Audit Program Belanja Modal [PDF]

Citation preview

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI BELANJA MODAL No. 1



2



3



4



Uraian



Prosedur Audit



1. Periksa beberapa dokumen, yaitu Dokumen Rencana Pengadaan, DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen Penatausahaan Tujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi 2. Lakukan pemeriksaan fisik terhaBelanja Modal benar-benar terjadi dap aset tetap dari belanja modal 3. Bandingkan aset tetap dengan DoSumber Data: kumen Kontrak (SPK), BAST dan 1. Dokumen Rencana Pengadaan Dokumen Kepemilikan Barang. 2. DIPA/DPA 4. Lakukan wawancara atau konfir3. Laporan Realisasi Anggaran masi terhadap penyedia barang/ 4. Dokumen Penatausahaan (SPP, jasa SPM, SP2D, SPJ) 5. Simpulkan 5. Dokumen Kontrak (SPK) 6. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) 7. Dokumen Kepemilikan Barang (jika ada) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Kelengkapan DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, BAST, dan LRA 2. Periksa mutasi tambah aset tetap Tujuan: Untuk mengetahui apakah seluruh yang tidak berasal dari hibah pada transaksi Belanja Modal telah diDIB catat 3. Bandingkan BAST dengan mutasi tambah aset tetap yang tidak berSumber Data: asal dari hibah 1. DIPA/DPA 4. Simpulkan 2. Laporan Realisasi Anggaran 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, SPM, SP2D, SPJ) 4. Daftar Inventaris Barang (DIB) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian - Akurasi DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA 2. Uji petik dan bandingkan bebeTujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi rapa SP2D yang telah diterbitkan Belanja Modal telah dicatat dengan untuk Belanja Modal dengan Donilai yang benar kumen Kontrak (SPK) terkait dalam periode diaudit Sumber Data: 3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D 1. DIPA/DPA yang diuji petik di atas telah 2. Laporan Realisasi Anggaran dicatat dengan nilai yang benar 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, pada LRA SPM, SP2D, SPJ) 4. Simpulkan 4. Dokumen Kontrak (SPK) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian - Klasifikasi DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA 2. Uji petik dan bandingkan bebeTujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi rapa SP2D yang telah diterbitkan Belanja Modal telah dicatat pada untuk Belanja Modal dengan Doakun yang seharusnya kumen Kontrak (SPK) terkait dalam periode diaudit Sumber Data: Asersi: Keterjadian



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



No.



5



Uraian



Prosedur Audit



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



1. DIPA/DPA 3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D 2. Laporan Realisasi Anggaran yang diuji petik di atas telah dica3. Dokumen Penatausahaan (SPP, tat pada akun yang seharusnya SPM, SP2D, SPJ) 4. Simpulkan 4. Dokumen Kontrak (SPK) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian – Pisah batas DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA 2. Uji petik dan bandingkan tanggal Tujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi beberapa SP2D yang telah diterBelanja Modal telah dicatat pada bitkan untuk Belanja Modal dengperiode pembukuan yang benar an Dokumen Kontrak (SPK) dan BAST terkait dalam periode diSumber Data: audit (terutama pada awal periode 1. DIPA/DPA dan akhir periode) 2. Laporan Realisasi Anggaran 3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, yang diuji petik di atas telah dicaSPM, SP2D, SPJ) tat pada tanggal yang seharusnya 4. Dokumen Kontrak (SPK) 4. Lakukan wawancara atau konfirmasi terhadap penyedia barang/ jasa 5. Simpulkan



AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKUN BELANJA MODAL No. 1



2



Uraian



Prosedur Audit



1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen Penatausahaan 2. Lakukan uji petik dan telusuri BeTujuan: Untuk mengetahui apakah aset, Kelanja Modal dari LRA, Dokumen wajiban, dan ekuitas benar-benar Kontrak (SPK), Dokumen Penataada usahaan, hingga DIPA /DPA 3. Simpulkan Sumber Data: 1. DIPA/DPA 2. Laporan Realisasi Anggaran 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, SPM, SP2D, SPJ) 4. Dokumen Kontrak (SPK) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu Asersi: Kelengkapan Dokumen Rencana Pengadaan, DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen Penatausahaan Tujuan: Untuk mengetahui apakah jumlah 2. Hitung penambahan aset tetap seluruh transaksi Belanja Modal pada Daftar Inventaris Barang telah dicatat yang bukan berasal dari hibah, mutasi, revaluasi, dan penghapusSumber Data: an 1. Dokumen Rencana Pengadaan 3. Bandingkan antara realisasi Be2. DIPA/DPA lanja Modal pada LRA dengan 3. Laporan Realisasi Anggaran perhitungan penambahan aset te4. Dokumen Penatausahaan (SPP, tap yang sudah dilakukan pada SPM, SP2D, SPJ) prosedur audit sebelumnya. Asersi: Keberadaan



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



3



5. Daftar Inventaris Barang Asersi: Penilaian dan alokasi Tujuan: Untuk mengetahui apakah jumlah Belanja Modal telah dicatat pada nilai, klasifikasi dan periode pelaporan yang benar Sumber Data: 1. DIPA/DPA 2. Laporan Realisasi Anggaran 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, SPM, SP2D, SPJ) 4. Dokumen Kontrak (SPK) 5. Daftar Inventaris Barang (DIB) 6. Berita Acara Inventarisasi



4. Simpulkan 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen Penatausahaan 2. Hitung ulang nilai seluruh SP2D yang telah diterbitkan untuk Belanja Modal dan seluruh Dokumen Kontrak (SPK) selama periode diaudit 3. Bandingkan LRA dengan hasil perhitungan ulang yang telah dilakukan pada prosedur sebelumnya 4. Hitung jumlah belanja modal ditambah dengan penambahan atau pengurangan dari hasil inventarissi 5. Hitung jumlah saldo akhir aset tetap dikurangi dengan saldo awal aset tetap ditambah mutasi masuk/ keluar aset tetap 6. Bandingkan kedua perhitungan yang telah dilakukan pada posedur audit sebelumnya. 7. Simpulkan



AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI ASET TETAP No. 1



Uraian Asersi: Keterjadian Tujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi Aset Tetap benar-benar terjadi



2



Prosedur Audit 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu Dokumen Rencana Pengadaan, DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen Penatausahaan 2. Lakukan pemeriksaan fisik terhadap aset tetap dari belanja modal, hibah, dan penambahan dari hasil inventarisasi 3. Bandingkan aset tetap yang dicatat dalam DIB dengan Dokumen Kontrak (SPK) pengadaan aset tetap periode yang diaudit, BAST, Berita Acara Penghapusan Barang, Berita Acara Penerimaan atau Pengeluaran Hibah Barang dan Dokumen Kepemilikan Barang. 4. Lakukan wawancara atau konfirmasi terhadap penyedia barang/ jasa atau penerima/pemberi hibah 5. Simpulkan



Sumber Data: 1. Dokumen Rencana Pengadaan 2. DIPA/DPA 3. Laporan Realisasi Anggaran 4. Dokumen Penatausahaan (SPP, SPM, SP2D, SPJ) 5. Dokumen Kontrak (SPK) 6. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) 7. Dokumen Kepemilikan Barang (jika ada) 8. Berita Acara Penghapusan Barang 9. Berita Acara Penerimaan atau Pemberian Hibah Barang 10. Daftar Inventaris Barang (DIB) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Kelengkapan DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, BAST, dan LRA 2. Bandingkan aset tetap yang dicaTujuan: tat dalam DIB dengan Dokumen



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



No.



Uraian Untuk mengetahui apakah seluruh transaksi Aset Tetap telah dicatat



3



4



Prosedur Audit



Kontrak (SPK) pengadaan aset tetap periode yang diaudit, BAST, Berita Acara Penghapusan BaSumber Data: rang, Berita Acara Penerimaan 1. Dokumen Rencana Pengadaan atau Pengeluaran Hibah Barang 2. DIPA/DPA dan Dokumen Kepemilikan Ba3. Laporan Realisasi Anggaran rang. 4. Dokumen Penatausahaan (SPP, 3. Simpulkan SPM, SP2D, SPJ) 5. Dokumen Kontrak (SPK) 6. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) 7. Dokumen Kepemilikan Barang (jika ada) 8. Berita Acara Penghapusan Barang 9. Berita Acara Penerimaan atau Pemberian Hibah Barang 10. Daftar Inventaris Barang (DIB) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian - Akurasi DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, BAST, dan LRA 2. Bandingkan aset tetap yang dicaTujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi tat dalam DIB dengan Dokumen Aset Tetap telah dicatat dengan nilai Kontrak (SPK) pengadaan aset teyang benar tap periode yang diaudit, BAST, Berita Acara Penghapusan BaSumber Data: rang, Berita Acara Penerimaan 1. DIPA/DPA atau Pengeluaran Hibah Barang 2. Laporan Realisasi Anggaran dan Dokumen Kepemilikan Ba3. Dokumen Penatausahaan (SPP, rang. SPM, SP2D, SPJ) 3. Simpulkan 4. Dokumen Kontrak (SPK) 5. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) 6. Dokumen Kepemilikan Barang (jika ada) 7. Berita Acara Penghapusan Barang 8. Berita Acara Penerimaan atau Pemberian Hibah Barang 9. Daftar Inventaris Barang (DIB) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian - Klasifikasi DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA 2. Bandingkan aset tetap yang dicaTujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi tat dalam DIB dengan Dokumen Aset Tetap telah dicatat pada akun Kontrak (SPK) pengadaan aset teyang seharusnya tap periode yang diaudit, BAST, Berita Acara Penghapusan BaSumber Data: rang, Berita Acara Penerimaan 1. DIPA/DPA atau Pengeluaran Hibah Barang 2. Laporan Realisasi Anggaran dan Dokumen Kepemilikan Ba3. Dokumen Penatausahaan (SPP, rang. SPM, SP2D, SPJ) 3. Bandingkan DIB dengan Neraca 4. Dokumen Kontrak (SPK) 4. Simpulkan



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



No.



5



Uraian



Prosedur Audit



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



5. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) 6. Dokumen Kepemilikan Barang (jika ada) 7. Berita Acara Penghapusan Barang 8. Berita Acara Penerimaan atau Pemberian Hibah Barang 9. Daftar Inventaris Barang (DIB) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian – Pisah batas DIPA/DPA, Dokumen Penatausahaan, dan LRA 2. Uji petik dan bandingkan tanggal Tujuan: Untuk mengetahui apakah transaksi aset dicatat dalam DIB dengan Aset Tetap telah dicatat pada periode Dokumen Kontrak (SPK), BAST, pembukuan yang benar Berita Acara Penghapusan Barang dan Berita Acara Penerimaan atau Sumber Data: Pengeluaran Hibah dalam periode 1. DIPA/DPA yang diaudit (terutama pada awal 2. Laporan Realisasi Anggaran periode dan akhir periode) 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, 3. Buktikan (vouch) bahwa aset tetap SPM, SP2D, SPJ) yang diuji petik di atas telah dica4. Dokumen Kontrak (SPK) tat pada DIB dan Neraca pada 5. Berita Acara Serah Terima Batanggal yang seharusnya rang (BAST) 4. Lakukan wawancara terhadap 6. Dokumen Kepemilikan Barang Pengguna/Kuasa Pengguna Ba(jika ada) rang, penyimpan, dan pengurus 7. Berita Acara Penghapusan Babarang rang 5. Simpulkan 8. Berita Acara Penerimaan atau Pemberian Hibah Barang 9. Daftar Inventaris Barang (DIB)



AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKUN ASET TETAP No. 1



2



Uraian



Prosedur Audit



1. Bandingkan Neraca dengan DIB 2. Lakukan uji petik dan pemeriksaan fisik aset tetap 3. Bandingkan nilai aset tetap yang Tujuan: Untuk mengetahui apakah aset, Kedicatat di Neraca dan DIB dengan wajiban, dan ekuitas benar-benar dokumen kontrak/SPK ada 4. Lakukan wawancara terhadap Pengguna/Kuasa Pengguna BaSumber Data: rang, penyimpan, dan pengurus 1. Daftar Inventaris Barang (DIB) barang 2. Neraca 5. Simpulkan 3. Dokumen Kontrak (SPK) 1. Bandingkan penambahan/penguAsersi: Kelengkapan rangan aset tetap di DIB dengan BAST, Berita Acara Penghapusan Barang, Berita Acara Penerimaan Tujuan: atau Pemberian Hibah Barang 2. Bandingkan Neraca dengan DIB Asersi: Keberadaan



Ref. KKA



Tanggal Pelaksanaan/Paraf Rencana Realisasi



3



4



Untuk mengetahui apakah jumlah 3. Bandingkan nilai aset tetap yang seluruh transaksi Aset Tetap telah dicatat di Neraca dan DIB dengan dicatat dokumen kontrak/SPK 4. Simpulkan Sumber Data: 1. Neraca 2. Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) 3. Berita Acara Penghapusan Barang 4. Berita Acara Penerimaan atau Pemberian Hibah Barang 5. Daftar Inventaris Barang (DIB) 1. Periksa beberapa dokumen, yaitu, Asersi: Penilaian dan alokasi DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen Penatausahaan 2. Hitung ulang nilai seluruh SP2D Tujuan: Untuk mengetahui apakah jumlah yang telah diterbitkan untuk BeAset Tetap telah dicatat pada nilai, lanja Modal dan seluruh Dokumen klasifikasi dan periode pelaporan Kontrak (SPK) selama periode yang benar yang diaudit 3. Bandingkan LRA dengan hasil Sumber Data: perhitungan ulang yang telah dila1. DIPA/DPA kukan pada prosedur sebelumnya 2. Laporan Realisasi Anggaran 4. Bandingkan Dokumen Kontrak 3. Dokumen Penatausahaan (SPP, (SPK) dan Standar Harga SPM, SP2D, SPJ) 5. Lakukan pemeriksaan fisik untuk 4. Dokumen Kontrak (SPK) mengetahui pelaksanaan kontrak 5. Daftar Inventaris Barang (DIB) 6. Hitung jumlah belanja modal di6. Berita Acara Inventarisasi tambah dengan penambahan atau 7. Neraca pengurangan dari hasil inventarissi 7. Hitung jumlah saldo akhir aset tetap dikurangi dengan saldo awal aset tetap ditambah mutasi masuk/ keluar aset tetap 8. Bandingkan kedua perhitungan yang telah dilakukan pada posedur audit sebelumnya. 9. Lakukan uji petik, telusuri (trace) dan buktikan (vouch) bahwa setiap aset tetap dicatat pada akun yang tepat 10. Simpulkan 1. Bandingkan Neraca dengan DIB Asersi: Hak dan Kewajiban 2. Lakukan uji petik dan pemeriksaan fisik aset tetap 3. Bandingkan aset tetap dengan doTujuan: Untuk mengetahui apakah aset, Kekumen kontrak/SPK wajiban, dan ekuitas benar-benar 4. Periksa bukti kepemilikan barang ada 5. Lakukan wawancara terhadap Pengguna/Kuasa Pengguna BaSumber Data: rang, penyimpan, dan pengurus 1. Daftar Inventaris Barang (DIB) barang 2. Neraca 6. Simpulkan 3. Bukti Kepemilikan Barang (jika ada) 4. Dokumen Kontrak (SPK)