RMK 6 Performing Effective Internal Audits [PDF]

Citation preview

Nama NIM



: Muhammad Gladi Reksa : A311 12 294



> Performing Effective Internal Audits < Auditor internal yang efektif berfungsi sebagai satu kumpulan garis depan mata dan telinga untuk komite audit dan manajemen senior, dan harus melakukan lebih dari sekedar meninjau perusahaan yang sesuai dengan dokumentasi dan prosedur yang dipublikasikan. Pengorganisasian dan Perencanaan Audit Internal Namun, sebelum fungsi audit internal dapat memulai audit apapun, perlu beberapa blok bangunan di tempat untuk mendirikan sebuah fungsi audit internal yang efektif. Blok pondasi bangunan audit internal meliputi: 1. Rencana efektif organisasi dan anggaran dasar untuk melancarkan kegiatan audit internal. 2. Rencana jangka panjang atau rencana audit tahunan. 3. Standar dan pendekatan yang efektif untuk melakukan audit internal keseluruhan. Dimulai dengan langkah-langkah untuk perencanaan audit internal dan kemudian melanjutkan melalui berbagai proses audit, bab ini menjelaskan langkah-langkah yang diperlukan untuk kajian kontrol internal dari bagian produksi membeli siklus pada unit perusahaan sampel kami, audit internal yang representatif. Persiapan Aktivitas Audit Internal Setiap proyek audit internal harus direncanakan dengan hati-hati sebelum memulainya. Audit harus dimulai sebagai elemen yang dijadwalkan dalam perencanaan tahunan audit internal dan proses penilaian risiko, melalui manajemen atau permintaan khusus panitia audit, atau sebagai respons terhadap kejadian yang tidak direncanakan, seperti penemuan dari penipuan, peraturan baru, atau peristiwa ekonomi yang tidak terduga. 1. Tujuan Audit Audit internal harus menetapkan rencana umum untuk kegiatan audit internal yang biasanya mencakup periode tahun fiskal. Rencana-rencana jangka panjang didasarkan pada manajemen dan permintaan komite audit, kemampuan staf audit, sifat pekerjaan audit sebelumnya, sumber daya yang tersedia, dan risiko umum yang dihadapi perusahaan. 2. Penjadwalan Audit dan Waktu Perkiraan Audit internal harus dilakukan dalam periode tertentu. Staf utama anggota internal audit dan manajer harus telah berpartisipasi dalam proses perencanaan dan menyadari kebutuhan yang sedang berlangsung untuk penyesuaian rencana berikutnya. Awal waktu perkiraan ditetapkan dan kerangka waktu yang ditentukan untuk melakukan audit. Pengauditan Internal : Internal Audit’s Common Body of Knowladge



Page 1



3. Survei Awal Jika rencana adalah untuk peninjauan terhadap suatu daerah yang sebelumnya diperiksa, langkah pertama yang baik harus menjadi awal survei yang mengumpulkan bahan latar belakang tentang entitas yang akan diaudit. Survei ini sering menjadi tanggung jawab manajemen audit atau auditor yang ditunjuk. Item ini harus ditinjau ulang, jika tersedia selama survei awal audit internal:  Tinjauan workpapers sebelumnya.  Tinjauan laporan audit sebelumnya.  Entitas organisasi.  Bahan-bahan audit yang terkait. Menjalankan Audit Internal Sekarang langkah pertama dalam memulai audit internal yang sebenarnya adalah untuk menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan diaudit-pihak yang diauditaudit internal memiliki jadwal. (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g)



Sebuah surat keterlibatan harus memberitahukan manajemen audit: Alamat Tujuan dan ruang lingkup audit. Tanggal mulai dan durasi yang direncanakan audit. Bertanggung jawab untuk melakukan meninjauan (Review). Persiapan Kebutuhan Lanjutan. Salinan Surat Keterlibatan. Laporan Operasi lainnya. Tingkat yang tepat dari manajemen juga harus disalin pada memo pertunangan.



1. Survei Lapangan Audit Internal Sebuah survei lapangan memungkinkan auditor untuk 1) membiasakan diri dengan proses lokal besar di tempat dan 2) mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol dalam berbagai proses dan sistem termasuk dalam audit. 2. Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal Biasanya, survei lapangan akan menempati hari pertama atau kedua di situs audit. Untuk review besar, survei dapat dilakukan saat berkunjung terpisah sebelum auditor melakukan pengujian dan analisis kerja. 3. Kesimpulan Survei Lapangan Auditor Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka mengembangkan pemahaman tentang sistem dan proses kunci. Mengembangkan dan Menyiapkan Program Audit Pengauditan Internal : Internal Audit’s Common Body of Knowladge



Page 2



Audit internal harus diatur dan dilakukan dengan cara yang konsisten dengan tujuan untuk meminimalkan prosedur auditor sewenang-wenang atau yang tidak perlu. 1. Format dan Penyusunan Program Audit Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes yang akan dilakukan oleh auditor internal ketika benar-benar melakukan penelitian lapangan. Tergantung pada jenis audit direncanakan, program biasanya mengikuti salah satu dari tiga format umum: (1) satu set prosedur audit umum, (2) audit prosedur dengan petunjuk rinci untuk auditor, atau (3) daftar checklist untuk tinjauan kepatuhan. 2. Jenis Bukti Audit IIA standar profesional menyatakan bahwa auditor internal harus memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua hal yang berkaitan dengan tujuan audit yang direncanakan. Melakukan Audit Internal 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.



Prosedur Awal Penelitian Lapangan Audit Internal Penelitian lapangan Audit Bantuan Teknis Monitoring Penelitian lapangan audit Manajemen Potensi Temuan Audit Audit Program dan Jadwal Modifikasi Pelaporan Temuan Awal Audit kepada Manajemen 6 Wrapping Up the Audit Internal Bidang Engagement



Melakukan Audit Internal Individu Audit internal harus dikelola dengan cara yang sama seperti proyek besar membutuhkan waktu personil dan sumber daya lainnya dan mengakibatkan deliverable didefinisikan. Kedua sumber daya personil dan biaya lainnya harus direncanakan dan dianggarkan pada tingkat rinci. Audit internal yang besar dan kompleks pada proses dengan banyak kegiatan. Konsep di balik tema CBOK adalah untuk menyorot bidang pengetahuan yang penting bagi setiap auditor internal. Sementara laporan audit internal merupakan produk kerja yang penting, kemampuan untuk merencanakan dan melaksanakan audit internal individu adalah kunci pengetahuan. Apakah anggota staf audit internal lebih senior, atau anggota tim manajemen audit internal, secara profesional harus memiliki pemahaman yang memadai untuk menilai resiko dan rencana audit internal, untuk mempersiapkan kertas kerja, untuk mendokumentasikan kegiatan-kegiatan audit, dan untuk meringkas hasil dalam persiapan untuk menyimpulkan laporan audit internal.



Pengauditan Internal : Internal Audit’s Common Body of Knowladge



Page 3