14 0 173 KB
YUNITA 201070012
CONTOH SOAL Pajak Laba sebelum pajak tahun 2008 Rp 1.500.000.000 ,-. Koreksi fiskal atas laba tersebut adalah : Beda Tetap : 1. Pendapatan Sewa Bangunan Rp 60.000.000,1. Beban bunga pajak Rp 20.000.000,-. 2. Beban pemberian kenikmatan dalam bentuk natura Rp 35.000.000,-. 3. Pendapatan jasa giro Rp 10.000.000,4. Beban PPh Rp 5.000.000,Beda Temporer : 1. Penyusutan komersil Rp 10.000.000,- lebih tinggi dari penyusutan fiskal 2. Amortisasi fiskal Rp 15.000.000,- lebih tinggi dari Amortisasi komersil. Kredit Pajak : 1. 2. 3. 4.
PPh Pasal 22 Rp 10.000.000,PPh Pasal 23 Rp 10.000.000,PPh Pasal 24 Rp 5.000.000,PPh Pasal 25 Rp 15.000.000,-
Pertanyaan : 1. 2. 3. 4.
Tentukan Penghasilan Kena Pajak. Tentukan PPh Kurang/lebih bayar. Tentukan asset atau kewajiban pajak tangguhan. Buat Jurnal dan penyajiannya.
Jawab : 1. Laba Sebelum Pajak
Rp 1.500.000.000,-
Koreksi Beda Tetap : -/- Pendapatan Sewa bangunan
(Rp 60.000.000,-)
-/- Pendapatan jasa giro
(Rp 10.000.000,-)
+/+ Beban Bunga pajak
Rp 35.000.000,-
YUNITA 201070012 +/+ Beban Pemberian natura
Rp 10.000.000,-
+/+ Beban PPh
Rp
5.000.000,-
Total Beda tetap
(Rp 20.000.000,-) Rp 1.480.000.000,-
Koreksi Beda waktu : +/+ Penyusutan -/- Amortisasi
Rp 10.000.000,(Rp 15.000.000,-)
Total Beda waktu
(Rp 5.000.000,-)
Penghasilan Kena Pajak
Rp 1.475.000.000,-
(Ingat Penghasilan Sebelum Pajak Rp 685 juta lebih besar dari Penghasilan Kena Pajak Rp 680 juta, maka akan timbul Kewajiban Pajak Tangguhan sebesar 25 % x perbedaan temporer) 1. Pajak Terhutang = 25 % x Rp 1.475.000.000,Kredit PPh Pasal 21, 22, 23, 24 dan 25 PPh Kurang Bayar
= Rp 368.750.000,-.
= Rp
40.000.000,Rp 328.750.000,-
1. Aset Pajak tangguhan 25 % x Perbedaan Temporer = 25 % x Rp 5.000.000,- = Rp 1.250.000,-. 2. Jurnal : PPh Badan – Pajak Kini Beban Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan PPh Psl 22 dibayar dimuka
Rp 368.750.000,Rp 1.250.000,Rp Rp
1.250.000,10.000.000,-
PPh Psl 23 dibayar dimuka
Rp
10.000.000,-
PPh Psl 24 dibayar dimuka
Rp
5.000.000,-
PPh Psl 25 dibayar dimuka
Rp
15.000.000,-
YUNITA 201070012 Hutang PPh Psl 29
Rp 328.750.000,-
Penyajian dalam Laporan Keuangan : Laba Sebelum Pajak Pajak Kini Pajak Tangguhan
Rp 1.500.000.000,Rp 368.750.000,Rp
1.250.000,(Rp 370.000.000,-)
Laba Bersih
Rp 1.130.000.000,-