BAB 11 - Anggaran BOP Dan Biaya Operasi [PDF]

Citation preview

ANGGARAN PERUSAHAAN BAB 11 : ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK DAN BIAYA OPERASI



Disusun oleh : 1. 2. 3. 4.



Lailatul Masruroh Risky Prasetya Perdana Ninin Furianti Aprilia Prandini Rooisathus Sholikhah



PRODI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS NAROTAMA SURABAYA 2018



(01116006) (01116011) (01116076) (01116086)



KATA PENGANTAR Puji syukur kami panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang atas rahmat-Nya maka kami dapat menyelesaikan penyusunan makalah Bab Anggaran Biaya Overhead Pabrik dan Biaya Operasi Penulisan makalah adalah merupakan salah satu tugas dan persyaratan untuk menyelesaikan tugas mata kuliah Manajemen Stratejik, Prodi Pendidikan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Narotama. Dalam Penulisan makalah ini kami merasa masih banyak kekurangan-kekurangan baik pada teknis penulisan maupun materi, mengingat akan kemampuan yang kami miliki. Untuk itu kritik dan saran dari semua pihak, kami harapkan demi penyempurnaan pembuatan makalah ini. Dalam penulisan makalah ini kami menyampaikan ucapan terima kasih kapada Bapak Galih yang telah memberikan tugas ini dan telah membimbing kami dalam menyelesaikan tugas ini, sehingga kami dapat menyelesaikan dengan baik.



Surabaya, 29 Juni 2018



2



PEMBAHASAN Anggaran Biaya Overhead Pabrik dan Biaya Operasi Tujuan akhir yang ingin dicapai oleh perusahaan pada umumnya adalah keuntungan yang maksimal. Dalam usahanya untuk mencapai tingkat keuntungan yang maksimal, tingkat biaya perlu direncanakan secara singkat hati-hati, terutama dalam hubungannya dengan: 1. Proyeksi arus kas keluar 2. Pengawasan biaya Perencanaan biaya yang baik harus dipusatkan pada hubungan antara tingkat pngeluaran dengan manfaat yang diperoleh dari pengeluaran tersebut. Kadang-kadang, untuk mendapatkan manfaat tertentu perusahaan harus mengeluarkan biaya yang cukup besar. Manfaat yang diperoleh dari kegiatan ini tentu saja berupa peningkatan volume penjualan. Untuk itu perusahaan harus mengeluarkan biaya promosi dan distribusi yang besar. Sebuah perusahaan lain melakukan penelitian pasar untuk mengetahui tingkah laku konsumen. Manfaat yang diperoleh dari kegiatan ini antara lain:  Dapat diketahuinya market share yang dimiliki perusahaan  Dapat diketahui siapa konsumen akhir barang yang dijual  Dapat diketahui apa yang diinginkan konsumen dari barang yang dijual. Meskipun demikian, biaya harus diawasi. Pengawasan biaya terutama harus diselaraskan dengan tujuan yang ingin dicapai oleh perusahaan dalam operasinya dan disesuaikan dengan tanggung jawab yang harus dipikul oleh masingg-masing kepala bagian dalam perusahaan. Biaya yang dikeluarkan oleh beberapa bagian seperti biaya bahan mentah langsung dan biaya tenaga kerja langsung telah dibicarakan pada bagian terdahulu. Pada bagian ini akan dibicarakan biayabiaya lain yakni: 1. Biaya-biaya pabrik 2. Biaya-biaya distribusi 3. Biaya-biaya administrasi Dalam mengadakan perencanaan dan pengawasan biaya sangat perlu diketahui sifat-sifat biaya. Pada dasarnya menurut sifatnya dikenal 3 macam biaya yakni: 1. Biaya tetap (fixed cost) yaitu biaya-biaya yang cenderung untuk bersifat constant secara total dari bulan ke bulan, tanpa terpengaru oleh volume kegiatan, dengan beberapa asuransi tertentu kebijaksanaan manajemen, periode waktu dan lain-lain. Biaya-biaya yang termasuk kategori biaya tetap ini antara lain adalah:  Gaji  Pajak kekayaan 3



 Asuransi  Penyusutan (kecuali yang menggunakan performance method) 2. Biaya variabel (variabel cost) yaitu biaya-biaya yang secara total selalu mengalami perubahan, dimana perusahaan itu searah dan sebanding dengan perubahan tingkat kegiatan. Dalam hal ini tingkat perubahan kegiatan perusahaan dinyatakan dalam satuan aktivitas (aktivity base), seperti jam buruh langsung (DLH) jam mesin (DMH) dan unit barang (kg,liter dan lain-lain). Biaya-biaya yang termasuk kategori biaya variabel antara lain adalah:  Biaya bahan mentah langsung  Biaya tenaga kerja langsung  Tenaga (power) 3. Biaya semi variabel (semi variabel cost) yaitu biaya-biaya yang tidak bersiat variabel. Biaya ini mengalami perubahan, tetapi tidak sebanding dengan perubahan tingkat kegiatan. Biaya-biaya yang termasuk dalam kategori biaya semi variabel antara lain adalah:    



Biaya tenaga kerja tak langsung Biaya pemeliharaan Biaya peralatan Biaya bahan mentah tak langsung dan lain-lain



Terhadap ketiga macam kategori biaya di atas, dapat dilakukan penggolongan lain atas dasar dapat tidaknya biaya itu dikendalikan, sehingga diperoleh cara pengelompokkan lain, yakni biaya yang:  Dapat dikendalikan (controllable)  Tidak dapat dikendalikan (noncontrollable) Biaya yang controllable, dapat dikatakan sebagai biaya yang sangat terpengaruh oleh kebijaksanaan-kebijaksanaan pimpinan perusahaan. Umpamanya gaji mandor dalam pabrik, merupakan biaya yang noncontrollable bagi bagian produksi, karena gaji seorang mandor pada umumnya ditentukan oleh pimpinan perusahaan. Sehingga apabila dipandang dari segi organisasi perusahaan yang lebih luas, gaji mandor merupakan biaya yang controllable. Contoh tersebut dipandang dari segi penanggung jawab biaya. Dari segi waktu, dapat diambil contoh biaya penyusutan. Pada umumnya dikatakan bahwa untuk jangka pendek biaya peyusutan merupakan biaya yang noncontrollable, tetapi jangka panjang merupakan biaya yang controllable.



4



ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK Biaya-biaya yang dikeluarkan untuk proses produksi (di dalam pabrik) sangat kompleks jenisnya. Yang dikategorikan sebagai biaya-biaya overhead pabrik (factory overhead) adalah biaya-biaya dalam pabrik yang dikeluarkan oleh perusahaan dalam rangka proses produksi, kecuali biaya bahan mentah langsung dan tenaga kerja langsung. Begitu banyaknya jenis biayabiaya yang terjadi di dalam pabrik, sehingga memerlukan perhatian khusus. PERENCANAAN BESARNYA ANGGARAN Di dalam menentukan besarnya dana yang harus dianggaran untuk Anggaran Biaya Overhead Pabrik, terdapat dua permasalahan pokok yang perlu dipecahkan, yakni: 1) Masalah penanggung jawab dalam perencanaan biaya. Penanggung jawab perencanaan di sini perlu diterapkan prinsip akuntansi pertanggung jawab (responsibility accounting) atau juga sering disebut prinsip Biaya Departemen Langsung (Direct Departmental Cost). Atas dasar prinsip ini di kenal dengan adanya pembagian menjadi departemen produksi dan departemen jasa untuk kegiatan yang dilakukan di pabrik. Departemen Produksi (Producing Department) yaitu bagian di pabrik yang bekerja mengolah bahan mentah menjadi barang jadi atau produksi akhir. Sehingga bagian ini dikatakan sebagai bagian yang secara langsung memproses barang jadi. Departemen Jasa (Service Department) yaitu bagian di pabrik yang menyediakan jasanya dan secara tidak langsung ikut berperan dalam proses produksi jasa yang disediakan mungkin saja sebagian dipergunakan sendiri oleh bagian lain. Berdasarkan pembagian itulah maka dikenal dua macam biaya overhead pabrik yakni BOP - langsung yang terjadi pada Departemen Produksi dan BOP – tidak langsung yang terjadi pada Departemen Jasa. Item biaya yang menjadi tanggung jawab masing-masing departemen produksi dan departemen jasa dapat diperiksa contoh pada tabel berikut ini: 2)



Cara menentukan jumlah biaya (anggaran) Untuk menentukan jumlahnya biaya masing-masing item maupun biaya keseluruhan bagi departemennya, kita perlu memperhatikan hal-hal berikut ini:  Berdasarkan sifatnya biaya dibagi menjadi 3 macam yaitu jenis biaya fixed, jenis biaya variaberl dan jenis biaya semi variabel.  Berdasarkan wewenang untuk menentukan anggaran Atas dasar pertimbangan di atas, maka penganggaran jumlah biaya yang perlu disediakan akan diatur seperti berikut ini (suatu ilustrasi) 5



PENGAWASAN BIAYA OVERHEAD Salah satu fungsi manajemen yang harus diperhatikan, tentu saja pengawasan. Biaya overhead juga memerlukan pengawasan yang sungguh-sungguh agar sesuai dengan yang direncanakan. Biaya overhead adalah salah satu unsur utama biaya-biaya produksi, selain biaya bahan mentah dan biaya tenaga kerja langsung. Sehingga terlalu besarnya biaya overhead tentu saja secara langsung mempengaruhi harga pokok produksi dan akhirnya akan memperkecil tingkat keuntungan yang diperoleh mempertinggi harga jual. Dalam rangka pengawasan biaya overhead, salah satu masalah yang dihadapi adalah pengalokasian biaya bagian jasa/pembantu kepada bagian produksi. Dalam pengalokasian biaya bagian pembantu diperlakukan satu cara pendekatan yang disebut biaya Clean cost concept. Contoh: Selama periode produksi dalam tahun 1984, pada bagian jasa/pembantu akan timbul biaya overhead sebesar Rp 1.000.0000,00. Jasa yang disediakan, dipakai oleh bagian berbagai bagian dengan proporsi: Bagian produksi



I



: 40%



Bagian produksi



II



: 30%



Bagian produksi



III



: 30%



Dengan berdasarkan proporsi pemakaian jasa tersebut di atas maka biaya overhead (Rp 1.000.000,00) dapat dialokasikan ke masing-masing bagian dengan perhitungan sebagai berikut: Bagian Bagian produksi I Bagian produksi II Bagian produksi III



Perhitungan Alokasi Biaya 40% x Rp 1.000.000 30% x Rp 1.000.000 30% x Rp 1.000.000



Alokasi Biaya Overhead Bagian Jasa/Pembantu Rp Rp Rp



400.000 300.000 300.000



Untuk memperjelas masalah ini, sebaiknya diperhatikan contoh berikut ini: Contoh : Pada PT. GERONMO, selama tahun 1984 diperkirakan akan timbul biaya overhead sebagai berikut: Bagian Produksi: 6



Bagian produksi



I



: Rp 12.000.000,00



Bagian produksi



II



: Rp 20.000.000,00



Bagian produksi



III



: Rp 10.000.000,00



Bagian Jasa/Pembantu: Bagian jasa/pembantu I



: Rp 2.500.000,00



Bagia jasa/pembantu II



: Rp 5.000.000,00



Jasa bagian jasa/pembantu digunakan oleh ketiga bagian Produksi dengan proporsi sebagai berikut: Bagian Jasa/Pembantu



Bagian Produksi



I 50% 30% 20%



I II III



II 45% 30% 25%



Dengan berdasarkan proporsi pemakaian jasa di atas maka biaya overhead bagian jasa/pemabantu dapat dialokasikan sebagai berikut:



Bagian Produksi



Bagian Jasa / Pembantu



Keterangan I



II



III



12.000.000,00



20.000.000,00



10.000.000,00



2.500.000,00



5.000.000,00



Bagian jasa I



1.250.000,00



750.000,00



500.000,00



(2.500.000,00)



-



Bagian jasa II



2.250.000,00



1.500.000,00



1.250.000,00



-



(5.000.000,00)



15.500.000,00



22.250.000,00



11.750.000,00



-



-



Biaya Overhead 1984



I



II



Alokasi biaya overhead bagian jasa :



Jumlah Biaya Overhead



Dari contoh di atas, tanpak bahwa bagian jasa / pembantu tidak memakai jasanya sendiri, sehingga kedua bagian jasa / pembantu tidak dibebani biaya overhead. Dalam beberapa literatur akuntansi biaya dibahas secara terperinci tentang cara – cara pembebanan biaya overhead bagian jasa/pembantu, apabila di antara bagian – bagian jasa itu sendiri terjadi tukar menukar jasa. Misalnya : 7



Bagian jasa.pembantu terdiri dari bagian pembangkit tenaga listrik dan bagian reparasi. Bagian pembangkit tenaga listrik menggunakan sebagian jasa bagian reparasi untuk perbaikan mesin – mesin diesel. Sebaliknya, bagian reparasi menggunakan pula sebagian jasa bagian pembangkit tenaga listrik untuk menggerakkan beberapa peralatannya. Di antara kedua bagian ini terjadi tukar menukar jasa. Ada satu cara yang mudah untuk mengalokasikan biaya overhead bagian jasa/pembantu apabila terjadi hal yang demikian adalah dengan metode Aljabar. Dalam biaya ini biaya overhead yang timbul pada masing – masing bagian jasa/pembantu dinyatakan dalam bentuk persamaan Aljabar : X



= a1 + b1 Y



Dan Y



= a2 + b2 X



Dimana : X adalah jumlah biaya overhead bagian jasa X setelah menerima alokasi biaya dari bagian jasa Y Y adalah jumlah biaya overhead bagian jasa Y setelah menerima alokasi biaya dari bagian jasa X a1 adalah biaya overhead bagian jasa X sebelum alokasi. a2 adalah biaya overhead bagian jasa Y sebelum alokasi. b1 adalah persentase penggunaan jasa bagian Y oleh bagian X. b2 adalah persentase penggunaan jasa bagian X oleh bagian Y.



Contoh : Pada PT. Genit, selama tahun 1984 akan timbul biaya overhead sebesar sebagai berikut : Bagian Bagian Produksi : Bagian I Bagian II Bagian Jasa/Pembantu : Bagian I (x) Bagian II (y)



Biaya Overhead Rp10.000.000,00 15.000.000,00



5.000.000,00 4.000.000,00



8



Jasa bagian Jasa/Pembantu selain dipakai oleh bagian produksi juga dipakai oleh bagian itu sendiri, di mana terjadi tukar menukar jasa antara bagian Jasa I dan bagian Jasa II. Proporsi pemakaiannya adalah sebagai berikut :



Pemakai Jasa Pemberi Jasa



Bagian Jasa I (x) Bagian Jasa II (y)



Bagian Produksi



Bagian Jasa/Pembantu



I



II



I (x)



II (y)



50% 55%



40% 30%



15%



10% -



Dengan menggunakan metode aljabar, maka biaya tiap bagian Jasa/Pembantu dinyatakan dengan persamaan – persamaan : 1. X 2. Y



= 5.000.000 + 0,15 Y = 4.000.000 + 0,10 X



Kedua persamaan di atas dikombinasikan menjadi : X = 5.000.000 + 0,15 (4.000.000 + 0,10 X) X = 5.000.000 + 600.000 + 0,015 X X – 0,015 X = 5.600.000 0,985 X = 5.600.000 X = 5.685.279 (dibulatkan) Y = 4.000.000 + 0,10 X Y = 4.000.000 + 0,10 (5.685.279) Y = 4.000.000 + 568.527 Y = 4.568.528 (dibulatkan) Artinya : 1. Biaya overhead Bagian Jasa I setelah mendapat alokasi biaya overhead dari bagian Jasa II, adalah sebesar Rp 5.685.279,00. 2. Biaya overhead Bagian Jasa II setelah mendapat alokasi biaya overhead dari bagian Jasa I, adalah sebesar Rp 4.568.528,00. 9



Dengan demikian maka jumlah biaya overhead pabrik neto masing – masing bagian ditentukan sebagai berikut : Bagian Jasa : Bagian I (x) Bagian II (y)



BOP Asli



Menerima



5.000.000 4.000.000



Memberi



685.279 568.528



568.528 685.279



BOP neto 5.116.751,00 3.883.249,00



Kedua biaya BOP neto dari Departemen Jasa I dan II ini kemudian dibebankan kepada Departemen Produksi I dan II dengan proporsi sebagai berikut : Bagian Produksi I BOP langsung



Bagian Produksi II



Rp 10.000.000,00



Rp 15.000.000,00



BOP tidak langsung a. Dep. Jasa I (x) : 50/90 x BOP neto



=



2.842.639,00



40/90 x BOP neto



=



2.274.112,00



b. Dep. Jasa II (y) : 55/85 x BOP neto



=



2.512.691,00



30/85 x BOP neto



=



1.370.558,00



Jumlah biaya



Rp 15.355.330,00



Rp 18.644.670,00



Atas dasar penentuan biaya BOP untuk masing – masing bagian / departemen produksi inilah kemudian ditentukan tarif BOP untuk masing – masing bagian. Tarif ini diperlukan dalam rangka penentuan harga pokok produksi. Dari kedua contoh di atas tampak bahwa proporsi pemakaian jasa bagian Jasa/Pembantu adalah berdasarkan persentase – persentase tertentu. Tetapi, apa dasar pembagian jasa tersebut? Ada bermacam – macam alat penghitung yang dapat dipakai, agar pembebanan biaya betul – betul adil, artinya makin besar jasa yang dipakai makin besar pula rupiah yang harus ditanggung. Contoh : Biaya Bagian Jasa Biaya listrik Biaya pemakaian gedung Biaya perbaikan mesin Biaya pembelian



Dasar Pembagian Kilowatt hour yang dipakai Meter persegi luas lantai Jam kerja perbaikan yang dipakai Perbandingan nilai pembelian



Masalah Satuan Kegiatan (Activity Base) Satuan kegiatan atau satuan penghitung adalah satuan yang dipakai untuk mengetahui jumlah kegiatan yang telah dilakukan oleh bagian Produksi dan bagian Jasa. Dalam rangka proses produksi. Satuan – satuan kegiatan yang umum dipakai pada bagian produksi dan bagian jasa/pembantu adalah : 1. Bagian Produksi 10



a. Unit barang yang dihasilkan b. Jam buruh langsung (direct labor hours) c. Jam mesin langsung (direct machine hours) d. Biaya bahan mentah e. Biaya tenaga kerja langsung 2. Bagian Jasa / Pembantu a. Jam reparasi langsung (direct repair hours) b. Kilowatt hours, untuk bagian pembangkit tenaga listrik c. Nila pembelian bahan mentah, untuk bagian pembelian d. Jam buruh langsung dan jam tenaga kerja, untuk bagian umum dan administrasi pabrik Penentuan atau pemilihan satuan kegiatan ini merupakan tanggung jawab manajer produksi. Kesalahan dalam memilih satuan kegiatan mengakibatkan kesalahan pembebanan biaya overhead ke setiap bagian, atau keselahan pembebanan biaya overhead kepada barang – barang yang dihasilkan. Ini akan mengakibatkan kesalahan penentuan harga pokok produksi. Perhitungan Harga Pokok Produksi Harga pokok produksi barang – barang yang dihasilkan dapat dihitung apabila telah diketahui hal – hal sebagai berikut : 1. Volume produksi masing – masing barang (dilihat dari anggaran produksi) 2. Biaya bahan mentah untuk masing – masing barang (dilihat dari anggaran bahan mentah) 3. Biaya tenaga kerja langsung untuk masing – masing barang (dilihat dari anggaran tenaga kerja) 4. Biaya overhead masing – masing bagian produksi dan bagian jasa/pembantu 5. Satuan kegiatan masing – masing bagian produksi dan bagian jasa/pembantu 6. Angka – angka standar pada masing – masing bagian produksi dan bagian jasa/pembantu Contoh : PT KOTA BARU memprodusir 2 macam barang yakni barang A dan B. Dari budget produksi, diperoleh data tentang rencana produksi sebagai berikut : Barang



Unit Produksi



A B



7.000 4.000



Terdapat dua bagian produksi, yakni bagian produksi I dan II, serta satu bagian jasa/pembantu, yakni bagian reparasi. Bagian produksi I hanya dilalui oleh barang A, sedangkan bagian produksi 11



II dilalui oleh kedua macam barang (A dan B). Satuan kegiatan masing – masing bagian adalah sebagai berikut : Bagian Produksi I Produksi II Reparasi



Satuan Kegiatan Unit barang A Jam mesin langsung (DMH) Jam reparasi langsung (DRH)



Angka standar pada bagian produksi II adalah sebagai berikut : Barang A B



DMH 4 3



Angka standar pada bagian reparasi : Bagian yang menggunakan jasa Produksi I Produksi II



DRH 0,20 DRH per unit 0,07 DRH per DMH



Biaya overhead yang akan timbul pada masing – masing bagian diperkirakan sebagai berikut :



Bagian Produksi I Produksi II Reparasi



Biaya Overhead Rp26.000,00 16.000,00 6.000,00



Dari anggaran bahan mentah diperoleh data tentang rencana biaya bahan mentah untuk masing – masing jenis barang sebagai berikut : Barang



Biaya Bahan Mentah



A B



Rp70.000,00 60.000,00



12



Sedangkan dari anggaran biaya tenaga kerja diperoleh data tentang rencana biaya tenaga kerja langsung untuk masing – masing jenis barang sebagai berikut :



Barang



Biaya Tenaga Kerja Langsung



A B



Rp35.000,00 14.000,00



Dengan data – data yang tersedia di atas hitunglah harga pokok produksi (cost of goods manufactured) masing – masing barang! Jawab : Terlebih dahulu dihitung tingkat kegiatan masing – masing bagian (baik bagian produksi maupun bagian jasa/pembantu) sebagai berikut : Bagian Produksi I Produksi II



Reparasi



Perhitungan (dari anggaran produksi) barang A = 7.000 x 4 DMH = 28.000 barang B = 4.000 x 3 DMH = 12.000 Bagian I = 7.000 x 0,20 = 1.400 Bagian II = 40.000 x 0,07 = 2.800



Satuan kegiatan



Tingkat kegiatan



Unit A



7.000



DMH



40.000



DRH



4.200



Jadi tingkat kegiatan masing – masing bagian adalah : Bagian Produksi I Bagian Produksi II Bagian Reparasi



= 7.000 unit barang A = 40.000 DMH = 4.200 DRH



Setelah itu kemudian diadakan perhitungan tarif biaya overhead (overhead rate) bagi masing – masing produksi sebagai berikut : Keterangan Biaya overhead bagian produksi



Bagian Produksi I Rp 26.000,00



II Rp 16.000,00 13



Pengalokasian biaya overhead bagian reparasi (dengan dasar DRH) : Bagian Produksi I =



1.400 4.200



2.000,00



x Rp 6.000,00



Bagian Produksi II =



2.800 4.200



4.000,00



x Rp 6.000,00



Jumlah biaya overhead yang akan dialokasikan ke barang A dan B



28.000,00



Tingkat kegiatan : Bagian produksi I : (dalam unit A) Bagian produksi II : (dalam DMH)



7.000 unit



Tarif biaya overhead (overhead rate) Bagian produksi I (per unit A) Bagian produksi II (per DMH)



1.



𝑅𝑝. 28.000.00 7000 𝑢𝑛𝑖𝑡



2.



𝑅𝑝.20.000.00 40.000 𝐷𝑀𝐻



20.000,00



40.000 DMH



Rp 4,00 Rp 0,50



= 𝑅𝑝 4,00 𝑝𝑒𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑡



= Rp 0.50 per DMH



Setelah diketahui biaya overhead bagi masing – masing bagian produksi, maka dapat dihitung harga pokok produksi barang A dan B sebagai berikut : Keterangan



Barang A (7000 unit) Per Unit Total (Rp) (Rp)



Barang B (4000 unit) Per Unit Total (Rp) (Rp)



Biaya bahan mentah langsung



70,000.00



10.00



60.000.00



15.00



Biaya tenaga kerja langsung Biaya Overheat barang - barang A Bagian 1 7000 X Rp 4.00 Rp. 28.000



35,000.00



5.00



14.000.00



3.50



Bagian 2 7.00 X 4 DMH X 0.50 14



Rp 14.000



42,000.00



6.00



Barang B Bagian 2 4.000 X 5DMH X Rp 50.00 Jumlah



Rp 147.000



21.00



6.000.00



1.50



Rp. 80.000



20.00



Penyusunan Anggaran Biaya Overhead Pabrik Penyusunan biaya overhead pabriksecara terperinci dapat dipelajari dari contoh berikut ini Contoh : PT Gita Bahari memproduksi dua jenis barang yang diberi nama jenis “X” dan “Y”. Pada pabrik terdapat tiga bagian produksi dan tiga bagian jasa / pembantu yakni : Bagian Produksi Bagian produksi I Bagian produksi II Bagian produksi III Bagian Jasa / Pembantu Bagian umum dan administrasi pabrik Bagian pembangkit tenaga listrik Bagian reparasi Pabrik menempati sebuah bangunan besar bersama – sama dengan 2 bagian lain, yakni bagian penjualan dan bagian umum. Dengan perbandingan luas lantai sebagai berikut : 60% dipakai Pabrik 20% dipakai bagian penjualan 20% dipakai bagian umum Biaya – biaya yang dikeluarkan untuk bangunan ini dibebankan kepada ketiga bagian tersebut dengan dasar perbandingan luas lantai. Satuan kegiatan pada bagian luas lantai adalah sebagai berikut : Bagian Produksi (1,2,3)



Satuan Kegiatan Jam Buruh Langsung (DLH) 15



Umum dan administrasi Pabrik Pembangkit Tenaga Listrik



Jam Buruh Langsung (DLH) Kilowatt Hours (KWH) Jam Reparasi Langsung (DRH)



Reparasi



Dari Anggaran Produksi, didapat data tentang rencana produksi tahun 1984 sebagai berikut : Barang



Bulan Dan Kuartal Januari Februari Maret Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Jumlah



Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp



X 70.000 80.000 80.000 240.000 230.000 260.000 960.000



Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp



y 34.000 36.000 38.000 140.000 127.000 145.000 520.000



Dari Anggaran Tenaga Kerja, diperoleh data tentang rencana jam buruh langsung (DLH) untuk bagian produksi sebagai berikut : Bulan dan Kuartal Januari Februari Maret Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Jumlah



Bagian Produksi 1 Bagian Produksi 2 Bagian Produksi 3 Jumlah Jumlah x y DLH X y Jumlah DHL x y DLH 28000 6800 34800 14000 14000 28000 6800 34800 32000 7200 39200 16000 16000 32000 7200 39200 32000 7600 39600 16000 16000 32000 7600 39600 96000 28000 124000 48000 48000 96000 28000 124000 92000 25400 117000 46000 46000 92000 25400 117400 104000 29000 133000 52000 52000 104000 29000 133000 384000 104000 488000 192000 192000 384000 104000 488000



Catatan : Barang X diproses melalui bagian produksi 1, 2, 3. Sedangkan barang Y hanya bagian produksi 1 dan 3. Dengan berdasarkan pengalaman pada waktu – waktu lampau dan memperhatikan rencana produksi, maka kepala bagian Jasa / Pembantu membuat rencana tingkat kegiatan bagian Pembangkit Tenaga Listrik dan bagian Reparasi sebagai berikut : Bulan dan Kuartal



Bagian pembangkit tenaga listrik (KWH)



Bagian Reparasi (DRH) 16



Januari Februari Maret Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Jumlah



1.450.000 1.600.000 1.600.000 5.100.000 4.800.000 5.450.000 20.000.000



290 330 320 1.000 970 1.090 4.000



Dalam mengalokasikan biaya gedung dan biaya overhead bagian Jasa / Pembantu. Digunakan pendekatan Direct Departemental Cost, dengan berdasarkan proporsi sebagai berikut 1. Biaya Gedung : 60% dari biaya gedung dibebankan kepada bagian – bagian dalam pabrik dengan proporsi sebagai berikut : Bagian Bagian Jasa / Pembantu * bagian pembangkit tenaga listrik * bagian reparasi Bagian produksi * Bagian Produksi 1 * Bagian produksi 2 * Bagian produksi 3 Jumlah



Persentase 10% 5% 36,89% 18% 30% 100%



2. Jasa bagian umum dan administrasi pabrik, digunakan bagian – bagian lain dengan proporsi sebagai berikut : Bagian Bagian Jasa / Pembantu * bagian pembangkit tenaga listrik * bagian reparasi Bagian produksi * Bagian Produksi 1 * Bagian produksi 2 * Bagian produksi 3 Jumlah



Persentase 10% 10% 50% 10% 20% 100%



3. Jasa bagian Pembangkit Tenaga Listrik digunakan oleh bagian – bagian lain dengan proposi sebagai berikut : Bagian



Kilowatt Hours 17



Bagian Jasa / Pembantu Bagian Reparasi Bagian Produksi : * Bagian Produksi 1 * Bagian produksi 2 * Bagian produksi 3 Jumlah



Rp



500.000



Rp Rp Rp Rp



10.000.000 5.000.000 4.500.000 20.000.000



4. Jasa bagian Reparasi digunakkan oleh bagian – bagian lain dengan proporsi sebagai berikut : Bagian * Bagian Produksi 1 * Bagian produksi 2 * Bagian produksi 3 Jumlah



Jam Reparasi Lngsung Rp 1.600 Rp 800 Rp 1.600 Rp 4.000



Biaya gedung yang akan terjadi selama tahin 1984 diperkirakan sebagai berikut : Bulan dan Kuartal Januari Februari Maret Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4 Jumlah



Biaya Gudang Rp 13.200 Rp 12.300 Rp 12.220 Rp 36.380 Rp 37.000 Rp 38.900 Rp 150.000



Kepala bagian pabrik, dengan berdasarkan pengalaman dan pertimbangannya membuat rencana biaya – biaya overhead pada bagian Jasa / Pembantu selama tahin 1984 adalah sebagai berikut :



PT GITA BAHARI Anggaran Biaya Pabrik Bagian Jasa / Pembantu 1984 Keterangan



Januari



Februari



83.600 DLH



94.400 DLH



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



296.000 DLH



280.800 DLH



318.000 DLH



1.168.000 DLH



Bagian umum dan administrasi pabrik : Tingkat Kegiatan



95.200 DLH



18



Gaji



8.000,00



8.000,00



8.000,00



24.000,00



24.000,00



24.000,00



96.000,00



Biaya Perjalanan



518,00



572,00



576,00



1.780,00



1.704,00



1.890,00



7.040,00



Biaya Telepon



627,00



649,00



650,00



1.972,00



1.942,00



2.016,00



7.586,00



Penyusutan



130,00



130,00



130,00



390,00



390,00



390,00



1.560,00



Asuransi



20,00



20,00



20,00



60,00



60,00



60,00



240,00



Pajak



30,00



30,00



30,00



90,00



90,00



90,00



360,00



271,00



303,00



306,00



948,00



902,00



1.014,00



3.744,00



9.596,00



9.704,00



9.712,00



29.240,00



29.088,00



29.460,00



116.800,00



Januari



Februari



1450 KWH



1.600 KWH



1.600 KWH



5.100 KWH



4.800 KWH



5.450 KWH



20.000



3.000,00



3.000,00



3.000,00



9.000,00



9.000,00



9.000,00



36.000



Alat Tulis Kantor Jumlah



Keterangan



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



Bagian Pembangkit tenaga listrik Tingkat kegiatan (Ribuan) Gaji Perawatan Bahan Bakar Penyusutan Asuransi Pajak Upah tak langsung Jumlah



Keterangan



506,00



548,00



548,00



1.728,00



1.644,00



1.826,00



6.800



1.740,00



1.920,00



1.920,00



6.120,00



5.760,00



6.540,00



24.000



450,00



450,00



450,00



1.350,00



1.350,00



1.350,00



5.400



70,00 80,00 30.000,00



70,00 80,00 30.000,00



70,00 80,00 30.000,00



210,00 240,00 9.000,00



210,00 240,00 9.000,00



210,00 240,00 9.000,00



840 960 36.000



8.846,00



9.068,00



9.712,00



29.648,00



27.204,00



28.166,00



110.000



Januari



Februari



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



Bagian Reparasi : Tingkat kegiatan



290 DRH



330 DRH



320 DRH



1000 DRH



970 DRH



1090 DRH



4000 DRH



300,00



300,00



300,00



900,00



900,00



900,00



3.600



Bahan pembantu



99,00



112,00



109,00



340,00



330,00



370,00



1.360



Penyusutan



10,00



10,00



10,00



30,00



30,00



30,00



120



Asuransi



3,00



3,00



3,00



9,00



9,00



9,00



36



Pajak



7,00



7,00



7,00



21,00



21,00



21,00



84



Upah tak langsung



400,00



400,00



400,00



1.200,00



1.200,00



1.200,00



4.800



Jumlah



819,00



832,00



829,00



2.500,00



2.490,00



2.530,00



10.000



Gaji



Sedangkan kepala bagian produksi juga membuat rencana tentang biaya – biaya overhead pada bagian produksi Selma tahun 1984 adalah sebagai berikut : PT GITA BAHARI Anggaran Biaya Pabrik 19



Bagian Produksi 1984 Keterangan



Januari



Februari



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



Bagian Produksi 1 Tingkat Kegiatan (DKH)



34.800,00



39.200,00



39.600,00



124.000,00



117.600,00



133.000,00



488.000,00



Gaji Pengawas



10.000,00



10.000,00



10.000,00



30.000,00



30.000,00



30.000,00



120.000



Buruh tak Langsung



10.830,00



11.820,00



11.910,00



36.900,00



35.415,00



38.925,00



145.800



822,00



888,00



894,00



2.760,00



2.661,00



2.895,00



10.920



Suku Cadang Bahan Pembantu



2.304,00



2.606,00



2.628,00



8.170,00



7.807,00



8.665,00



32.240



Penyusutan



522,00



588,00



594,00



1.860,00



1.761,00



1.995,00



7.320



Asuransi



100,00



100,00



100,00



300,00



300,00



300,00



1.200



Pajak



150,00



150,00



150,00



450,00



450,00



450,00



1.800



24.788,00



26.152,00



26.296,00



80.440,00



78.394,00



83.230,00



319.280



Januari



Februari



Jumlah



Keterangan



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



Bagian Produksi 2 Tingkat Kegiatan (DLH)



14.000,00



16.000,00



16.000,00



48.000,00



46.000,00



52.000,00



192.000,00



1.870,00



1.870,00



1.870,00



5.610,00



5.610,00



5.610,00



22.440



266,00



304,00



304,00



912,00



874,00



988,00



3.648



48,00



52,00



52,00



156,00



152,00



164,00



624



110,00



120,00



120,00



360,00



350,00



380,00



1.440



Penyusutan



56,00



64,00



64,00



192,00



184,00



208,00



768



Asuransi



10,00



10,00



10,00



30,00



30,00



30,00



120



Pajak



20,00



20,00



20,00



60,00



60,00



60,00



240



2.300,00



2.440,00



2.440,00



7.320,00



7.260,00



7.440,00



29.280



Gaji Pengawas Buruh tak Langsung Suku Cadang Bahan Pembantu



Jumlah



Keterangan



Januari



Februari



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



Bagian Produksi 3 Tingkat Kegiatan (DLH)



34.800,00



39.200,00



39.600,00



124.000,00



117.400,00



133.000,00



488.000,00



Gaji Pengawas



2.920,00



2.920,00



2.920,00



8.760,00



8.760,00



8.760,00



35.040



Buruh tak Langsung



3.721,00



3.583,00



3.612,00



11.204,00



10.735,00



11.843,00



44.248



324,00



346,00



348,00



1.070,00



1.037,00



1.115,00



4.240



1.070,00



1.180,00



1.190,00



3.700,00



3.535,00



3.925,00



14.600



313,00



353,00



356,00



1.116,00



1.057,00



1.197,00



4.392



Asuransi



50,00



50,00



50,00



150,00



150,00



150,00



600



Pajak



60,00



60,00



60,00



180,00



180,00



180,00



720



8.008,00



8.492,00



8.536,00



26.180,00



25.454,00



27.170,00



103.840



Suku Cadang Bahan Pembantu Penyusutan



Jumlah



Biaya gedung yang menjadi tanggungan pabrik adalah : 60% x 150.000 = 90.000 per tahun, dengan perincian per bulannya direncanakan sebagai berikut 20



PT GITA BAHARI Anggaran Biaya Gedung Bagian Pabrik 1984 Bulan dan Kuartal Januari Februari Maret Kuartal 2 Kuartal3 Kuartal 4 Jumlah



Biaya Gedung Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp



7.920 7.380 7.332 21.828 22.200 23.340 90.000



Dengan melihat ketiga budget di atas maka dapat digambarkan biaya – biaya pabrik yang akan terjadi pada tahun 1984 sebagai berikut : Keterangan Biaya Gedung



Januari



Februari



Maret



Kuartal 2



Kuartal 3



Kuartal 4



Jumlah 1 thn



7.920,00



7.380,00



7.332,00



21.828,00



22.200,00



23.340,00



90.000,00



Bagian Produksi



35.176,00



37.084,00



37.252,00



113.940,00



111.108,00



117.840,00



452.400



Bagian Jasa / Pembantu



19.261,00



19.604,00



19.609,00



59.388,00



58.782,00



60.156,00



236.800



Jumlah



62.357,00



64.068,00



64.193,00



195.156,00



192.090,00



201.336,00



779.200



x) 35.176



= Biaya overhead bagian produksi I + bagian produksi II + bagian produksi III. = Rp 24.788,00 + Rp 2.380,00 + Rp 8.008,00.



Selanjutnya PT GITA BAHARI menghitung tarif biaya overhead bagi setiap bagian produksi sebagai berikut :



Keterangan Biaya overhead masing - masing bagian Alokasi biaya bagian Jasa / Pembantu : 1. Biaya gedung 2. Umum dan Administrasi 3. Pembangkit tenaga listrik 4. Reparasi



Jumlah (Rp)



Bagian Jasa/Pembantu Umum dan Tenaga Reparasi Administrasi listrik (Rp) (Rp) (Rp)



Bagian Produksi I (Rp)



II (Rp)



III (Rp)



689.200



116.800



110.000



10.000



319.280



29.280



103.840



90.000



-



9.000



4.500



33.201



16.481



26.818



(100)



(116.800)



11.680



11.680



58.400



11.680



23.260



-



-



(130.680)



3.267



65.340



32.670



29.403



-



-



-



(29.447)



11.779



5.889



11.779



21



Jumlah DLH (dari tenaga kerja) Tarif biaya overhead (per DLH)



779.100



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



-



488.000 488.000 DLH



96.000 192.000 DLH



1



195.100 488.000 DLH



0,50



0,40



Keterangan : 1) 9.000 = 10% x Rp 90.000 (proporsi pembebanan biaya gedung) 2) 11.680 = 10% x Rp 116.800 (proporsi pembebanan biaya overhead bagian umum dan administrasi) dan seterusnya, sesuai dengan data tentang pembebanan biaya overhead yang tersedia. 3) 130.680 = Biaya overhead bagian pembangkit tenaga + alokasi dari biaya gedung dan bagian umum / administrasi. = Rp 110.000,00 + Rp 9.000,00 +Rp 11.680,00 Tarif biaya overhead bagian Jasa/Pembantu, dapat dihitung sebagai berikut : Rp 130.680,00 20.000



= Rp 6,35 per 1.000 KWH.



Bagian Reparasi : Rp 29.447,00 4.000



= Rp 7,36 per DRH.



Catatan : 1. Tingkat kegiatan bagian pembangkit tenaga dalam tahun 1984 adalah 20.000.000 KWH dan bagian reparasi adalah 4.000 DRH. 2. Angka – angka pembilang di atas adalah jumlah biaya overhead masing – masing bagian setelah mendapat alokasi biaya overhead bagian lain. Akhirnya dapat dihitung biaya overhead bagi barang X dan Y yang dihasilkan sebagai berikut :



PT GITA BAHARI Biaya Overhead 1984 (Menurut Jenis Barang) Keterangan



Januari



Februari



Maret



Kuartal II



Kuartal III



Kuartal IV



Jumlah



Barang X : Bagian Produksi I



22



DLH



28.000



32.000



32.000



96.000



92.000



104.000



384.000



Tarif



1,00



1,00



1,00



1,00



1,00



1,00



1,00



28.000,00



32.000,00



32.000,00



96.000,00



92.000,00



104.000,00



384.000,00



DLH



14.000



16.000



16.000



48.000



46.000



52.000



192.000



Tarif



0,50



0,50



0,50



0,50



0,50



0,50



0,50



7.000,00



8.000,00



8.000,00



24.000,00



23.000,00



26.000,00



96.000,00



DLH



28.000



32.000



32.000



96.000



92.000



104.000



384.000



Tarif



0,40



0,40



0,40



0,40



0,40



0,40



0,40



11.200,00



12.800,00



12.800,00



38.400,00



36.800,00



41.600,00



153.600,00



46.200,00



52.800,00



52.800,00



158.400,00



151.800,00



171.600,00



633.600,00



DLH



6.800



7.200



7.600



28.000



25.400



29.000



104.000



Tarif



1,00



1,00



1,00



1,00



1,00



1,00



1,00



6.800,00



7.200,00



7.600,00



28.000,00



25.400,00



29.000,00



104.000,00



DLH



6.800



7.200



7.600



28.000



25.400



29.000



104.000



Tarif



0,40



0,40



0,40



0,40



0,40



0,40



0,40



2.720,00



2.880,00



3.040,00



11.200,00



10.160,00



11.600,00



41.600,00



55.720,00



62.880,00



63.440,00



197.600,00



187.360,00



212.200,00



779.200,00



Jumlah Bagian Produksi II



Jumlah Bagian Produksi III



Jumlah Jumlah Biaya Overhead unit barang X Barang Y : Bagian Produksi I



Jumlah Bagian Produksi III



Jumlah Jumlah Biaya Overhead unit barang Y



Anggaran Biaya Distribusi Biaya Distribusi adalah biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk memasarkan barang atau menyampaikan barang ke pasar. Termasuk ke dalamnya adalah 1. Biaya tenaga kerja bagian penjualan, yang terdari :  Pengawas penjualan (supervisior)  Tenaga penjual (salesman)  Pegawai kantor penjualan 2. Biaya angkut ( freight ): dalam hal ini biaya pengangkutan barang jadi dari pabrik ke pasar. 3. Biaya perjalanan yang terdiri dari :  Biaya transport petugas penjualan  Biaya penginapan petugas penjualan 23



 Biaya konsumsi petugas penjualan 4. Biaya telepon : dalam hal ini biaya telepon yang di keluarkan untuk kepentingan penjulan barang 5. Komisi yaitu uang yang di berikan kepada orang-orang tertentu yang telah ikut berjasa dalam transaksi jual beli barang, mungkin juga para salesman sendiri dari pihak pihak lain. 6. Penyusutan alat alat kantor bagian penjualan 7. Biaya admin penjualan 8. Biaya asuransi 9. Pajak 10. Biaya advertensi dan promosi Dalam bagian yang membicarakan anggaran komperhensif telah dikatakan bahwa biaya advertensi dan promosi harus di susun tersendiri lebih dahulu, sebagai anggaran biaya advertensi . PT MERCUSUAR Anggaran Biaya Advertasi dan Promosi 1984 (dalam ratusan rupiah) Daerah penjualan Biaya davertasi dan promosi Kantor pusat Rp.60.000.000 Jawa barat-dki Rp.24.000.000 Jawa tengah Rp.36.000.000 Jawa timur Rp.12.000.000 Jumlah Rp.132.000.000



Angka-angka dalam anggaran biaya advertasi di atas kemudian di masukan pada budget biaya distribusi untuk masing masing penjualan. Untuk merencanakan besarnya biaya distribusi di gunakan berbagai cara pendekatan yaitu: 1. Diperkirakan secara langsung. Cara ini sangat subyektif sifatnya sehingga banyak sekali kelemahan kelemahannya. 2. Dengan mempertimbangkan keadaan perssaingan. Pada dasarnya apabila tingkat persaingan dirasakan semakin kental. 3. Dengan menentukan persentase tertentu dari penjualan. Umpanya ditetapkan biaya distribusi perbulan selama setahun 1984 adalah 10% sari penerimaan penjualan bulan bulan yang bersangkutan.



24



4. Dengan menentukanjumlah tertentu untuk setiap unit barang yang terjual. Umpamanya ditetapkan bahwa setiap unit barang di sediakan anggaran biaya distribusi sebesar Rp.10,00. 5. Dengan memperhatikan tingkat keuntungan tahun yang lalu. Apabila keuntungan tahun yang lalu besar, maka biaya distribusi untuk tahun berikutnya juga besar, karena pesaing pesaing yang di hadapi akan lebih banyak 6. Berdasarkan return on investmen yaitu imbangan antara tingkat keuntungan dan investasi. Umpamanya biaya distribusi tahun 1984 di tetapkan 10% dari keuntungan yang di harapkan. 7. Task method : dalam metode ini kegiatan promosi yang akan dijalankan di perinci. Tujuan yang ingin di capai dengan kegiatan ini di tentukan. Sehingga apabila di gunakan pendekatan ini budget biaya advertasi harus di susun secara terlebih dahulu.



Manfaat Penyusunan Anggaran Biaya Distribusi Penyusunan anggaran biaya distribusi mendatangkan manfaat yang besar bagi perusahaan, terutama dalam hal:  Perncanaan  Koordinasi  Pengawasan. Dalam bidang perencanaan, dengan disusunya anggaran biaya distribusi maka perusahaan di hadapkan pada keharusan untuk merencanakan secara terperinci biaya-biaya yang akan di keluarkan. Anggaran biaya distribusi juga bermanfaat sebagai alat pengawasan. Penyimpanan biaya distribusi dari rencana kadang kadang mengakibatkan kenaikan harga jual barang. Umpamanya : Harga barang X di kota A sangat tinggi karena biaya pengakutan dari pabrik ke kota a yang tinggi. Contoh anggaran biaya ditribusi dengan asumsi bahwa anggaran penjualan telah disusun sebelumnya dan biaya distribusi di susun berdasarkan ru[iah penerimaan penjualkan, maka anggaran biaya disribusi di susun sebagai berikut : PT MERCUSUAR Anggaran Biaya Advertasi dan Promosi 1984 (dalam ratusan rupiah) 25



Biaya/Daerah



Januari



Februari



Maret



12.000



12.000



12.000



Kuar II



Kuar iii



Kuar IV



Jumlah



36.000



36.000



36.000



144.000



Kantor penjualan Gaji pengawas Telepon



1.314



1.353



1.387



4.035



3.607



4.165



15.861



Penyusutan alat kantor



50



50



50



150



150



150



600



Biaya alat alat kantor



909



968



1.019



2.868



2.221



3.064



11.049



Biaya kendaraan



2.132



2.275



2.397



6.734



5.165



7.210



25.913



Advertensi



5.000



5.000



5.000



15.000



15.000



15.000



60.000



21.405



21.646



21.853



64.787



62.143



65.589



257.423



Gaji pengawas



6.000



6.000



6.000



18.000



18.000



18.000



72.000



Telepon



2.129



2.314



2.184



6.525



5.466



6.661



25.279



Jumlah Jawa barat&DKI



Penyusutan alat kantor



789



847



806



2.410



2.075



2.452



9.379



Biaya alat alat kantor



7200



8.280



7.520



22.400



16.200



23.200



84.800



Biaya kendaraan



1.628



1.857



1.096



6.054



3.738



5.225



19.198



Advertensi



2.000



2.000



2.000



6.000



6.000



6.000



24.000



19.746



21.298



19.606



61.389



51.479



61.538



234.656



Gaji pengawas



8.000



8.000



8.000



24.000



24.000



24.000



96.000



Telepon



2.470



2.675



2.852



8.065



6.454



8.296



30.812



Penyusutan alat kantor



1.198



1.277



1.346



3.848



3.221



3.938



14.828



Biaya alat alat kantor



9.084



10.356



11.460



31.320



21.300



32.760



116.280



Biaya kendaraan



1.530



1.724



1.893



5.213



3.679



5.432



19471



Advertensi



3.000



3.000



3.000



9.000



9.000



9.000



36.000



25.282



27.032



28.551



81.446



67.654



83.426



313.391



Gaji pengawas



3.000



3.000



3.000



9.000



9.000



9.000



36.000



Telepon



1.001



865



1.045



2.804



2.580



3.346



11.641



421



371



437



1.190



1.109



1.387



4.915



3.732



2.964



3.984



10.080



8.820



13.140



42.720



Jumlah Jawa tengah



Jumlah Jawa Timur



Penyusutan alat kantor Biaya alat alat kantor Biaya kendaraan



674



583



704



1.890



1.740



2.253



7.844



Advertensi



1.000



1.000



1.000



3.000



3.000



3.000



12.000



Jumlah



9.828



8.783



10.170



27.964



26.249



32.126



115.120



76.261



78.759



80.180



235.586



207.525



242.679



920.590



Jumlah Keseluruhan



ANGGARAN BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI Biaya biaya yang di kategorikan sebagaia biaya adiministrasi adalah semua biaya yang dikrluarkan oleh perusahaan dalam kegiatanya, selain biaya biaya pabrik dan biaya distribusi. Biaya adiminsitrasi timbul pada bagian bagian : administrasi, pembukuan, perbekalan, dan bagian staf. Sehingga anggaran biaya admin ke seluruhan mencakup : 26



1. Biaya untuk direksi dan stafnya, termasuk gaji, bonus tahunan, biaya perjalnan, biaya representasi, dan admin kantordireksi. 2. Biaya departemen keuangan yang meliputi gaji, bonus tahunan, biaya perperjalanan dan biaya administrai departemen, biaya penyusutan akiva tetap. 3. Biaya departemen umum dan administrasi yang meliputi gaji dan kesejateraan, biaya perjalanan, biaya komunikasi (telepon, telegram, telex), asuransi pegawai, penyusutan macam-macam aktiva tetap, listrik dan air. Contoh : Pada PT KENCANA MURNI terdapat 2 bagian yang di perhitungkan dalam penyusunan anggaran biaya administrasi, yakni bagian administrasi, dan bagian pembukuan. Anggaran biaya admin secara total adalah sebagai berikut : PT KENCANA MURNI Anggaran biaya umum dan administrasi Tahun 1984 Keterangan



Januari



Februari



Maret



Kuar II



Kuar III



Kuar IV



Jumlah



Bagian Administrasi 1.



Gaji



500.000



500.000



500.000



1.500.000



1.500.000



1.500.000



6.000.000



2.



Biaya perjalanan



75.000



75.000



75.000



225.000



225.000



225.000



900.000



3.



Telepon



75.000



79.000



83.900



236.400



184.000



252.300



910.600



4.



Penyusutan



5.000



5.000



5.000



15.000



15.000



15.000



60.000



5.



Asuransi



2.000



2.000



2.000



6.000



6.000



6.000



24.000



6.



Pajak



2.000



2.000



2.000



6.000



6.000



6.000



24.000



7.



Peralatan kantor



1.000



1.100



1.200



3.200



2.300



3.400



12.200



660.000



664.100



669.100



1.991.600



1.938.300



2.007.700



7.930.800



400.000



400.000



400.000



1.200.000



1.200.000



1.200.000



4.800.000



Jumlah Bagian Pembukuan 1.



Gaji



2.



Biaya perjalanan



10.000



10.000



10.000



30.000



30.000



30.000



120.000



3.



Telepon



10.000



10.400



10.700



31.000



26.600



32.300



121.000



4.



Penyusutan



20.000



20.000



20.000



66.000



60.000



60.000



246.000



5.



Asuransi



2.000



2.000



2.000



6.000



6.000



6.000



24.000



6.



Pajak



3.000



3.000



3.000



9.000



9.000



9.000



36.000



7.



Peralatan kantor



5.000



5.400



5.700



16.000



11.600



17.300



61.000



450.000



450.800



451.400



1.358.000



1.343.200



1.354.600



5.408.000



1.110.000



1.114.900



1.120.500



3.349.600



3.281.500



3.362.300



13.338.800



Jumlah Jumlah (1 tahun)



27



28