Akuntansi Perpajakan - Beban Bayar Dimuk [PDF]

Citation preview

Beban dibayar dimuka adalah pos yang pada awalnya dicatat sebagai harta tetapi diharapkan menjadi beban dikemudian hari setelah melampaui kegiatan normal perusahaan • Akuntansi komersial mengenal 2 pendekatan dalam mencatatnya, Yakni : Pendekatan harta dan beban •



PERLAKUAN PERPAJAKAN = PERLAKUAN AKUNTANSI KOMERSIAL ARTINYA BIAYA DIALOKASIKAN MENURUT MASA MANFAATNYA CONTOH : BIAYA ASURANSI PERIODENYA 1/5-14 S.D 30/4-15, ALOKASI BIAYA UTK THN 2014 = 8 BULAN BIAYA SEWA KANTOR, PERIODE 3 TAHUN, PERIODENYA : 1/5 2014 SD 30/4 2017 PEMBEBANAN BIAYA THN 2014 = 8 BULAN DAMPAK YANG TERJADI DLM ERPAJAKAN • KEWAJIBAN MEMOTONG PPH PASAL 4 AYAT 2 ATAS SEWA INI • TARIF 10 % •PPH PS 4 AYAT 2 INI DIPOTONG SEKALIGUS UNTUK MASA 3 TAHUN



•



• •



•



Penghasilan yang diterima oleh OP atau badan dari sewa tanah dan/atau bangunan berupa tanah, rusun, apartemen, kondominium, gedung perkantoran, ruko, toko, gudang dan industri Dikenakan Pph Final disebut PPh Pasal 4 ay 2 Tarif 10% dari jumlah bruto PP No. 5/2002, KMK-120/2002 dan KEP-227/2002



• •



•



•



Pajak dipotong oleh penyewa pada saat pembayaran atau pembebanan biaya. Disetor ke Kas Negara dengan menggunakan SSP paling lambat tgl 10 bulan berikutnya dan melaporkannya ke KPP dengan menggunakan SPT Masa PPh Pasal 4 ay. 2 paling lambat tgl 20 bulan berikutnya Apabila tidak dipotong, maka pihak yg menyewakan wajib menyetor dan melaporkannya



CONTOH : SEWA YANG DIBAYAR OLEH PT A KEPADA PT B SEBESAR 90 JUTA UNTUK MASA SEWA 3 TAHUN. PERIODENYA : 1 MEI 2013 – 30 APRIL 2016 PEMBAYARAN DILAKUKAN SEKALIGUS ASPEK PERPAJAKAN APA SAJA YANG ADA DALAM TRANSAKSI DI ATAS ? - PPN ? - PPh ? - PERHITUNGAN PPh ? - SIAPA YANG HARUS MEMOTONG ? - KAPAN PALING LAMBAT HARUS DISETORKAN ? - BAGAIMANA CARA PELAPORANNYA ? - JURNAL AKUNTANSI YANG HARUS DILAKUKAN PADA SAAT TRANSAKSI DAN ADJUSTMENT PADA AKHIR TAHUN



MAKA PPH PS 4 AYAT 2 YANG HARUS DIPOTONG OLEH PT A ADL 10% X 90 JUTA = 9 JUTA RUPIAH



• DISETOR DAN DILOPORKAN OLEH PT A DAN PT A HARUS MEMBUAT BUKTI POTONG UNTUK PT B • PT. B AKAN MENERIMA BUKTI POTONG DARI PT A •KARENA ADANYA PPH PS 4 AYAT 2 ATAS BIAYA SEWA SELAMA 3 TAHUN INI, MAKA AKAN TERJADI “AKTIVA PAJAK TANGGUHAN “ BAGI PT B • PENCATATAN ATAS TRANSAKSI DI ATAS



PT. B



PT. A



Kas/Bank



Sewa Dibayar dimuka



PPh Pasal 4.ay 2



PM



PK



PPh Pasal 4 ay 2



Pendapatan Sewa



Kas/Bank



Bagaimana Jika Non PKP



Bagaimana Jika Tdk kena PPh Pasal 4 ay 2



UANG MUKA PAJAK DAPAT BERUPA : • PPH PASAL 22 • PPH PASAL 23 • PPH PASAL 24 • PPH PASAL 25 • PPN



 JURNAL-JURNAL SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI UANG MUKA PAJAK  JURNAL UNTUK MENUTUP PERKIRAAN UANG MUKA PAJAK PADA AKHIR TAHUN PAJAK.