Modul 7 Siklus Perolehan Dan Pembayaran Aset Tetap PT SUGUS [PDF]

Citation preview

Hal 110 No.



1 2. 3.



4.



5.



6.



7.



Klien



PT SUGUS Skedul : Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap



Hal 111-112 No. 8.



8.



9.



10.



11.



12



13.



14. Klien



PT SUGUS Skedul : Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap



Hal 113 No.



1. 2. 3. 4. 5. 6. Klien



PT SUGUS Skedul : Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap



Prosedur Audit



Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap. Minta ‘daftar asset tetap” (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, unit, akumulasi penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya. Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan asset tetap dan perhitungan penyusutan,apakah diterapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut wajar. Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya: Mutasi Penambahan • Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian,pesanan pembelian dan persetujuannya,sertifikat tanah,akta jual beli,kewajaran harga beli terutama dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak serta bukti pembayarannya;dan bila dibangun sendiri kebukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunanya). • Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai “Title of Ownership” atau lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditor. Mutasi Pengurangan Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit sebagaimana seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya. Apabila ada "construction in progress”, telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan asset ini disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan presentasi penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode yang sama. Apabila ada asset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar asset dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30;bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul. Apabila ada asset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Klien



PT SUGUS Skedul : Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap



Prosedur Audit Bila perubahan melakukan revaluasi terhadap nilai asset tetap:



·       Minta daftar penilaiannya. ·       Teliti dasar penilaiannya,apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK Nomor 16. ·       Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif. • Pelajari dasar penilaian, prosedur,dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas asset tetap yang usang. • Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan;apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yang disetujui lakuka perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut. • Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut dicatat dengan tepat. Lakukan “reasonableness test” atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan,dengan melakukan secara per golongan daripada asset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebabankan pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya;bandingkan dengan tahun sebelumnya. Apabila beban penyusutan asset tetap yang dibebankan pada beban produksi di bawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini. Lakukan inventarisasi asset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastiskan bahwa tidak ada asset tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga asset tetap yang rusak,atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan. Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: • Asset tetap yang direvaluasi • Asset tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditur • Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum • Asset tetap dalam sewa • Asset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian • Asset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha. • Perubahan kebijakan akuntansi atas asset tetap dari tahun sebelumnya. • Asset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hokum dan belum jelas keputusan pengadilannya. • Pengurangan asset tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran,gempa bumi dan lain-lain). Tujuan perpajakan: • Minta daftar perhitungan penyusutan fiscal untuk tahun yang bersangkutan. • Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiscal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu. • Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiscal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bajwa asset tetap yang tidak diperbolehkan menurut fiscal telah dkeluarkan dari daftar asset tetap tersebut. Catat hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter), Surat Manajemen (Management Letter), serta hal-hal yang perlu perhatian para partner. Klien



PT SUGUS Skedul : Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap



Prosedur Audit



Minta semua daftar hutang sewa (leasing). Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca/laporan posisi keuangan untuk mengetahui tingkat bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul pembayaran dan syarat-syarat lain. Minta Salinan (copy) surat perjanjian sewa untuk permanet file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan metode modal (capital lease merhod) atau metode operasional (operating lease method). Periksa bahwa setiap penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya. Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu 1 tahun sejak tanggal neraca/ laporan posisi keuangan untuk disajikan sebagai kewajiban jangka pendek dalan neraca/ laporan posisi keuangan. Klien



PT SUGUS Skedul : Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap



Dikerjakan oleh indeksIndex Paraf paraf J



nit, akumulasi penyusutan



perhitungan terjadi perubahan metode e baru tersebut wajar.



Hal 114



Ö



Hal 160-161 Hal 114



J



an persetujuan dari pejabat



Hal 116 JJ



nya (misalnya permintaan ewajaran harga beli terutama bukti pembayarannya;dan ngunanya).



ngenai “Title of Ownership”



ulasi penyusutannya telah kukan dengan tepat. .



mbangunan asset ini gan presentasi nya kaitkan dengan



kan daftar asset dengan an Pernyataan Standar guna usaha yang timbul.



ahaan, teliti kewajaran nilai ya sudah sesuai dengan Dibuat Oleh: Kelompok 8 Tanggal 18/11/2020



Ö



-



Ö Hal 162 Ö



J



Hal 114 buku 2



Diperiksa Oleh: Dimjati Tanggal 18/11/2020



Indeks Periode: 31/12/2018



Dikerjakan oleh indeksIndex Paraf paraf -



tu PSAK Nomor 16.



perlakuan atas asset tetap



mlah yang diajukan berbeda ajukannya sampai dengan



dicatat dengan tepat. perusahaan,dengan i antara penambahan akun babankan pada beban bandingkan dengan tahun



awah kapasitas normal produksi, lakukan



alan. Observasi fisik ini sebut dimaksudkan untuk acity). Perhatikan juga asset penyusutan dihentikan.



J



J



J



keputusan pengadilannya. mi dan lain-lain). Ö



an jika perlu dengan



Ö



gan penyusutannya. Yakinkan aftar asset tetap tersebut.



Ö



entation Letter), Surat .



J



Dibuat Oleh: Kelompok 8 Tanggal 18/11/2020



Diperiksa Oleh: Dimjati Tanggal 18/11/2020



Indeks Periode: 31/12/2018



Dikerjakan oleh indeksIndex Paraf paraf



Ö



poran posisi keuangan untuk syarat-syarat lain. h perjanjian tersebut ting lease method).



Hal 162



N1



Hal 119



Ö



Hal 121-122 buku 2



M3&N1



nya.



Ö



poran posisi keuangan untuk Dibuat Oleh: Kelompok 8 Tanggal 18/11/2020



Ö Diperiksa Oleh: Dimjati Tanggal 18/11/2020



Indeks Periode: 31/12/2018



Keterangan



WP. Ref



Harga Perolehan Tanah Bangunan dan prasarana Mesin dan peralatan Kendaraan bermotor Peralatan kantor Aset tetap sewa pembiayaan Akumulasi penyusutan Bangunan dan prasarana Mesin dan peralatan Kendaraan bermotor Peralatan kantor Aset tetap sewa pembiayaan Nilai buku Tanah Bangunan dan prasarana Mesin dan peralatan Kendaraan bermotor Peralatan kantor Aset tetap sewa pembiayaan



Rp 2,000,000,000 Rp 2,950,000,000 Rp 820,000,000 Rp 950,908,000 Rp 188,881,000 Rp 6,909,789,000 ^ Rp 282,500,000 Rp 146,000,000 Rp 520,349,000 Rp 87,810,800 Rp 1,036,659,800 ^ Rp 2,000,000,000 Rp 2,667,500,000 Rp 674,000,000 Rp 430,559,000 Rp 101,070,200 Rp 5,873,129,200 ^



Klien



Catatan Pemeriksaan:



Dr Rp



59,371,000



Rp Rp



160,000,000 219,371,000



Rp



67,500,000



Rp Rp



16,000,000 17,667,200



Rp



101,167,200 -



Rp Rp



160,000,000 160,000,000



Dibuat Oleh: Kelompok 8



PT SUGUS Skedul: Tetap



PARE



Per Klien 31/12/2018



Aset



Tanggal: 18/11/2020



Klien



Dibuat Oleh: Kelompok 8



PT SUGUS Skedul: Tetap



Aset



Tanggal: 18/11/2020



PARE Cr



Per Audit 31/12/2018



Rp Rp Rp Rp Rp



Rp 100,000,000 Rp Rp 107,981,000 Rp 71,316,000 Rp 27,981,000 Rp 307,278,000 Rp



2,000,000,000 2,850,000,000 820,000,000 902,298,000 117,565,000 132,019,000 6,821,882,000



Rp



Rp Rp Rp 1,978,000 Rp



215,000,000 146,000,000 504,349,000 72,121,600



Rp



1,978,000 Rp



937,470,600



Rp Rp Rp Rp Rp



Rp 32,500,000 Rp Rp 32,610,000 Rp 55,626,800 Rp 27,981,000 Rp 65,110,000 Rp



Buku 1 halaman 160 dan indeks JJ Buku 1 halaman 162 buku 2 indeks JJ Buku 1 halaman 162 Buku 1 halaman 163



buku 2 indeks JJ buku 2 indeks JJ buku 1 hal 162 Buku 2 indeks JJ



2,000,000,000 Buku 1 halaman 160 dan indeks JJ 2,635,000,000 Buku 1 halaman 162 674,000,000 397,949,000 45,443,400 132,019,000 5,752,392,400



Diperiksa Oleh: Indeks Dimjati Tanggal: 18/11/2020



Diperoleh dari :



J Periode: 31/12/2018



Diperiksa Oleh: Indeks Dimjati Tanggal: 18/11/2020



J Periode: 31/12/2018



Perhitungan penyusutan Aset Tetap menurut Auditor : Keterangan Biaya Perolehan Tanah Bangunan dan prasarana Bangunan



1/1/2011 Rp



2,000,000,000



1/1/2017 Rp



1,350,000,000



  Total Bangunan dan prasarana



Peralatan kantor Peralatan-peralatan Komputer, printer + pr Brankas Chubbs   Total Peralatan kantor



1/1/2017 1/12/2018 7/7/2018



Rp Rp Rp



80,391,000 106,490,000 9,890,000



Masa manfaat Nilai Penyusutan



Selisih Nilai Perh.



Diperoleh Dari



-



Rp



- Rp



20



Rp



67,500,000 Rp



67,500,000 Buku 1, Hal.160



Rp



67,500,000 Rp ^



67,500,000 < ^



Rp Rp Rp Rp



16,678,200 21,298,000 989,000 38,965,200 ^



16,678,200 1,978,000 989,000 15,689,200 ^



20 20 20



Rp -Rp Rp Rp



-



Buku 1, Hal.161&163 Buku 1, Hal.161&164 Buku 1, Hal.161&165