan penggunaan kas selama periode waktu tertentu. Laporan arus kas diperkenalkan di Bab 1 dan akan dibahas lebih rinci di Bab 13. Pada bagian ini, kami membahas beberapa poin penting mengenai penyajian kas di laporan posisi keuangan. Ketika disajikan dalam laporan posisi keuangan, kas di tangan, kas di bank, dan kas kecil sering digabungkan dan dilaporkan hanya sebagai Tunai. Karena merupakan aset paling likuid yang dimiliki oleh perusahaan, kas dicatat terakhir pada bagian aset lancar pada laporan posisi keuangan.



Setara Kas Banyak perusahaan, seperti Lenovo Group (CHN), gunakan penunjukan "Kas dan setara kas" dalam melaporkan kas. (Lihat Ilustrasi 7-14 sebagai contoh.) Setara dengan uang tunai adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang keduanya: 1. Mudah diubah menjadi uang tunai dalam jumlah yang diketahui, dan



2. Begitu mendekati kematangannya sehingga nilai pasar mereka relatif tidak sensitif



perubahan suku bunga.



Ilustrasi 7-14



LENOVO GROUP



Nyata



Dunia



Laporan posisi keuangan



Laporan Posisi Keuangan (sebagian) Aset saat ini ($ dalam jutaan) Kas dan setara kas



penyajian kas 2014



2013



$ 3.858



$ 3.454



Contoh setara kas adalah Treasury bills, commercial paper (catatan perusahaan jangka pendek), dan dana pasar uang. Semua biasanya dibeli dengan uang tunai yang melebihi



Catatan Etika



kebutuhan mendesak. Sementara setara kas sekarang sering dilaporkan dengan uang tunai, tampaknya IASB akan mengakhiri praktik ini di masa depan. Sebaliknya, barang-barang yang sekarang disebut setara kas akan dilaporkan sebagai investasi jangka pendek.



Baru-baru ini, beberapa perusahaan terpaksa



Terkadang, perusahaan akan memiliki saldo negatif bersih di rekening bank. Jika saldo negatif adalah hasil dari praktik pengelolaan kas normal perusahaan dan dapat dibayar sesuai permintaan, saldo akun dilaporkan sebagai bagian dari kas. Jika kondisi ini tidak terpenuhi, perusahaan harus melaporkan saldo negatif antara kewajiban lancar.



item-item ini sebagai setara kas, perusahaan



menyajikan kembali laporan keuangannya karena terlalu luas menafsirkan jenis investasi mana yang dapat diperlakukan sebagai setara kas. Dengan melaporkan membuat dirinya terlihat lebih likuid.



Uang Tunai yang Dibatasi Sebuah perusahaan mungkin punya uang tunai terbatas , uang tunai yang tidak tersedia untuk penggunaan umum melainkan dibatasi untuk tujuan khusus. Misalnya, perusahaan TPA sering kali diharuskan memiliki dana tunai terbatas untuk memastikan mereka memiliki sumber daya yang memadai untuk menutupi biaya penutupan dan pembersihan di akhir masa manfaat situs TPA. McKessor Corp. (AS) baru-baru ini melaporkan uang tunai terbatas sebesar $ 962 juta yang harus dibayarkan sebagai akibat dari tuntutan hukum investor. Kas yang dibatasi penggunaannya harus dilaporkan secara terpisah pada laporan posisi keuangan sebagai kas yang dibatasi penggunaannya. Jika perusahaan mengharapkan untuk menggunakan kas terbatas dalam tahun depan, itu melaporkan jumlah tersebut sebagai aset lancar. Jika tidak demikian, ia melaporkan dana yang dibatasi sebagai aset tidak lancar.



www.downloadslide.net 356



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



>



LAKUKAN!



Melaporkan Uang Tunai



Tunjukkan apakah setiap pernyataan berikut benar atau salah. 1. Kas dan setara kas terdiri dari koin, mata uang (uang kertas), wesel, dan cek NSF. 2. Kas yang dibatasi penggunaannya diklasifikasikan sebagai aset lancar atau aset tidak lancar, tergantung pada situasinya.



3. Sebuah perusahaan mungkin memiliki saldo negatif di rekening banknya. Saldo negatif ini harus selalu dikompensasikan dengan kas dan setara kas pada laporan posisi keuangan. 4. Karena kas dan setara kas sering kali termasuk investasi jangka pendek, piutang harus dilaporkan sebagai pos terakhir di laporan posisi keuangan.



Larutan Rencana aksi



✔ Pahami caranya perusahaan menyajikan uang tunai



dan uang tunai terbatas



1. Salah. Cek NSF harus dilaporkan sebagai piutang, bukan kas dan setara kas. 2. Benar. 3. Salah. Perusahaan yang memiliki saldo negatif di rekening banknya harus melaporkan saldo negatif tersebut sebagai kewajiban lancar kecuali saldo negatif tersebut merupakan hasil dari praktik pengelolaan kas



pada laporan posisi keuangan.



normal perusahaan dan dapat dibayar sesuai permintaan. 4. Salah. Setara kas dapat segera dikonversi menjadi



✔ Review penunjukan setara kas



daripada piutang; oleh karena itu, piutang tersebut dilaporkan setelah piutang pada laporan posisi keuangan.



kas dalam jumlah yang diketahui dan hampir jatuh tempo (kurang dari 3 bulan) sehingga dianggap lebih likuid



dan kas terbatas, dan bagaimana perusahaan biasanya tangani mereka.



Materi latihan terkait: BE7-15, E7-14, dan LAKUKAN! 7-5.



✔ Navigator



ULASAN DAN PRAKTEK ✔ Navigator



TINJAUAN TUJUAN BELAJAR 1 Definisikan penipuan dan pengendalian internal. Penipuan adalah tidak jujur



deposito; (d) menggunakan brankas perusahaan dan brankas bank untuk menyimpan



bertindak oleh seorang karyawan yang menghasilkan keuntungan pribadi bagi



uang tunai dengan akses terbatas pada personel yang berwenang, dan



karyawan tersebut dengan mengorbankan pemberi kerja. Segitiga penipuan



menggunakan mesin kasir dalam melaksanakan penerimaan bebas; (e) membuat



mengacu pada tiga faktor yang berkontribusi pada aktivitas penipuan oleh



penghitungan harian independen dari penerimaan register dan perbandingan harian



karyawan: peluang, tekanan keuangan, dan rasionalisasi. Pengendalian



dari total penerimaan dengan total simpanan; dan (f) mengikat personel yang



internal terdiri dari semua metode dan tindakan terkait yang diadopsi dalam



menangani uang tunai dan meminta mereka untuk berlibur.



suatu organisasi untuk melindungi asetnya, meningkatkan keandalan catatan akuntansinya, meningkatkan efisiensi operasi, dan memastikan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan.



4 Jelaskan penerapan prinsip pengendalian internal untuk pembayaran tunai. Pengendalian internal atas pengeluaran kas termasuk (a) memiliki individu tertentu seperti bendahara yang berwenang untuk



2 Identifikasi prinsip-prinsip kegiatan pengendalian internal. Itu



menandatangani cek dan menyetujui vendor; (b) menugaskan individu yang



prinsip pengendalian internal adalah penetapan tanggung jawab;



berbeda untuk menyetujui item untuk pembayaran, melakukan pembayaran,



pemisahan tugas; prosedur dokumentasi; kontrol fisik; verifikasi internal



dan mencatat pembayaran; (c) menggunakan cek dan akuntansi yang telah



independen; dan kontrol sumber daya manusia seperti ikatan dan



diberi nomor sebelumnya untuk semua cek, dengan setiap cek didukung oleh



mewajibkan karyawan untuk berlibur.



faktur yang disetujui; (d) menyimpan cek kosong di brankas atau lemari besi dengan akses terbatas untuk personel yang berwenang, dan menggunakan



3 Jelaskan penerapan prinsip pengendalian internal



mesin tulis cek untuk mencatat jumlah pada cek; (e) membandingkan setiap



untuk penerimaan kas. Pengendalian internal atas penerimaan kas termasuk (a)



cek dengan faktur yang disetujui sebelum menerbitkan cek, dan membuat



menunjuk personel khusus untuk menangani kas; (b) menugaskan individu yang



rekonsiliasi bulanan dari saldo bank dan buku; dan (f) mengikat personel yang



berbeda untuk menerima uang tunai, mencatat uang tunai, dan memelihara uang



menangani uang tunai, mewajibkan karyawan untuk berlibur, dan melakukan



tunai; (c) menggunakan saran pengiriman uang untuk tanda terima surat, kaset



pemeriksaan latar belakang.



kasir untuk tanda terima over-the-counter, dan slip setoran untuk bank



www.downloadslide.net Review dan Praktek 5 Jelaskan pengoperasian dana kas kecil. Compa-



357



saldo yang disesuaikan. Langkah-langkah dalam proses rekonsiliasi adalah



Perusahaan ini mengoperasikan dana kas kecil untuk membayar uang tunai dalam



menentukan setoran dalam perjalanan, cek yang beredar, kesalahan oleh



jumlah yang relatif kecil. Mereka harus menetapkan dana, melakukan pembayaran dari



deposan atau bank, dan memorandum bank yang tidak tercatat.



dana tersebut, dan mengisi kembali dana tersebut saat kas dalam dana mencapai tingkat minimum.



8 Jelaskan pelaporan kas. Perusahaan mencantumkan uang tunai terakhir



6 Tunjukkan fitur kontrol dari rekening bank. Sebuah bank



di bagian aset lancar pada laporan posisi keuangan. Dalam beberapa



akun berkontribusi pada pengendalian internal yang baik dengan



kasus, mereka melaporkan kas bersama dengan setara kas. Kas yang



memberikan kontrol fisik untuk penyimpanan uang tunai. Ini



dibatasi untuk tujuan khusus dilaporkan secara terpisah sebagai aset



meminimalkan jumlah mata uang yang harus dimiliki perusahaan, dan itu



lancar atau aset tidak lancar, tergantung kapan kas diharapkan akan



menciptakan catatan ganda dari transaksi bank deposan.



digunakan.



7 Siapkan rekonsiliasi bank. Merupakan kebiasaan untuk cile saldo per buku dan saldo per bank ke mereka



TINJAUAN GLOSARIUM Rekonsiliasi bank Proses membandingkan bank



Segitiga penipuan Tiga faktor yang berkontribusi aktivitas curang oleh karyawan: peluang, tekanan finansial, dan



saldo akun dengan saldo perusahaan dan menjelaskan perbedaan apa



rasionalisasi. (hal. 330).



pun untuk membuat mereka setuju. (hal. 347). Biaya layanan bank Biaya yang dibebankan oleh bank untuk penggunaan tersebut



Auditor internal Karyawan perusahaan yang melanjutkan mengevaluasi efektivitas sistem pengendalian internal perusahaan.



layanannya. (hal. 349).



(hal. 336).



Laporan bank Laporan bulanan dari bank yang menunjukkan transaksi dan saldo bank deposan. (hal. 348).



Pengendalian internal Semua metode dan aktivitas terkait diadopsi dalam suatu organisasi untuk melindungi asetnya dan meningkatkan keakuratan dan keandalan catatan akuntansinya. (hal.



Ikatan Memperoleh perlindungan asuransi terhadap pencurian oleh



330).



para karyawan. (hal. 337).



Tunai Sumber daya yang terdiri dari koin, mata uang, cek,



Pemeriksaan NSF Cek yang tidak dibayar oleh bank karena



dana tidak mencukupi di rekening bank pelanggan. (hal. 349).



wesel, dan uang di tangan atau di deposito di bank atau tempat penyimpanan serupa. (hal. 354). Setara dengan uang tunai Investasi jangka pendek yang sangat likuid



Cek yang masih beredar Cek yang dikeluarkan dan dicatat oleh a



perusahaan tetapi belum dibayar oleh bank. (hal. 350).



yang dapat dikonversi menjadi uang tunai dalam jumlah tertentu. (hal. 355). Memeriksa Perintah tertulis yang ditandatangani oleh deposan bank, langsung-



Dana kas kecil Dana tunai yang digunakan untuk membayar relatif kecil



jumlah. (hal. 343).



meminta bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada penerima yang ditunjuk. (hal. 347).



Uang tunai yang dibatasi Uang tunai yang harus digunakan untuk yang spesial



tujuan. (hal. 355).



Setoran dalam perjalanan Deposito dicatat oleh deposan tapi belum tercatat di bank. (hal. 350).



Voucher Formulir otorisasi disiapkan untuk setiap pembayaran-



ment dalam sistem voucher. (hal. 342).



Transfer dana elektronik (EFT) Sistem pencairan yang menggunakan kabel, telepon, atau komputer untuk mentransfer dana dari



Sistem voucher Jaringan persetujuan oleh yang berwenang



satu lokasi ke lokasi lain. (hal. 353).



individu yang bertindak secara independen untuk memastikan bahwa semua pembayaran dengan cek adalah tepat. (hal. 342).



Penipuan Tindakan tidak jujur oleh karyawan yang menghasilkan kinerja manfaat pribadi bagi karyawan dengan biaya yang ditanggung oleh majikan. (hal. 330).



PRAKTEK PERTANYAAN PILIHAN GANDA (LO 1)



1.



Manakah dari berikut ini tidak elemen dari segitiga penipuan?



3.



Prinsip-prinsip pengendalian internal lakukan tidak meliputi: (a)



(LO 2)



pembentukan tanggung jawab.



(LO 1)



2.



(a) Rasionalisasi.



(c) Pemisahan tugas.



(b) prosedur dokumentasi.



(b) Tekanan keuangan.



(d) Peluang.



(c) tanggung jawab manajemen. (d) verifikasi internal independen. Kontrol fisik bisa tidak



Suatu organisasi menggunakan pengendalian internal untuk meningkatkan keakuratan dan keandalan catatan akuntansinya dan untuk: (a) melindungi aset.



4.



termasuk: (a) brankas dan brankas untuk menyimpan uang tunai.



(b) mencegah penipuan.



(b) rekonsiliasi bank independen. (c) gudang



(c) menghasilkan laporan keuangan yang benar. (d) mencegah



terkunci untuk persediaan.



ketidakjujuran karyawan.



(d) brankas bank untuk surat-surat penting.



(LO 2)



www.downloadslide.net 358 5.



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Mengizinkan hanya personel yang ditunjuk untuk menangani



(b) meminimalkan jumlah uang tunai yang harus disimpan



penerimaan kas merupakan penerapan prinsip: (a) pemisahan tugas.



di tangan. (c) memberikan catatan ganda dari semua transaksi bank. (d) mengamankan



(b) pembentukan tanggung jawab. (c) verifikasi internal independen. (d) kendali sumber daya



uang tunai dengan menggunakan bank sebagai tempat penyimpanan. Dalam



10.



rekonsiliasi bank, simpanan dalam perjalanan: (a) dikurangkan dari saldo buku.



manusia. 6.



Manakah dari aktivitas pengendalian berikut ini tidak relevan ketika



(b) ditambahkan ke saldo buku. (c)



perusahaan menggunakan sistem akuntansi terkomputerisasi (bukan



ditambahkan ke saldo bank. (d) dipotong dari saldo bank.



manual)?



(a) Pembentukan tanggung jawab. (b)



akan menghasilkan jurnal penyesuaian oleh deposan adalah: (a) cek



(c) Verifikasi internal independen.



yang beredar.



(c) kesalahan bank.



(d) Semua aktivitas pengendalian ini relevan dengan a



(b) deposit dalam perjalanan.



(d) biaya layanan bank.



12.



Manakah dari item berikut di laci kas di ( LO 8)



Penggunaan cek yang telah diberi nomor sebelumnya dalam pencairan uang tunai



30 November adalah tidak tunai?



merupakan penerapan prinsip:



(a) Wesel.



(a) pembentukan tanggung jawab. (b)



(b) Koin dan mata uang. (c)



pemisahan tugas.



Pemeriksaan NSF.



(d) Cek pelanggan tertanggal 28 November.



(c) kendali fisik. (d) prosedur dokumentasi. 8.



Item rekonsiliasi dalam rekonsiliasi bank itu ( LO 7)



Pemisahan tugas.



sistem terkomputerisasi.



7.



11.



13.



Manakah dari pernyataan berikut yang menjelaskan dengan benar ( LO 8)



Sebuah perusahaan menulis cek untuk mengisi a € 100 dana kas kecil



pelaporan uang tunai?



bila dana tersebut berisi penerimaan € 94 dan



(a) Kas tidak dapat digabungkan dengan setara kas. (b) Dana tunai



€ 4 tunai. Dalam pencatatan cek, perusahaan harus: (a) mendebit Cash Over



yang dibatasi dapat digabungkan dengan tunai.



dan Short for € 2. (b) mendebit Kas Kecil untuk € 94. (c) mengkredit Kas untuk € 94. (d) mengkreditkan Petty Cash untuk € 2.



(c) Kas tercantum terakhir di bagian aset lancar. (d) Dana tunai yang dibatasi tidak dapat dilaporkan sebagai a



aktiva lancar. 9.



Fitur kontrol rekening bank lakukan tidak termasuk: (a) meminta auditor bank untuk memverifikasi kebenaran saldo bank per buku.



Solusi 1. (c) Pemisahan tugas bukanlah elemen dari segitiga penipuan. Pilihan lainnya adalah elemen segitiga penipuan. 2. (a) Mengamankan aset merupakan salah satu tujuan penggunaan pengendalian internal. Pilihan lain tidak tepat karena meskipun pengendalian internal dapat membantu untuk (b) mencegah penipuan, (c) menghasilkan laporan keuangan yang benar, dan (d) mencegah ketidakjujuran karyawan, itu bukan salah satu tujuan utama menggunakannya.



3. (c) Tanggung jawab manajemen bukanlah salah satu prinsip pengendalian internal. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar.



4. (b) Rekonsiliasi bank independen bukanlah kontrol fisik. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar. 5. (b) Mengizinkan hanya personel yang ditunjuk untuk menangani penerimaan kas merupakan penerapan prinsip pembentukan tanggung jawab, bukan (a) pemisahan tugas, (c) verifikasi internal independen, atau (d) kontrol sumber daya manusia.



6. (d) Penetapan tanggung jawab, pemisahan tugas, dan verifikasi internal independen semuanya relevan dengan sistem komputerisasi. 7. (d) Penggunaan cek yang diberi nomor sebelumnya dalam pencairan uang tunai merupakan penerapan prinsip prosedur dokumentasi, bukan (a) penetapan tanggung jawab, (b) pemisahan tugas, atau (c) kontrol fisik. 8. (a) Ketika cek ini dicatat, perusahaan harus mendebit Cash Over dan Short untuk kekurangannya € 2 (total penerimaan ditambah uang tunai di laci ( € 98) versus € 100), bukan (b) mendebit Kas Kecil untuk € 94, (c) mengkredit Kas untuk € 94, atau (d) mengkreditkan Petty Cash untuk € 2.



9. (a) Meminta auditor bank untuk memverifikasi kebenaran saldo bank per pembukuan bukanlah salah satu fitur kontrol rekening bank. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar. 10. (c) Deposit dalam perjalanan ditambahkan ke saldo bank pada rekonsiliasi bank, bukan (a) dikurangkan dari saldo buku, (b) ditambahkan ke saldo buku, atau (d) dikurangi dari saldo bank. 11. (d) Karena deposan tidak mengetahui jumlah biaya layanan bank sampai laporan bank diterima, jurnal penyesuaian harus dibuat saat laporan diterima. Pilihan lain tidak tepat karena (a) cek yang beredar tidak memerlukan jurnal penyesuaian oleh deposan karena cek telah dicatat dalam pembukuan deposan, (b) simpanan dalam perjalanan tidak memerlukan jurnal penyesuaian oleh deposan karena simpanan telah dicatat dalam pembukuan deposan, dan (c) kesalahan bank tidak memerlukan jurnal penyesuaian oleh deposan, tetapi deposan perlu menginformasikan bank tentang kesalahan tersebut sehingga dapat diperbaiki.



12. (c) Cek NSF tidak boleh dianggap sebagai uang tunai. Pilihan lainnya adalah pernyataan yang benar.



(LO 7)



www.downloadslide.net Review dan Praktek



359



13. (c) Uang tunai dicantumkan terakhir di bagian aset lancar. Pilihan lain tidak tepat karena (a) kas dan setara kas dapat digabungkan secara tepat ketika melaporkan kas di laporan posisi keuangan, (b) kas yang dibatasi tidak boleh digabungkan dengan kas ketika melaporkan kas di laporan posisi keuangan, dan (d) dana yang dibatasi dapat dilaporkan sebagai aset lancar jika akan digunakan dalam satu tahun.



LATIHAN PRAKTEK 1. Di bawah ini adalah lima prosedur yang diikuti oleh Shepherd SA.



Tunjukkan apakah prosedur pengendalian



1. Jumlah penerimaan kas dibandingkan dengan simpanan bank setiap hari oleh seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab kas lainnya.



internal baik atau lemah.



(LO 2, 3)



2. Jam waktu digunakan untuk mencatat waktu kerja karyawan. 3. Karyawan diwajibkan untuk berlibur. 4. Setiap anggota departemen penjualan dapat menyetujui penjualan kredit.



5. Sam Hill mengirimkan barang ke pelanggan, menagih pelanggan, dan menerima pembayaran dari pelanggan.



Instruksi Tunjukkan apakah setiap prosedur merupakan contoh pengendalian internal yang baik atau pengendalian internal yang lemah. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang baik, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang sedang diikuti. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang lemah, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang dilanggar. Gunakan tabel di bawah ini.



Prosedur



IC Baik atau Lemah?



Prinsip Pengendalian Internal Terkait



IC Baik atau Lemah?



Prinsip Pengendalian Internal Terkait



1. 2. 3. 4. 5.



Larutan 1. Prosedur 1.



Baik



Verifikasi internal independen



2.



Baik



Kontrol fisik



3.



Baik



Kontrol sumber daya manusia



4.



Lemah



Pembentukan tanggung jawab



5.



Lemah



Pemisahan tugas



2. Informasi di bawah ini berkaitan dengan akun Kas di buku besar Ansel A / S.



Siapkan rekonsiliasi bank



Saldo 1 Juni— € 17.150; Setoran tunai- € 64.000. Saldo 30 Juni— € 17.704;



dan menyesuaikan entri.



Cek tertulis— € 63.746.



(LO 7)



Laporan bank bulan Juni menunjukkan saldo € 16.422 pada 30 Juni dan memorandum berikut.



Kredit Koleksi € 1.500 wesel plus bunga € 30 Bunga diperoleh dari rekening koran



Debit € 1.530 € 35



Pemeriksaan NSF: Sewa brankas Anne Adams



Pada tanggal 30 Juni, deposito dalam perjalanan € 4.750, dan total cek yang beredar € 2.383.



Instruksi (a) Mempersiapkan rekonsiliasi bank pada 30 Juni.



(b) Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 30 Juni, dengan asumsi (1) cek NSF berasal dari a nasabah secara kredit, dan (2) tidak ada bunga yang timbul atas wesel tersebut.



€ 425 € 55



www.downloadslide.net 360



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Larutan 2. (a) ANSEL A / S



Rekonsiliasi Bank 30 Juni € 16.422



Saldo tunai per laporan bank Tambahkan: Setoran



4.750



dalam perjalanan



21.172 2.383



Dikurangi: Cek yang belum dibayar



€ 18.789



Saldo kas yang disesuaikan per bank



Saldo kas per buku



€ 17.704



Tambahkan: Koleksi wesel tagih ( € 1.500 + € 30) Bunga diperoleh



€ 1.530 35



1.565 19.269



Dikurangi: Pemeriksaan NSF



425



Sewa brankas



55



480 € 18.789



Saldo kas yang disesuaikan per buku



(b) 30 Juni



1.530



Tunai



Piutang Wesel



1.500 30



Pendapatan Bunga



30



35



Tunai



35



Pendapatan Bunga



30



Piutang Usaha (Anne Adams) Kas



30



Biaya lain-lain



425 425 55 55



Tunai



MASALAH PRAKTEK Siapkan rekonsiliasi bank dan jurnalisasi entri.



Laporan bank Victoria Peak Ltd. untuk Mei 2017 menunjukkan data berikut.



(LO 7)



Saldo 5/1



HK $ 126.500



Nota debit: Pemeriksaan NSF



Saldo 5/31



HK $ 142.800



Nota kredit: HK $ 1.750



Koleksi wesel tagih



HK $ 5.050



Saldo kas per pembukuan pada tanggal 31 Mei adalah HK $ 133.190. Tinjauan Anda terhadap data mengungkapkan hal-hal berikut.



1. Cek NSF berasal dari Copple Co., seorang pelanggan. 2. Wesel yang dikumpulkan oleh bank adalah wesel HK $ 5.000, 3 bulan, 12%. Bank mengenakan biaya penagihan sebesar HK $ 100. Tidak ada bunga yang diperoleh. 3. Cek yang masih beredar pada 31 Mei berjumlah HK $ 24.100. 4. Jumlah simpanan dalam perjalanan pada 31 Mei HK $ 17.520.



5. Cek Victoria Peak Ltd. senilai HK $ 3.520, tanggal 10 Mei, dikliringkan ke bank pada tanggal 25 Mei. Perusahaan mencatat cek ini, yang merupakan pembayaran secara kredit, sebesar HK $ 3.250.



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Mei. (b) Buatlah jurnal untuk entri yang diperlukan oleh rekonsiliasi.



www.downloadslide.net Pertanyaan



361



Larutan (Sebuah)



PUNCAK VICTORIA LTD.



Rekonsiliasi Bank 31 Mei 2017 HK $ 142.800



Saldo tunai per laporan bank Tambahkan: Setoran



17.520



dalam perjalanan



160.320 24.100



Dikurangi: Cek yang belum dibayar



Saldo kas yang disesuaikan per bank



HK $ 136.220



Saldo kas per buku



HK $ 133.190



Tambahkan: Koleksi wesel tagih HK $ 5.000, ditambah bunga HK $ 150, dikurangi biaya penagihan HK $



5.050



100



138.240 HK $ 1.750



Dikurangi: Pemeriksaan NSF



270



Kesalahan dalam pengecekan pencatatan



2.020 HK $ 136.220



Saldo kas yang disesuaikan per buku



(b) 31 Mei



5.050



Tunai



Biaya lain-lain



100



Piutang Wesel



5.000 150



Pendapatan Bunga (Untuk mencatat koleksi uang kertas oleh bank)



31



Piutang Dagang — Copple Co.



1.750 1.750



Tunai



(Untuk mencatat cek NSF dari Copple Co.)



31



Akun hutang



270 270



Tunai (Untuk memperbaiki kesalahan dalam pengecekan rekaman)



Latihan Singkat, LAKUKAN! Review, Latihan, dan Masalah, dan banyak sumber tambahan tersedia untuk latihan di WileyPLUS.



PERTANYAAN



1.



Sebuah bank lokal melaporkan bahwa mereka kalah € 150.000 sebagai akibat dari penipuan karyawan. Travis Witt tidak jelas tentang apa yang dimaksud dengan "penipuan karyawan". Jelaskan arti penipuan kepada



5. 6.



Pakar Fraud sering mengatakan bahwa ada tiga faktor utama yang berkontribusi



Mengapa?



7.



3.



Huan Lee sedang meninjau prinsip pemisahan tugas. Apa dua aplikasi umum dari prinsip ini?



terhadap kecurangan karyawan. Identifikasi ketiga faktor tersebut dan jelaskan apa yang dimaksud dengan masing-masing faktor tersebut. Identifikasi dan jelaskan lima



Di toko kelontong di sudut, semua pegawai penjualan membuat kembalian dari satu laci kasir. Apakah ini pelanggaran pengendalian internal?



Travis dan berikan contoh penipuan yang mungkin terjadi di bank.



2.



Prinsip pengendalian internal apa yang berlaku untuk sebagian besar organisasi?



komponen sistem pengendalian internal yang baik.



8.



"Pengendalian internal hanya berkaitan dengan peningkatan akurasi



9.



Bagaimana prosedur dokumentasi berkontribusi pada pengendalian internal yang baik?



4.



catatan akuntansi." Apa kamu setuju? Menjelaskan.



Apa tujuan pengendalian internal yang dipenuhi oleh pengendalian fisik?



www.downloadslide.net 362 10.



11.



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



(a) Menjelaskan prinsip pengendalian verifikasi internal independen.



setelah membandingkan cek dengan faktur yang disetujui. Identifikasi



(b) Praktik apa yang penting dalam menerapkan asas ini?



prinsip-prinsip pengendalian internal yang terdapat dalam pengendalian ini.



Manajemen Perusahaan Yaeger meminta Anda, sebagai akuntan



18.



Bagaimana prinsip (a) kontrol fisik dan (b) kontrol dokumentasi berlaku untuk pengeluaran kas?



perusahaan, untuk menjelaskan (a) konsep jaminan yang wajar dalam pengendalian internal dan (b) pentingnya faktor manusia dalam pengendalian internal.



19.



Yorkville Fertilizer plc memiliki aset berikut pada tanggal laporan



20.



(a) Apa itu sistem voucher? (b) Prinsip pengendalian internal apa yang berlaku untuk sistem kupon?



12.



Apa fitur penting dari prosedur transfer dana elektronik (EFT)?



posisi keuangan. Uang tunai di rekening tabungan bank Uang tunai



£ 6.000



21.



850



di tangan



Pengembalian dana tunai dari otoritas pajak. Saldo rekening cek



aktivitas. (b) Kapan entri jurnal diperlukan dalam pengoperasian dana



1.000



kas kecil?



12.000 500



Cek yang terlambat



(a) Identifikasi tiga aktivitas yang berkaitan dengan dana kas kecil, dan tunjukkan prinsip pengendalian internal yang berlaku untuk setiap



22.



Berapa jumlah yang harus dilaporkan Yorkville sebagai uang tunai dalam



“Penggunaan bank berkontribusi secara signifikan terhadap pengendalian internal yang baik atas kas.” Apakah ini benar? Mengapa atau mengapa tidak?



laporan posisi keuangan?



13. 14.



Prinsip-prinsip pengendalian internal apa yang terlibat dalam



23.



kas per pembukuan dan saldo per bank. Jelaskan penyebab tidak



Department Store baru saja memasang mesin kasir elektronik baru di



adanya kesepakatan kepada Faye, dan berikan contoh penyebab masing-masing. Apa empat langkah yang diperlukan untuk



tokonya. Bagaimana mesin kasir meningkatkan kontrol internal atas



24.



penerimaan kas?



15.



Faye Uhlik bingung dengan tidak adanya kesepakatan antara saldo



menghitung kas harian dari penerimaan yang dijual bebas? Aurora



menemukan perbedaan antara saldo per pembukuan dan saldo per bank?



Di Oswego Wholesale Company, dua pegawai surat membuka semua tanda terima surat. Bagaimana ini memperkuat pengendalian internal?



25. 16.



Jelaskan kepada Paula (a) apa itu cek NSF, (b) bagaimana



tunai, semua pembayaran harus dilakukan dengan cek." Apakah ini benar?



diperlakukan dalam rekonsiliasi bank, dan (c) apakah akan memerlukan jurnal penyesuaian.



Menjelaskan.



17.



Paula Dominguez meminta bantuan Anda terkait pemeriksaan NSF.



"Untuk mendapatkan kontrol internal yang efektif secara maksimal atas pengeluaran



Kontrol internal Hecuba Company atas pengeluaran kas memungkinkan



26.



(a) “Setara kas sama dengan kas.” Apa kamu setuju? Menjelaskan.



bendahara menandatangani cek yang dicetak oleh mesin tulis cek



(b) Bagaimana seharusnya dana tunai yang dibatasi dilaporkan pada



dengan tinta yang tak terhapuskan.



laporan posisi keuangan?



LATIHAN SINGKAT Identifikasi segitiga penipuan



BE7-1 Cocokkan setiap situasi dengan faktor segitiga penipuan — peluang, tekanan finansial, atau rasionalisasi — yang



konsep.



paling menggambarkannya.



(LO 1)



1. Pembayaran kartu kredit bulanan seorang karyawan hampir 75% dari penghasilan bulanannya. 2. Seorang karyawan mendapatkan upah minimum di sebuah perusahaan yang telah melaporkan rekor pendapatan untuk masing-masing lima tahun terakhir.



3. Seorang karyawan memiliki kebiasaan judi yang mahal. 4. Seorang karyawan memiliki tanggung jawab menulis cek dan menandatangani untuk sebuah perusahaan kecil, serta merekonsiliasi rekening bank. Tunjukkan pengendalian internal



konsep.



(LO 1)



BE7-2 Yumi Nae telah menyiapkan pernyataan berikut tentang pengendalian internal. 1. Salah satu tujuan pengendalian internal adalah untuk melindungi aset karyawan dari pencurian, perampokan, dan penggunaan yang tidak sah.



2. Salah satu tujuan pengendalian internal adalah untuk meningkatkan akurasi dan keandalan pencatatan akuntansi.



3. Tiga komponen segitiga penipuan adalah peluang, tekanan finansial, dan ketakutan.



Identifikasi setiap pernyataan sebagai benar atau salah. Jika salah, tunjukkan bagaimana cara mengoreksi pernyataan tersebut.



Jelaskan pentingnya



BE7-3 Coco Leclerc adalah pemilik baru Leclerc Parking. Dia telah mendengar tentang pengendalian internal tetapi tidak jelas tentang



pengendalian internal.



pentingnya pengendalian tersebut bagi bisnisnya. Jelaskan pada Coco tentang keempatnya



www.downloadslide.net Latihan Singkat



363



tujuan pengendalian internal dan memberinya satu aplikasi dari masing-masing tujuan untuk Leclerc Parking. BE7-4 Prosedur pengendalian internal di Perusahaan Varma menetapkan bahwa:



1. Karyawan yang memiliki hak asuh fisik atas aset tidak memiliki akses ke catatan akuntansi.



Identifikasi pengendalian internal



prinsip.



(LO 2)



2. Setiap bulan, aset yang ada dibandingkan dengan catatan akuntansi oleh auditor internal. 3. Dokumen pengiriman yang telah diberi nomor sebelumnya disiapkan untuk setiap pengiriman barang ke pelanggan.



Identifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal yang diikuti. BE7-5 Rahman Ltd. memiliki prosedur pengendalian internal atas penerimaan kas. Identifikasi prinsip pengendalian



Identifikasi prinsip-prinsip pengendalian



internal yang berlaku untuk setiap prosedur.



internal yang berlaku untuk penerimaan kas.



1. Semua kuitansi over-the-counter dimasukkan ke mesin kasir. 2. Semua kasir terikat.



(LO 3)



3. Penghitungan kas harian dilakukan oleh supervisor departemen kasir. 4. Tugas penerimaan uang tunai, pencatatan uang tunai, dan penyimpanan uang tunai diberikan kepada individu yang berbeda. 5. Hanya kasir yang dapat mengoperasikan mesin kasir.



BE7-6 Kaset mesin kasir untuk Leprechaun Industries Ltd. melaporkan penjualan sebesar £ 6.891,50. Catat entri



Buatlah entri jurnal untuk kelebihan dan



jurnal yang diperlukan untuk setiap situasi berikut. (a) Kas yang akan diperhitungkan melebihi kas yang dimiliki



kekurangan uang tunai.



sebesar £ 46,25. (b) Uang tunai melebihi uang tunai yang akan dihitung sebesar £ 28,32.



(LO 3)



BE7-7 Saat memeriksa informasi penerimaan kas, departemen akuntansi menentukan informasi berikut: pembukaan



Buat jurnal dengan menggunakan lembar



saldo kas € 180, uang tunai di tangan € 1.122.74, dan penjualan tunai per pita register € 950.83. Siapkan entri jurnal



hitungan kas.



yang diperlukan berdasarkan lembar hitungan kas.



(LO 3)



BE7-8 Helena Company memiliki prosedur pengendalian internal berikut atas pengeluaran kas. Identifikasi prinsip



Identifikasi prinsip-prinsip pengendalian



pengendalian internal yang berlaku untuk setiap prosedur.



internal yang berlaku untuk pengeluaran



1. Cek perusahaan diberi nomor sebelumnya.



2. Laporan bank direkonsiliasi setiap bulan oleh auditor internal.



kas.



(LO 4)



3. Cek kosong disimpan di brankas di kantor bendahara. 4. Hanya bendahara atau asisten bendahara yang dapat menandatangani cek.



5. Penandatangan cek tidak diperkenankan mencatat transaksi pencairan tunai. BE7-9 Pada tanggal 20 Maret, dana tunai kecil Yang Ltd. sebesar ¥ 1.000 akan diisi kembali ketika dana tersebut berisi ¥ 90 dalam bentuk tunai dan kuitansi untuk ongkos kirim ¥ 520, ongkos kirim ¥ 260, dan biaya perjalanan ¥ 100. Siapkan jurnal



Siapkan entri untuk mengisi dana kas kecil.



untuk mencatat pengisian dana kas kecil.



(LO 5)



BE7-10 Anthony Ferrari tidak yakin tentang fitur kontrol rekening bank. Jelaskan manfaat pengendalian dari (a) cek dan (b) laporan bank.



Identifikasi fitur kontrol rekening bank.



BE7-11 Item rekonsiliasi berikut berlaku untuk rekonsiliasi bank untuk Kimura Company: (1) cek yang beredar, (2)



(LO 6)



nota debit bank untuk biaya layanan, (3) nota kredit bank untuk mengumpulkan catatan untuk deposan, dan (4)



Tunjukkan lokasi item rekonsiliasi dalam rekonsiliasi bank.



deposit di transit. Tunjukkan bagaimana setiap item harus ditampilkan pada rekonsiliasi bank.



(LO 7) BE7-12 Dengan menggunakan data di BE7-11, tunjukkan (a) item yang akan menghasilkan penyesuaian pada catatan



Identifikasi item rekonsiliasi yang



deposan dan (b) mengapa item lain tidak memerlukan penyesuaian.



membutuhkan jurnal penyesuaian.



BE7-13 Pada tanggal 31 Juli, Kowloon Ltd. memiliki informasi bank berikut: saldo kas per bank HK $ 74.200, cek



(LO 7)



beredar HK $ 7.640, setoran dalam perjalanan HK $ 16.200, dan biaya layanan bank HK $ 220. Tentukan saldo kas



Siapkan bank parsial



yang disesuaikan per bank pada 31 Juli.



rekonsiliasi.



(LO 7) BE7-14 Pada tanggal 31 Agustus, Felipe SA memiliki saldo kas per pembukuan € 8.900 dan data tambahan berikut dari



Siapkan bank parsial



rekening koran: biaya pencetakan cek Felipe SA € 35, bunga yang diperoleh dari saldo rekening koran € 40, dan cek



rekonsiliasi.



beredar € 800. Tentukan saldo kas yang disesuaikan untuk setiap pembukuan pada tanggal 31 Agustus.



(LO 7)



BE7-15 Sokolov OAO memiliki saldo kas berikut: Kas di Bank £ 15.742, Rekening Bank Penggajian £ 5.000, dan



Jelaskan pernyataannya



Dana Perluasan Pabrik £ 45.000 (untuk digunakan dua tahun dari sekarang). Jelaskan bagaimana setiap saldo harus



penyajian saldo kas.



dilaporkan pada laporan posisi keuangan.



(LO 8)



www.downloadslide.net 364



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



>



LAKUKAN! ULASAN



Identifikasi pelanggaran



LAKUKAN! 7-1 Identifikasi aktivitas pengendalian mana yang dilanggar dalam setiap situasi berikut, dan jelaskan bagaimana



aktivitas pengendalian.



situasi tersebut menciptakan peluang untuk penipuan atau praktik akuntansi yang tidak tepat.



(LO 2)



1. Sebulan sekali, bagian penjualan mengirimkan faktur penjualan ke bagian akuntansi untuk dicatat. 2. Angela Marino memesan merchandise untuk Lake Como SpA; dia juga menerima barang dagangan dan mengotorisasi pembayaran barang dagangan.



3. Beberapa pegawai di Esposito's Foods menggunakan laci kasir yang sama. Merancang sistem pengendalian



LAKUKAN! 7-2 Eric Nilsen prihatin dengan kendali atas tanda terima surat di Midtown Sporting Goods. Semua tanda terima



internal atas penerimaan kas.



surat dibuka oleh Arne Johansen. Arne mengirimkan cek tersebut ke departemen akuntansi, di mana cek tersebut diberi



(LO 3)



cap "Hanya Untuk Deposit". Departemen akuntansi mencatat dan menyimpan tanda terima surat setiap minggu. Eric meminta bantuan Anda untuk memasang sistem kontrol internal yang baik atas tanda terima surat.



LAKUKAN! 7-3 Arvel Ltd. mendirikan dana kas kecil sebesar £ 100 pada tanggal 1 Agustus. Pada tanggal 31 Agustus, dana tersebut



Buat entri jurnal untuk dana kas kecil.



memiliki sisa kas sebesar £ 6 dan penerimaan kas kecil untuk perangko £ 31, perlengkapan kantor £ 44, dan biaya lain-lain £ 16.



(LO 5)



Siapkan entri jurnal untuk menetapkan dana pada 1 Agustus dan mengisi kembali dana pada 31 Agustus.



Jelaskan perlakuan item dalam rekonsiliasi bank.



rekonsiliasi berikut saat merekonsiliasi rekening bank perusahaan.



(LO 7)



1. Cek yang masih beredar.



LAKUKAN! 7-4 Ryou Kato memiliki Selimut Kato. Ryou meminta Anda untuk menjelaskan bagaimana dia harus memperlakukan item



2. Deposit dalam perjalanan.



3. Bank membebankan cek yang ditulis oleh perusahaan lain ke rekening perusahaan. 4. Nota debit untuk biaya layanan bank. Analisis pernyataan tentang



pelaporan uang tunai.



(LO 8)



LAKUKAN! 7-5 Tunjukkan apakah setiap pernyataan berikut benar atau salah.



1. Perusahaan memiliki aset berikut pada akhir tahun: kas di tangan $ 40.000, pengembalian tunai dari pelanggan $ 30.000, dan saldo rekening giro $ 22.000. Oleh karena itu, kas dan setara kas adalah $ 62.000. 2. Perusahaan yang telah menerima cek NSF harus melaporkan cek tersebut sebagai kewajiban lancar pada laporan posisi keuangan. 3. Kas yang dibatasi sebagai aset lancar dilaporkan sebagai bagian dari kas dan setara kas. 4. Sebuah perusahaan memiliki kas di bank sebesar $ 50.000, kas kecil sebesar $ 400, dan investasi saham sebesar $ 100.000. Oleh karena itu, total kas dan setara kas adalah $ 50.400.



LATIHAN Identifikasi prinsip-prinsip



E7-1 Luna Ernesto adalah pemilik Ernesto's Pizza. Ernesto's dioperasikan secara ketat berdasarkan barang bawaan.



pengendalian internal.



Pelanggan mengambil pesanan mereka di konter tempat petugas menukar pizza dengan uang tunai. Saat berada di



(LO 2)



konter, pelanggan dapat melihat karyawan lain membuat pizza dan oven besar tempat pizza tersebut dipanggang.



Instruksi Identifikasi enam prinsip pengendalian internal dan berikan contoh dari setiap prinsip yang mungkin Anda amati saat mengambil pizza Anda. ( catatan: Mungkin tidak mungkin untuk mengamati semua prinsip.) Identifikasi pengendalian internal



kelemahan atas penerimaan kas dan menyarankan perbaikan.



(LO 2, 3)



E7-2 Prosedur pengendalian berikut digunakan di Aldean Ltd. untuk penerimaan kas over-the-counter.



www.downloadslide.net Latihan



365



1. Untuk meminimalkan risiko perampokan, uang tunai lebih dari £ 100 disimpan dalam kotak atase yang tidak terkunci di ruang stok sampai disimpan di bank.



2. Semua kuitansi over-the-counter didaftarkan oleh tiga juru tulis yang menggunakan mesin kasir dengan laci kas tunggal. 3. Akuntan perusahaan membuat setoran bank dan kemudian mencatat penerimaan hari itu. 4. Pada akhir setiap hari, total penerimaan dihitung oleh kasir yang bertugas dan direkonsiliasi ke total kasir. 5. Kasir berpengalaman; mereka tidak terikat.



Instruksi (a) Untuk setiap prosedur, jelaskan kelemahan dalam pengendalian internal, dan identifikasi pengendalian tersebut



prinsip yang dilanggar. (b) Untuk setiap kelemahan, sarankan perubahan prosedur yang akan menghasilkan internal yang baik



kontrol. E7-3 Prosedur kontrol berikut digunakan di Monique's Boutique Shoppe untuk pembayaran tunai.



Identifikasi pengendalian internal



kelemahan atas uang tunai



1. Akuntan perusahaan mempersiapkan rekonsiliasi bank dan melaporkan setiap ketidaksesuaian kepada pemilik. 2. Manajer toko secara pribadi menyetujui semua pembayaran sebelum menandatangani dan mengeluarkan cek.



pencairan dan saran perbaikan.



(LO 2, 4)



3. Setiap minggu, 100 cek perusahaan tertinggal dalam amplop tanpa tanda di rak di belakang mesin kasir. 4. Setelah pembayaran, tagihan dimasukkan ke folder faktur yang telah dibayar.



5. Cek perusahaan tidak diberi nomor.



Instruksi (a) Untuk setiap prosedur, jelaskan kelemahan dalam pengendalian internal, dan identifikasi internal



prinsip kontrol yang dilanggar. (b) Untuk setiap kelemahan, sarankan perubahan prosedur yang akan menghasilkan internal yang baik



kontrol. E7-4 Di Teresa SpA, cek tidak diberi nomor sebelumnya karena agen pembelian dan bendahara berwenang untuk



Identifikasi pengendalian internal



menerbitkan cek. Setiap penandatangan memiliki akses ke cek yang belum diterbitkan yang disimpan dalam lemari file yang



kelemahan atas uang tunai



Sebelum pembayaran, agen pembelian menentukan bahwa barang telah diterima dan memverifikasi keakuratan matematis



pencairan dan saran perbaikan.



dari faktur vendor. Setelah pembayaran, faktur diajukan berdasarkan nama vendor, dan agen pembelian mencatat



(LO 4)



tidak terkunci. Agen pembelian membayar semua tagihan yang berkaitan dengan barang yang dibeli untuk dijual kembali.



pembayaran tersebut dalam jurnal pengeluaran kas. Bendahara membayar semua tagihan lainnya setelah mendapat persetujuan dari karyawan yang berwenang. Setelah pembayaran, bendahara mencap semua tagihan DIBAYAR, menyimpannya berdasarkan tanggal pembayaran, dan mencatat cek di jurnal pengeluaran kas. Teresa Company memiliki satu rekening koran yang direkonsiliasi oleh bendahara.



Instruksi (a) Buat daftar kelemahan dalam pengendalian internal atas pengeluaran kas. (b)



Tulis memo kepada bendahara perusahaan yang menunjukkan rekomendasi Anda untuk perbaikan.



E7-5 Di bawah ini adalah lima prosedur yang diikuti oleh Zulma AG.



1. Beberapa orang mengoperasikan mesin kasir menggunakan laci kasir yang sama.



2. Rekonsiliasi bank bulanan disiapkan oleh seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab tunai lainnya.



3. Rosa Garcia menulis cek dan juga mencatat entri jurnal pembayaran tunai. 4. Satu individu memesan inventaris, sementara individu yang berbeda mengotorisasi pembayaran.



5. Faktur penjualan yang tidak dinomori dari penjualan kredit diteruskan ke departemen akuntansi setiap empat minggu untuk dicatat.



Instruksi Tunjukkan apakah setiap prosedur merupakan contoh pengendalian internal yang baik atau pengendalian internal yang lemah. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang baik, tunjukkan pengendalian internal yang mana



Tunjukkan apakah prosedur pengendalian internal baik atau lemah.



(LO 2, 3, 4)



www.downloadslide.net 366



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



prinsip sedang diikuti. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang lemah, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang dilanggar. Gunakan tabel di bawah ini.



Prosedur



Prinsip Pengendalian Internal Terkait



IC Baik atau Lemah?



1. 2. 3. 4. 5. Tunjukkan apakah prosedur pengendalian



E7-6 Di bawah ini adalah lima prosedur yang diikuti oleh Bingham Enterprises Ltd.



internal baik atau lemah.



1. Karyawan diwajibkan untuk berlibur.



(LO 2, 3, 4)



2. Setiap anggota departemen penjualan dapat menyetujui penjualan kredit. 3. Blake Nayak mengirimkan barang ke pelanggan, menagih pelanggan, dan menerima pembayaran dari pelanggan. 4. Jumlah penerimaan kas dibandingkan dengan simpanan bank setiap hari oleh seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab kas lainnya.



5. Jam waktu digunakan untuk mencatat waktu kerja karyawan.



Instruksi Tunjukkan apakah setiap prosedur merupakan contoh pengendalian internal yang baik atau pengendalian internal yang lemah. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang baik, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang sedang diikuti. Jika ini adalah contoh pengendalian internal yang lemah, tunjukkan prinsip pengendalian internal mana yang dilanggar. Gunakan tabel di bawah ini.



Prosedur



Prinsip Pengendalian Internal Terkait



IC Baik atau Lemah?



1. 2. 3. 4. 5. Siapkan entri jurnal untuk dana kas kecil.



(LO 5)



E7-7 LaSalle SA membentuk dana tunai kecil pada 1 Mei, mencairkan cek € 100. Perusahaan mengembalikan dana tersebut pada tanggal 1 Juni dan 1 Juli dengan hasil sebagai berikut.



1 Juni: Dana tunai € 1.75. Kwitansi: biaya pengiriman € 31,25; biaya perangko € 41,00; dan biaya lain-lain € 25.00. 1 Juli: Dana tunai € 3.25. Kwitansi: biaya pengiriman € 21.00; biaya hiburan € 53,00; dan biaya lain-lain € 24.75.



Pada 10 Juli, LaSalle menambah dana dari € 100 sampai € 150.



Instruksi Siapkan entri jurnal untuk LaSalle SA untuk 1 Mei, 1 Juni, 1 Juli, dan 10 Juli. Siapkan entri jurnal untuk dana kas kecil.



E7-8 Ankara A.Ş. menggunakan sistem kas kecil imprest. Dana tersebut didirikan pada 1 Maret dengan saldo 100. Selama bulan Maret, penerimaan kas kecil berikut ditemukan di kotak kas kecil.



(LO 5)



Resi Untuk



Jumlah



Tanggal



Tidak.



3/5



1



Persediaan Stempel



39



7



2



Pengiriman Barang



17



9



3



Biaya lain-lain



11



4



Biaya perjalanan



14



5



Biaya lain-lain



6 24 7



Dana tersebut diisi kembali pada tanggal 15 Maret ketika dana tersebut terdiri dari 4 kas. Pada 20 Maret, jumlah dana dinaikkan menjadi 150.



Instruksi Buatlah jurnal di bulan Maret yang berkaitan dengan pengoperasian dana kas kecil.



www.downloadslide.net Latihan



E7-9 Basel AG tidak dapat merekonsiliasi saldo bank pada tanggal 31 Januari. Rekonsiliasi Basel adalah sebagai berikut.



Siapkan rekonsiliasi bank dan menyesuaikan entri.



(LO 7)



CHF3,660.20



Saldo tunai per bank



590,00



Tambahkan: cek NSF



30.00



Dikurangi: Biaya layanan bank



Saldo disesuaikan per bank



CHF4,220.20



Saldo tunai per buku Dikurangi: Setoran



CHF3,825.20



dalam perjalanan Tambahkan: Cek yang



480,00



belum dibayar



935.00 CHF4,280.20



Saldo yang disesuaikan per buku



Instruksi (a) Siapkan rekonsiliasi bank yang benar. (b) Buatlah jurnal untuk entri yang diperlukan oleh rekonsiliasi. E7-10 Pada tanggal 30 April, rekonsiliasi bank Perusahaan Yazici menunjukkan tiga cek terutang: tidak. 254, € 650; tidak.



Tentukan luar biasa 255, € 720; dan tidak. 257, € 410. Laporan bank bulan Mei dan jurnal pembayaran tunai bulan Mei menunjukkan yang berikut cek.



ini.



(LO 7)



Laporan Bank



Jurnal Pembayaran Tunai



Cek Dibayar Tanggal



Cek No.



Cek Dikeluarkan



Jumlah



Tanggal



Cek No.



Jumlah



5/4



254



650



5/2



258



159



5/2



257



410



5/5



259



275



17/5



258



159



5/10



260



820



5/12



259



275



5/15



261



500



5/20



261



500



5/22



262



750



29/5



263



480



5/24



263



480



5/30



264



560



29/5



264



560



Instruksi Menggunakan Langkah 2 dalam prosedur rekonsiliasi, buat daftar cek terutang pada 31 Mei.



L7-11 Informasi berikut berkaitan dengan Teresina Video SA.



Siapkan rekonsiliasi bank



1. Saldo kas per bank, 31 Juli R $ 7.293.



dan menyesuaikan entri.



2. Biaya layanan bank bulan Juli tidak dicatat oleh deposan R $ 28.



(LO 7)



3. Saldo kas per pembukuan, 31 Juli, R $ 7.427. 4. Setoran dalam perjalanan, 31 Juli R $ 1.500.



5. Bank mengumpulkan wesel R $ 700 untuk Teresina di bulan Juli, ditambah bunga R $ 35, dikurangi biaya R $ 25. Koleksi tersebut belum dicatat oleh Teresina, dan tidak ada bunga yang diperoleh.



6. Cek yang masih beredar, 31 Juli R $ 684.



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Juli. (b) Buatlah jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Juli di buku Teresina Video SA. E7-12 Informasi di bawah ini berkaitan dengan akun Kas di buku besar Marin SA.



Siapkan rekonsiliasi bank



Saldo 1 September— £ 17.150; Setoran tunai— £ 64.000. Saldo 30



dan menyesuaikan entri.



September— £ 17.404; Cek tertulis— £ 63.746.



(LO 7)



Laporan bank bulan September menunjukkan saldo £ 16.122 pada 30 September dan memorandum berikutnya.



Kredit Koleksi wesel £ 1.500 ditambah bunga £ 30 Bunga yang diperoleh dari rekening koran



Debit £ 1,530 £ 45



Cek NSF: Sewa brankas Violet Jones



Pada tanggal 30 September, simpanan dalam perjalanan adalah £ 4.450, dan cek yang beredar berjumlah £ 2.383.



£ 725 £ 65



367



www.downloadslide.net 368



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 30 September. (b) Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 30 September, dengan asumsi (1) cek NSF berasal



rekening nasabah, dan (2) tidak ada bunga yang timbul atas wesel tersebut. Hitung setoran dalam perjalanan dan cek beredar untuk dua rekonsiliasi bank.



E7-13 Catatan kas Petit SA menunjukkan empat situasi berikut. 1. Rekonsiliasi bank 30 Juni menunjukkan bahwa total simpanan dalam transit € 920. Selama bulan Juli, akun buku besar Kas menunjukkan setoran sebesar € 15.750, tetapi laporan bank hanya menunjukkan itu € 15.600



(LO 7)



simpanan diterima selama bulan tersebut. Rekonsiliasi bank tanggal 30 Juni juga melaporkan cek yang beredar 2. sebesar € 880. Selama bulan Juli, buku-buku Petit menunjukkan hal itu € 17.200 cek diterbitkan. Pernyataan bank menunjukkan itu € 16.400 cek dibersihkan bank pada bulan Juli. Pada bulan September, total setoran sesuai laporan bank € 26.700, deposito per buku € 25.400, dan deposito dalam perjalanan pada 30 September itu € 2.800. 3. Pada bulan September, pencairan tunai per buku € 23.700, cek kliring bank itu € 24.500, dan cek beredar pada tanggal 30 September € 2.100. 4. Tidak ada nota debit atau kredit bank. Tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank atau Petit.



Instruksi Jawab pertanyaan berikut. (a) Dalam situasi (1), berapa simpanan dalam perjalanan pada tanggal 31 Juli? (b) Dalam situasi (2), berapa jumlah cek terutang pada tanggal 31 Juli? (c) Dalam situasi (3), berapa simpanan dalam perjalanan pada tanggal 31 Agustus? (d) Dalam situasi (4), berapa jumlah cek yang beredar pada tanggal 31 Agustus?



Tunjukkan penyajian kas dalam



L7-14 Nayak plc telah mencatat hal-hal berikut ini dalam catatan keuangannya.



laporan keuangan. Uang tunai di bank



(LO 8)



Uang tunai dalam dana perluasan pabrik



Uang di tangan



Investasi yang sangat likuid



Kas kecil



£ 41.000 100.000 8.000 34.000 500



Piutang dari pelanggan



89.000



Bagikan investasi



61.000



Investasi yang sangat likuid memiliki jangka waktu 3 bulan atau kurang saat dibeli. Investasi saham tersebut akan dijual dalam 6 hingga 12 bulan ke depan. Proyek perluasan pabrik akan dimulai dalam 3 tahun.



Instruksi (a) Berapa jumlah yang harus dilaporkan oleh Nayak sebagai "Kas dan setara kas" pada laporannya



posisi keuangan? (b) Di mana barang-barang yang tidak termasuk dalam bagian (a) harus dilaporkan pada pernyataan keuangan-



posisi resmi? (c) Pengungkapan apa yang harus dilakukan Nayak dalam laporan keuangannya tentang "kas dan



setara uang tunai ”?



MASALAH: SET A Identifikasi pengendalian internal



P7-1A Contreras Supply SLU baru-baru ini mengubah sistem pengendalian internal atas pengeluaran kas. Sistem ini



prinsip di atas uang tunai



mencakup fitur-fitur berikut.



pencairan.



(LO 2, 4)



Alih-alih diberi nomor dan disiapkan secara manual, semua cek sekarang harus diberi nomor sebelumnya dan ditulis dengan menggunakan mesin tulis cek baru yang dibeli oleh perusahaan. Sebelum cek dapat dikeluarkan, setiap faktur harus mendapat persetujuan dari Berta Rojas, agen pembelian, dan Tiare Diaz, supervisor departemen penerima. Cek harus ditandatangani oleh Amaika Blake, bendahara, atau Juan Perez, asisten bendahara. Sebelum menandatangani cek, penandatangan diharapkan membandingkan jumlah cek dengan jumlah pada faktur.



www.downloadslide.net Masalah: Set A



369



Setelah menandatangani cek, penanda tangan memberi stempel pada faktur DIBAYAR dan menyisipkan, di dalam stempel, tanggal, nomor cek, dan jumlah cek. Faktur "dibayar" kemudian dikirim ke departemen akuntansi untuk dicatat.



Cek kosong disimpan di brankas di kantor bendahara. Kombinasi ke brankas hanya diketahui oleh bendahara dan asisten bendahara. Setiap bulan, laporan bank direkonsiliasi dengan saldo bank per buku oleh asisten kepala akuntan. Semua karyawan yang menangani atau menghitung uang tunai terikat.



Instruksi Mengidentifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal dan penerapannya pada pengeluaran kas dari SLU Pasokan Contreras.



P7-2A Arial Ltd. memiliki dana kas kecil untuk pengeluaran kecil. Transaksi berikut terjadi selama periode 2 bulan.



1 Juli



Mendirikan dana kas kecil dengan menulis cek di Coulter Bank untuk € 200. 15



Buat jurnal dan posting transaksi dana kas kecil.



(LO 5)



Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 198,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 2.00 tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 87.00, biaya ongkos kirim € 51.40, biaya hiburan € 46,60, dan biaya lain-lain € 11.20.



31



Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 192,00. Pada saat ini, dana terdiri dari € 8.00 tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 82.10, biaya kontribusi amal € 45.00, biaya ongkos kirim € 25,50, dan biaya lain-lain € 39.40.



15 Agustus



Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 187,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 13.00 tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 75,60, biaya hiburan € 43.00, biaya ongkos kirim € 33.00, dan biaya lain-lain € 37.00.



16



Meningkatkan jumlah dana kas kecil menjadi € 300 dengan menulis cek untuk € 100. Mengisi kembali dana



31



kas kecil dengan menulis cek € 277,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 23 dalam bentuk tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: biaya ongkos kirim € 133.00, biaya perjalanan € 95,60, dan pengiriman keluar € 47.10.



Instruksi (a) Buatlah jurnal untuk transaksi kas kecil. (b) Posting ke akun Petty Cash.



(a) 15 Juli, Kas pendek



(c) Fitur pengendalian internal apa yang ada dalam dana kas kecil?



(b) Saldo 31 Agustus € 300



P7-3A Pada tanggal 31 Mei 2017, Terrell Ltd. memiliki saldo kas per pembukuan sebesar £ 6.781,50. Pernyataan



Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan



bank dari Home Town Bank pada tanggal itu menunjukkan saldo £ 6.824,60. Perbandingan laporan dengan akun Kas



penyesuaian.



mengungkapkan fakta-fakta berikut.



(LO 7)



€ 1.80



1. Pernyataan tersebut termasuk memo debit sebesar £ 60 untuk pencetakan cek perusahaan tambahan.



2. Penjualan tunai sebesar £ 836,15 pada 12 Mei disimpan di bank. Entri jurnal penerimaan kas dan slip setoran salah dibuat sebesar £ 886,15. Bank mengkredit Terrell Company dengan jumlah yang benar. 3. Jumlah cek yang beredar pada 31 Mei adalah £ 276,25. Setoran dalam perjalanan adalah £ 1.916,15. 4. Pada tanggal 18 Mei, perusahaan mengeluarkan cek No. 1181 seharga £ 685 kepada Barry Dietz secara kredit. Cek tersebut, yang dikeluarkan oleh bank pada bulan Mei, salah jurnal dan diposting oleh Terrell seharga £ 658.



5. Wesel tagih £ 3.000 telah dikumpulkan oleh bank untuk Terrell pada tanggal 31 Mei ditambah bunga £ 80. Bank mengenakan biaya penagihan sebesar £ 20. Tidak ada bunga yang dibebankan pada wesel tersebut.



6. Termasuk dengan cek yang dibatalkan adalah cek yang dikeluarkan oleh Bridges plc kepada Jon Newton sebesar £ 600 yang secara tidak benar dibebankan kepada Terrell oleh bank.



7. Pada tanggal 31 Mei, laporan bank menunjukkan tagihan NSF sebesar £ 640 untuk cek yang dikeluarkan oleh Sandy Grifton, seorang pelanggan, kepada Terrell secara kredit.



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Mei 2017. (b) Siapkan jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk Terrell pada 31 Mei 2017.



(a) Saldo kas yang disesuaikan



per bank £ 9.064,50



www.downloadslide.net 370



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Siapkan rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian dari data rinci.



P7-4A Porsi bank dari rekonsiliasi bank untuk Rintala Ltd. pada tanggal 30 November 2017, adalah sebagai berikut.



RINTALA LTD.



(LO 7)



Rekonsiliasi Bank 30 November 2017 £ 14.367,90



Saldo tunai per bank Tambahkan:



2.530.20



Setoran dalam perjalanan



16.898,10 Dikurangi: Cek yang belum dibayar



Periksa Nomor



Periksa Jumlah



3451



£ 2.260,40



3470



720.10



3471



844.50



3472



1.426,80



3474



1.050,00



6.301.80 £ 10.596,30



Saldo kas yang disesuaikan per bank



Saldo kas yang disesuaikan per bank disepakati dengan saldo kas per pembukuan pada tanggal 30 November.



Pernyataan bank bulan Desember menunjukkan cek dan deposito berikut.



Laporan Bank Cek Tanggal



Deposito



Jumlah



Jumlah



Tanggal



£ 2.260,40



12-1



3451



12-2



3471



844.50



12-4



1.211,60



12-7



3472



1.426,80



12-8



2.365.10



12-4



3475



1.640,70



12-16



2.672.70



12-8



3476



1.300,00



12-21



2.945,00



12-10



3477



2.130,00



12-26



2.567.30



12-15



3479



3.080,00



12-29



2.836,00



12-27



3480



600,00



12-30



1.025,00



Total



12-30



3482



475,50



12-29



3483



1.140,00



12-31



3485



540.80



Total



12-1



Jumlah £ 2.530,20



£ 18.152,90



£ 15.438,70



Catatan kas per buku untuk bulan Desember menunjukkan hal berikut. Penerimaan Tunai



Jurnal



Jurnal Pembayaran Tunai Tanggal



Jumlah



Jumlah



Nomor Tanggal



12-1



3475



£ 1.640,70 12-20



3482



12-2



3476



1.300,00 12-22



12-2



3477



2.130.00 12-23



12-4



3478



12-8



3479



12-10



3480



600,00 Jumlah



12-17



3481



807.40



Jumlah £



Tanggal



Jumlah



475,50



12-3



£ 1.211,60



3483



1.140,00



12-7



2.365.10



3484



798,00



12-15



2.672.70



621.30 12-24



3485



450.80



12-20



2.954,00



3.080,00 12-30



3486



1.889,50



12-25



2.567.30



£ 14.933,20



12-28



2.836,00



12-30



1.025,00



12-31



1.190.40



Total



£ 16.822,10



Pernyataan bank berisi dua memorandum: 1. Kredit sebesar £ 3.645 untuk pengumpulan uang kertas £ 3.500 untuk Rintala ditambah bunga £ 160 dan dikurangi biaya penagihan sebesar £ 15. Rintala belum memperoleh bunga atas wesel tersebut.



www.downloadslide.net Masalah: Set A



371



2. Debit sebesar £ 572,80 untuk cek NSF yang ditulis oleh D. Chagnon, seorang pelanggan. Pada tanggal 31 Desember, cek tersebut belum disimpan kembali di bank.



Pada tanggal 31 Desember, saldo kas per pembukuan adalah £ 12.485,20, dan saldo kas menurut laporan bank adalah £ 20.154,30. Bank tidak melakukan kesalahan apapun, tetapi dua kesalahan dilakukan oleh Rintala.



Instruksi (a) Dengan menggunakan empat langkah dalam prosedur rekonsiliasi, siapkan rekonsiliasi bank di



31 Desember.



(a) Saldo yang disesuaikan per



buku £ 15,458.40



(b) Siapkan jurnal penyesuaian berdasarkan rekonsiliasi. ( Petunjuk: Koreksi apapun kesalahan yang berkaitan dengan pencatatan cek harus dilakukan pada Hutang. Koreksi atas kesalahan yang berkaitan dengan pencatatan penerimaan kas harus dilakukan pada Piutang Usaha.)



P7-5A Cayemberg AG memiliki rekening giro di Commerce Bank. Pada tanggal 31 Juli, data yang dipilih dari saldo



Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan



buku besar dan laporan bank ditampilkan di bawah ini.



penyesuaian.



(LO 7)



Uang tunai di Bank



Balance, 1 Juli Tanda terima bulan Juli



Per Buku



Per Bank



€ 17.600



€ 16.791



81.100



Kredit Juli Pencairan bulan Juli



82.470 77.150



Debit Juli Saldo, 31 Juli



74.756 € 21.550



€ 24.505



Analisis data bank mengungkapkan bahwa kredit terdiri dari € 81.000 deposito bulan Juli dan nota kredit € 1.470 untuk koleksi a € 1.400 wesel ditambah pendapatan bunga € 70. Debit bulan Juli per bank terdiri dari cek yang telah dikliring € 74.700 dan nota debit € 65 untuk mencetak cek perusahaan tambahan. Anda juga menemukan kesalahan berikut yang melibatkan pemeriksaan Juli: (1) Pemeriksaan € 230 kepada kreditur pada rekening yang membersihkan bank pada bulan Juli dijurnal dan diposting sebagai € 320. (2) Cek gaji untuk seorang karyawan € 255 dicatat oleh bank selama € 155.



Rekonsiliasi bank tanggal 30 Juni hanya berisi dua item rekonsiliasi: simpanan dalam perjalanan € 7.000 dan cek beredar sebesar € 6.200.



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Juli 2017. (b) Buat jurnal penyesuaian yang akan dibuat oleh Cayemberg. Asumsikan bahwa minat pada catatan belum bertambah.



(a) Saldo yang disesuaikan per



buku € 23.045



P7-6A Sekolah Menengah Nature Hill ingin mengumpulkan uang untuk sistem suara baru untuk auditoriumnya. Acara



Identifikasi pengendalian internal



penggalangan dana utama adalah tarian di mana disc jockey terkenal Obnoxious Al akan memainkan lagu dansa klasik dan tidak terlalu klasik. Rob Drexler, instruktur musik dan teater, telah diberi tanggung jawab untuk mengkoordinasikan upaya penggalangan



kelemahan penerimaan kas dan pengeluaran kas.



dana. Ini adalah pengalaman pertama Rob dengan penggalangan dana. Dia memutuskan untuk menempatkan paduan suara kelas



(LO 2, 3, 4)



delapan bertanggung jawab atas acara tersebut; dia akan menjadi pengamat yang relatif pasif. Rob mencetak 500 tiket tak bernomor untuk pesta dansa tersebut. Dia meninggalkan tiket di dalam kotak di mejanya dan memberi tahu siswa paduan suara untuk mengambil sebanyak mungkin tiket yang mereka pikir bisa mereka jual masing-masing seharga £ 5. Untuk memastikan bahwa tidak ada tiket tambahan yang beredar, dia memberi tahu mereka untuk membuang tiket yang belum terjual. Ketika para siswa menerima pembayaran untuk tiket, mereka harus membawa uang tunai kembali kepada Rob dan dia akan memasukkannya ke dalam kotak terkunci di laci mejanya.



Beberapa siswa bertanggung jawab mendekorasi gimnasium untuk tarian tersebut. Rob memberi mereka masing-masing kunci ke kotak uang dan memberi tahu mereka bahwa jika mereka mengeluarkan uang untuk membeli bahan, mereka harus meletakkan catatan di kotak yang mengatakan berapa banyak yang mereka ambil dan untuk apa benda itu digunakan. Setelah 2 minggu kotak uang itu tampaknya semakin penuh, maka Rob meminta Erik Radley untuk menghitung uangnya, menyiapkan slip setoran, dan menyimpan uang itu ke rekening bank yang telah dibuka Rob.



Pada hari pesta dansa, Rob menulis cek dari rekening untuk membayar DJ. Obnoxious Al, bagaimanapun, mengatakan bahwa dia hanya menerima uang tunai dan tidak memberikan tanda terima. Jadi, Rob mengeluarkan £ 200 dari kotak uang tunai dan memberikannya kepada Al. Di pesta dansa tersebut, Rob meminta Sobia Hamm bekerja di pintu masuk gimnasium, mengumpulkan tiket dari siswa, dan menjual tiket kepada mereka yang belum membeli sebelumnya. Rob memperkirakan 400 siswa menghadiri pesta dansa tersebut.



www.downloadslide.net 372



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Keesokan harinya, Rob menutup rekening bank, yang berisi £ 250 di dalamnya, dan memberikan jumlah tersebut ditambah £ 180 di kotak uang tunai kepada Principal Coleman. Kepala Sekolah Coleman tampak terkejut bahwa, setelah menghasilkan sekitar £ 2.000 dalam penjualan, dansa itu hanya menghasilkan uang tunai £ 430. Rob tidak tahu bagaimana harus menjawab.



Instruksi Identifikasi sebanyak mungkin kelemahan pengendalian internal dalam skenario ini, dan sarankan bagaimana kelemahan masing-masing dapat ditangani.



MASALAH: SET B Identifikasi pengendalian internal



P7-1B Orpheum Theatre terletak di Vancouver Mall. Gerai kasir terletak di dekat pintu masuk teater. Tiga kasir



kelemahan atas uang tunai



dipekerjakan. Satu bekerja dari 1–5 SORE,



kwitansi.



(LO 2, 3)



lainnya dari 5–9 SORE Pergeseran giliran kerja di antara tiga kasir. Kasir menerima uang tunai dari pelanggan dan mengoperasikan mesin yang mengeluarkan tiket bernomor seri. Gulungan tiket dimasukkan dan dikunci ke dalam mesin oleh manajer teater pada awal shift masing-masing kasir. Setelah membeli tiket, pelanggan membawa tiket tersebut ke petugas yang ditempatkan di pintu masuk lobi teater sekitar 60 kaki dari loket kasir. Penerima tamu merobek tiket menjadi dua, mengakui pelanggan, dan mengembalikan potongan tiket ke pelanggan. Separuh tiket lainnya dijatuhkan ke dalam kotak yang terkunci oleh penjaga pintu.



Di akhir setiap giliran kerja kasir, manajer teater mengeluarkan gulungan tiket dari mesin dan menghitung uang tunai. Lembar hitung kas diparaf oleh kasir. Pada penghujung hari, manajer menyetorkan total kuitansi di brankas bank malam yang terletak di mal. Manajer juga mengirimkan salinan slip setoran dan lembar penghitungan kas yang diparaf ke bendahara perusahaan teater untuk verifikasi dan ke departemen akuntansi perusahaan. Tanda terima dari shift pertama disimpan di brankas yang terletak di kantor manajer.



Instruksi (a) Mengidentifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal dan penerapannya pada transfer penerimaan kas.



aksi Teater Orpheum. (b) Jika penerima tamu dan kasir memutuskan untuk bekerja sama untuk menyalahgunakan uang tunai, tindakan apa mungkin mereka ambil?



Buat jurnal dan posting transaksi dana kas kecil.



(LO 5)



P7-2B De Smet SA memiliki dana kas kecil untuk pengeluaran kecil. Transaksi berikut terjadi selama periode 2 bulan. 1 Juli



Mendirikan dana kas kecil dengan menulis cek di Star Bank untuk € 100. 15



Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 94.90. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 5.10 dalam bentuk tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 51.00, biaya ongkos kirim € 20,50, biaya hiburan € 23.10, dan biaya lain-lain € 4.10.



31



Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 92.90. Pada saat ini, dana terdiri dari € 7.10 tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman barang € 43,50, biaya kontribusi amal € 20.00, biaya ongkos kirim € 20.10, dan biaya lain-lain € 9.30.



15 Agustus



Mengisi kembali dana kas kecil dengan menulis cek € 98.00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 2.00 tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman keluar € 40,20, biaya hiburan € 21.00, biaya ongkos kirim € 14.00, dan biaya lain-lain € 19.80.



16



Meningkatkan jumlah dana kas kecil menjadi € 150 dengan menulis cek untuk € 50. Mengisi kembali



31



dana kas kecil dengan menulis cek € 137,00. Pada tanggal ini, dana terdiri dari € 13 tunai dan penerimaan kas kecil berikut ini: pengiriman barang € 74.00, biaya hiburan € 43.20, dan biaya ongkos kirim € 17.70.



(a) 15 Juli Uang tunai berakhir € 3.80 (b) saldo 31 Agustus € 150



Instruksi (a) Buatlah jurnal untuk transaksi kas kecil. (b) Posting ke akun Petty Cash. (c) Fitur pengendalian internal apa yang ada dalam dana kas kecil?



www.downloadslide.net Masalah: Set B



373



P7-3B Aglife Genetics Ltd. dari Lancashire menyebarkan herbisida dan menggunakan pupuk cair untuk petani lokal.



Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan



Pada tanggal 31 Mei 2017, akun Kas perusahaan per buku besar menunjukkan saldo sebagai berikut.



penyesuaian.



(LO 7)



TUNAI Tanggal



Penjelasan



31 Mei



Ref.



TIDAK. 101



Debet



Kredit



Keseimbangan



13.287



Keseimbangan



Laporan bank dari Lancashire Bank pada tanggal tersebut menunjukkan saldo sebagai berikut.



Lancaster Bank Cek dan Debit



Deposit dan Kredit



XXX



Saldo Harian



XXX



31/5 12.648



Perbandingan rincian pada laporan bank dengan rincian pada Rekening Kas mengungkapkan fakta-fakta berikut ini.



1. Pernyataan tersebut termasuk memo debit sebesar £ 35 untuk pencetakan cek perusahaan tambahan.



2. Penjualan tunai sebesar £ 1.720 pada 12 Mei disimpan di bank. Entri jurnal penerimaan kas dan slip setoran salah dibuat sebesar £ 1.820. Bank mengkredit Aglife Genetics dengan jumlah yang benar. 3. Cek yang masih beredar pada 31 Mei berjumlah £ 1.425, dan setoran dalam perjalanan sebesar £ 2.100. 4. Pada tanggal 18 Mei, perusahaan mengeluarkan cek no. 1181 seharga £ 1.102 kepada M. Datz secara kredit. Cek tersebut, yang dikeluarkan dari bank pada bulan Mei, salah jurnal dan diposting oleh Aglife Genetics seharga £ 110.



5. Wesel tagih £ 4,000 telah dikumpulkan oleh bank untuk Aglife Genetics pada tanggal 31 Mei ditambah bunga £ 100. Bank mengenakan biaya penagihan sebesar £ 25. Tidak ada bunga yang dibebankan pada wesel tersebut.



6. Termasuk dengan cek yang dibatalkan adalah cek yang dikeluarkan oleh River Lune Company kepada Carol Mertz sebesar £ 900 yang salah dibebankan ke Aglife Genetics oleh bank. 7. Pada tanggal 31 Mei, laporan bank menunjukkan tagihan NSF sebesar £ 2.012 untuk cek yang dikeluarkan oleh Tyler Gricius, seorang pelanggan, kepada Aglife Genetics secara kredit.



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Mei 2017.



(a) Adj. cash bal. £ 14.223



(b) Siapkan jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk Aglife Genetics Ltd. pada 31 Mei 2017.



P7-4B Porsi bank dari rekonsiliasi bank untuk Brasilia SA pada tanggal 31 Oktober 2017 adalah sebagai berikut.



BRASILIA SA



(LO 7)



Rekonsiliasi Bank 31 Oktober 2017 R $ 6.000



Saldo tunai per bank Tambahkan:



842



Setoran dalam perjalanan



6.842 Dikurangi: Cek yang belum dibayar



Periksa Nomor 2451



Periksa Jumlah R $ 700



2470



396



2471



464



2472



170



2474



578



Saldo kas yang disesuaikan per bank



Siapkan rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian dari data rinci.



2.308 R $ 4.534



Saldo kas yang disesuaikan per bank disepakati dengan saldo kas per pembukuan pada 31 Oktober.



www.downloadslide.net 374



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



Laporan bank bulan November menunjukkan cek dan deposito berikut:



Laporan Bank Cek



Deposito



Jumlah



Jumlah



Tanggal



Jumlah



11-1



2470



R $ 396



11-1



R $ 842



11-2



2471



464



11-4



11-5



2474



578



11-8



11-4



2475



903



11-13



11-8



2476



1.556



11-18



810



11-10



2477



330



11-21



1.624



11-15



2479



980



11-25



1.412



11-18



2480



714



11-28



908



11-27



2481



382



11-30



652



11-30



2483



317



11-29



2486



495



Total



Tanggal



Total



666 545 1.416



R $ 8.875



R $ 7.115



Catatan kas per buku untuk November menunjukkan hal berikut.



Penerimaan Tunai



Jurnal



Jurnal Pembayaran Tunai



Jumlah



Jumlah



11-1



2475



R $ 903



11-2



2476



1.556



11-2



2477



11-4 11-8



Tanggal



Jumlah



11-3



R $ 666



Jumlah



Jumlah



11-20



2483



R $ 317



11-22



2484



460



11-7



330



11-23



2485



525



11-12



2478



300



11-24



2486



495



11-17



810



2479



890



11-29



2487



340



11-20



1.642



11-10



2480



714



11-30



2488



635



11-24



1.412



11-15



2481



382



11-27



908



11-18



2482



350



Total



Tanggal



Tanggal



R $ 8.197



545 1.416



11-29



652



11-30



1.581



Total



R $ 9.632



Pernyataan bank berisi dua memorandum bank: 1. Kredit sebesar R $ 1.375 untuk koleksi wesel R $ 1.300 untuk Brasilia ditambah bunga R $ 91 dan dikurangi biaya penagihan sebesar R $ 16. Brasilia belum memperoleh bunga atas wesel tersebut.



2. Debit untuk pencetakan cek perusahaan tambahan R $ 35. Pada tanggal 30 November, saldo kas per pembukuan adalah R $ 5.969, dan saldo kas menurut laporan bank adalah R $ 9.100. Bank tidak melakukan kesalahan apapun, tetapi dua kesalahan dilakukan oleh Brasilia.



Instruksi (a) Saldo kas yang disesuaikan



per bank R $ 7.201



(a) Menggunakan empat langkah dalam prosedur rekonsiliasi yang dijelaskan pada halaman 350–351,



menyiapkan rekonsiliasi bank pada 30 November.



(b) Siapkan jurnal penyesuaian berdasarkan rekonsiliasi. ( Petunjuk: Koreksi apapun kesalahan yang berkaitan dengan pencatatan cek harus dilakukan ke Hutang. Koreksi atas kesalahan yang berkaitan dengan pencatatan penerimaan kas harus dilakukan pada Piutang Usaha.)



www.downloadslide.net Masalah: Set B



P7-5B Laporan bank Tizani SpA dari East National Bank pada 31 Agustus 2017, menunjukkan informasi di bawah ini.



375



Siapkan catatan rekonsiliasi bank dan penyesuaian.



(LO 7) Balance, 1 Agustus



€ 11.284



Nota kredit bank:



Deposito Agustus



47.521



Cek dibersihkan di Saldo



46.175



Koleksi catatan plus piutang € 105



Agustus, 31 Agustus



17.146



bunga



€ 4.505 41



Bunga diperoleh



Nota debit bank: Sewa brankas



30



Ringkasan akun Kas di buku besar untuk Agustus menunjukkan: saldo, 1 Agustus, € 10.559; kwitansi € 50.050; pencairan € 47.794; dan keseimbangan, 31 Agustus, € 12.815. Analisis menunjukkan bahwa satu-satunya item yang direkonsiliasi pada rekonsiliasi bank 31 Juli adalah deposit dalam perjalanan € 2.200 dan cek beredar sebesar € 2.925. Setoran dalam perjalanan adalah setoran pertama yang dicatat oleh bank pada bulan Agustus. Selain itu, Anda menentukan bahwa ada dua kesalahan yang melibatkan penarikan cek perusahaan pada bulan Agustus: (1) Cek € 340 kepada kreditur atas rekening yang membersihkan bank pada bulan Agustus dijurnal dan diposting untuk € 480. (2) Cek gaji untuk seorang karyawan € 275 dicatat oleh bank selama € 295.



Instruksi (a) Menyiapkan rekonsiliasi bank pada 31 Agustus.



(a) Saldo yang disesuaikan per



buku € 17.471



(b) Buatlah jurnal penyesuaian untuk dibuat oleh Tizani pada tanggal 31 Agustus. Asumsikan bunga itu



atas catatan tersebut belum diakui oleh perusahaan. P7-6B Stupendous Ltd. adalah bisnis kecil yang sangat menguntungkan. Namun, hal tersebut tidak memberikan banyak



Siapkan yang komprehensif



pertimbangan untuk pengendalian internal. Misalnya, dalam upaya meminimalkan biaya administrasi dan kantor,



rekonsiliasi bank dengan pencurian dan



perusahaan telah menggabungkan pekerjaan kasir dan pemegang buku. Akibatnya, Jake Burnett menangani semua



pengendalian internal



penerimaan kas, menyimpan catatan akuntansi, dan menyiapkan rekonsiliasi bank bulanan.



kekurangan.



(LO 2, 3, 4, 7) Saldo menurut laporan bank pada 31 Oktober 2017 adalah £ 15.313. Cek yang beredar tidak. 62 seharga £ 107.74, no. 183 seharga £ 127.50, no. 284 seharga £ 215.26, no. 862 seharga £ 132.10, no. 863 seharga £ 192,78, dan no. 864 seharga £ 140,49. Termasuk dengan pernyataan itu adalah nota kredit sebesar £ 460 yang menunjukkan pengumpulan wesel tagih Stupendous oleh bank pada tanggal 25 Oktober. Memorandum ini belum dicatat oleh Stupendous. Buku besar perusahaan menunjukkan satu rekening kas dengan saldo £ 18.608,81. Saldo termasuk uang tunai yang belum disimpan. Karena kurangnya kontrol internal, Burnett menggunakan semua kuitansi yang tidak disetorkan untuk penggunaan pribadi lebih dari £ 3.226.18. Dia kemudian menyiapkan rekonsiliasi bank berikut dalam upaya menyembunyikan pencurian uangnya.



Rekonsiliasi Bank Saldo kas per pembukuan, 31 Oktober



£ 18.608,81



Tambahkan: Cek beredar



No. 862



£ 132,10



No. 863



192.78



No. 864



140.49



390.37 18.999.18



Dikurangi: Tanda terima tidak disimpan



Saldo yang belum disesuaikan per bank, 31 Oktober Dikurangi: Nota kredit bank



Saldo kas per laporan bank, 31 Oktober



Instruksi (a) Siapkan rekonsiliasi bank yang benar. ( Petunjuk: Kurangi jumlah pencurian dari saldo yang disesuaikan per buku.)



(b) Tunjukkan tiga cara yang dicoba Burnett untuk menyembunyikan pencurian dan pound jumlah yang berkaitan dengan masing-masing metode.



(c) Prinsip pengendalian internal apa yang dilanggar dalam kasus ini?



3.226.18 15.773,00 460,00 £ 15.313,00



(a) Saldo yang disesuaikan per



buku £ 17.623,31



www.downloadslide.net 376



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



MASALAH KOMPREHENSIF CP7 Pada tanggal 1 Desember 2017, Papadopoulos SA memiliki saldo rekening sebagai berikut.



Kredit



Debet



€ 18.200



Tunai



Akumulasi penyusutan-



Piutang Wesel



2.000



Peralatan



Piutang



7.500



Akun hutang



Inventaris



16.000



Asuransi prabayar



1.600



Peralatan



Bagikan Modal — Biasa Pendapatan yang disimpan



28.000



€ 3.000



6.100 50.000 14.200 € 73.300



€ 73.300 Selama Desember, perusahaan menyelesaikan transaksi berikut. 7 Desember



Diterima € 3.600 tunai dari pelanggan sebagai pembayaran rekening (tidak diperbolehkan diskon).



12



Membeli barang dagangan secara kredit dari Spiro Co. € 12.000, suku 1/10, n / 30.



17



Menjual barang dagangan secara kredit € 16.000, suku 2/10, n / 30. Harga pokok penjualan



19



Gaji yang dibayar € 2.200.



22



Membayar penuh Spiro Co., dikurangi diskon. 26



adalah € 10.000.



Menerima koleksi penuh, dikurangi diskon, dari pelanggan yang ditagih pada 17 Desember. 31 Diterima € 2.700 tunai dari pelanggan sebagai pembayaran rekening (tidak diperbolehkan diskon).



Data penyesuaian:



1. Depresiasi € 200 per bulan. 2. Asuransi kedaluwarsa € 400.



Instruksi (a) Buatlah jurnal untuk transaksi Desember. (Asumsikan sistem persediaan perpetual.) (b) Masukkan saldo 1 Desember ke dalam buku besar T-akun dan posting transaksi Desember



tindakan. Gunakan Harga Pokok Penjualan, Beban Depresiasi, Beban Asuransi, Beban Gaji dan Upah, Pendapatan Penjualan, dan Diskon Penjualan. (c) Pernyataan dari Bank Athena pada tanggal 31 Desember menunjukkan saldo sebesar € 25.930. Perbandingan laporan bank dengan Rekening Kas mengungkapkan fakta-fakta berikut. 1. Bank menagih wesel tagih sebesar € 2.000 untuk Papadopoulos pada tanggal 15 Desember.



2. Kuitansi tanggal 31 Desember disimpan di brankas deposito malam tanggal 31 Desember. Setoran ini dicatat oleh bank pada bulan Januari. 3. Jumlah cek yang beredar pada tanggal 31 Desember € 1.210.



4. Pada tanggal 31 Desember, laporan bank menunjukkan beban NSF sebesar € 680 untuk cek diterima oleh perusahaan dari A. Quinn, seorang pelanggan, secara kredit.



Siapkan rekonsiliasi bank per 31 Desember berdasarkan informasi yang tersedia. ( Petunjuk: Saldo kas per buku adalah € 26.100. Ini dapat dibuktikan dengan menemukan saldo di akun Kas dari bagian (a) dan (b).) (d) Buatlah jurnal penyesuaian yang dihasilkan dari rekonsiliasi dan penyesuaian bank data. (e) Posting jurnal penyesuaian ke T-akun buku besar. (f) Siapkan neraca saldo yang disesuaikan.



(g) Siapkan laporan laba rugi untuk Desember dan laporan posisi keuangan ition pada 31 Desember.



Kreasi MATCHA ( catatan: Ini adalah kelanjutan dari masalah Kreasi Matcha dari Bab 1–6.) MC7 Bagian 1 Mei-ling sedang berjuang untuk mengikuti pencatatan transaksi akuntansinya. Dia menghabiskan banyak waktu untuk memasarkan dan menjual mixer dan memberikan kelas kue keringnya. FriendMike adalah seorang mahasiswa akuntansi yang menjalankan layanan akuntansinya sendiri. Dia



www.downloadslide.net Memperluas Perspektif Anda



telah bertanya pada Mei-ling apakah dia ingin dia melakukan akuntingnya. Mike dan Mei-ling bertemu dan mendiskusikan bisnisnya.



Bagian 2 Mei-ling memutuskan bahwa dia tidak mampu mempekerjakan Mike untuk melakukan akuntingnya. Salah satu cara agar rekening kasnya tidak mengalami kesalahan dan akurat serta mutakhir adalah dengan menyiapkan rekonsiliasi bank setiap akhir bulan. Mei-ling ingin Anda membantunya.



Kunjungi situs web pendamping buku, www.wiley.com/college/weygandt, untuk melihat penyelesaian masalah ini.



MEMPERBAIKI ANDA



PERSPEKTIF



■ Pelaporan dan Analisis Keuangan Masalah Pelaporan Keuangan: TSMC, Ltd. (TWN) BYP7-1 Laporan keuangan TSMC disajikan di Lampiran A. Laporan tahunan lengkap, termasuk catatan atas laporan keuangan konsolidasian, tersedia di bagian Investor di situs web perusahaan, www.tsmc.com. Instruksi (a) Data tentang kas dan setara kas apa yang disajikan dalam laporan keuangan konsolidasian. posisi resmi? (b) Dalam catatan atas laporan keuangan konsolidasian, bagaimana TSMC mendefinisikan setara kas?



Analisis Perbandingan Masalah: Nestlé SA (CHE) vs. Petra Foods Ltd. (SGP) BYP7-2 Bersarang Laporan keuangan disajikan pada Lampiran B. Laporan Keuangan Petra Foods disajikan dalam Lampiran C. Instruksi (a) Berdasarkan informasi yang terkandung dalam laporan keuangan ini, tentukan masing-masing berikut untuk setiap perusahaan (abaikan cerukan):



(1) Saldo kas dan setara kas pada tanggal 31 Desember 2013. (2) Uang tunai yang disediakan oleh aktivitas operasi selama tahun fiskal terakhir ditunjukkan (dari laporan arus kas). (b) Apa kesimpulan tentang pengelolaan kas yang dapat ditarik dari data ini?



Fokus Dunia Nyata BYP7-3 Semua organisasi harus memiliki sistem pengendalian internal. Universitas tidak terkecuali. Situs ini membahas dasar-dasar pengendalian internal dalam lingkungan universitas.



Alamat: www.bc.edu/offices/audit/controls Langkah: Buka situs yang ditunjukkan di atas.



Instruksi Halaman beranda situs ini menyediakan tautan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut.



(a) Dalam lingkungan universitas, siapa yang bertanggung jawab untuk mengevaluasi kecukupan sistem pengendalian internal?



(b) Apa saja bendera merah yang mengindikasikan kejahatan kerah putih? (c) Peran apa yang dimainkan audit internal di Boston College? (d) Apa dua kontrol TI atas operasi komputer?



377



www.downloadslide.net 378



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



■ Berpikir kritis Pengambilan Keputusan di Seluruh Organisasi BYP7-4 Dewan pengawas gereja lokal prihatin tentang kontrol akuntansi internal untuk koleksi persembahan yang dibuat pada kebaktian mingguan. Para wali meminta Anda untuk melayani di tim audit tiga orang dengan auditor internal sebuah perguruan tinggi lokal dan akuntan publik yang baru saja bergabung dengan gereja.



Pada pertemuan tim audit dan dewan pengawas, Anda mempelajari hal-hal berikut. 1. Dewan pengawas gereja telah mendelegasikan tanggung jawab untuk manajemen keuangan dan audit catatan keuangan kepada komite keuangan. Grup ini menyiapkan anggaran tahunan dan menyetujui pembayaran besar. Itu tidak terlibat dalam pengumpulan atau pencatatan. Tidak ada audit yang dilakukan dalam beberapa tahun terakhir karena karyawan tepercaya yang sama telah menyimpan catatan gereja dan melayani sebagai sekretaris keuangan selama 15 tahun. Gereja tidak memiliki asuransi kesetiaan. Pengumpulan pada layanan mingguan diambil oleh tim pengantar yang secara sukarela melayani satu bulan. Para penerima tamu membawa plat koleksi



2.



tersebut ke ruang bawah tanah di bagian belakang gereja. Mereka menyerahkan piring mereka ke kepala penjaga dan kembali ke kebaktian gereja. Setelah semua piring diserahkan, kepala penjaga menghitung uang tunai yang diterima. Kepala pengantar lalu menempatkan uang tunai di gereja dengan aman bersama dengan notasi jumlah yang dihitung. Kepala mengantarkan relawan untuk mengabdi selama 3 bulan.



3. Keesokan paginya, sekretaris keuangan membuka brankas dan menghitung kembali koleksinya. Sekretaris menahan uang tunai sebesar £ 150– £ 200, bergantung pada pengeluaran tunai yang diharapkan untuk minggu tersebut, dan menyimpan sisa koleksi di bank. Untuk memfasilitasi setoran, anggota gereja yang menyumbang dengan cek diminta untuk membuat cek mereka dapat dibayarkan ke "Tunai."



4. Setiap bulan, sekretaris keuangan merekonsiliasi laporan bank dan menyerahkan salinan rekonsiliasi ke dewan pengawas. Rekonsiliasi jarang mengandung kesalahan bank dan tidak pernah menunjukkan kesalahan apa pun per pembukuan.



Instruksi Dengan kelas terbagi menjadi beberapa kelompok, jawablah yang berikut ini.



(a) Menunjukkan kelemahan dalam pengendalian akuntansi internal atas penanganan penagihan. (b) Buat daftar perbaikan dalam prosedur pengendalian internal yang Anda rencanakan untuk dibuat pada pertemuan berikutnya



dari tim audit untuk (1) usher, (2) kepala usher, (3) sekretaris keuangan, dan (4) komite keuangan. (c) Kebijakan gereja apa yang harus diubah untuk meningkatkan pengendalian internal?



Aktivitas Komunikasi BYP7-5 Sebagai auditor baru untuk kantor akuntan publik Murphy, Mooney, dan Feeney, Anda telah ditugaskan untuk meninjau kontrol internal atas penerimaan kas surat dari Sullivan Company. Ulasan Anda menunjukkan hal-hal berikut: Cek segera didukung "Hanya Untuk Setoran", tetapi tidak ada daftar cek yang disiapkan oleh orang yang membuka surat. Surat dibuka oleh kasir atau oleh karyawan yang menyimpan catatan piutang. Tanda terima surat disimpan di bank setiap minggu oleh kasir.



Instruksi Tulis surat kepada Michael Kelly, pemilik Sullivan Company, menjelaskan kelemahan dalam pengendalian internal dan rekomendasi Anda untuk memperbaiki sistem.



Kasus Etika BYP7-6 Anda adalah asisten pengontrol yang bertanggung jawab atas akuntansi buku besar di Prince Edward Bottling. Perusahaan Anda mendapat pinjaman besar dari perusahaan asuransi. Perjanjian pinjaman mengharuskan saldo rekening kas perusahaan dipertahankan pada € 200.000 atau lebih, seperti yang dilaporkan setiap bulan. Pada tanggal 30 Juni, saldo kas adalah € 80.000, yang Anda laporkan kepada Anne Shirley, wakil keuangan Presiden. Anne dengan bersemangat menginstruksikan Anda untuk tetap membuka buku penerimaan kas untuk satu hari tambahan untuk keperluan laporan 30 Juni kepada perusahaan asuransi. Anne berkata, “Jika kita tidak mendapatkan saldo kas itu € 200.000, kami akan gagal membayar perjanjian pinjaman kami. Mereka bisa menutup kami, membuat kami semua keluar dari pekerjaan kami! " Anne melanjutkan, “Saya berbicara dengan Gilbert Distributor (salah satu pelanggan terbesar Pangeran Edward) pagi ini. Mereka bilang mereka mengirimi kami cek € 150.000 kemarin. Kita harus menerimanya besok. Jika kita memasukkan hanya satu cek itu ke saldo kas kita, kita akan jelas. Ada di dalam surat! ”



www.downloadslide.net A Lihat US GAAP



379



Instruksi (a) Siapa yang akan mengalami dampak negatif jika Anda tidak mematuhi instruksi Anne Shirley? Siapa yang akan menderita jika Anda mematuhi?



(b) Apa pertimbangan etis dalam kasus ini? (c) Alternatif apa yang Anda miliki?



Jawaban untuk Wawasan dan Akuntansi di Seluruh Pertanyaan Organisasi p. 331 Dan Kontrolnya Adalah… T: Mengapa informasi keberlanjutan penting bagi investor? SEBUAH: Investor, pelanggan, pemasok, dan karyawan menginginkan lebih banyak informasi tentang dampak jangka panjang perusahaan terhadap masyarakat. Ada kesadaran yang berkembang bahwa masalah keberlanjutan dapat mempengaruhi kinerja keuangan perusahaan. Pelaporan yang tepat tentang masalah keberlanjutan mengembangkan reputasi yang kokoh untuk transparansi dan memberikan kepercayaan kepada pemegang saham.



p. 338 Pengendalian Internal dan Peran Sumber Daya Manusia T: Mengapa karyawan yang tidak diawasi atau karyawan yang saling melapor mewakili potensi ancaman pengendalian internal? SEBUAH: Seorang karyawan yang tidak diawasi mungkin memiliki pekerjaan yang curang (atau bahkan mungkin orang fiktif),



misalnya, seseorang yang menarik gaji tanpa bekerja. Atau, jika dua karyawan saling mengawasi, tidak ada pemisahan tugas yang nyata, dan mereka dapat bersekongkol untuk menipu perusahaan. p. 346 Bagaimana Karyawan Mencuri T: Bagaimana perusahaan dapat mengurangi kemungkinan penipuan dalam pekerjaan?



SEBUAH: Untuk mengurangi terjadinya kecurangan akibat kerja, perusahaan harus mengikuti prosedur yang dibahas dalam bab ini. Ini termasuk hanya memiliki cek tanda personel yang ditunjuk, memiliki personel yang berbeda menyetujui pembayaran dan melakukan pembayaran, memastikan bahwa penandatangan cek tidak mencatat pengeluaran, menggunakan cek yang diberi nomor sebelumnya dan mencocokkan setiap cek dengan faktur yang disetujui, menyimpan cek kosong dengan aman, merekonsiliasi laporan bank, dan cap faktur DIBAYAR. p. 354 Skema Ponzi Madoff T: Bagaimana Madoff bisa menyembunyikan penipuan raksasa seperti itu? SEBUAH: Madoff memalsukan pernyataan investasi palsu yang diberikan kepada investor. Selain itu, auditornya tidak pernah memverifikasi pernyataan investasi tersebut meskipun auditor memberikan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian setiap tahun.



A Lihat US GAAP Penipuan bisa terjadi di mana saja. Dan karena tiga faktor utama yang berkontribusi terhadap kecurangan bersifat universal, prinsip aktivitas pengendalian internal digunakan secara global oleh perusahaan. Meskipun US Sarbanes-Oxley Act (SOX) tidak berlaku untuk perusahaan internasional, sebagian besar perusahaan internasional besar memiliki kontrol internal yang serupa dengan yang ditunjukkan dalam bab ini. GAAP dan IFRS juga sangat mirip dalam akuntansi untuk kas. IAS No.1 (direvisi), “Penyajian Laporan Keuangan,” adalah satu-satunya standar yang membahas hal-hal yang secara khusus berkaitan dengan kas.



Belajar Tujuan 9 Bandingkan akuntansi untuk penipuan, internal kontrol, dan uang tunai



■



Poin-Poin Utama



• Segitiga penipuan yang dibahas dalam bab ini berlaku untuk semua perusahaan internasional. Beberapa penipuan besar di AS adalah Enron , WorldCom , dan baru-baru ini skema Bernie Madoff Ponzi.



• Meningkatnya kejahatan ekonomi menimbulkan ancaman yang semakin besar bagi perusahaan, dengan 34% dari semua organisasi di seluruh dunia menjadi korban penipuan dalam periode 12 bulan terakhir. Data survei menunjukkan bahwa insiden kejahatan ekonomi bervariasi menurut sektor industri, beberapa (terutama asuransi, pemerintahan, perhotelan dan rekreasi, dan layanan keuangan) melaporkan tingkat penipuan yang lebih tinggi daripada yang lain, dan menurut ukuran dan jenis organisasi. Namun, tidak ada organisasi yang kebal ( Survei Kejahatan Ekonomi Global PricewaterhouseCoopers, 2011).



• Pengendalian internal adalah sistem check and balances yang dirancang untuk mencegah dan mendeteksi penipuan dan kesalahan. Sementara sebagian besar perusahaan menerapkan sistem ini, banyak yang tidak pernah mendokumentasikannya secara lengkap, juga tidak memiliki auditor independen yang membuktikan keefektifannya. Kedua tindakan ini diperlukan di bawah SOX.



• Perusahaan menemukan bahwa tinjauan pengendalian internal adalah proses yang mahal tetapi sangat dibutuhkan. Satu studi memperkirakan biaya kepatuhan SOX untuk perusahaan AS lebih dari $ 35 miliar, dengan biaya audit berlipat ganda pada tahun pertama kepatuhan. Pada saat yang sama, pemeriksaan pengendalian internal menunjukkan



di bawah IFRS dan



US GAAP.



www.downloadslide.net 380



7 Penipuan, Pengendalian Internal, dan Uang Tunai



masalah yang masih ada dalam cara perusahaan beroperasi. Satu studi tentang kepatuhan pertama dengan ketentuan pengujian pengendalian internal mendokumentasikan kelemahan material untuk sekitar 13% dari perusahaan yang melaporkan dalam periode dua tahun ( Survei Kejahatan



Ekonomi Global PricewaterhouseCoopers, 2005).



• Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, standar pengendalian internal SOX hanya berlaku untuk perusahaan yang terdaftar di bursa AS. Perdebatan terus berlanjut mengenai apakah emiten asing harus mematuhi lapisan tambahan regulasi ini.



Kesamaan • Skandal akuntansi baik di Amerika Serikat dan internasional telah memicu kembali perdebatan tentang manfaat relatif GAAP, yang mengambil pendekatan "berbasis aturan" untuk akuntansi, versus IFRS, yang mengambil pendekatan "berbasis prinsip". FASB mengumumkan bahwa mereka bermaksud untuk memperkenalkan lebih banyak standar berbasis prinsip.



• Prosedur akuntansi dan pengendalian internal yang terkait dengan kas pada dasarnya sama menurut GAAP dan buku teks ini. Selain itu, definisi yang digunakan untuk setara kas adalah sama. • Sebagian besar perusahaan melaporkan kas dan setara kas bersama-sama berdasarkan GAAP, seperti yang ditunjukkan dalam buku teks ini. Selain itu, GAAP mengikuti kebijakan akuntansi yang sama terkait dengan pelaporan kas yang dibatasi.



• GAAP dan IFRS mendefinisikan kas dan setara kas sebagai berikut. ♦ Tunai ♦ Setara



terdiri dari kas di tangan dan giro. dengan uang tunai adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah



yang diketahui dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.



Perbedaan • Setelah berbagai skandal perusahaan, Kongres AS mengesahkan Sarbanes-Oxley Act (SOX). Di bawah SOX, semua perusahaan AS yang diperdagangkan secara publik diharuskan memelihara sistem kontrol internal yang memadai.



• Sebagai hasil dari SOX, eksekutif perusahaan dan dewan direksi harus memastikan bahwa pengendalian internal dapat diandalkan dan efektif. Selain itu, auditor luar yang independen harus membuktikan kecukupan sistem pengendalian internal.



• SOX membentuk Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB) untuk menetapkan standar audit dan mengatur aktivitas auditor.



■ Melihat ke Masa Depan Etika telah menjadi aspek yang sangat penting dalam pelaporan. Budaya yang berbeda memiliki perspektif yang berbeda tentang penyuapan dan aktivitas lain yang meragukan, dan akibatnya hukuman untuk terlibat dalam aktivitas semacam itu sangat bervariasi di berbagai negara.



Akuntansi internasional berkualitas tinggi membutuhkan standar akuntansi berkualitas tinggi dan audit berkualitas tinggi. Mirip dengan konvergensi GAAP dan IFRS, ada gerakan untuk meningkatkan standar audit internasional. Badan Standar Audit dan Jaminan Internasional (IAASB) berfungsi sebagai badan penetapan standar independen. Ia bekerja untuk menetapkan audit dan jaminan dan standar kontrol kualitas berkualitas tinggi di seluruh dunia. Apakah IAASB mengadopsi ketentuan pengendalian internal yang serupa dengan yang ada di SOX masih harus dilihat. Di bawah standar baru yang diusulkan untuk laporan keuangan, perusahaan tidak akan diizinkan untuk menggabungkan setara kas dengan kas.



■ Praktek GAAP Pertanyaan Swauji GAAP 1. Perusahaan non-AS yang mengikuti IFRS:



(a) biasanya tidak menggunakan prinsip-prinsip aktivitas pengendalian internal yang dijelaskan dalam buku teks ini. (b) sering mengimbangi kas dengan hutang pada laporan posisi keuangan. (c) tidak diharuskan untuk mengikuti SOX. (d) Tidak satu pun di atas.



www.downloadslide.net A Lihat US GAAP



2. Manakah dari berikut ini yang merupakan akuntansi yang benar berdasarkan GAAP untuk uang tunai?



(a) Kas tidak dapat digabungkan dengan setara kas. (b) Dana tunai yang dibatasi dapat dilaporkan sebagai aset lancar atau tidak lancar tergantung pada



keadaan. (c) Dana tunai yang dibatasi tidak dapat dilaporkan sebagai aset lancar.



(d) Kas di tangan tidak dilaporkan pada laporan posisi keuangan sebagai Kas. 3. The Sarbanes-Oxley Act berlaku untuk:



(a) semua perusahaan AS yang terdaftar di bursa AS. (b) semua perusahaan yang mencatatkan saham di bursa sekuritas mana pun di negara mana pun. (c) semua perusahaan Eropa yang terdaftar di bursa Eropa. (d) Keduanya (a) dan (c).



4. Akuntansi berkualitas tinggi membutuhkan standar akuntansi berkualitas tinggi dan: (a) pertimbangan ulang SOX agar tidak terlalu memberatkan. (b) standar audit berkualitas tinggi.



(c) intervensi pemerintah untuk memastikan bahwa kepentingan publik dilindungi. (d) pengembangan prinsip baru aktivitas pengendalian internal. 5. Setara kas berdasarkan GAAP:



(a) berbeda secara signifikan dari setara kas yang dibahas dalam buku teks. (b) umumnya diungkapkan secara terpisah dari kas. (c) mungkin diminta untuk dilaporkan secara terpisah dari kas di masa depan. (d) Tidak satu pun di atas.



Latihan GAAP GAAP7-1 Beberapa orang berpendapat bahwa persyaratan pengendalian internal Sarbanes-Oxley Act (SOX) menempatkan perusahaan AS pada posisi yang tidak menguntungkan secara kompetitif dibandingkan perusahaan di luar Amerika Serikat. Diskusikan implikasi kompetitif (baik pro dan kontra) SOX.



GAAP7-2 Sebutkan apakah setiap hal berikut ini benar atau salah. Bagi yang salah, jelaskan alasannya.



(a) Standar akuntansi keuangan baru yang diusulkan tidak memungkinkan untuk melaporkan setara kas dalam kombinasi dengan uang tunai.



(b) Perspektif tentang penyuapan dan hukuman untuk terlibat dalam penyuapan adalah sama di semua negara. (c) Setara kas terdiri dari kas dan giro. (d) SOX dibuat oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional.



Masalah Pelaporan Keuangan GAAP: Apple Inc. GAAP7-3 Laporan keuangan apel disajikan pada Lampiran D. Laporan tahunan lengkap perusahaan, termasuk catatan atas laporan keuangannya, tersedia di http: // investor. apple.com.



Instruksi Dengan menggunakan laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan, jawab pertanyaan-pertanyaan ini tentang pengendalian internal dan kas Apple.



(a) Komentar apa, jika ada, yang dibuat tentang uang tunai dalam “Laporan Publik Terdaftar Independen



Kantor Akuntan ”? (b) Data apa tentang kas dan setara kas yang ditampilkan dalam neraca konsolidasi (negaraposisi keuangan)? (c) Aktivitas apa yang diidentifikasi dalam laporan arus kas konsolidasian sebagai tanggung jawab untuk perubahan uang tunai selama 2013?



(d) Bagaimana setara kas didefinisikan dalam Catatan atas Laporan Keuangan Konsolidasi? (e) Bacalah bagian laporan berjudul “Laporan Manajemen tentang Pengendalian Internal Atas Keuangan



Pelaporan." Rangkum pernyataan yang dibuat di bagian laporan tersebut. Jawaban atas Pertanyaan Swauji GAAP 1. c



2. b



3. Sebuah 4. b



5. c



✔ Ingatlah untuk kembali ke kotak Navigator pada halaman pembuka bab dan centang pekerjaan Anda yang sudah selesai.



✔ Navigator



381