![Jawaban Audit Modul 1-8 [PDF]](https://pdfs.asia/img/200x200/jawaban-audit-modul-1-8.jpg)
13 0 2 MB
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN PRAKTIKUM AUDIT KEUANGAN SEKTOR KOMERSIAL
OLEH : BAMBANG SUPARMAN
(08)
DARYL NOVIANDHY
(11)
KUKUH SUKMA PRAMANA
(21)
SYIBRO MULLISIE
(35)
KELAS 3V SPESIALISASI AKUNTANSI PEMERINTAHAN SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA 2011/2012 BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
Modul 1 Perencanaan Pemeriksaan dan Perpaduan Proses Akuntansi
Keterangan
Ref. KK
Per Audit 31/12/2006
Per Klien 31/12/2007
C E E F G
730.418.025 1.274.688.447 35.389.443 1.704.000.000 11.250.000 3.755.745.915 ^ 386.250.000
701.881.163 1.348.087.875 22.410.000 1.773.075.000 34.500.000 8.876.250 3.888.830.288
2.599.500.000 272.999.850 2.326.500.150 ^
2.628.000.000 400.387.950 2.227.612.050
6.468.496.065
6.632.067.338
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/2007
ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku
TOTAL ASET
H
515.625.000
Klien
Dibuat oleh
Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA
Hizkia
Anda
A2.1
Skedul
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007 Kertas Kerja Neraca Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.
Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang Usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka pendek Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka panjang Total kewajiban jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas pemegang saham Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham
Ref. KK
M1 M2
Per Audit 31/12/2006
Per Klien 31/12/2007
631.888.509 144.931.085 57.530.921 139.500.000
431.250.000 168.750.000 50.490.600 136.500.000
973.850.515 ^
786.990.600
5.544.294
8.508.489
5.544.294
8.508.489
1.500.000.000 3.989.101.256 5.489.101.256 ^ 6.468.496.065
PARE Dr
1.500.000.000 4.336.568.249 5.836.568.249 6.632.067.338
Klien
Dibuat oleh
Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA
Hizkia
Anda
A2.2
Skedul
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
Kertas Kerja Neraca
31/12/2007
Cr
Per Audit 31/12/2007
Keterangan
Ref.
Per Audit
Per Klien
KK
31/12/2006
31/12/2007
BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR
6.865.914.293
6.943.046.000
(6.865.875.211)
(6.943.006.553)
PARE Dr
Per Audit
Cr
31/12/2007
^ BEBAN USAHA
PL3
739.323.180 977.159.302
LABA USAHA
862.513.950 (7.805.520.503)
^ PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN
1.950.900
LABA/RUGI VALUTA ASING
(12.981.750)
PENDAPATAN BUNGA
(43.995.538)
2.796.000
BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH)
(8.234.850)
(43.995.538)
^ 985.394.152
LABA SEBELUM PAJAK
(7.761.524.965)
^ BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN
PL5
273.059.300
118.292.900
3.684.375
2.964.195
276.743.675
121.257.095
BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN
LABA BERSIH
708.650.477
(7.882.782.060)
^
SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN
3.280.450.779
3.989.101.256
708.650.477
347.466.993
3.989.101.256 ^
4.336.568.249
Kl i en
Dibuat oleh
Diperiksa oleh:
Indeks
PT ETSA
Hizkia
Anda
A3.1
Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.
Keterangan
Ref. KK
Per Audit 31/12/2006
Per Klien 31/12/2007
Naik (Turun) Rp %
C E E F G
730.418.025 1.274.688.447 35.389.443 1.704.000.000 11.250.000 3.755.745.915 ^ 386.250.000
701.881.163 1.348.087.875 22.410.000 1.773.075.000 34.500.000 8.876.250 3.888.830.288
(28.536.862) (3,91%) 73.399.428 5,76% (12.979.443) (36,68%) 69.075.000 4,05% 34.500.000 (2.373.750) (21,10%) 133.084.373 3,54%
2.599.500.000 272.999.850 2.326.500.150 ^
2.628.000.000 400.387.950 2.227.612.050
28.500.000 1,10% 127.388.100 46,66% (98.888.100) (4,25%)
6.468.496.065
6.632.067.338
163.571.273
ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku
TOTAL ASET
H
515.625.000
129.375.000
Klien
Dibuat oleh
Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA
Hizkia
Anda
ARP1.1
Skedul
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
Kertas Kerja Neraca
31/12/2007
33,50%
2,53%
Keterangan Kewajiban Jangka Pendek Utang Usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka pendek Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total kewajiban jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas pemegang saham Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham
Ref. KK M1 M2
Per Audit 31/12/2006
Per Klien 31/12/2007
Naik (Turun) Rp
631.888.509 144.931.085 57.530.921 139.500.000
431.250.000 168.750.000 50.490.600 136.500.000
(200.638.509) 23.818.915 (7.040.321) (3.000.000)
(31,75%) 16,43% (12,24%) (2,15%)
973.850.515 ^
786.990.600
(186.859.915)
(19,19%)
5.544.294 5.544.294
8.508.489 795.499.089
1.500.000.000 3.989.101.256 5.489.101.256 ^ 5.494.645.550
1.500.000.000 4.336.568.249 5.836.568.249
347.466.993 347.466.993
8,71% 6,33%
6.632.067.338
1.137.421.788
20,70%
2.964.195 53,46% 789.954.795 14248,07%
Klien
Dibuat oleh
Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA
Hizkia
Anda
ARP1.2
Skedul
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
Kertas Kerja Neraca
%
31/12/2007
Ref.
Per Audit
Per Klien
KK
31/12/2006
31/12/2007
Keterangan BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR
Naik (Turun) Rp
%
6.865.914.293
6.943.046.000
77.131.707
1,12%
(6.865.875.211)
(6.943.006.553)
(77.131.342)
1,12%
^ BEBAN USAHA
PL3
LABA USAHA
739.323.180 977.159.302
862.513.950
123.190.770
16,66%
(7.805.520.503)
(8.782.679.805)
(898,80%)
(43.995.538)
(31.013.788)
238,90%
(43.995.538)
(35.760.688)
434,26%
(7.761.524.965)
(8.746.919.117)
(887,66%)
^ PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING
1.950.900
PENDAPATAN BUNGA
(12.981.750)
BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH)
2.796.000 (8.234.850) ^
LABA SEBELUM PAJAK
985.394.152 ^
BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN
PL5
BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN
273.059.300
118.292.900
(154.766.400)
(56,68%)
3.684.375
2.964.195
(720.180)
(19,55%)
276.743.675
121.257.095
(155.486.580)
(56,18%)
LABA BERSIH
708.650.477
(7.882.782.060)
(8.591.432.537) (1212,37%)
^
Klien
Dibuat oleh
Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA
Hizkia
Anda
ARP1.3
Skedul
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
Kertas kerja laba rugi
31/12/2007
Persentase pada kolom “naik (turun)” didapat dari pembandingan antara saldo per audit 2006 dengan per klien 2007, contohnya pada akun “pendapatan bunga”, saldo per audit 2006 adalah Rp 12.981.750, dan saldo per klien 2007 adalah Rp 43.995.538. Maka kenaikannya dapat dihitung sebagai berikut Pendapatan bunga: *Contoh perhitungan : Utang usaha =
43.995.538−12.981.750 43.995.583
= 238,90%
× 100%
Neraca Komparatif dan Laporan Laba Rugi Komparatif ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar INVESTASI
2007
701.881.163 1.348.087.875 22.410.000 1.773.075.000 34.500.000 8.876.250 3.888.830.288 515.625.000
2006
730.418.025 1.274.688.447 35.389.443 1.704.000.000 11.250.000 3.755.745.915 ^ 386.250.000
ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku
2.628.000.000 400.387.950 2.227.612.050
2.599.500.000 272.999.850 2.326.500.150 ^
TOTAL ASET
2.227.612.050
6.468.496.065
KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban Jangka Pendek Utang Usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha--jangka pendek Total Kewajiban Jangka Pendek
2007
2006
431.250.000 168.750.000 50.490.600 136.500.000
631.888.509 144.931.085 57.530.921 139.500.000
786.990.600
973.850.515 ^
8.508.489 795.499.089
5.544.294 5.544.294
EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas pemegang saham
1.500.000.000 4.336.568.249 5.836.568.249
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham
6.632.067.338
1.500.000.000 3.989.101.256 5.489.101.256 ^ 6.468.496.065
Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total kewajiban jangka panjang
POS PENJUALAN BEBAN POKOK PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN LAINLAIN,BERSIH) LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN BERJALAN TANGGUHAN LABA BERSIH SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN
2007 8.230.288.500 6.943.046.000 1.287.242.500 862.513.500 424.729.000
2006 8.582.396.775 6.865.914.293 1.716.482.482 739.323.180 977.159.302
(43.995.538) 468.724.538
(8.234.850) 985.394.152
118.292.900 2.964.195
273.059.300 3.684.375 276.743.675 708.650.477 3.280.450.779 708.650.477 3.989.101.256
347.467.443 3.989.101.256 347.466.993 4.336.568.249
MODUL 2 Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
Keterangan Piutang Usaha Piutang Lainlain
Ref. KK
Per Klien 31/12/2007
E1
1.348.087.875
Per Audit 31/12/2007
Per Audit 31/12/2006
938.482.875
1.274.688.447
22.410.000
35.389.443
51.975.000 461.580.000
960.892.875
1.310.077.890 ^
Dibuat oleh:
Indeks
Dr
Cr
51.975.000 461.580.000
22.410.000
1.370.497.875 ^
Klien
PARE
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
E Tanggal:
Tanggal:
Piutang
Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan: Total kelebihan penyajian piutang sebesar Rp 409.605.000 (Rp 461.580.000 - Rp 51.975.000) telah melewati tingkat materialitas yang telah ditetapkan sebesar 5% dari laba sebelum pajak (5% x Rp 468.724.088 = Rp 23.436.204) Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, penyajian saldo piutang tidak dilakukan secara wajar.
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
Piutang
Indeks
E Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Nama Pelanggan PT Asia PT Benua Toko Delman PD Elang Toko Flamingo Toko Horas PT Jati PT Candy PT Eka Toko Murti Toko Sinar PT Bahtera Toko Ratna PD Harapan PT Balige PD Moni
Ref. KK
Per Klien 31/12/2007
131.850.000 186.712.500 248.362.875 55.125.000 63.750.000 188.062.500 77.625.000 183.750.000 41.250.000
89.100.000
82.500.000 (1) 20.250.000,00 (1) 158.400.000,00 (1)
Piutang Usaha
111.600.000 28.312.500
150.000.000,00
98.362.875 55.125.000 63.750.000 96.382.500
(1) 91.680.000,00 (2) 51.975.000,00
129.600.000 183.750.000 (3)
41.250.000,00
51.975.000,00
461.580.000,00
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
Per Audit 31/12/2007
Cr
89.100.000 82.500.000
1.348.087.875 ^ Klien
PARE Dr
0 938.482.875 Indeks
E1 Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan 1. kami telah melakukan konfirmasi piutang sebagai berikut Bank Bini * 80.250.000 Penjualan ** 158.400.000 Bank BG *** 150.000.000 Retur Penjualan **** 31.680.000 Piutang 420.330.000 Keterangan: * Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang yang ditransfer ke Bank Bini: 1. Toko Horas, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 20.250.000 2. PT Bahtera, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 60.000.000 ** Koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, yakni PT Jati, Konfirmasi tanggal 9 Januari 2008 *** Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang ke Bank BG oleh PT Eka (konfirmasi tgl 12 Jan '08) **** Koreksi untuk retur penjualan terhadap PT Bahtera ( konfirmasi tgl 10 Jan '08) 2. Koreksi untuk penghapusan piutang PD Moni, karena diperoleh informasi bahwa pemilik PD Moni telah menutup usahanya karena pailit sejak awal Desember 2007. Beban piutang tak tertagih 41.250.000 Piutang 41.250.000 3. koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, tetapi sudah diakui pelanggan ( konfirmasi tgl 12 Jan '08) Piutang
51.975.000 51.975.000
Penjualan Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul:
Piutang Usaha
Indeks
E1 Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Klien PT Benua Toko Flamingo Toko Horas PT Jati PT Eka Toko Murti Toko Sinar PT Bahtera PD Harapan PT Balige PD Moni
Alamat JL. Bumi No. 7 Cianjur JL. Burung No. 19 Jakarta JL. Barat No. 5 Bandung JL. Sukasuki No.1 Sukabumi JL. Hutan No. 88 Jakarta JL. Alam No. 28 Bandung JL. Paku No. 171 Jakarta JL. Timur No. 100 Jakarta JL. Lautan No. 8 Cirebon JL. Penyu No. 25 Surabaya JL. Delima No. 21 Jakarta
Jumlah Per klien (Rp) 89.100.000 82.500.000 131.850.000 186.712.500 248.362.875 55.125.000 63.750.000 188.062.500 77.625.000 183.750.000 41.250.000 1.348.087.875
Hasil Konfirmasi 89.100.000 111.600.000 28.312.500 98.362.875 55.125.000 98.382.500 129.600.000 183.750.000 794.232.875
Dibuat oleh:
Penerimaan setelah tanggal Perbedaan neraca 82.500.000 20.250.000 105.000.000 158.400.000 28.312.500 150.000.000 240.000.000 60.000.000 89.680.000 93.750.000 (51.975.000) 75.000.000 41.250.000 407.605.000 684.562.500
Diperiksa oleh: Indeks
EE Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Tanggal pengiriman konfirmasi : (X) Pengiriman pertama ( )
Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha
Klien
: 4 Januari 2008 :____________
Persenta Jumlah se (%) Persentase konfirma Tahun (%) si Jumlah (Rp) Berjalan Tahun Lalu 3 327.975.000 34,95 72,32 5 0 3 11
832.612.875 (368.355.000)
88,72 (39,25)
14,73 (1,76)
146.250.000 938.482.875 938.482.875
15,58 100,00
14,71 100,00
100
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh: Indeks
PT ETSA Skedul
100
EE Tanggal:
Ringkasan Hasil dari konfirmasi positifPiutang Usaha
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Ref Keterangan KK Penjualan Retur penjualan Diskon penjualan
Per Klien 31/12/2007 8.329.500.000 (82.570.500) (1) (d) (16.641.000)
PARE Dr (3)
Cr 51.975.000
(31.680.000)
8.230.288.500 Klien
Dibuat oleh:
Per Audit 31/12/2007 8.381.475.000 (114.250.500) (16.641.000)
Per Audit 31/12/2006 8.605.877.025 (23.480.250) -
8.250.583.500
8.582.396.775
Diperiksa oleh:
Indeks
PT ETSA Skedul
PL1 Tanggal:
Tanggal:
Periode:
Catatan Pemeriksaan: 1. kami telah melakukan uji ketaatan dan uji substantif atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007, pemeriksaan tersebut memperlihatkan: a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur. 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan terdapat pisah batas yang bergeser (skedul PL 1.1) 3. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 10 Januari 2008, terdapat retur [enjualan atas PT Bahtera sebesar Rp 31.680.000 pada tanggal 30 desember 2007 (catatan pemeriksaan skedul E1) 4. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 12 januari 2008, terdapat penjualan yang belum diterima, namun sudah diakui pelanggan (jurnal 3 skedul E1). Kesimpulan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan tidak disajikan secara wajar. Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
Penjualan
Indeks
PL1 Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Tanggal
No.
Tanggal
No.
Pelanggan
Jumlah (Rp) Pencatatan
28/12/07 137/12/07
28/12/07 F-137/12/207 PT Bahtera
158.400.000
28/12/07
29/12/07 138/12/07
29/12/07 F-138/12/207 PT Jati
158.400.000
29/12/07
29/12/07 139/12/07
29/12/07 F-139/12/207 PD Harapan
51.975.000
29/12/07
05/01/08 001/01/08
05/01/08 F-001/01/208 Toko Murti
29.700.000
05/01/08
05/01/08 002/01/08
05/01/08 F-002/01/208 Toko Sinar
158.400.000
05/01/08
05/01/08 003/01/08
05/01/08 F-003/01/208 PT Asia
356.400.000
05/01/08
Syarat Pengiriman barang adalah FOB destination, oleh karenanya penjualan dicatat(pendapatan diakui) pada saat barang diterima pembeli. Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca,kami menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan, yaitu penjualankepada PT Jati yang belum diterima PT Jati, tetapi sudah diakui. Vo: Periksa SJ, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksapencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke karu piutang dan kartu stok
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
Uji atas pisah batas penjualan
Indeks
PL1.1 Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Modul 3 Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Keterangan Philips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050
Klien
Ref. KK
Per Klien 31/12/2007 530,550,000 267,750,000 129,675,000 204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000 1,773,075,000
PARE Dr
Cr
71,250,000 24,000,000 15,000,000
24,000,000 Dibuat oleh :
86,250,000
Per Audit 31/12/2007 530,550,000 267,750,000 58,425,000 228,000,000 141,600,000 216,000,000 247,500,000 21,000,000 1,710,825,000 ^ Diperiksa oleh :
Indeksi
F
PT ETSA Skedul Persediaan
Per Audit 31/12/2006 487,500,000 225,000,000 121,500,000 197,625,000 135,000,000 231,000,000 232,875,000 73,500,000 1,704,000,000
Tanggal :
Tanggal
Periode 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan 1 Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari
dan Desember 2007 (lihat skedul TOC3) buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur. 2 Kami telah melakukan penghitungan stock barang persediaan pada tanggal 2 Januari 2008. Berdasarkan peghitunagn stock dengan unti yang tertera di kartu stok terjadi selisih. Dan berikut adalah jurnal yang mengoreksi beberapa selisih tersebut : a
Pembelian 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dari PT Sunny belum boleh dicatat karena barng belum sampai di gudang. Acccount Payable
78,375,000
Inventory
71,250,000
VAT-IN
7,125,000
Keterangan : * 50 x 1,425,000 ** 10% x 7,125,000 b Pengembalian 10 unit Philips PET 702 oleh PT Bahtera karena cacat pada tanggal 31 Desember 2007. pengembalian belum dicatat karena pada saat dikembalikan gudang sudah tutup
Inventory Cost of Good Sold
24,000,000 24,000,000
c Sebanyak 5 Unit Sony Micri HIFI CMT-BX3, diambil untuk dijadikan promosi pada acara 3 Diva pada akhir tahun Promotion Expense Inventory
15,000,000 15,000,000
Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut kami, saldo pesediaan telah diungkap secara wajar dan telah menggunakan Standar Akuntansi Berlaku Umum. Meskipun kinerja bagian Gudang harus lebih ditingkatkan.
Klien :
Dibuat Oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA
Skedul : Persediaan
Indeks :
F
Tanggal :
Tanggal
Periode 31/12/2007
Pengambilan persediaan pada tanggal : Nama Barang (persediaan/nomor kode,jika ada) Philips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050
Klien
Untuk Lokasi di : Jumlah Kartu Selisih
Unit Fisik 272 170 41 95 118 72 275 28
262 170 91 85 118 77 275 28
Dibuat oleh :
10 0 -50 10 0 -5 0 0
Diperiksa oleh :
Penghitungan Fisik Persediaan
Barang Konsinyasi Pembelian Rusak Buat Promosi
Indeks
FF1
PT ETSA Skedul
Catatan
Tanggal :
Tanggal :
Periode : 31/12/2007
Tanggal 10/19/2007 11/16/2007 11/22/2007 12/11/2007 12/31/2007
No.OP 00061 00069 00071 00081 00085
Nama Pelanggan PT Sunny PT Moon PT Sansan PT Wawa PT Sunny
Jumlah (dalam Rp)
A
B
C
D
E
F
156,750,000 120,750,000 3,750,000 15,000,000 71,250,000
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
Catatan Pemeriksaan Sampel dipilih secara acak dalam bentuk Order Pembelian dari Bulan Oktober s/d Desember Bukti Pendukung berupa Order Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang Kesimpulan Transaksi Pembelian barang telah dicatat sesuai dengan SOP yang telah ditetapkan perusahaan A B C D E F
Akurasi Metematika Kelengkapan Bukti Pendukung Otorisasi Posting Kartu Stok Posting ke buku besar dan utang perusahaan Posting buku pembantu utang
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA Skedul Uji Transaksi Pembelian
Indeks
TOC3 Tanggal :
Tanggal :
Periode : 31/12/2007
Nama Pelanggan
Ref KK
Per Klien 31/12/2007
PT Moon
279,750,000
PT Sunny
151,500,000
PARE Cr
Dr
56,250,000
431,250,000
Per Audit 31/12/2007
Per Audit 31/12/2006
279,750,000
255,943,509
207,750,000
375,845,000
487,500,000
631,788,509 ^
Klien : PT ETSA
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
Indeks M1
Skedul : Utang Usaha
Tanggal :
Tanggal :
Periode : 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan : kami telah melakukancompliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 1 2001 2 kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggak 16 Januari 2007 dan subsequent payment, terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank
Kesimpulan Audit Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang berlaku umum
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA Skedul Utang usaha
Indeks
M1 Tanggal
Tanggal
Periode 31/12/2007
No.
Nama Pelanggan
1.
PT Moon
2.
PT Sunny
Jumlah per Klien
Alamat Jl. Mangga No. 3 Jakarta Jl. Pisang No. 2 Jakarta
Hasil Konfirmasi
Pengeluaran setelah Tanggal Neraca
Perbedaan
279,750,000
CB
0
279.750.000 r
151,500,000
RD
56,250,000
60.000.000 r
r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA Skedul Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Indeks
MM1.1 Tanggal
Tanggal
Periode 31/12/2007
Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase Konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha
Jumlah Konfirmasi
Jumlah (Rp)
Presentase (%) Tahun Berjalan
Presentase (%) Tahun Lalu
1
279,750,000
64.87%
44.90%
1
207,750,000 (56,250,000)
48.17% -13.04%
65.95% -10.85%
431,250,000 431,250,000
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Diperiksa oleh :
Indeks
0 0 2
Klien
Dibuat oleh :
PT ETSA Skedul Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
MM1.2 Tanggal
Tanggal
Periode 31/12/2007
Modul 4 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/I
: PT ETSA : 06 Januari 2008 : Kevina
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27/12/2007Rp16.189.500 2. Mutasi dari tanggal 28 Des s/d 31Des Jumlah debit Rp 10.500.000 Jumlah kredit Rp 3.427.500Rp7.072.500 3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2011 Rp 23.262.000 4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp23.262.000 UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a.Uang kertas 75 lembar @ Rp100.000 183 lembar @ Rp50.000 135 lembar @ Rp20.000 300 lembar @ Rp10.000 150 lembar @ Rp5.000 150lembar @ Rp1.000 lembar @Rp500
b.Uang Logam 12 keping @ Rp1.000 keping @ Rp500 keping @ Rp100 keping @ Rp50 keping @ Rp25
=Rp7.500.000 =Rp9.150.000 =Rp2.700.000 =Rp3.000.000 =Rp750.000 =Rp150.000 = Rp23.250.000
=Rp 12.000 = = = = Rp12.000
Jumlah uang tunai 2.Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Dibuat dan Diperiksa:
Rp23.262.000 Rp Rp Rp23.262.000
a.n. KAP. MARGARET & REKAN
Mengetahui dan Menyetujui
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/I
: : :
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ........................................... Rp1.875.000 2. Mutasi dari tanggal .................... s/d ..................... Jumlah debit Rp .................. Jumlah kredit Rp .......................................................................................Rp ......................... 3. Sisa buku kas pada tanggal .................................................................. Rp ......................... 4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp ......................... 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp ......................... Jumlah sisa uang kas menurut buku ................................................. Rp1.875.000 UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a.Uang kertas lembar @ Rp100.000 10 lembar @ Rp50.000 18 lembar @ Rp20.000 23 lembar @ Rp10.000 65 lembar @ Rp5.000 85 lembar @ Rp1.000 lembar @Rp500
b.Uang Logam keping @ Rp1.000 keping @ Rp500 keping @ Rp100 keping @ Rp50 keping @ Rp25
=Rp0 =Rp500000 =Rp360000 =Rp230000 =Rp325000 =Rp85000 = Rp1500000
= = = = = Rp
Jumlah uang tunai 2.Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas
Rp1.500.000 Rp Rp101.250 Rp1.601.250
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP. MARGARET & REKAN
Rp273.750
Mengetahui dan Menyetujui
Hasil Audit Skedul Kas dan Setara Kas
Kas Besar
Ref. KK C1
Per Klien 31/12/2007 23.262.000
Kas Kecil
C2
1.875.000
Bank BINI
C3
156.150.225
Bank Mama
C4
Bank CAB Deposito Berjangka
Keterangan
PARE Cr.
Per Audit 31/12/2007 23.262.000
Per Audit 31/12/2006 12.000.000
273.750
1.601.250
1.875.000
47.060.250
203.210.475
235.500.000
37.593.938
85.162
37.679.100
31.043.025
C5
191.250.000
17.373.775
208.623.775
150.000.000
C6
291.750.000
56.275.000
235.475.000
300.000.000
56.548.750
709.851.600
730.418.025
701.881.163
Dr.
64.519.187
Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya (skedul C1 dan C2) Salaries Receivable 273.750 Kas Kecil 273.750 (untuk mencatat kekurangan kas yg akan dipotong pada gaji bulan berikutnya) Beban lain-lain 101.250 beban yg masih harus dibayar
101.250
2. kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut dipegang oleh dua orang terpisah. 3. kami telah melakukan konfirmasi bank Kesimpulan pemeriksaan : menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar.
saldo laba kesalahan yang dapat diterima 5%
347.466.993 17.373.350
kesalahan pencatatan kas
7.970.437
karena kesalahan pencatatan kas lebih kecil daripada kesalahan yang dapat diterima, maka kas disajikan secara wajar kesalahan pencatatan kas tidak material
Rekonsiliasi Bank BINI
Saldo menurut Rekening Koran Ditambah: Deposit In Transit
218.210.475 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: 41.250.000 Error Interest Revenue
Dikurangi: Outstanding Check
Total
Dikurangi: 56.250.000 Bank Service Charge Insufficient Fund
203.210.475
156.150.225 20.250.000 60.000.000 635.250
75.000 33.750.000
203.210.475
1.transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya. Rp 112.500.000- Rp 78.750.000 (102-01) Acc.Recevaiblae (102-01) Bank BINI
33750000 33750000
2.transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000 PT HORAS
(102-01) Bank BINI (102-02) AR
20.250.000 20.250.000
3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des) (102-01) Bank BINI (102-02) AR
60.000.000 60.000.000
4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga
635.250 635.250
5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank 75000 (102-01) Bank BINI 75000 6. terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu menjurnalnya 7. outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.
Rekonsiliasi Bank Mama
Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:
Dikurangi:
37.679.100 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Interest Revenue
Dikurangi:
37.593.938 160.162
Bank Service Charge
Total
37.679.100
75.000
37.679.100
mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank (102-02) Bank MAMA (901-01) Pendapatan Bunga mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-02) Bank MAMA
160.162 160.162
75.000 75.000
Rekonsiliasi Bank CAB Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:
208.623.775 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Interest Revenue Selisih lebih Kurs
Dikurangi:
Total
191.250.000 900.000 16.545.775
Dikurangi: Bank Service Charge
208.623.775
72.000
208.623.775
1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp 72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000
(102-03) Bank CAB (901-01) Pendapatan Bunga
900.000 900.000
2. perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 15, kurs Rp 72.000, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar sin$ 15 X Rp 72.000 = Rp 72.000 (902-02) Beban Administrasi Bank (102-03) Bank CAB
Rp72.000 Rp72.000
3. penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing saldo pada awal Des Rp 191.250.000 ditambah pendapatan bunga Rp 900.000 Rp 192.150.000 dikurang beban Adm. Rp 72.000 saldo sebelum penyesuaian Rp 192.078.000 saldo 31 Des US$ 25.115 x Rp 9.419 saldo sebelum penyesuaian Laba Valuta asing
Rp 208.623.775 Rp 192.078.000 Rp16.545.775
JURNAL (102-03) Bank CAB Rp16.545.775 (902-00) Laba (Rugi) Valuta Asing Rp16.545.775
DEPOSITO BERJANGKA
Keterangan Sisibank
Ref. KK
Per Klien 31/12/2007 291.750.000
291.750.000 ^
jumlah deposito nilai tukar
$25.000,00 9.419,00 Rp.235.475.000
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/2007
56.275.000 235.475.000
saldo awal
Rp 291.750.000
laba (rugi) valuta asing
Rp 56.275.000
JURNAL (920-00) Laba (rugi) valuta asing
56.275.000
(103-01) Deposito berjangka
56.275.000
Kertas Kerja Uji Transaksi Penerimaan Kas
Tanggal
No. Bukti Penerimaa n Kas
04-Des-07 05-Des-07 07-Des-07 13-Des-07 17-Des-07 19-Des-07 21-Des-07 24-Des-07
Keterangan A B C
BPK-01/XII BPK-02/XII BPK-03/XII BPK-04/XII BPK-05/XII BPK-06/XII BPK-07/XII BPK-08/XII
Keterangan setoran kliring dari PD Harapan & Benua
Jumlah (Rp)
88.500.000
setoran kliring dari PT Eka
112.500.000
setoran kliring dari PT Jati setoran kliring dari Toko Sinar
150.000.000
transfer dari PT Benua terima transfer dari PT Horas terima transfer dari Toko Murah setoran kliring dari Toko Flamingo
56.250.000
Kelengkapan Dokumen Penting Kebenaran Penghitngan Matematis Otorisasi
86.250.000
168.750.000 15.000.000 41.250.000
A
B
C
D
E
D E
Kebenaran No. Akun Kebenaran Postingke Ledger dan Subsidiary Ledger
Transaksi Pengeluaran Kas
Tanggal
11-Des-07 22-Des-07 28-Des-07 25-Des-07
No. Bukti Penerimaan Kas BPB 01 BPB 02 BPB 03 BPB 04
Keterangan A B C D E
Keterangan
Pembayaran Utang BG 100956 Pembayaran Utang BG 100957 Transfer ke Bank Horas Pembayaran Utang BG 100958
Jumlah (Rp)
A
187.500.000 206.250.000 150.000.000 56.250.000
Kelengkapan Dokumen Penting Kebenaran Penghitngan Matematis Otorisasi Kebenaran No. Akun Kebenaran Postingke Ledger dan Subsidiary Ledger
B
C
D
E
MODUL 5 Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor
Keterangan
Ref
Asuransi dibayar di muka G1 Sewa dibayar di muka Pajak dibayar di muka Perlengkapan kantor
Per Klien 31/12/2007 Rp4.500.000 Rp30.000.000 Rp8.876.250 Rp43.376.250
Klien
PARE DR CR Per Audit 31/12/2007 Rp4.500.000 Rp7.500.000 Rp22.500.000 Rp3.000.000 Rp3.000.000 Rp8.876.250 Rp3.000.000 Rp15.000.000
Dibuat Oleh :
Rp31.376.250
Diperiksa Oleh :
Rp11.250.000
Indeks
G
PT ETSA Skedul : Beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor
Per Audit 31/12/2006 Rp11.250.000
Tanggal :
Tanggal :
Periode 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan: 1. Asuransi dibayar di muka Perusahaan mengasuransikan aset tetapnya dengan jangka waktu 1 (satu) tahun. KemudianPerusahaan melakukan perpanjangan polis asuransi sebagai berikut:
No Polis Aset yang diasuransikan
3575 Bangunan
3576 Peralatan kantor
3764 Kendaraan bermotor
Premi yang Dibayar (Rp)
Periode
Jenis Asuransi
1.500.000
1/1/0731/12/07
Kebakaran
750.000
1/1/0731/12/07
Kebakaran
2.250.000
1/1/0731/12/07
All risk
Berdasarkan pengamatan kami, perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransiuntuk tahun 2007, perusahaan hanya mencatat pembayaran premi asuransi pertama kali pada tanggal 1 Januari 2007.Maka perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pembebanan tahun 2007, sebagai berikut: a. beban asuransi 4.500.000 asuransi dibayar di muka 4.500.000 2. Sewa dibayar di muka Bukti pembayaran sewa ruko di Mall Ekalokasari pada PT Land untuk periode 1 Oktober 2007 sampaidengan 30 September 2008 sebesar Rp 30.000.000 tetapi tidak dilakukan pemotongan PPH pasal 4 ayat (2) olehperusahaan klien, dan pihak yang menyewakan bersedia untuk mengembalikan kelebihan pembayaran sebesarnilai PPh pasal 4 ayat (2) dengan mengkompensasikan di bulan berikutnya (Januari 2008).Oleh
karena itu, perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pengompensasian kelebihan pembayaran dan jugapengakuan PPh pasal 4 ayat (2) sebagai berikut: b. piutang 3.000.000 utang PPh pasal 4 (2) 3.000.000 (10% x 30.000.000) Kami juga melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan,ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban sewa untuk masa 1 Oktober 2007 sampai31 Desember 2007. Penyesuaiannya sebagai berikut: c. beban sewa 7.500.000 sewa dibayar di muka 7.500.000 3. Pajak dibayar di muka Jurnal perusahaan yang telah dicatat adalah: Sewa dibayar di muka 30.000.000 PPN-masukan 3.000.000 Bank Bini 33.000.000 jurnal tersebut ditambahkan ke kolom Debit pada PARE, yaitu menambah Pajak dibayar di muka.Kemudian PPN-Masukan tersebut harus dikreditkan ke PPN-Keluaran pada akhir tahun, sehingga harus dibuat jurnal koreksi, sebagai berikut: d. PPN-keluaran 3.000.000 PPN-masukan 3.000.000 4. Perlengkapan kantor Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap neraca saldo perlengkapan dan beban perlengkapan di neraca saldo.Saldo perlengkapan kantor pada akhir tahun sebesar Rp 8.876.250. Karena beban perlengkapan kantor yang tercatatpada akhir tahun sebesar Rp 1.500.000, maka perlu dilakukan penjurnalan untuk menambah kekurangan pembebanan, sebesar Rp 873.750 (Rp 11.250.000 - Rp 8.876.250 - Rp 1.500.000) Angka Rp 873.750 tidak dimasukkan ke dalam worksheet karena pembebanan sebesar tersebut telah termasuk dalam angka Per klien, yakni Rp 8.876.250.
e.
beban perlengkapan perlengkapan kantor
873.750 873.750
Aktiva yang Diasuransikan Bangunan Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor
Nilai Polis (Rp)
Periode Nomor Polis Beban Asuransi Premi yang Dibayar (Rp) 1.500.000.000 1.500.000 1/1/07-31/12/07 3575 1.500.000 750.000 1/1/07-31/12/07 3576 750.000 450.000.000 2.250.000 1/1/07-31/12/07 3764 2.250.000 4.500.000 ^
Beban Asuransi
4.500.000 Asuransi dibayar di muka
Klien
4.500.000
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :Indeks
PT ETSA Skedul : Asuransi Dibayar di Muka
G1 Tanggal
Tanggal
Periode : 31/12/2007
Modul 6 Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi Keterangan
Ref. KK
Per Klien Rp39,447
PARE Dr
PT Agape
315,000,000 1,125,000
PT Gracia
200,625,000
Cr
- 15,000,000
515,625,000 1,125,000 ^ ^
15,000,000 ^
501.750.000 < ^
Indeks
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul Investasi dalam Saham
Anda Tanggal: 20/1/2008
Edson Tanggal: 20/1/2008
Pembelian saham PT Agape (9 Juni 2004)
Per Audit 12/31/2007 316.125.000 - < 185.625.000
