Bab 12 Konsep Dan Transaksi Dalam Mata Uang Asing PDF [PDF]

Citation preview

KONSEP DAN TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING Nia Yuniarsih



Kuotasi langsung dan Tidak Langsung Asumsikan bahwa $ 1,60 dolar dapat ditukar dengan 1 pound Inggris • Kuotasi Langsung = $ 1,60 / 1 = $ 1,60 • Kuotasi tidak langsung = 1 / $ 1,60 = 0,625 (poundsterling)



Kurs Spot, Kurs Saat ini dan Kurs Historis Kurs Spot : Kurs untuk transaksi penukaran mata uang asing yang akan segera terjadi Kurs Saat ini : Kurs dimana satu uni mata uang dapat ditukarkan dengan mata uang lainnya Kurs historis : Kurs yang berlaku pada tanggal suatu transaksi



TRANSLASI PADA KURS SPOT Perusahaan di AS mengimpor persediaan daru perusahaan di Kanada ketika kurs spot untuk dollar Kanada $ 0,7000. faktur senilai 10.000 dolar Kanada harus dibayar dalam waktu 30 hari. Jurnal Persediaan 7.000 Utang usaha (MA) 7.000 Jika Hutang dibayar pada kurs spot $ 0,6900, maka jurnal nya Utang usaha 7.000 keuntungan kurs 100 kas 6.900



Pembelian yang didenominasikan dalam Mata Uang asing American Trading Co membeli barang dagangan dari Paris Co pada tanggal 1 Des 2006 seharga 1.000 euro, ketika kurs spot untuk euro adalah $ 0,6600. American Trading menutup pembukuannya pada tgl 31 Des 06 ketika kurs spot untuk euro adalah $ 0,6550. kurs spot 30 Jan 0,6650. Jurnal sbb : 1 Des 06 Persediaan 6.600 Utang usaha 6.600 31 Des Utang usaha 50 Keuntungan selisih kurs 50 30 Januari Utang usaha 6.550 Kerugian Kurs 100 kas 6.650



Penjualan yang didenominasikan dalam mata uang asing Pada tgl 16 des 06 American Trading Co menjual barang dagangan kepada Rome Co seharga 20.000 euro, ketika kurs spot untuk euro adalah $ 0,6625. American trading menutup pembukuannya pada tgl 31 des ketika kurs spot adalah $ 0,6550. menagih piutang pada tgl 15 jan 07 ketika kurs spot $ 0,6700 dan menahan kas hingga tgl 20 Jan 07, ketika perusahaan mengkonversi euro ke dakan dolar AS dengan kurs spot sebesar $ 0,6725 yang berlaku pada tgl tersebut. Jurnal American Trading CO :



Jurnal : 15 Des Piutang usaha 13.250 Penjualan 31 Des Kerugian kurs 150 Piutang usaha 15 januari Kas 13.400 (MA) Piutang usaha keuntungan kurs 20 jan Kas 13.450 keuntungan kurs Kas (MA)



13.250



150



13.100 (MA) 300



50 13.400



DERIVATIF VALUTA ASING DAN AKTIVITAS LINDUNG NILAI PIUTANG DAN UTANG YANG DIDENOMINASI MATA UANG ASING A. Akuntansi Lindung Nilai Arus Kas dari Piutang Usaha yang Didenominasikan dalam mata uang asing Winkler Co, menjual peralatan rumah sakit kepada Howard pd tgl 2 Nov 06 seharga 100.000 pound yg akan dibayar dalam 90 hari, yaitu 30 Jan 07. Selain itu, tgl 2 Nov 06 Winkler mengadakan kontrak forward berjangka 90 hari dengan Ross Co untuk melindungi posisi piutangnya. Kontrak Forward akan diselesaikan secara tuntas. Suku bunga incremental adalah 12%.



2 Nov



31 des



30 jan



Kurs spot



1,650



1,660



1,665



Kurd fwd 90 hr



1,638



Kurs fwd 30 hr



1,655



Ross Uang (MA)



Uang Winkler Jual persediaan



Uang (MA)



howard



2 Nov 06 untuk mencatat penjualan Piutang usaha 165.000 Penjualan 165.000 ( 100.000 x 1,6500 kurs spot 2 /10 ) Penyesuaian Piutang Usaha – utk meny. Piutang usaha dg kurs spot Piutang usaha 1.000 Keuntungan kurs 1.000 ( 100. 000 x ( 1,660 – 1,650)) kurs spot 31 des dan 2 nop Penyesuaian kontrak Forward ( winkler – Ross) Tgl



Kurs kontrak fwd



Kurs fwd pd tgl ini



Perbedaa X n 100.000



Factor



PV pd tgl di bawah



31 des



1,638



1,655



0,017



1,01



1,683



1.700



Jurnal Laba komprehensive lainnya 1.683 Kontrak forward 1.683 Amortisasi diskonto/premi Winkle telah mengunci kurs sebesar $ 1.638, spot rate pada tgl 2 Nov $ 1,650. Perusahaan akan menerima 1.200 lebih sedikit dari jumlah awal sebesar $ 165.000 165.000 (1+r)3 = 168.300 R = 0,24301% per bulan Amortisasi diskonto



saldo 165.000



30 nop



401



164.599



31 des



400



164.199



30 jan



399



163.800



total



1200



Jurnal 31 des 06 Kerugian kurs laba komprehensive lainnya



801 801



Penyesuaian dan Penyelesaian Nilai wajar piutang usaha (Winkler – Howard) Kurs spot 31 jan 1,665, Winkler menagih piutang usaha sebesar 100.000 pound serta mengkonversinya dalam dolar Kas 166.500 Piutang Usaha 166.000 Keuntungan kurs 500



Penyesuaian dan Penyelesaian Tuntas Nilai Wajar Kontrak Forward Winkler – Ross Winkler harus membayar Ross sebesar 166.500 – 163.800 = 2.700 Karena kurs spot pada tgl jatuh tempo kontrak adalah $ 1,665 dan kurs kontrak forward adalah $ 1,638. Laba komprehensif lainnya 1.017 Kontrak forward 1.017 ( 2.700 - 1. 683)



Keuntungan selisih kurs 500 Laba komprehensif lainnya Kontrak forward Kas



2.700 2.700



500



Ayat jurnal amortisasi diskonto/ premi Kerugian kurs 399 Laba komprehensif lainnya 399



B. Akuntansi Lindung Nilai atas nilai Wajar : Piutang yang didenominasi dalam Mata Uang Asing US Co menjual minyak kepada Monato seharga 15.000.000 yen pada tgl 1 Des 06. Tgl Penagihan atas penjualan ini adalah 1 Des 06, dan pemby jatuh tempo dalam 60 hari yaitu 30 jan 07. Bersamaan dengan penjualan tersebut, US Co mengadakan kontrak forward untuk mengirim 15.000.000 nyen ke broker pertukarannya dalam waktu 60 hari. Kurs Yen jepang adalah sbb : Dlm dollar US



1 Des 06



31 Des 06



30 jan 07



Kurs spot



0,007500



0,007498



0,007497



Kurs futures 30 hr



0,007490



0,0007489



0,007488



Kurs futures 60 hr



0,007490



0,007488



0,007486



Ayat jurnal US Co 1 Des 06 – mencatt penj kepada Monato 15.000.000 yen x 0,007500 Piutang usaha (MA) 112.500 Penjualan 112.500 Mencatt kontrak forward 60 hr 15.000.000 yen x 0,007490 Piutang kontrak 112.350 Utang kontrak (MA) 112.350



31 Desember Kerugian Kurs 30 Piutang Usaha (MA) 30 (15.000.000 yen x ( 0,007500 – 0,007498)) Utang kontrak (MA) 14,85 Keuntungan Kurs 14,85 15.000.000 x (0,007490 - 0,007489) : (1,01)1 12% / 12 bulan = 1 % per bulan



30 Januari Kas (MA) 112.455 Kerugian kurs 15 Piutang usaha 112.470 15.000.000 yen x 0,007497 Utang Kontrak (MA) 112.335,15 Kerugian kurs 119,85 Kas 112.455 Mencatat pengiriman 15.000.000 yen dari Monato kepada broker



Kas



112.350 Piutang Kontrak 112.350



C. Lindung Nilai atas Nilai Wajar Komitmen Mata Uang Asing yang dapat Diidentifikasi (Transaksi Pembelian) Pada tanggal 2 Okt 06 American mengadakan kontrak dengan Canadian dengan mengirim 1.000 peti anggur dengan harga 60.000 dolar Kanada, ketika kurs spot dolar Kanada $ 0,70. Anggur tersebut akan dikirim pada bulan Maret dan pembayaran dilakukan dalam dolar kanada pada 31 Maret 07. Untuk melindungi nilai masa depan, American membeli 60.000 dolar Kanada yang akan dikirim dalam 180 hari dengan kurs forward sebesar $ 0,725. Kurs forward yang dapat diberlakukan : 31 Desember 06 $ 0,71 31 maret 07 $ 0,68 Asumsi : kontrak forward dianggap sebagai lindung nilai atas komitmen mata uang asing yg dapat diidentifikasi.



2 Oktober 06 Piutang kontrak (MA) 43.500 Utang kontrak 43.500 60.000 dolar kanada dikirim dlm 180 hari x $ 0,725



31 Desember Kerugian kurs Piutang kontrak 60.000 x ($ 0,725 - $ 0,71)



900 900



Akan tetapi kerugian ini di offset oleh kenaikan nilai komitmen perusahaan yang mendasari.



Perubahan nilai komitmen 900 perusahaan dalam dolar kanada (MA) Keuntungan kurs 60.000 x ( 0,75 – 0,71) (pembelian kurs)



900



31 Maret Utang kontrak 43.500 Kas 43.500 Menyelesaikan kontrak forward dg broker dalam dolar AS Kas (MA) 40.800 Kerugian kurs 1.800 Piutang kontrak 42.600 60.000 x $ 0,68 Perubahan nilai komitmen Dlm dolar kanada keuntungan kurs (offset)



1.800



1.800



Pembelian 43.500 perubahan nilai komitmen 2.700 perusahaan yg mendasari Utang usaha 40.800 ( untuk mencatat penerimaan 1.000 peti anggur dengan biaya 60.000 x 0,725 ) Utang usaha Kas 60.000 x $ 0,68



40.800



40.800



D. Lindung Nilai Arus Kas dari transaksi dalam mata uang asing yang diantisipasi Winkler Co mengantisipasi konytrak berdasarkan diskusi pd 2 Desember 06 untuk membeli peralatan kepada Smith seharga 500.000 pound. Peralatan telah dikirim kepada Winkler dan jumlahnya telah dibayar kepada Smith pada 1 maret 07, tetapi blm ada yg di tanda tangani. Untuk melindungi komitmen yg diantisipasi, Winkler mengadakan kontrak forward dg Seaser untuk membeli 500.000 pound yang akan dikirim pada 1 Maret 07. Kontrak tsb akan diselesikan secara tuntas. Kurs spot 2 Des 06 1,7000 Kurs fwd 1 maret 1,6800 ( utk pengiriman 1 Mar 07) Karena ini merupakan komitmen yang diantisipasi, tidak ada item lindung nilai pada neraca yang akan dikaitkan dengan nilai wajar hingga penjualan akrual yanng dilakukan dalam waktu 3 bulan.



31 Desember Kurs forward 31 des 06 1,6900 Suku bunga 12%/th, per bulan = 1 % Tgl



Kurs kontrak fwd



Kurs kontrak fwd pd tgl ini



Perbedaa X n 500.000



Faktor



Nilai sekarang



31/12/06



1,68



1,69



0,01



(1,01)2



4.901



Jurnal : Kontrak forward laba komprehensif lainnya



5.000



4.901 4.901



Penyesuaian Diskonto Diskonto akan timbul jika kontrak forward lebih rendah dari kurs spot pada tgl tersebut. Premi akan timbul jika kontrak forward lebih tinggi dari kurs spot pada tgl tersebut. Bunga 0,3937% 500.000 x (1,70 – 1,68) = 10.000 Amortisasi Diskonto



Saldo 850.000



31 Desember



3.346



846.654



31 januari



3.333



843.320



28 Februari



3.320



840.000



10.000



Jurnal Laba komrehensif lainnya 3.346 Keutnungan kurs 3.346 ( setiap tanggal di lakukan penjurnalan sampai 1 Maret 07) Penyesuaian kontrak forward dan Pembelian peralatan Kurs spot 1 Maret 07 $ 1,72 Nilai kontrak fwd (1,72 – 1,68 ) x 500.000 = 20.000 Saldo kontrak fwd 31 Des ( 4.901) Nilai kontrak fwd 15.099 Kontrak forward Laba komprehensif lainnya



15.099 15.099



Peralatan 860.000 Kas 860.000 ( 500.000 x 1,72) Kas



20.000 Kontrak forward



20.000



Ayat jurnals amortisasi diskonto Laba komprehensif lainnya 6.653 keuntungan kurs 6.653 ( 3.333 + 3.320)