Contoh Soal Psak 46 [PDF]

Citation preview

YUNITA 201070012



CONTOH SOAL Pajak Laba sebelum pajak tahun 2008 Rp 1.500.000.000 ,-. Koreksi fiskal atas laba tersebut adalah : Beda Tetap : 1. Pendapatan Sewa Bangunan Rp 60.000.000,1. Beban bunga pajak Rp 20.000.000,-. 2. Beban pemberian kenikmatan dalam bentuk natura Rp 35.000.000,-. 3. Pendapatan jasa giro Rp 10.000.000,4. Beban PPh Rp 5.000.000,Beda Temporer : 1. Penyusutan komersil Rp 10.000.000,- lebih tinggi dari penyusutan fiskal 2. Amortisasi fiskal Rp 15.000.000,- lebih tinggi dari Amortisasi komersil. Kredit Pajak : 1. 2. 3. 4.



PPh Pasal 22 Rp 10.000.000,PPh Pasal 23 Rp 10.000.000,PPh Pasal 24 Rp 5.000.000,PPh Pasal 25 Rp 15.000.000,-



Pertanyaan : 1. 2. 3. 4.



Tentukan Penghasilan Kena Pajak. Tentukan PPh Kurang/lebih bayar. Tentukan asset atau kewajiban pajak tangguhan. Buat Jurnal dan penyajiannya.



Jawab : 1. Laba Sebelum Pajak



Rp 1.500.000.000,-



Koreksi Beda Tetap : -/- Pendapatan Sewa bangunan



(Rp 60.000.000,-)



-/- Pendapatan jasa giro



(Rp 10.000.000,-)



+/+ Beban Bunga pajak



Rp 35.000.000,-



YUNITA 201070012 +/+ Beban Pemberian natura



Rp 10.000.000,-



+/+ Beban PPh



Rp



5.000.000,-



Total Beda tetap



(Rp 20.000.000,-) Rp 1.480.000.000,-



Koreksi Beda waktu : +/+ Penyusutan -/- Amortisasi



Rp 10.000.000,(Rp 15.000.000,-)



Total Beda waktu



(Rp 5.000.000,-)



Penghasilan Kena Pajak



Rp 1.475.000.000,-



(Ingat Penghasilan Sebelum Pajak Rp 685 juta lebih besar dari Penghasilan Kena Pajak Rp 680 juta, maka akan timbul Kewajiban Pajak Tangguhan sebesar 25 % x perbedaan temporer) 1. Pajak Terhutang = 25 % x Rp 1.475.000.000,Kredit PPh Pasal 21, 22, 23, 24 dan 25 PPh Kurang Bayar



= Rp 368.750.000,-.



= Rp



40.000.000,Rp 328.750.000,-



1. Aset Pajak tangguhan 25 % x Perbedaan Temporer = 25 % x Rp 5.000.000,- = Rp 1.250.000,-. 2. Jurnal : PPh Badan – Pajak Kini Beban Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan PPh Psl 22 dibayar dimuka



Rp 368.750.000,Rp 1.250.000,Rp Rp



1.250.000,10.000.000,-



PPh Psl 23 dibayar dimuka



Rp



10.000.000,-



PPh Psl 24 dibayar dimuka



Rp



5.000.000,-



PPh Psl 25 dibayar dimuka



Rp



15.000.000,-



YUNITA 201070012 Hutang PPh Psl 29



Rp 328.750.000,-



Penyajian dalam Laporan Keuangan : Laba Sebelum Pajak Pajak Kini Pajak Tangguhan



Rp 1.500.000.000,Rp 368.750.000,Rp



1.250.000,(Rp 370.000.000,-)



Laba Bersih



Rp 1.130.000.000,-