Laporan Posisi Keuangan Dan Laporan Arus Kas [PDF]

Citation preview

Bahan Ajar



AKUNTANSI KEUANGAN I



NURHIDAYAH



AKUNTANSI KEUANGAN I 



 



Akuntansi Keuangan dan Standar Akuntansi Sistem Informasi Akuntansi Laporan Laba Rugi & Penghasilan Komprehensif Lain dan Laporan Perubahan Ekuitas







Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus Kas







Instrumen keuangan, Aset Keuangan & Kas



￮



￮ ￮







Piutang dan Pinjaman yang diberikan







Depresiasi







Penurunan Nilai







Properti Investasi







Aset Tak Berwujud







Aset Tidak Lancar yang dimiliki untuk dijual



Dwi martini dkk.2016. Akuntansi Keuangan Menengah berbasis PSAK konvergensi IFRS buku 1. Penerbit Salemba Empat Hans Kartika Hadi dkk.2016. Akuntansi Keuangan Berdasarkan SAK Berbasis IFRS Edisi kedua Buku 1.IAI Baridwan Zaki. Intermediate Accounting. BPFE Yogyakarta 2



3



Laporan Posisi Keuangan & Laporan Arus Kas



Mahasiswa Mampu



￮ ￮ ￮ ￮ ￮ ￮ ￮



INDIKATOR



Menjelaskan Elemen Laporan Posisi Keuangan Mengklasifikasikan akun dalam laporan posisi keuangan Menyusun Laporan Keuangan Menjelaskan Tujuan dan Kegunaan Laporan Arus Kas Menjelaskan Kas dan setara Kas Penyusunan Laporan Arus Kas Pengungkapan



4



LAPORAN POSISI KEUANGAN



“



Laporan posisi keuangan merupakan sumber informasi utama tentang posisi keuangan entitas karena merangkum elemen-elemen yang berhubungan langsung dengan pengukuran posisi keuangan, yaitu aset, liabilitas dan ekuitas



5



Kegunaan Laporan Posisi Keuangan/ Neraca



“



Mengevaluasi Struktur Pendanaan, Manganalisis Likuiditas, Menilai Solvabilitas & menilai Fleksibilitas Keuangan



6



Keterbatasan Laporan Posisi Keuangan • Pilihan pengukuran beberapa aset tertentu berdasarkan biaya perolehan atau biaya perolehan terdepresiasi, bukan pada nilai kininya



• Tidak diperkenankan mengakui aset tidak berwujud yang mengandung nilai manfaat, namun sulit diukur nilainya secara objektif karena dihasilkan secara internal, misalnya merek yang dihasilkan secara internal • Rekayasa keuangan yang seringkali mungkin dilakukan untuk menghasilkan pembiayaan off balance sheet • Beberapa pengukuran nilai untuk beberapa unsur di laporan posisi keuangan melibatkan pertimbangan estimasi, misal penentuan masa manfaat aset tetap dan estimasi kewajiban garansi



Elemen Laporan Posisi Keuangan • Aset, Sumber daya yang dikuasai oleh entitas dari persitiwa masa lalu • Liabilitas, Kewajiban entitas masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu



• Ekuitas, Hak Residual atas aset entitas setelah dikurangi semua Liabilitas



Klasifikasi dalam Laporan Posisi Keuangan Aset



Aset lancar, Menurut PSAK 1 (Revisi 2013) penyajian laporan keuangan, entitas mengklasifikasi aset sebagai aset lancar, jika: • Aset diharapkan dapat direalisasikan, atau terjual, atau digunakan dalam siklus operasi normal • Aset dimiliki dengan tujuan untuk diperdagangkan • Aset diharapkan akan terealisasi daalam jangka waktu 12 bulan setelah periode pelaporan • Berupa Kas atau setara kas, kecuali yang dibatasi pertukaran atau penggunaannya untuk menyelesaikan liabilitas sekurangkurangnya dua belas bulan setelah periode pelaporan



Klasifikasi dalam Laporan Posisi Keuangan Aset



Aset lancar, Menurut PSAK 1 (Revisi 2013) penyajian laporan keuangan, entitas mengklasifikasi aset sebagai aset Tidak lancar, jika: • Investasi Jangka Panjang, ex: Obligasi, Saham • Aset Tetap, Aset berwujud yang digunakan dalam operasi entitas • Aset Tak berwujud, ex: Hal Paten, Hak Cipta, goodwill • Aset lain yang bersifat tidak lancar, ex: Piutang jangka panjang, Biaya dibayar dimuka jangka panjang



Klasifikasi dalam Laporan Posisi Keuangan Liabilitas



Aset lancar, Menurut PSAK 1 (Revisi 2013) penyajian laporan keuangan, entitas mengklasifikasi Liabilitas sebagai Liabilitas jangka Pendek, jika: • Liabilitas diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi normalnya • Liabilitas yang dimiliki untuk tujuan diperdagangkan • Liabilitas tersebut jatuh tempo untuk diselesaikan dalam jangka waktu dua belas bulan setelah periode pelaporan • Entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian liabilitas selama sekurang-kurangnya dua belas bulan setelah periode pelaporan



Klasifikasi dalam Laporan Posisi Keuangan Liabilitas



Aset lancar, Menurut PSAK 1 (Revisi 2013) penyajian laporan keuangan, entitas mengklasifikasi Liabilitas sebagai Liabilitas jangka Panjang, jika: • Liabilitas yang berasal dari pembiayaan, ex: penerbitan obligasi, utang sewa guna usaha, utang bank jangka panjang • Liabilitas yang berasal dari kegiatan operasi entitas, ex: kewajiban pensiun, kewajiban pajak tangguhan • Liabilitas yang tergantung pada terjadi atau tidak terjadinya suatu peristiwa dimasa depan, ex: Provisi, Garansi.



Format Laporan Posisi Keuangan Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 20xx Aset Lancar Aset Tidak Lancar



Liabilitas Jangka Pendek Liabilitas Jangka Panjang Ekuitas



Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 20xx Aset Lancar Liabilitas Ekuitas



Format Laporan Posisi Keuangan Format yang diilustrasikan IFRS: Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 20xx Aset Tidak Lancar Aset Lancar



Ekuitas Liabilitas Jangka Panjang Liabilitas Jangka Pendek



Format Laporan Posisi Keuangan



Pengungkapan Dalam laporan posisi keuangan, entitas mengungkapkan subklasifikasi pos-pos yang disajikan bergantung pada ketentuan PSAK: • Piutang, antara piutang usahan pihak ketiga dan piutang usaha dengan pihak berelasi • Persediaan, antara persediaan bahan baku, barang dalam proses & barang jadi • Aset tetap, terpisah menurut kelompok aset tetap ex: tanah, bangunan, peralatan



LAPORAN ARUS KAS



“



Laporan Arus Kas merupakan Laporan yang menyajikan informasi tentang arus kas masuk dan arus kas keluar dan setara kas suatu entitas untuk suatu periode tertentu.



17



Tujuan & Kegunaan Laporan Arus Kas



“



Mengevaluasi kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas, Mengevaluasi struktur keuangan entitas dan kemmapuan memenuhi kewajiban dan membayar dividen, memahami pos yang menjadi selisih antara laba rugi periode berjalan dengan arus kas neto dari kegiatan operasi (akrual), membandingkan kinerja operasi antar entitas yang berbeda, & memudahkan pengguna laporan mengembangkan model menilai dan membandingkan nilai kini arus kas masa depan antar entitas yang berbeda



18



Kas & Setara Kas



“



Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening giro (demand Deposit). Setara Kas adalah investasi yang sifatnya sangat liquid, berjangka pendek dan yang cepat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan



19



Klasifikasi dalam Laporan Arus Kas



Menurut PSAK 2 (Revisi 2013) Laporan Arus Kas , Ada tiga klasifikasi dalam arus kas: • Aktivitas Operasi • Aktivitas Investasi • Aktivitas Pendanaan



Aktivitas Operasi Aktivitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi & pendanaan Arus Kas masuk: Penjualan barang/jasa, penerimaan royalti/komisi, pendapatan bunga & Dividen (dapat pula masuk pada aktivitas investasi). Arus Kas Keluar: Pembayaran pemasok, pegawai, pajak, dan bunga pinjaman (dapat pula masuk pada aktivitas pendanaan).



Aktivitas Operasi Metode Langsung: Arus kas dari aktivitas operasi: Penerimaan Kas dari Pelanggan Pembayaran Kas kepada Pemasok Pembayaran kas kepada Karyawan Pembayaran Bunga Pembayaran Pajak Arus Kas neto dari aktivitas Operasi



285.000 (150.000) (84.000) (27.000) (15.000) 9.000



Metode Tidak Langsung:



Arus kas dari aktivitas operasi: Laba Sebelum Pajak Penyesuaian untuk: Depresiasi Kenaikan piutang usaha Kenaikan Utang Usaha Penurunan Liabilitas Pajak tangguhan Keuntungan Penjualan Aset tetap Kas yang dihasilkan dari Operasi Pembayaran Bunga Pembayaran Pajak Arus Kas Neto dari Aktivitas Operasi



27.000 60.000 (18.000) 30.000 (9.000) 39.000 51.000 (27.000) (15.000) 9.000



Aktivitas Investasi Berupa perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas Arus Kas masuk: Penjualan aset tetap, penjualan aset tak berwujud, penjualan saham atau instrumen utang entitas lain, penerimaan dari pembayaran pinjaman yang diberikan kepada entitas lain Arus Kas Keluar: Pembelian aset tetap, penjualan aset tak berwujud, penjualan saham atau instrumen utang entitas lain, pengeluaran untuk pemberian pinjaman kepada entitas lain



Arus kas dari aktivitas Investasi: Perolehan dari penjualan aset tetap Pembelian Aset tetap dan Aset tak berwujud Akuisisi Investasi Obligasi Penerimaan dari pelepasan investasi di entitas asosiasi Arus Kas neto dari aktivitas Investasi



24.884 (319.604) (10.539) 326.015 20.756



Aktivitas Pendanaan Adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas Arus Kas masuk: Menerbitkan saham, menerbitkan instrumen utang Arus Kas Keluar: Membeli kembali saham (saham treasuri), membayar utang atau pinjaman, membayar dividen kepada pemegang saham (dapat juga masuk pada aktivitas operasi)



Arus kas dari aktivitas Pendanaan: Kenaikan Utang Bank Pembayaran dividen Penerbitan Saham Biasa Perolehan Saham Treasuri Arus Kas neto dari aktivitas Pendanaan



26.050 (9.492) 431.732 (13.392) 434.897



Arus Kas Dalam Mata Uang Asing Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul akibat perubahan nilai tukar mata uang asing bukan merupakan arus kas, namun demikian pengaruh perubahan nilai tukar atas kas dan setara kas dalam mata uang asing dilaporkan dalam arus kas untuk merekonsiliasi saldo awal dan akhir dari kas dan setara kas, jumlah selisih kurs tersebut disajikan terpisah dari arus kas aktivias operasi, investasi dan pendanaan



Arus kas dari aktivitas Operasi Arus kas dari aktivitas Invetasi Arus kas dari aktivitas Pendanaan Pengaruh perubahan kurs mata uang pada kas dan setara kas Kenaikan neto kas dan setara kas Kas dan setara kas pada awal periode Kas dan setara kas pada akhir periode



9.000 20.756 434.897 1.800 466.453 450.222 916,675



Pengungkapan Entitas mengunkapkan komponen kas dan setara kas serta menyajikan rekonsiliasi jumlah tersebut dalam laporan arus kas dengan pos yang sama yang disajikan dalam laporan posisi keuangan



Latihan 4.1



Saldo berikut ini diambil dari neraca saldo PT Makmur 31 Des 2015



Utang Usaha Piutang Usaha Kas Modal Saham Saldo Laba Dividen Beban Bunga Wesel Bayar, Jatuh tempo 31/8/14 Perlengkapan Pendapatan Jasa Peralatan



4.000 11.000 22.000 30.000 50.000 20.000 6.000 120.000 2.000 78.000 10.000



Hitunglah Total Aset Lancar & total Liabilitas Jangka Pendek!



Latihan 4.2 Periksa kembali laporan ini, dan betulkan menggunakan metode langsung Laporan Arus Kas PT Mekar Jaya Abadi Untuk tahun yang berakhir tgl 31 Desember 2015 Saldo kas pada tanggal 1 januari 2015



175.000.000



Penerimaan Kas selama 2015: Penjualan Bangunan



Deividen yang diterima saat investasi



800.000.000



10.000.000



Penerimaan kas dari pelanggan



2.350.000.000



Penerimaan dari penerbitan saham



1.400.000.000



4.560.000.000



Pembayaran Kas selama 2015; Pembelian Persediaan Bunga Pinjaman



Pajak Penghasilan Pembayaran wesel bayar jangka panjang



760.000.000 56.000.000



124.000.000 2.000.000.000



Pembelian Peralatan



435.000.000



Penjualan dan biaya Administrasi



696.000.000



Dividen Tunai



175.000.000



Saldo kas pada tgl 31 Desember 2015



(5.246.000.000) 489.000.000



Investasi nontunai/Pembiayaan Kegiatan:



Membeli tanah dengan menerbitkan promes utang



450.000.000



Latihan 4.3



Dalam Neraca Saldo PT Elevate Indonesia per 31 Desember 2015, tercatatat transaksi-transaksi berikut: Utang 240.000.000 Liabilitas Pensiun 375.000.000 Potongan Utang Obligasi 24.000.000 Uang Muka dari Pelanggan 41.000.000 Utang Obligasi 400.000.000 Pembayaran Upah 27.000.000 Bunga Utang 12.000.000 Utang Pajak Penghasilan 29.000.000



Siapkan neraca untuk bagian Liabilitas jangka panjang dan Liabilitas Jangka Pendek!



Latihan 4.4 Dalam Neraca Saldo PT Terataiper 31 Desember 2015, tercatatat transaksi-transaksi berikut: Piutang 48.000 Investasi Efek Ekuitas- diperdagangkan 12.000 Akumulasi Depresiasi – Peralatan & Furnitur 30.000 Kas 22.000 Persediaan 60.000 Peralatan 50.000 Hak Paten 8.000 Biaya Dibayar dimuka 4.000 Tanah yang disimpan untuk pengembangan bisnis 36.000 Hitunglah berapa total aset lancar yang akan disajikan pada laporan posisi keuangan 31 Desember 2015



Latihan 4.5 Perusahaan minuman visaqua melaporkan transaksi-transaksi berikut di akhir tahun Laba Neto 40.000.000 Dividen yang dibayarkan 5.000.000 Peningkatan Piutang 10.000.000 Peningkatan Utang 7.000.000 Pembelian Peralatan (Belanja Modal) 8.000.000 Beban Penyusutan 4.000.000 Catatan Utang Bermasalah 20.000.000 Hitunglah arus kas neto yang diperoleh dari aktivitas operasi!



Thanks! Any questions? You can find me at [email protected]



32