Kelompok 7 [PDF]

Citation preview

TUGAS AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN



KELOMPOK 7 1. 2. 3. 4. 5.



MAHDALIA MEDI WA ANDI SHARASWATI ROSMITA SRI AYU



17 320 051 17 320 005 17 320 016 17 320 057 17 320 024



PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS DAYANU IKHASANUDDIN 2019



BAB 7 LABA ATAS TRANSAKSI ANTAR PERUSAHAAN –OBLIGASI



L 7-1 1. Manakah dari pertanyaan-pertanyaan berikut ini yang bukan merupakan karakteristik penarikan konstruktif obligasi dari suatu obligasi antar perusaan? a. Obligasi ditarik hanya untuk tujuan laporan konsolidasi b. Jumlah resiprokal investasi obligasi antar perusahaan dan kewajiban obligasi dieliminasi dalam proses konsolidasi. c. Setiap keuntungan atau kerugian dari transaksi obligasi antar perusahaan diakui pada buku afiliasi penerbit. d. Untuk tujuan laporan konsolidasi, keuntungan atau kerugian atas penarikan konstruktif obligasi adalah perbedaan antara nilai buku hutang obligasi dan harga belil investasi obligasi. 2. Ketika obligasi-obligasi dibeli di pasar oleh suatu afiliasi, nilai buku kewajiban obligasi antar perusahaan adalah: a. Nilai nominal obligasi tersebut dikurangi dengan biaya penerbitan yang belum diamortisasi dan dikurangi dengan disagio yang belum diamortisasi atau ditambah dengan agio yang belum diamortisasi. b. Nilai nominal obligasi tersebut dikurangi dengan biaya penerbitan, dikurangi dengan disagio yang belum diamortisasi atau ditambah dengan agio yang belum diamortisasi, dan dikurangi dengan biaya-biaya yang terjadi untuk membeli investasi obligasi tersebut. c. Nilai nominal obligasi tersebut. d. Nilai nominal obligasi tersebut dikurangi dengan disagio atau ditambah dengan agio pada saat penerbitan. 3. Keuntungan dan kerugian konstruktif : a. Timbul ketka suatu perusahaan membeli obligasi suatu afiliasi atau meminjamkan uang secara langsung kepada afiliasi tesebut untuk mmebeli kembali oligasi miliknya. b. Keuntungan dan kerugian direalisasi dari sudut pandang afiliasi penerbit. c. Selalu diserahkan kepada induk perusahaan karane manajemen induk perusahaan membuat keputusan – keputusan untuk transaksi – transaksi antar perusahaan. d. Direalisasi dan diakui dari sudut pandang entitas yang dikonsolidasikan. 4. Metode amortisasi garuis lurus untuk agio dan disagio obligasi digunakan pada buku ini; akan tetapi, metode tingkat bunga efektif umumnya disyaratkan berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Pada saat metode tingkat bunga efektif digunakan :



a. Jumlah pengakuan bagian per bagian atas keuntungan atau kerugian konstruktif adalah perbedaan antara beban bunga dan pendapatan bunga antar perusahaan yang dieliminasi. b. Pengakuan bagian per bagian atas keuntungan atau kerugian konstruktif dicatat dalam akun – akun terpisah perusahaan – perusahaan afiliasi. c. Pengakuan bagian per bagian atas keuntungan atau kerugian konstruktif tidal diperlukan untuk tujuan laporan konsolidasi. d. Afilasi penerbit dan pembeli tidak mengamortisasi disagio dan agio pada buku terpisahnya karena obligasi – obligasi tesebut ditarik. S 7-1 Sebagian neraca saldo setelah penyesuaian untuk pongo corporation dan song corporation, anak perusahaan yang 90% kepemilikannya dimili oleh pongo, untuk tahun berakhir 31 desember 2006 adalah sebagai berikut : Pongo corporation Debit ( kerdit) -



Piutang bunga Investasi pada obligasi pongo Hutang gabungan Hutang obligasi jatuh tempo, 20x9 Pendapatan bunga Beban bunga



8%,



songo corporation Debit ( kerdit) $ 1.000



-



$ 52.700



(2.000)



-



(998.200)



-



-



-



8.800



$ (2.100)



Song memperoleh obligasi pongo yang bernilai nominal $50.000 pada tanggal 1 april 2006 dengan harga $53.600. pembayaran bunga pada setiap tanggal 1 april dan 1 oktober, dan jatuh tempo pada tanggal 1 april 2009. Diminta : 1. Hitunglah keuntungan atau kerugian atas obligasi yang akan tampak dalam laporan laba rugi konsolidasi tahun 2006. 2. Tentukanlah jumlah pendapatan bunga dan beban bunga yang akan tampak dalam laporan laba rugi konsolidasi tahun 2006. 3. Tentukanlah jumlah piutang bunga yang akan tampak dalam neraca konsolidasi per 31 desemmber 2006.



4. Siapkan ayat-ayat jurnal kertas konsolidasi ( dalam bentuk jurnal umum ) yang diperlakukan untuk mengeminalasi pengaruh obligasi antar perusahaan untuk tahun 2006. Jawab : 1.



Harga perolehan



53.600



Nilai buku obligasi (50.000x8%)



(4.000)



Keuntungan Kontruksi



49.600



2. Pendapatan bunga dan beban bunga  Penerimaan bunga 8%x50.000



4.000



penyesuaian untuk menurunkan nilai Investasi (3.600/3)



1.200



Pendapatan bunga



2.800



 Beban bunga 58.800 – (8.800X 3/4 X 90)



2.860



3. Jumlah piutang yang terdapat pada Song Corporation 1.000 4. Jurnal kertas kerja Keuntungan Kontruksi



49.600



Hutang obligasi



9.820



Pendapatan bunga



2.800



investasi pada obligasi pongo beban bunga Piutang bunga



52.700 2.860



1.000 pendapatan bunga



1.000



S 7-2 Transaksi – transaksi antar perusahaan antara pewter corporation dan steel corporation, anak perusahan yang 80% kepemilikannya dimiliki oleh pewter, dari bulan januari 2001 hingga 31 desember 2004 diikhtisarkan sebagai berikut: 2001 pewter menjual persediaan yang mempunyai harga perolehan $60.000 kepada steel dengan harga $80.000. steel menjual $60.000 dari persediaan ini pada tahun 2002. 2002 pewter menjual persediaan yang mempunyai harga perolehan $30.000 kepada steel dengan harga $40.000. semua persediaan ini dijual oleh steel selama tahun 2003. 2003 steel menjual tanah yang mempunyai nilai buku $40.000 kepada pewter pada nilai pasarnya wajar $55.000. tanah ini digunakan sebagai pabrik oleh pewter. 2003 pewter menjual peralatan dengan sisa masa manfaat 4 tahun kepada steel pada tanggal 1 juanari dengan harga $80.000. peralatan ini mempunyai nilai buku $50.000 pada saat penjualan tersebut dan masih digunakan oleh steel pada tanggal 31 desember 2004. 2004 steel membeli nominal $100.000 obligasi pewter yang bertingkat bunga 10% di pasar obligasi dengan harga $106.000 pada tanggal 1 januari 2004. Obligasi – obligasi ini mempunyai nilai buku $98.000 ketika diperoleh oleh steel dan jatuh tempo pada tanggal 1 januari 2008. Pendapatan terpisah pewter ( tidak termasuk pendapatan dari steel) dan laba bersih yang dilaporkan oleh steel untuk tahun 2001 hingga 2004 adalah sebagai berikut : Pendapatan terpisah pewter Laba bersih steel



2001 2002 $500.000 $375.000 100.000 120.000



2003 $460.000 110.000



2004 $510.000 120.000



Diminta : Hitunglah laba bersih pewter ( dan laba bersih konsolidasi ) untuk tiap-tiap tahun dari tahun 2001 hinngga 2004. Daftar dengan kolom-kolom untuk tahun 2001, 2002, 2003, dan 2004 disarankan sebagai pendekatan yang paling efisien untuk menyelesaikan soal ini. (gunakan metode penyusutan dan amortisasi garis lurus, dan ambil deskripsi satu tahun penuh atas penjualan peralatan pada steel pada tahun 2003).



Jawab : 2001 jumlah pendapatan terpisah Pendapatan bersih dari stel 80% 60.000 Laba yang belum direalisasi dalam persediaan steel 31 Des 2001 40.000 laba yang belum direalisasi dalam persediaan 31 Des 2002 15.000 laba belum direalisasi pada tahun 2003 atas penjualan x 80% 30.000 laba yang belum direalisasi dari penjualan peralatan pada tahun 2003 7.500 Penyusutan atas laba peralatan yang belum direalisasi pada tahun 2003 dan 2004 8.000 kerugian konstruktir atas obligasi poluter pada tahun 2004 2.000 pengakuan kerugian atas konstruktif pada tahun 2004 Laba bersih poluter



500. 000 100. 000 (60.0 00)



2002 375.000 120.000



2003 46 0.000 11 0.000



2004 510.00 0 120.00 0



TOTAL 1.843.000 450.000



+ 60.000



(40.000)



+ 40.000 (12 .000)



(12.000)



(30 .000)



(30.000)



(8.000



(8.000)



8.000



8.000



2.000



2.000



631.50 0



2.302.000



)



540. 000



555.000



S 7-3



57 5.500



Paul corporation memperoleh 80% kepemilikan silas corporation pada tanggal1 januari 2001 dengan harga $46.000 ketika silas mempunyai modal saham sebesar $26.000 dan saldo laba sebesar $6.500. kelebihan biaya investasi terhadap nilai buku yang diperoleh dan dialokasikan kepada pabrik dan peralatan yang ditetapkan terlalu rendah dengan sisa manfaat 15 tahun sebesar $15.000, dan pada goodwill, yang diamortisasi selama 10 tahun. Pada tanggal 1 januari 2004, paul corporation memperoleh obligasi silas corporation yang mempunyai nilai nominal $25.000 dengan harga $24.000. obligasi tersebut jatuh tempo pada tanggal 1 januari 2009. Silas corporation menjual barang daganganya kepada paul coroporation dengan laba 20% dari harga perolehan. Penjualan antar perusahaan selama tahun 2004 berjumlah $8.000. dalam persediaan paul pada tanggal 31 desember 2004 termasuk barang dagang $4.500 yang diperoleh dari silas, sedangkan dalam persediaan awal termasuk barang dagang $2.250 dari silas. Dalam hutang dagang paul coroporation termasuk hutang kepada silas $1.500 atas penjualan antar perusahaan. Laporan keuangan paul coroporation dan silas corporation, anak perusahaan yang 80% kepemilikannya dimiliki oleh paul, untuk tahun berakhir 31 desember 2004 diikhtisarkan sebagai berikut :



paul Laporan laba rugi dan saldo laba gabungan untuk tahun berakhir 31 desember 2004 Penjualan Pendapatan dari silas Pendapatan bunga Hpp Beban operasi Beban bunga Laba bersih Tambah: laba awal ditahan Kurang: deviden Saldo laba 31 des 2004 Neraca per 31 des 2004



$ 56.00 3.200 2.700 (28.000) (12.000) 22.500 42.000 (15.000) $ 49.500



silas



$ 20.000 (7.000) (4.200) (4.800) 4.000 14.000 (2.000) $ 16.000



Kas Piutang dagang Persediaan Pabrik dan peralatan Kurang: akumulasi penyusutan Investasi pada saham silas Investasi pada obligasi silas Total aktiva Hutang dagang Hutang obligasi 10% Saham biasa Saldo laba Total ekuitas



$ 15.000 12.200 30.000 50.000 (10.000) 53.600 24.200 $ 175.000 $ 25.500 100.000 49.500 $ 175.000



$ 31.000 25.000 8.000 40.000 (4.000) $ 100.000 $ 7.200 50.800 26.000 16.000 $ 100.000



Diminta : Siapkan kertas kerja laporan keungan paul corporation dan anak perusahaan untuk tahun berakhir 31 desember 2004. Jawab : S 7-4 Peter corporation memperoleh 80% kepemilikan Cher Corporation pada tanggal 1 januari 2004 dengan harga $ 320.000, ketika Cher mempunyai modal saham yang beredar sebesar $200.000 dan saldo laba sebesar $ 100.000. harga yang di bayar oleh Peter merefleksikan pabrik dan peralatan yang di nilai terlalu rendah sebesar $100.000. peralatan tersebut mempunyai sisa umur manfaat 8 tahun ketika Peter memperoleh kepemilikanya. Laporan keuanga Peter Corporation dan Cher Corporation, perusahaan anak peter, serta laporan keuangan konsolidasi untuk tahun terakhir 31 Desember 2006 adalah sebagai berikut : P eter Laporan laba rugi dan saldo laba Gabungan untuk tahun terakhir 31 Desember 2006 Penjualan



C her



$



kon solidasi



$100.000



$230.000



Pendapatan dari Cher Pendapatan bunga Harga pokok penjualan Beban operasi Beban bunga Kerugian Pendapatan hak minoritas Laba Bersih Tambah: saldo laba awal Kurang: dividen Saldo laba akhir



180.000 20.000 -



8.000



-



(60.000)



(110.000)



(18.000) 30.000 135.000 (15.000) $150.000



(58.000) (9.000) (3.000) (8.000) 42.000 294.000 (20.000) $ 316.000



$ 60.000 120.000 100.000 500.000 (100.000 ) 320.000 -



$ 26.000 60.000 50.000 200.000 (50.000)



$ 86.000 165.000 140.000 780.000 (180.000)



104.000



-



$ 1.000.000 $ 80.000 204.000 400.000 316.000 $ 1.000.000



$390.000



$ 991.000



$ 40.000 200.000 150.000 $390.000



$ 105.000 102.000 400.000 316.000 68.000 $ 991.000



(110.000 ) (30.000) (18.000) 42.000 294.000 (20.000) $ 316.000



Neraca per 31 Desember 2016 Kas Piutang dagang Persediaan Pabrik dan peralatan Akumulasi penyusutan Investasi pada saham Cher Investasi pada obligasi peter Total Aktiva Hutang dagang Hutang obligasi 10% Saham biasa Saldo laba Hak minoritas Total Ekuitas



Cher menjual barang dagang kepada Peter tetapi tidak pernah membeli dari peter. pada tanggal 31 januari 2006. Cher membeli obligasi 10% peter yang mempunyai nilai nominal $ 100.000 dengan harga $106.000. Obligasi ini jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 2008. Dan Cher memperkirakan akan memiliki obligasi gtersebut hingga saat jatuh temponya. Baik Cher maupun peter menggunakan metode amortisasi garis lurus.



Diminta : Tunjukan perhitungan untuk setiap pertanyaan berikut : 1. Kerugian sebesar $ 3.000 pada laporan konsolidasi 2. Penjualan konsolidasi sebesar $ 3.000 3. Harga pokok penjualan konsolidasi sebesar $ 110.000 4. Laba antar perusahaan pada persediaan awal 5. Laba antar perusahaan pada persediaan akhir 6. Piutang dagang konsolidasi sebesar $ 165.000 7. Pendapatan hak pada minoritas $ 8.000 8. Hak minoritas pada tanggal 31 desember 2006 9. Investasi pada saham Cher pada tangga 31 desember 2006 10. Akun pendapatan investasi sebesar $ 20.000 (pada buku peter) Jawab : Perhitungan: Akuisisi harga Nilaiwajar dari cher ( 320.000/80% ) Nilai buku cher Kelebihan alokasi atas penanaman dan umur manfaat 8



$ 320.000 $ 400.000 $(300.000) $ 100.000



tahun Penyusutan tahunan ( 100.000/8 tahun ) 1. harga beli obligasi nilai buku dari obligasi ( 100.000 + 3.000 premium)



$ 12.500 $ 160.000 $ 103.000



kerugian atas obligasi $ 3.000 2. penjualan konsolidasi gabungan penjualan $ 280.000 kurang : penjuala antar perusahaan $ 50.000 penjualan konsolidasi $ 230.000 3. harga pokok penjualan konsolidasi gabungan harga pokok penjualan $ 170.000 kurang : penjualan antar perusahaan $ ( 50.000) kurang : laba yang belum direalisasi dalam persediaan awal $ ( 20.000) tamba : laba yang belum direalisasi dalam persediaan akhir $ 10.000 harga pokok penjualan konsolidasi $ 110.000 4. laba antar perusahaan pada persediaan awl perhitungan ($ 170.000 + 10.000) – ($ 50.000 + 110.000) =$ 20.000



5. laba antar perusahaan pada persediaan akhir gabungan persediaan ($ 100.000 + 50.000) $ 160.000 kurang : konsolidasi persediaan $ (140.000) laba antar perusahaan pada persediaan akhir $ 10.000 6. piutang dagang konsolidasi gabungan piutang dagang ( $ 120.000 + 60.000 ) $ 180.000 kurang : piutang dagang antar perusahaan $ 15.000 piutang dagang konsolidasi $ 165.000 7. pendapatan hak minorita pendapatan bersih yang dilaporkan cher $ kurang : kelebihan penyusutan $ tambah : laba antar perusahaan pada persediaan awal $ 20.000 kurang : laba antar perusahaan pada perusahaan akhir $ (10.000) realisasi pendapatan cher persentase pendapatan hak minoritas $ 20% pendapatan hak minoritas 8. hak minoritas pada tanggal 31 Des 2006 total ekuitas 31 desember 2006 1.390.000 laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir (150.000) presentase hak minoritas 20% Hak minoritas 31 des 2006 1.488.000 9. investasi pada saham cher $320.000 pendapatan dari cher untuk 2006 ($20.000) dividen dari cher ( 15.000 x 80% ) $12.000 investasi pada saham cher 31 Des 2005 $312.000 10. pendapatan dari cher Laporan laba bersih cher $30.000 Kurang : kelebihan penyusutan (100.000/8 tahun) ($12.000) Tambah : laba yang belum direalisasi pada persediaan awal $20.000 Kurang : laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir ($10.000) Realisasi pendapatan dan penyesuaian cher $27.500 80% kepemilikan yang di peroleh potter $22.000 Kurang : kerugian pada obligasi ( 3.000 – 1.000 ) ($2.000) Pendapatan investasi $ 20.000



S 7-5 Beberapa angka dari laporan-laporan keuangan yang belum di konsolidasikan poe corp.dan Shaw Cho, anak perusahaan yang 90% kepemilikanya di minta oleh Poe Per 31 desember 2002 adalah sebagai berikut : Beberapa angka dari laporan laba rugi Penjualan Harga pokok penjualan Keuntungan atas penjualan peralatan Penghasilan dari investasi pada anak perusahaan Beban bunga penyusutan Beberapa angka dar neraca Kas Persediaan Peralatan Akumulasi penyusutan Investasi pada shaw Investasi pada onbligasi Hutang obligasi Saham biasa Tambahan modal di setor Saldo laba Beberapa angka dari laporan saldo laba Saldo awal 31 desember 2001 Laba bersih Dividen yang di bayar



Poe



Shaw



$ 710.000 490.000 -



$ 530.000 370.000 21.000



61.000



-



25.000



16.000 20.000



$ 50.000 229.000 440.000 (200.00) 189.000 91.000 (100.000 (250.000) (402.000)



$ 15.000 150.000 360.000 (120.000) (200.000) (10.000) (40.000) (140.000)



$ 272.000 210.000 80.000



$ 100.000 70.000 30.000



Informasi tambahan 1. Pada tanggal 2 januari 2002 poe membeli 100% dari $ 100.000 lembar saham biasa yang beredar shaw co. Dengan harga $ 155.000. pada tanggal tersebut, ekuitas pemegang saham shaw sama dengan $ 150.000 dari nilai wajar aktiva dan kewajiban shaw sama dengan nilai tercatatnya. Poe mempertangguungjawabkan ekuisisi ini secara pembelian. Poe mempunyai kebijakan untuk mengamortisasi aktiva tidak berwujud selama 10 tahun. 2. Pada tanggal 4 september 2002 shaw mwmbwyar dividen tuinai sebesar $ 30.000



3. Pada tanggal 31 desember 2002 poe m,encatat ekuitas atas pengasilan shaw 4. Pada tanggal 3 januari 2002 shaw mwnjual peralatan, yang mempunyai harga perolehan awal $ 30.000 dan nilai tercatat $ 15.000, kepada poe dengan harga $ 36.000 peralatan tersebut mempunyai sisa umur manfaat 3 tahun dan di susutkan 5. Selama tahun 2002, shaw mwnjual barang daganganya kepada poe dengan harga $ 60.000, yang sudah termaksud laba sebesar $ 20.000. pada tanggal 31 dsember 2002 setengah dari barang dagangan ini masih terdapat pada dalam persediaan poe. 6. Pada tanggal 31 desember 2002 poe membayar $ 31.000 untuk membeli setengah dari obligasi yang beredar yang di terbitkan oleh shaw. Obligasi tersebut jatuh tempo pada tanggal 31 desember 2008 dan semua di terbitkan pada nilai nominal. Obligasi ini membeyar bunga tahunan pada tanggal 31 desember setiap tahun. Dan bunga telah di bayar pada investor terdaahulu sesaat sebelum poe mermbeli obligasi tersebut. Diminta Tentukan jumlah yang akan tampak dalam laporan keungan poe corporation dan anak perusahaan untuk tahun berakhir 31 desember 2002 untuk masing-masing pertanyaan berikut ini : 1. Kas 2. Peralatan di kurangi dengan penyusutan 3. Investasi pada shaw 4. Hutang obligasi 5. Saham biasa 6. Saldo laba awal 7. Dividen yang di bayar 8. Keuntungan atas penarikan obligai 9. Harga pokok penjulan 10. Beban bunga 11. Beban penyusutan



Jawab : 1. konsolidasi kas ( 50.000 + 15.000 ) = $ 65.000 laba yang belum direalisasi dalam persediaan 2. pendapatan bersih ( $ 800.000 peralatan - $ 320.000 akumulasi ) penyusutan 21.000 keuntungan atas penjualan potter + 7.000 dari kelebihan laba depresiasi = $ 466.000 3. investasi pada shaw tidak muncul dalam laporan konsolidasi



4. hutang obligasi ( hutang obligasi dari shaw $ 2.000 x ½ yang di adakan diluar entitas Konsolidasi = $ 100.000 5. saham biasa = $ 100.000 6. saldo laba awal ( saldo laba poe ) = $ 272.000 7. dividen yang dibayar ( dividen poe ) = $ 80.000 8. nilai buku obligasi yang dibeli $ 100.000 Kurang : harga beli obligasi



($



Keuntungan atas penarikan obligasi $



91.000 9.000



9. harga pokok penjualan ($ 860.000 – 60.000 penjualan antar perusahaan + 10.000 laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir = $ 810.000 10. beban bunga = $ 16.000 11. beban penyusutan ( 45.000 – 1.000 dari penyusutan atas laba yang belum direalisasi ) = $ 38.000