Contoh Soal Laporan Keuangan Fiskal [PDF]

Citation preview

Contoh Soal Laporan Keuangan Fiskal PT. Laris Manis adalah perusahaan yang bergerak di bidang perdangangan. Perusahaan beralamat di Jalan Melati No.10, Yogyakarta, Telp. 9313047, NPWP 1.432.765.4.514. Berikut adalah Laporan Laba Rugi untuk periode Januari-Desember 2015 : PT LARIS MANIS LAPORAN LABA RUGI Periode yang berakhir 1 Januari – 31 Desember 2015 (dalam rupiah) Penjualan 1.800.000.000 Retur penjualan (60.000.000) Potongan Penjualan (50.000.000) Penjualan Bersih 1.690.000.000 Harga Pokok Penjulan * (1.080.000.000) Laba Kotor 610.000.000 Biaya Umum dan Administrasi ** (168.600.000) Biaya Penjualan *** (86.000.000) Laba Operasional 355.400.000 Penghasilan Bunga Deposito 50.000.000 Laba Bersih 405.400.000 Penjelasan yang berhubungan dengan laporan laba rugi PT Laris Manis adalah sebagai berikut : 1. Hasil Penjualan a. Jumlah penjualan tahun 2015 adalah Rp 1.800.000.000,- terdiri dari penjualan yang telah dilunasi Rp 1.500.000.000,- dan sisanya belum dilunasi. b. Retur penjualan yang diterima tahun 2015 sebesar Rp 50.000.000,c. Potongan penjualan diberikan karena pelanggan membayar dalam masa potongan 2.



Harga Pokok Penjualan (*) Persediaan awal 2015 Pembelian selama 2015 Jumlah tersedia untuk dijual Persediaan akhir 2015 Harga Pokok Penjualan



162.000.000 1.100.000.000 1.262.000.000 182.000.000 1.080.000.000



Data yang berhubungan dengan HPP adalah : a. Perusahaan menggunakan metode mana yang lebih rendah antara harga perolehan dengan harga pasar untuk menilai persediaan. Harga Perolehan Harga Pasar Persediaan Awal 162.000.000 170.000.000 Persediaan Akhir 190.000.000 182.000.000 b. Dalam pembelian selam 2013 terdapat pengeluaran-pengeluaran sebagai berikut: Komisi Pembelian (tanpa bukti) 5.000.000 Biaya lain-lain (tanpa bukti) 5.000.000 Biaya Angkut (ada Bukti) 45.000.000 3.



Biaya Umum dan Administrasi (**) a. Gaji pimpinan dan karyawan b. Uang lembur karyawan c. Tunjangan cuti d. Penggantian pengobatan e. PPh Ps 21 ditanggung perusahaan f. Bonus Prestasi kerja g. Pakaian seragam satpam



75.000.000 5.000.000 4.000.000 6.000.000 2.700.000 1.000.000 5.000.000



h. i. j. k. l. m. n. o. p. q. r. s.



Biaya antar jemput karyawan Biaya penyusutan ruang dinas (sesuai fiscal) Biaya perjalanan dinas ke LN Biaya perjalanan dinas ke DN Biaya rapat dan penataran Sewa mesin fotocopy Kerugian piutang Penyusutan gedung (sesuai fiscal) Penyusutan inventaris (sesuai fiscal) Koran dan Majalah Listrik, air dan telpon Biaya lain-lain Total



3.000.000 2.500.000 6.000.000 7.500.000 2.000.000 6.000.000 15.000.000 3.000.000 6.000.000 700.000 10.400.000 7.800.000 168.000.000



Biaya yang berhubungan dengan biaya umum dan adminstrasi adalah : a. Didalam perjalanan dinas ke Luar Negeri terdapat fiskal luar negeri untuk direktur dan istrinya sebesar Rp 2.000.000,- dan semuanya atas nama pribadi. b. Didalam perjalana dinas di dalam negeri terdapat pengeluaran yang tidak didukung bukti sah sebesar Rp 1.000.000,c. Dalam biaya telepon termasuk pembayaran telpon rumah direktur Rp 1.000.000,d. Penyisihan kerugian piutang ditetapkan sebesar 5% dari saldo piutang akhir. Piutang yang nyata-nyata tidak tertagih tahun 2015 sebesar Rp 2.000.000,e. Majalah ilmu pengetahuan yang berkaitan dengan perusahaan Rp 300.000,f. Biaya lain-lain tidak didukung bukti. 4.



5. 6.



Biaya Penjualan (***) a. Gaji dan upah b. Sewa rumah mess karyawan c. Bonus prestasi d. Biaya perjalanan dinas e. Biaya iklan dan reklame f. Biaya pengiriman g. Penyusutan gedung (sesuai fiscal) h. Penyusutan inventaris (sesuai fiscal) i. Biaya lain-lain Data yang berhubungan dengan biaya penjualan sebagai berikut : a. Didalam gaji dan upah termasuk 1) Penggantian pengobatan 2) Pemberian makan siang b. Karyawan yang menempati mess tidak ada tunjangan perumahan c. Biaya perjalanan dinas 1) tiket pesawat dan hotel 2) honor perjalana dinas 3) pengeluaran yang tidak ada bukti d. Biaya iklan termasuk sumbangan e. Biaya lain-lain dan ada bukti



30.000.000 3.000.000 4.000.000 20.000.000 5.000.000 12.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000



1.500.000 300.000



12.000.000 6.000.000 2.000.000 1.000.000 2.500.000



PPh yang dibayar dimuka PPh Pasal 25 sejumlah Rp 60.000.000,PPh Final PPh Pasal 23 atas bungan Deposito Rp 10.000.000,-



Berdasarkan laporan keuangan akuntansi di atas akan disusun laporan keuangan fiskal dengan cara melakukan koreksi-koreksi fiskal.



JAWABAN Koreksi Fiskal 1.



Hasil Penjualan Retur penjualan yang diterima tahun 2015 senilai Rp 50.000.000, sedangkan dalam laporan laba rugi akuntansi Rp 60.000.000, maka perlu diadakan koreksi fiskal positif sebesar Rp 10.000.000



2.



Beban Pokok Penjualan Persediaan awal 2015 Pembelian selama 2015 Jumlah tersedia untuk dijual Persediaan akhir 2015 Harga Pokok Penjualan



162.000.000 1.090.000.000 1.252.000.000 190.000.000 1.062.000.000



Beban pokok penjualan berdasarkan laporan laba rugi akuntansi adalah Rp 1.080.000,- Oleh karena itu, perlu dilakukan koreksi fiskal positif sebesar Rp 18.000.000 3.



Biaya Umum & Administrasi Biaya yang tidak dapat dikurangkan adalah sebagai berikut : a. Penggantian pengobatan b. PPh Ps 21 ditanggung perusahaan c. Biaya antar jemput karyawan d. Koreksi Biaya perjalanan dinas ke Luar Negeri e. Koreksi Biaya perjalanan dinas Dalam Negeri f. Koreksi kerugian piutang g. Koreksi untuk Biaya Koran dan Majalah h. Koreksi Biaya Listrik, air dan telpon i. Biaya Biaya lain-lain Jumlah



6.000.000 2.700.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 13.000.000 400.000 1.000.000 7.800.000 36.900.000



Biaya umum & administrasi harus dilakukan koreksi fiskal positif sebesar Rp 36.900.000 4.



Biaya Penjualan Biaya penjualan yang tidak dapat dikurangkan adalah sebagai berikut : a. Pengobatan & Uang Makan 1.800.000 b. Sewa rumah untuk mess 3.000.000 c. Biaya perjalanan dinas tanpa bukti pendukung 2.000.000 d. Sumbangan 1.000.000 e. Biaya lain-lain tanpa bukti pendukung 2.500.000 Jumlah 10.300.000 Biaya penjualan harus dilakukan koreksi fiskal positif sebesar Rp 10.300.000



5.



Karena dikenakan PPh Final, maka harus dilakukan koreksi negatif sebesar Rp 50.000.000 atas bunga deposito.



PT LARIS MANIS LAPORAN LABA RUGI Periode yang berakhir 1 Januari – 31 Desember 2015 (dalam rupiah)



Penjualan Retur Penjualan Potongan Penjualan Penjualan Bersih Beban Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya Umum & Administrasi Biaya Penjualan Laba Operasional Penghasilan Bunga Deposito Laba Bersih Sebelum Pajak PPh* Laba Bersih Setelah Pajak



Akuntansi 1.800.000.000 60.000.000 50.000.000 1.690.000.000 1.080.000.000 610.000.000 168.600.000 86.000.000 355.400.000 50.000.000 405.400.000



*PPh Badan yang terutang adalah : Rp 430.600.000 x 25% Kredit PPh Pasal 25 PPh yang masih harus dibayar



107.650.000 (60.000.000) 47.650.000



Koreksi (10.000.000)



(18.000.000) (36.900.000) (10.300.000) (50.000.000)



Fiskal 1.800.000.000 50.000.000 50.000.000 1.700.000.000 1.062.000.000 638.000.000 131.700.000 75.700.000 430.600.000 0 430.600.000 107.650.000 322.950.000