Kasus 3 - Kusioner [PDF]

Citation preview

PT. BINA CITRA PESONA SISTEM PENERIMAAN KAS KEKUATAN PENGAWASAN INTERN No. No. kuesioner



kuesioner



Karakteristik kekuatan



Keterangan



 otorisasi bagian surat masuk melakukan pengawasan khusus terhadap setiap surat masuk. Surat-surat yang berisi pelunasan piutang harus terpisah dari surat-surat lainnya.  pemisahan fungsi  bagian kas  bagian surat masuk  pencatatan



Adanya pengawasan semua surat masuk secara memadai, hal ini menunjukan bahwa otorisasi juga dilaksanakan dengan memadai.



 



Karena adanya pemisahaan fungsi antara daftar surat masuk dengan catatan akuntansi.



1



1



Apakah terdapat pengawasan yang memadai untuk semua surat masuk? (Y)



2



3



Apakah dibuat daftar surat masuk oleh petugas yang tidak bertanggung jawab menangani kas? (Y)



3



4



Apakah secara independen dilakukan rekonsiliasi antara daftar surat masuk



pemisahan fungsi pembanding



Karna adanya pemisahan fungsi dalam pembuatan daftar surat masuk diantara petugas yang menangani kas sehingga menghasilkan keakuratan informasi



Pengujian subtantif yang ditempuh Observasi kelengkapan ke bagian resepsionis (Giri Kristianto)



Observasi ke bagian resepsionis Giri dan Direktur Keuangan Linda untuk meyakini adanya pemisahan fungsi bagian kas dan bagian surat masuk.  observasi  pengecekan dokumen



Narasi rujukan Buku 2 hal 6



Buku 2 hal 8 dn 9



Buku 2 hal 8



4



5



6



7



dengan catatan akuntansi oleh petugas yang tidak menangani kas? (Y) Ket : Direktur Akuntansi Apakah fungsi pencatatan piutang terpisah dari fungsi kasir? (Y)



Apakah bukti setor bank diterima oleh petugas yang tidak bertugas sebagai penyetor? (Y) Ket : Direktur akuntansi



Membandingkan tugastugas yang dikerjakan sesuai dengan fungsi tugas masing-masing.  



 



pemisahan fungsi  fungsi piutang  fungsi kasir pencatatan



pemisahan fungsi  fungsi keuangan  fungsi akuntansi pencatatan



Karena adanya pemisahan fungsi antara pencatatan piutang dengan kasir sehingga meminimalisir kemungkinan kecurangan memanipulasi data piutang dengan jumlah uang yang diterima. Penerimaan bukti setor terpisah dengan penyetor, hal ini untuk mempermudah dan sebagi bukti pencatatan oleh bagian akuntasi.



Buku 2 hal 5  Observasi dan 6 tentang pemisahan fungsi antar pencatat piutang dengan kasir.  Pengecekan langsung Observasi tentang memisahan fungsi antara fungsi-fungsi yang terkait. Serta melakukan pengamatan terhadap sistem penerimaan kas diperusahaan. Melakukan pengecekan langsung



Buku 2 hal 8 dan buku 1 hal 6



6



7



8



9



Apakah diselenggarakan catatan (secara independen) mengenai penjualan tunai? (Y)







Apakah penjualan tunai (dengan menggunakan faktur, pita register kas) direkonsiliasi (mengenai ketepatan periode akuntansi) oleh petugas yang independen? (Y) Ket: Direktur Akuntansi



  







pembandingan  pencatatan penerimaan Kas  Pos-pos Rekonsiliasi Pencatatan transaksi secara memadai  Pengawasan masukan  Pengawasan proses Pembandingan Pemisahan fungsi Pencatatan



Karena adanya pencatatan penjualan tunai secara independen, agar resiko kecurangan dapat diminimalisir.



terhadap bukti setor.  Pengecekan langsung.  Rekalkulasi



Adanya otorisasi oleh  Rekalkulasi petugas independen  Observasi yang tidak terikat,  Pengecekan sehingga transaksi langsung dapat dipertanggungjawabkan kebenaran.



Buku 1 hal 6



Buku 1 hal 6 & 7



PT CITRA BINA PESONA SISTEM PENGELUARAN KAS Kekuatan-kekuatan Pengawasan Intern No urut 1



No kuesioner 3



2



Kuesioner 



Karakteristik Kekuatan Otorisasi



4



Apakah diperlukan dua  buah tandatangan setiap  cek? (Y)



Otorisasi Akses terhadap aktiva



Setiap cek memerlukan adanya dua buah tandatangan



3



5







Akses terhadap aktiva



Cek yang digunakan bernomor urut cetak



4



6



Apakah check bernomor urut cetak? (Y) Apakah perusahaan tidak pernah mengeluarkan check kosong? (Y)



Apakah penandatangan check diotorisasi oleh dewan komisaris? (Y)



 Pelaksaan transaksi  Pengawasa masukan  Otorisasi  Pencatatan



Keterangan Adanya otorisasi oleh dewan komisaris atas penandatangan cek











Pelaksaan transaksi perusahaan berjalan dengan lancar tanpa mengeluarkan cek kosong Pengawasan dilakukan terhadap dokumendokumen yang



Pengujian substantif yang ditempuh  Pengecekan terharap dokumen  observasi  Pengecakan langsung  Penelusuran



Narasi rujukan buku 2 hal 5 dan 8



 Pengecekan langsung  Penelusuran  Pengecekan langsung semua check masuk dan keluar  Penelusuran



Buku 1 hal 29



Buku 2 hal 5,8 dan 10



Buku 2 hal 10



ada dalam perusahaan termasuk check masuk atau pun keluar Setiap cek ada tandatangan dari diakuntansi (purnomo sutopo) dan direktur keuangan (linda suyudi)







5



7



Apakah semua pengeluaran kas (kecuali pengeluaran kas kecil) dilakuka dengan menggunakan check? (Y)



 



Pelaksanaan Transaksi Akses Terhadap Aktiva



Penggunaan check untuk semua pengeluaran kas (kecuali untuk pengeluaran kas kecil)



 Observasi  Pengecakan langsung



Buku 2 hal 10



PT CITRA BINA PESONA SISTEM SALDO KAS Kekuatan-kekuatan Pengawasan Intern No urut



No kuesioner



Kuesioner



Karakteristik Kekuatan



Keterangan



Pengujian substantif yang ditempuh



Narasi rujuakan



1



1



Apakah setiap bulan dibuat rekonsiliasi bank? (Y)



Pembandingan







Melakukan pembandingan antara rekening koran laporan bank, cek register akun bank, dan buku penerimaan bank



 Pengecekan langsung oleh direktur akuntansi purnomo sutopo  Rekalkulasi



Buku 2 hal 9



PT CITRA BINA PESONA SISTEM PENERIMAAN KAS Kelemahan-kelemahan Pengawasan Intern No No urut kuesioner 1 2



2



5



Kuesioner Apakah petugas penerima surat juga melakukan pencatatan? (T)



Apakah penyetoran uang ke bank dilakukan oleh petugas yang menyiapkan setoran? (Y)



Karakteristik Kelemahan  Tidak melakukan pencatatan  Tidak ada akses terhadap aku



Perangkapan fungsi



Keterangan



Pengujian substantif



Tidak dilakukannya pencatatan terhadap semua surat masuk yang diterima.



 Observasi kelengkapan dokumen terhadap daftar surat masuk  Pengecekan langsung terhadap surat masuk  Penelusuran  Observasi sistem penerimaan kas dan prosdur pengendalian intern  Pengecekan dokumen



Tidak dilakukanya pengawasan terhadap aktiva (surat masuk) yang diterima. Adanya penyelewengan setoran



Narasi rujukan Buku 2 hal 8



Buku 2 hal 8



3



10



Apakah semua penerimaan kas segera di setor ke bank? (T)



Pelaksanaan transaksi



Penerimaan kas tidak dilakukan penyetoran setiap hari (WP A-1)sehingga Tidak ada akses kemungkinan menimbulkan terhadap aktiva penyimpangan terhadap kas. PT CITRA BINA PESONA



 Observasi fisik memeriksa daftar penerimaan kas  Memeriksa laporan rekonsiliasi bank



Buku 2 hal 8 dan 9



SISTEM PENGELUARAN KAS Kelemahan-kelemahan Pengawasan Intern No No urut kuesioner 1 1



Kuesioner Apakah fungsi penandatangan check terpisah dari fungsi persetujuan pembayaran? (T)



 



Karakteristik Kelemahan Perangkapan fungsi Otorisasi



2



2



Apakah fungsi penandatangan check terpisah dari fungsi akuntansi? (T)



Perangkapan fungsi



3



8



Apakah terdapat pengawasan yang memadai atas blanko check? (Y)



Tidak ada akses terhadap aktif



Keterangan



Pengujian substantif



Narasi rujukan Buku 2 hal 8



Tidak adanya pemisahan fungsi antara fungsi penandatangan cek dengan pemisahan fungsi persetujuan pembayaran



 Melakukan observasi atau pengamatan secara berkelanjutan  Pengecekan dokumen



 Pengeluaran kas atau penandatangan check telah dilakukan tapi belum dicatat dalam jurnal pengelauaran kas  Adanya rekayasa  Pengeluaran kas dicatat pada periode yang salah  Adanya penyalahgunaan cek yang tidak sesuai dengan tujuan  Adanya rekayasa cek



 Penelusuran  Observasi  Pengecekan dokumen



Buku 2 hal 5 dan 10



 penelusuran



Buku 2 hal 10



PT CITRA BINA PESONA SISTEM SALDO KAS Kelemahan-kelemahan Pengawasan Intern No No Kuesioner urut kasus 1 2 Apakah laporan bank dikirimkan secara langsung kepada petugas yang membuat rekonsiliasi bank? (Y)



Karakteristik Kelemahan  Pelaksanaan transaksi  pembadingan



Keterangan 







2



3



Apakah rekonsiliasi bank dibuat oleh petugas yang indepeden? (T)



Pencatatan Rekonsiliasi bank dibuat oleh petugas yang tidak independen



Laporan bank dikirim secara langsung kepada petugas yang membuat rekonsiliasi bank yaitu Direktur akuntansi Purnomo Sutopo Direktur akuntansi Purnomo sutopo membandingkan penerimaan harian dengan tebusan bukti setor bank



  Rekayasa laporan  Kesalahan penjumlahan dalam rekonsiliasi bank  Adanya post setoran dalam perjalanan fisik  Adanya check-check yang masih beredar yang



Pengujian substantif  Pengecakan langsung



 Pengecekan langsung  Observasi  penelusuran



Narasi rujukan Buku 2 hal 8



Buku 2 hal 8



dihapuskan dari rekonsiliai bank untuk menutupi kekurangan kas