Menilai Dan Menanggapi Risiko Penipuan [PDF]

Citation preview

Menilai dan Menanggapi Risiko Penipuan A. Jenis-Jenis Penipuan  Penipuan Pelaporan Keuangan — Kesalahan penyajian yang disengaja atau penghilangan jumlah atau pengungkapan dengan tujuan untuk menipu pengguna. - Kebanyakan kasus melibatkan upaya untuk melebih-lebihkan pendapatan, tetapi juga bisa mengecilkan pendapatan. - Manajemen laba melibatkan penipuan untuk memenuhi tujuan laba. - Perataan laba merupakan salah satu bentuk manajemen laba yang menggeser pendapatan dari tahun ke tahun untuk mengurangi fluktuasi.  Penyalahgunaan Aset — Penipuan yang melibatkan pencurian aset entitas. Biasanya dilakukan oleh karyawan level bawah, tetapi bisa melibatkan manajemen atas. B. Kondisi Penipuan  Tiga kondisi untuk penipuan disebut sebagai segitiga penipuan: 1. Insentif / Tekanan — Manajemen atau karyawan lain memiliki insentif atau tekanan untuk melakukan penipuan. 2. Peluang — Keadaan memberikan peluang bagi manajemen atau karyawan untuk melakukan kecurangan. 3. Sikap / Rasionalisasi — Adanya sikap, karakter, atau serangkaian nilai etika yang memungkinkan manajemen atau karyawan melakukan tindakan tidak jujur, atau mereka berada dalam lingkungan yang memberikan tekanan yang cukup sehingga mereka merasionalisasi tindakan yang tidak jujur.  Faktor Risiko untuk Penyalahgunaan Aset — Tiga kondisi yang sama berlaku untuk penyalahgunaan aset. Namun, dalam menilai faktor risiko, penekanan yang lebih besar ditempatkan pada insentif individu dan peluang pencurian. C. Menilai Risiko Penipuan  Skeptisisme Profesional — Standar audit mengharuskan audit direncanakan dan dilakukan dengan sikap skeptisisme profesional. Ini melibatkan dua komponen: 1. Pikiran yang mempertanyakan 2. Evaluasi kritis atas bukti audit  Sumber Informasi untuk Menilai Risiko Penipuan: 1. Komunikasi antar tim audit - Bagaimana dan di mana laporan keuangan entitas mungkin rentan terhadap kesalahan penyajian material karena penipuan. - Bagaimana manajemen dapat melakukan dan menyembunyikan pelaporan keuangan yang curang. - Bagaimana seseorang dapat menyalahgunakan aset entitas - Bagaimana auditor mungkin menanggapi kerentanan salah saji material karena kecurangan. 2. Pertanyaan dari manajemen







3. Faktor risiko 4. Prosedur analitis 5. Informasi lainnya Risiko Kesalahan Penyajian Material yang Diidentifikasi Karena Penipuan: Auditor mengevaluasi semua sumber informasi untuk menilai risiko salah saji material karena kecurangan sebagai bagian dari perencanaan audit. Penilaian ini berlanjut selama audit karena auditor dapat mempelajari informasi baru saat melaksanakan prosedur audit. Standar audit mengharuskan auditor untuk mengasumsikan adanya risiko kecurangan dalam pengakuan pendapatan. Jika auditor menyimpulkan bahwa asumsi ini tidak berlaku, maka harus didokumentasikan dalam kertas kerja.



D. Pengawasan Tata Kelola Perusahaan untuk Mengurangi Risiko Penipuan  Manajemen bertanggung jawab untuk menerapkan tata kelola perusahaan dan prosedur pengendalian untuk meminimalkan risiko penipuan, melalui kombinasi tindakan pencegahan, pencegahan, dan deteksi.  AICPA mengidentifikasi tiga elemen untuk mencegah, menghalangi, dan mendeteksi penipuan: 1. Budaya kejujuran dan etika tinggi 2. Tanggung jawab manajemen untuk mengevaluasi risiko penipuan 3. Pengawasan komite audit  Budaya Kejujuran dan Etika Tinggi Cara paling efektif untuk mencegah dan mencegah penipuan adalah dengan menerapkan program dan kontrol antifraud yang didasarkan pada nilai-nilai inti yang dianut oleh perusahaan. 1. Mengatur nada di atas 2. Menciptakan lingkungan tempat kerja yang positif 3. Mempekerjakan dan mempromosikan karyawan yang sesuai 4. Pelatihan 5. Disiplin 6. Konfirmasi  Tanggung Jawab Manajemen untuk Mengevaluasi Risiko Penipuan 1. Mengidentifikasi dan mengukur risiko penipuan 2. Mengurangi risiko penipuan 3. Memantau program dan pengendalian pencegahan penipuan 



Pengawasan Komite Audit - Komite audit memiliki tanggung jawab utama untuk mengawasi pelaporan keuangan organisasi dan proses pengendalian internal. - Komite audit mencegah terjadinya kecurangan oleh manajemen senior dengan: 1. Pelaporan langsung dari temuan-temuan utama oleh auditor internal kepada komite audit 2. Laporan berkala oleh petugas etika tentang whistleblowing/pelanggaran



3. Laporan lain tentang kurangnya perilaku etis atau dugaan penipuan E. Menanggapi Risiko Penipuan  Ketika auditor mengidentifikasi risiko salah saji material karena kecurangan, auditor mengembangkan respons pada tiga tingkat: 1. Tanggapan Keseluruhan 2. Respons di Tingkat Asersi 3. Tanggapan Terkait Penimpaan Manajemen  Perbarui Proses Penilaian Risiko — Penilaian auditor atas risiko salah saji material karena kecurangan sedang berlangsung selama audit.  Auditor harus waspada terhadap kondisi berikut selama audit: - Perbedaan dalam catatan akuntansi - Bukti audit yang bertentangan atau hilang - Hubungan bermasalah atau tidak biasa antara auditor dan manajemen - Hasil dari prosedur analitis tahap tinjauan substantif atau akhir yang menunjukkan risiko penipuan yang sebelumnya tidak diakui - Tanggapan atas pertanyaan yang dibuat selama audit yang tidak jelas atau tidak masuk akal atau yang menghasilkan bukti yang tidak sesuai dengan informasi lain.