Laporan Sumber Dan Penggunaan Dana [PDF]

Citation preview

LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA – BASIS MODAL KERJA Laporan laba rugi, neraca dan laporan laba ditahan disadari belum dapat memberikan informasi mengenai aktivitas pembelanjaan dan investasi perusahaan selama periode tertentu. Para investor, kreditor analis sekuritas, manajemen dan pihak lainnya membutuhkan informasi antara lain tentang : 1. Bagaimana perusahaan mendanai pembelian aktiva tetap baru 2. Darimana dana yang digunakan untuk melunasi utang jangka panjang diperoleh 3. Bagaimana dana yang diperoleh perusahaan dari emisi saham digunakan 4. Bagaimana perusahaan membiayai akuisisi perusahaan anak 5. Mengapa selama periode tertentu jumlah utang jangka panjang mengalami perubahan Laporan perubahan posisi keuangan atau sumber dan penggunaan dana dapat menjawab pertanyaan di atas dan pertanyaan lainnya. Dalam perkembangan laporan keuangan perusahan juga dilengkapi dengan : laporan arus kas dan laporan perubahan modal kerja. Dana dapat diartikan sebagai kas dan setarra kas atau modal kerja. Modal kerja sendiri dapat diartikan; 1. Total aktiva lancar (gross working capital) 2. Selisih antara aktiva lancer dan utang lancar (net woeking capital). Konsep modal kerja yang banyak digunakan adalah net working capital. Setiap transaksi yang menyebabkan naiknya modal kerja disebut sumber modal kerja. Sebaliknya transaksi yang menyebabkan penurunan modal kerja disebut penggunaaan modal kerja. Setiap transaksi yang hanya mempengaruhi akun lancar atau akun tak lancar saja bukan sumber ataupun penggunaan modal kerja. Setiap transaksi hanya akan mempengaruhi modal kerja apabila secara simultan transaksi tersebut mempengaruhi akun lancar dan tak lancar. A C



AKTIVA LANCAR AKTIVA TAK LANCAR



B D



UTANG LANCAR UTANG JANGKA PANJANG DAN MODAL KERJA



Setiap transaksi yang mempengaruhi akun diatas garis horizontal (A dan B) dan akun dibawah garis horizontal ( C dan D ) akan mempengaruhi modal kerja. Sedangkan transaksi yang hanya mempengaruhi akun yang ada di atas horizontal (A dan B) atau di bawah (C dan D) saja, tidak akan mempengaruhi modal kerja. Transaksi yang mempengaruhi modal kerja : No 1



Kuadran yang dipengaruhi A dan C



2 3



B dan C A dan D



Lap sumber dan penggunaan dana



Contoh transaksi Pembelian gedung secara tunai Penjualan mesin secara kredit jk pendek Pembelian mesin dengan kredit jk pendek Penerbitan ut obligasi secara tunai Penarikan kembali saham secara tunai nedsal sixpria



1



4



B dan D



Pelunasan wesel jk pendek dengan wesel jk panjang



Transaksi yang tidak mempengaruhi modal kerja : No 1



Kuadran yang dipengaruhi A saja



2 3 4 5



B saja C saja D saja A dan B



6



C dan D



Contoh transaksi Pembelian surat berharga secara tunai Penagihan piutang dagang Menerima wesel sebagai pelunasan utang dagang Menukar tanah dengan peralatan pabrik Menerbitkan saham untuk melunasi utang obligasi Melunasi utang dagang Membeli barang dagang secara kredit Membeli tanah dengan menerbitkan saham baru



Sumber modal kerja : 1) Aktivitas operasi periode berjalan 2) Penjualan aktiva tak lancar 3) Penerbitan utang jangka panjang 4) Penerbitan saham Penggunaan modal kerja : 1) Pembelian aktiva tak lancar 2) Pelunasan utang jangka panjang 3) Pembalian kembali modal saham 4) Pembayaran dividen Contoh kasus laporan sumber dan penggunaan dana – basis modal kerja. PT. JAGUNG MANUFAKTUR NERACA, Per 31 Desember ( Rp 000) Akun Aktiva Aktiva Lancar : Kas Bank Piutang Persediaan Jumlah Aktiva Lancar



2007



2008



2.800 6.000 6.000 12.800 27.600



2.400 2.000 10.000 4.400 18.800



Aktiva Tetap : Lap sumber dan penggunaan dana



nedsal sixpria



1



Tanah Bangunan Mesin Peralatan Jumlah Aktiva Tetap Total Aktiva



4.000 13.200 22.800 15.600 54.600 82.200



4.000 11.600 28.800 12.500 56.900 75.700



Kewajiban Lancar : Hu tang usaha



16.000



14.000



Kewajiban Jangka PAnjang : Kredit Investasi



40.000



30.000



Modal : Saham Laba ditahan



20.000 6.200



20.000 11.700



Jumlah kewajiban dan modal



82.200



75.700



Kewajiban dan Modal



PT. JAGUNG MANUFAKTUR LAPORAN LABA-RUGI, Tahun berakhir Per 31 Desember 2008 ( Rp 000) AKUN Penjualan bersih Beban pokok penjualan Laba kotor Beban usaha : Beban penjualan Beban pemasaran Jumlah beban usaha



137.750 (96.975) 40.775



14.250 7.500 (21.750)



Laba sebelum bunga dan pajak Beban bunga



19.025 (6.525)



Laba sebelum pajak Pajak penghasilan (40%) Laba bersih



12.500 ( 5.000) 7.500



Lap sumber dan penggunaan dana



nedsal sixpria



1



PT. JAGUNG MANUFAKTUR LAPORAN LABA DITAHAN, Tahun berakhir Per 31 Desember 2008 ( Rp 000) Laba ditahan awal 2008 6.200 Laba periode 2008 Dividen Laba ditahan akhir 2008



7.500 (2.000)



5.500 11.700



Informasi tambahan : 1. Penyusutan aktiva tetap tahun 2008 adalah sebesar Rp 6.200.000 2. Pada tahun 2008, kwartal ketiga dibeli dan dipasang mesin baru seharga Rp 8.500.000 Diminta : 1. Sajikan laporan SPD, dan berikan komentar singkat anda ? 2. sajikan laporan arus kas PT. JAGUNG MANUFAKTUR Jawaban 1: Langkah 1, sajikan Neraca perbandingan untuk mengetahui naik/turun elemen Neraca PT. JAGUNG MANUFAKTUR NERACA, Per 31 Desember 2008 ( Rp 000) Akun



2007



2008



Naik (turun)



Aktiva Aktiva Lancar : Kas Bank Piutang Persediaan Jumlah Aktiva Lancar



2.800 6.000 6.000 12.800 27.600



2.400 2.000 10.000 4.400 18.800



(400) (4.000) 4.000 (8.400)



Aktiva Tetap : Tanah Bangunan Mesin Peralatan Jumlah Aktiva Tetap Total Aktiva



4.000 13.200 22.800 14.600 54.600 82.200



4.000 11.600 28.800 12.500 56.900 75.700



(1.600) 6.100 (2.100)



Kewajiban dan Modal Lap sumber dan penggunaan dana



nedsal sixpria



1



Kewajiban Lancar : Hu tang usaha



16.000



14.000



(2.000)



Kewajiban Jangka PAnjang : Kredit Investasi



40.000



30.000



(10.000)



Modal : Saham Laba ditahan



20.000 6.200



20.000 11.700



5.500



Jumlah kewajiban dan modal



82.200



75.700



Langkah 2, susun laporan sumber dan penggunaan dana 1. Model 1, Menggambarkan kenaikan atau penurunan setiap elemen Aktiva lancar, Hutang lancar serta perubahan total dalam suatu periode tertentu : PT. JAGUNG MANUFAKTUR LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA-MODAL KERJA UNTUK TAHUN 2008 ( Rp 000) SUMBER MODAL KERJA :  



7.500 6.200



LABA BERSIH PENYUSUTAN TOTAL SUMBER MODAL KERJA



13.700



PENGGUNAAN MODAL KERJA :  PEM BAGIAN DIVIDEN  PEMBELIAN MESIN  MEMBAYAR HUT. JNGK PANJANG TOTAL PENGGUNAAN MODAL KERJA MODAL KERJA BERSIH BERKURANG



Harta lancar Kas Bank



2.000 8.500 10.000 (20,500) 6.800



PERINCIAN PERUBAHAN MODAL KERJA 31 Desember Modal Kerja 2007 2008 Naik Turun 2.800 2.400 400 6.000 2,000 4.000



Lap sumber dan penggunaan dana



nedsal sixpria



1



Piutang Persediaan Hutang lancar Hutang dagang Modal kerja bersih



6.000 12.800



10.000 4.400



4.000 -



8.400



16.000 11.600



14.000 4.800



2.000



-



6.000 6.800 12.800



12.800



Total Penurunan modal kerja bersih



12.800



Model 2. Menyajikan sumber dan penggunaan dana jangka pendek dan jangka panjang : PT. JAGUNG MANUFAKTUR LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA UNTUK TAHUN 2008 ( Rp 000) SUMBER DANA PENGGUNAAN DANA Jangka panjang Jangka panjang Sumber internal : 7.500 2.000  Laba bersih  Pembagian dividen 6.200 8.500  Penyusutan  Pembelian mesin 13.700  Pembyr ut jk panjang 10.000 Sumber eksternal :  Penambahan 0 modal saham  Pinjaman jk 0 panjang 0 total PD Jk Panjang Total SD Jk panjang 13.700 Jangka Pendek Jangka Pendek Berkurang persediaan 8.400 Membayar hut dagang 2.000 Menurun kas 400 Piutang bertambah 4.000 Menurun uang di bank 4.000 Total SD Jk Pendek 12.800 Totyal PD Jk Pendek Total sumber dana 26.500 Total penggunaan dana



20.500



6.000 26.500



Analisis : Sumber dana jangka panjang yang tersedia hanya Rp 13.700 sedangkan penggunaannya lebih besar yaitu Rp 20.500,- sehingga ada kekurang sumber dana sebesar Rp 6.800.—Kekurangan sumber dana jangka panjang ini diambil atau ditalangi oleh sumber dana yang berasal dari dana jangka pendek. Digunakan sumber dana jangka pendek untuk menutupi kekurang sumber dana jangka panjang berpengaruh terhadap penurunan modal kerja sebesar Rp 6.800 pada tahun 2008. Lap sumber dan penggunaan dana



nedsal sixpria



1



Jawaban 2. Laporan sumber dan Penggunaan Dana - Kas



PT. JAGUNG MANUFAKTUR LAPORAN ARUS KAS UNTUK TAHUN berakhir 31 Desember 2008 ( Rp 000) Keterangan Arus kas dari kegiatan operasi : Laba bersih Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih dari kegiatan operasi :  Beban penyusutan 6.200  Kenaikkan piutang (4.000)  Penurunan persediaan 8.400  Penurunan utang usaha (2.000) Kas bersih dari operasi Arus kas dari kegiatan investasi :  Penjualan aktiva tetap 0  Pembelian aktiva tetap (8.500) Kas bersih diterima (digunakan) oleh kegiatan investasi Arus kas dari kegiatan pendanaan/pembiayaan  Penjualan saham biasa 0  Perlunasan utang jk panjang (10.000)  Pembayaran dividen tunai (2.000) Kas bersih diterima (digunakan) oleh kegiatan pendanaan Kenaikkan (Penuruna) kas bersih Saldo kas 1 Januari 2008 Saldo kas, 31 Desember 2008 TOTAL ARUS KAS MASUK



Jumlah



COMMON SIZE



7.500



33.93



28.05 (18.09) 8.600 16.100



(8.500)



(9.04) (12.000) (4.400) 8.800 4.400 22100



(19.9)



100%



Soal latihan : Lap sumber dan penggunaan dana



nedsal sixpria



1



PT. CITA BUANA menyajikan laporan keuangan sebagai berikut :



Akun



PT. CITA BUANA Neraca Komparatif Per 31 Desember 2007 dan 2008 2007



2008



100.000 90.000 200.000 50.000 100.000 500.000 (40.000) 500.000 (100.000) 1.400.000



60.000 120.000 320.000 30.000 100.000 630.000 (90.000) 760.000 (130.000) 1.800.000



200.000 220.000 400.000 300.000 30.000 250.000 1.400.000



300.000 150.000 500.000 500.000 50.000 300.000 1.800.000



Aktiva : Kas Piutang dagang Persediaan Persekot sewa Tanah Gedung Akum. Depre gedung Mesin Akum. Depre. Mesin Total aktiva Hutang dan modal Utang dagang Utang gaji Utang obligasi 12% Modal saham Agio saham Laba ditahan Total hutang dan modal



PT. CITA BUANA Laporan Laba Rugi Untuk tahun berakhir 31 Desember 2008 Penjualan HPP Laba kotor Biaya usaha Laba bersih usaha Biaya bunga Laba sebelum pajak Pajak 40% Laba bersih



Lap sumber dan penggunaan dana



3.200.000 (2.240.000) 960.000 (480.000) 480.000 (60.000) 420.000 (168.000) 252.000



nedsal sixpria



1



Informasi tambahan : 1. Selama tahun 2008 tidak terjadi transaksi penjualan mesin dan bangunan 2. Selama tahun 2008 tidak ada transaksi penarikan saham 3. Selama tahun 2008 semua dividen dibayar tunai 4. Dalam biaya usaha terdapat beban penyusutan gedung Rp 30.000 dan beban penyusutan mesin Rp 50.000 Diminta : 1. Sajikanlah laporan sumber dan penggunaan dana – basis modal kerja untuk tahun 2008 2. Berikan komentar anda tentang kenaikan/penurunan modal kerja yang terjadi 3. Sajikan laporan arus kas SUMBER JANGKA PANJANG SUMBER INTERNAL : LABA PENYSUTAN SUMBER EKSTERNAL : SAHAM DAN AGIO OBLIGASI TOTAL JANGKA PENDEK PENURUNAN KAS PENURUNA PERSEKOT KENAIKAN UT DGNG TOTAL TOTAL SUMBER



Lap sumber dan penggunaan dana



PENGGUNAAN JANGKA PANJANG 252.000 80.000



DEVIDEN PEMBL AKTIVA TETAP



220.000 100.000 652.000



202.000 390.000



592.000 JANGKA PENDEK KENAIKAN PIUTANG PENURUNAN UT GAJI TAMBAH PERSED



40.000 20.000 100.000 160.000 812.000



nedsal sixpria



30.000 70.000 120.000 220.000 812.000



1