Modul 03 - Analisis Laporan Keuangan Koperasi [PDF]

Citation preview

KEMENTERIAN KOPERASI DAN USAHA KECIL DAN MENENGAH REPUBLIK INDONESIA



ANALISIS LAPORAN KEUANGAN KOPERASI



Oleh : Indra Winata Kepala Sub Bidang Pemberdayaan KSP dan USP Deputi Bidang Pembiayaan



PENGERTIAN • Teknik analisa laporan keuangan adalah kegiatan penilaian dan penelaahan atas laporan keuangan koperasi dengan beberapa metode dan teknik penganalisaan.



TUJUAN DAN MANFAAT ANALISA KEUANGAN • Mengetahui posisi keuangan koperasi dalam satu periode tertentu. • untuk pengambilan keputusan dan langkah-langkah ekonomi bagi pihak-pihak yang berkepentingan • Mengetahui kekuatan dan kelemahan koperasi • Melakukan penilaian terhadap kinerja pengelolaan koperasi khususnya dibidang usaha dan keuangan • Dapat digunakan sebagai kerangka kerja perencanaan dan pengendalian keuangan.



ANALISIS RASIO



M A C A M R A S I O K E U A N G A N



RATIO LIKUIDITAS ✓Current Ratio ✓Cash Ratio



Untuk mengetahui likuiditas (kemampuan pemenuhan kewajiban) koperasi



RASIO HUTANG (LAVERAGE RATIO) ✓Rasio Hutang (Debt Ratio) ✓Rasio Hutang Terhadap Modal Sendiri ( Debt to Equity)



Untuk mengetahui ketergantungan koperasi pada sumber hutang



RASIO AKTIVITAS (ACTIVITY RATIO) ✓Perputaran persediaan (inventory turnover) ✓Perputaran Total Aktiva (Total Aset Turnover)



Untuk mengukur pemanfaatan sumber daya (aset) koperasi



RATIO PROFITABILITAS



✓Profit margin on sales ✓Retun on Equity (ROE) ✓Return on Aset (ROA)



Untuk mengetahui kemampuan koperasi dalam menghasilkan SHU



I. RASIO LIKUIDITAS Untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban keuangan jangka pendek yang jatuh tempo. a) Current Ratio, adalah rasio antara aktiva lancar dibagi dengan utang lancar, rasio ini merupakan alat ukur bagi likuiditas (solvabilitas jangka pendek) b) Cash Ratio,



II. RASIO LEVERAGE mengukur kemampuan yang dimiliki koperasi untuk membayar hutang atau seberapa besar koperasi dibiayai dengan sumber hutang. a) Rasio Hutang (Debt ratio) Untuk mengukur seberapa besar aktiva koperasi dibiayai oleh hutang atau seberapa besar hutang koperasi berpengaruh terhadap pengelolaan aktiva



b) Rasio Hutang Terhadap Modal Sendiri ( Debt To Equity). Rasio ini berfungsi untuk mengetahui setiap rupiah modal sendiri yang dijadikan jaminan hutang



c) Time interest earned ratio, adalah untuk mengukur kemampuan koperasi dalam membayar biaya bunga.



III. ACTIVITY RATIO digunakan untuk mengukur efektifitas perusahaan dalam menggunakan aktiva yang dimiliki atau untuk mengukur tingkat efisiensi (efektifitas) pemanfaatan sumber daya koperasi



a) Perputaran Persediaan ✓ digunakan untuk mengukur berapakali dana yang ditanam dalam persediaan ini berputar dalam satu periode



✓ Semakin tinggi rasio ini maka hal ini menunjukkan koperasi bekerja semakin efisien dan likuid persediaan semakin baik.



b) Perputaran Total Aktiva ✓ ✓



rasio antara penjualan dengan total aktiva yang mengukur efisiensi penggunaan aktiva secara keseluruhan. Rasio yang rendah merupakan indikasi bahwa perusahaan tidak beroperasi pada volume yang memadai bagi kapasitas investasinya.



IV. RASIO PROFITABILITAS mengukur efektivitas manajemen secara keseluruhan yang ditunjukkan oleh besar kecilnya tingkat keuntungan yang diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan maupun investasi. a) Profit Margin on Sales



digunakan untuk mengukur margin laba atas penjualan



b) Return On Equity ✓ Merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri. ✓ Rasio ini juga menunjukkan efisiensi penggunaan modal sendiri. ✓ Semakin tinggi rasio ini, semakin baik.



c) Return on Total Aset ✓ Merupakan ukuran keefektifan manajemen dalam menghasilkan laba dengan aset yang tersedia



RUMUS ANALISA RASIO NO 1.



JENIS RASIO Liquidity Ratio a) Current Ratio b) Cash Ratio



2.



Laverage Ratio a) Debt Ratio b) Debt To Equity



3.



Activity Ratio a) Inventory Turnover



b) Total Aset Turnover



RUMUS Aset Lancar Utang Lancar Kas Hutang Lancar Total Utang Total Aset Total Utang Modal Sendiri HPP Rata-rata Persediaan Penjualan Bersih Total Aset



NO 4.



JENIS RASIO Profitability Ratio a) Profit Margin on sales b) Return on Equity c) Return on Total Aset



RUMUS Penjualan - HPP Penjualan Laba bersih setelah pajak Ekuitas Laba Bersih setelah pajak Total Aktiva



BATASAN ANALISIS RASIO – Rasio Keuangan didasarkan atas data laporan akuntansi sehingga perlu dipertimbangkan atas dasar apakah data tersebut dikembangkan. – Perbandingan dengan data-data atau standar industri tidak menjamin bahwa prestasi perusahaan telah memuaskan dan beroperasi (dikelola) dengan baik. – Apabila terdapat penyimpangan antara rasio yang telah dicapai oleh koperasi dengan rasio rata-rata atau standar industri, maka perlu dipertanyakan lebih jauh faktor yang menyebabkan penyimpangan tersebut. Karena tidak jarang system akuntansi yang dipergunakan dalam koperasi tersebut berbeda antara satu perusahaan dengan perusahaan yang lain.



ANALISIS COMMON-SIZE



ANALISIS COMMON-SIZE ▪ Analisis common-size adalah teknik analisis yang dilakukan dengan cara membuat perbandingan antara suatu elemen (laporan keuangan) tertentu sebagai komponen dari elemen yang lain pada laporan keuangan yang sama. ▪ Tujuan analisis common-size adalah untuk memperoleh gambaran tentang: 1. Komposisi dan proporsi investasi pada setiap jenis aktiva. 2. Struktur modal dan pendanaan. 3. Distribusi hasil penjualan pada biaya dan laba.



• Analisa Common Size pada Neraca dimaksudkan untuk melihat adanya perubahan perimbangan dari struktur aktiva , struktur keuangan maupun struktur modal➔segera diketahui kesehatan kondisi/posisi keuangan perusahaan • Analisa common size pada laporan perhitungan usaha dimaksudkan untuk melihat peningkatan atau penurunan efisiensi dari operasi koperasi. ➔agar dengan segera dapat diketahui tingkat efisiensi operasi pada suatu periode/tahun dibandingkan dengan tahun sebelumnya.



Langkah yang dilakukan dalam analisis common size NERACA 1.Pada bagian aktiva, tetapkan nilai total aktiva sebesar 100%. Kemudian hitung prosentase dari masing- masing pos aktiva. Contoh : Total aktiva Tahun 2011 = Rp.500.000 = 100 %, Kas = Rp 215.000 Prosentase Kas terhadap Total aktiva = Kas/Total Aktiva (215.000/500.000) x 100% = 43 % 2. Pada bagian kewajiban dan modal sendiri, tetapkan nilai jumlah kewajiban dan modal sendiri sebesar 100%. Kemudian hitung prosentase dari masing – masing pos kewajiban dan modal sendiri. Contoh : Total kewajiban dan modal sendiri tahun 2011 Rp 500.000 = 100% Jumlah Utang usaha = Rp. 100.000 Prosentase utang usaha = Utang Usaha/Jumlah Kewajiban dan Modal = = (100.000/500.000)x100%= 20%



LAPORAN PERHITUNGAN HASIL USAHA, Tetapkan penjualan sebesar 100%, kemudian hitung prosentase dari masing – masing pos perhitungan hasil usaha. Contoh : Total partisipasi atau penjualan 2011: Rp.350 juta = 100% Beban Pokok partisipasi = Rp 190 juta Prosentase beban pokok operasi = (190 juta/350 juta)x100% = 49%



Koperasi Mandiri Bersama Neraca 31 Desember 20.. ( Dalam Rp.000



ANALISIS COMMON SIZE



2011



%



2012



%



Aktiva Kas



215.000.



43



330.000.



47,14



Piutang Anggota



100.000.



20



125.000.



17,85



Persediaan Barang



100.000.



20



100.000.



14,29



Aktiva lancer



415.000.



83



555.000.



79,28



Aktiva tetap



100.000.



20



175.000.



25



Akumulasi Penyusutan



( 15.000.)



(3)



Aktiva Tetap Netto Total Aktiva



85.000. 500.000.



17 100



(30.000.) 145.000. 700.000



4.28 20.72 100



Kewajiban dan Modal Utang Usaha Dana Anggota Dana Sosial Total Kewajiban Lancar Utang Bank Utang Jangka Panjang Lain Total Kewajiban Jangka panjang



100.000. 40.000. 10.000. 150.000. 50.000. 50,000. 100.000.



20 8 2 30 10 10



150.000. 20.000. 30.000. 200.000. 80.000. 70.000. 150.000.



21.43 2,86 4,28 29,57 11,43 10 21,43



Total Kewajiban



250.000.



50



350.000.



50



Modal Sendiri Simpanan Pokok Simpanan Wajib Cadangan Total Modal Sendiri Total Kewajiban dan Modal



40.000. 160.000. 50.000. 250.000. 500.000.



8 32 10 50 100



40.000. 210.000. 100.000. 350.000. 700.000.



5,72 30 14.28 50 100



Komentar : secara prosentase, pada neraca tidak ada perubahan signifikan pada aktiva maupun pada pos kewajiban dan modal sendiri. Artinya perimbangan dari struktur aktiva, struktur keuangan, dan struktur modal relative tidak berubah.



ANALISIS COMMON SIZE ATAS LAPORAN PERHITUNGAN HASIL USAHA 2011 Partisipasi : Tunai Kredit ( Piutang Anggota) Total Partisipasi Dikurangi : Beban Pokok Partisipasi SHU Kotor Dikurangi : Beban Operasi SHU Sebelum Bunga dan Pajak Bunga



%



2012



350.000.000



475.000.000



40.000.000 390.000.000



25.000.000 500.000.000



100



%



KOMENTAR



100



MAKIN EFISIEN 190.000.000 200.000.000



49 51 24



95.000.000



225.000.000 275.000.000



45 55 25



125.000.000 27



EFISIENSI TURUN



30



105.000.000 10.000.000



150.000.000 2,56 15.000.000



3



SHU sebelum Pajak Dikurangi :Pajak



95.000.000



24,44 135.000.000



27



15.800.000



4,05 22.500.000



SHU Bersih



79.200.000



20,39 112.500.000



Peningkatan biaya bunga



4.5 22.5 PENINGKATAN % SHU



Koperasi …………… Neraca 31 Desember 20..



ANALISIS COMMON SIZE 2011 Aktiva Kas



Piutang Anggota Persediaan Barang Aktiva lancer



Aktiva tetap Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap Netto Total Aktiva



%



2012



%



Kewajiban dan Modal Utang Usaha Dana Anggota Dana Sosial Total Kewajiban Lancar Utang Bank Utang Jangka Panjang Lain Total Kewajiban Jangka panjang



Total Kewajiban Modal Sendiri Simpanan Pokok Simpanan Wajib Cadangan Total Modal Sendiri Total Kewajiban dan Modal



ANALISIS COMMON SIZE ATAS LAPORAN PERHITUNGAN HASIL USAHA 2011 Partisipasi : Tunai Kredit ( Piutang Anggota) Total Partisipasi Dikurangi : Beban Pokok Partisipasi SHU Kotor Dikurangi : Beban Operasi SHU Sebelum Bunga dan Pajak Bunga



SHU sebelum Pajak Dikurangi :Pajak SHU Bersih



%



2012



%



KOMENTAR



TERIMA KASIH DAN SEMOGA SUKSES