PA 1 Sesi 3 [PDF]

Citation preview

Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3 Posting Journal entries to accounts



Seperti diilustrasikan, transaksi pertama kali dicatat dalam jurnal. Secara berkala, entri jurnal ditransfer ke akun di buku besar. Proses mentransfer debet dan kredit dari entri jurnal ke akun disebut posting. Sebagai contoh transaksi Desember dari NetSolutions yang digunakan untuk menggambarkan posting dari jurnal ke buku besar. Dec. 1 NetSolutions paid a premium of $2,400 for an insurance policy for liability, theft, and fire. The policy covers a one-year period.



Trial Balance Kesalahan dapat terjadi dalam memposting debit dan kredit dari jurnal ke buku besar. Salah satu cara untuk mendeteksi kesalahan tersebut adalah dengan menyiapkan Neraca Saldo Percobaan (Trial Balance). Oleh karena akuntansi menggunakan double entry, yang mensyaratkan bahwa debit harus selalu sama dengan kredit, maka melalui persamaan tersebut, saldo2 dari Trial Balance dapat memverifikasi kesalahan yang terjadi. Langkah-langkah dalam mempersiapkan neraca saldo adalah sebagai berikut: Langkah 1. Sebutkan nama perusahaan, judul neraca percobaan, dan tanggal neraca percobaan disiapkan. Langkah 2. Daftar akun dari buku besar, dan masukkan debit atau saldo kredit mereka di kolom Debit atau Kredit saldo percobaan. Langkah 3. Jumlahkan kolom Debit dan Kredit dari saldo percobaan. Langkah 4. Verifikasi bahwa total kolom Debit sama dengan total kolom Kredit. Trial balance dapat juga disebut unadjusted trial balance. Contoh soal: J. F. Outz, M.D., has been practicing as a cardiologist for three years. During April 2013, Outz completed the following transactions in her practice of cardiology:



1



Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3



a) Apr. 1. Paid office rent for April, $800.
 b) 3. Purchased equipment on account, $2,100.
 c) 5. Received cash on account from patients, $3,150.
 d) 8. Purchased X-ray film and other supplies on account, $245. 9. One of the items of equipment purchased on April 3 was defective. It was re- turned with the permission of the supplier, who agreed to reduce the account for the amount charged for the item, $325. e) 12. Paid cash to creditors on account, $1,250. f) 17. Paid cash for renewal of a six-month property insurance policy, $370. g) 20. Discovered that the balances of the cash account and the accounts payable account as of April 1 were overstated by $200. A payment of that amount to a creditor in March had not been recorded. Journalize the $200 payment as of April 20. h) 24. Paid cash for laboratory analysis, $545. i) 27. Paid cash from business bank account for personal and family expenses, $1,250. j) 30. Recorded the cash received in payment of services (on a cash basis) to patients during April, $1,720. k) 30. Paid salaries of receptionist and nurses, $1,725. l) 30. Paid various utility expenses, $360. m) 30. Recorded fees charged to patients on account for services performed in April,$5,145. n) 30. Paid miscellaneous expenses, $132. Outz’s account titles, numbers, and balances as of April 1 (all normal balances) are listed as follows: Cash, 11, $4,123; Accounts Receivable, 12, $6,725; Supplies, 13, $290; Prepaid Insurance, 14, $465; Equipment, 18, $19,745; Accounts Payable, 22, $765; J. F. Outz, Capital, 31, $30,583; J. F. Outz, Drawing, 32, $0; Professional Fees, 41, $0; Salary Expense, 51, $0; Rent Expense, 53, $0; Laboratory Expense, 55, $0; Utilities Expense, 56, $0; Miscellaneous Expense, 59, $0. Instructions : 1. Buka buku besar akun empat kolom standar untuk Dr. Outz pada 1 April. Masukkan saldo di kolom saldo yang sesuai dan letakkan tanda centang (ü) di kolom Referensi Posting. (Petunjuk: Verifikasi kesetaraan debit dan saldo kredit dalam buku besar sebelum melanjutkan dengan instruksi berikutnya.) 2. Buat jurnal setiap transaksi dalam jurnal dua kolom. 3. Posting jurnal ke buku besar, perpanjang saldo akhir bulan ke kolom saldo yang sesuai setelah setiap posting. 4. Siapkan saldo percobaan yang belum disesuaikan pada 30 April.



2



Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3



3



Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3



4



Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3



5



Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3



Kesalahan yang Mempengaruhi Trial Balance Jika total saldo Trial Balance tidak sama, kesalahan telah terjadi. Dalam hal ini, kesalahan harus ditemukan dan diperbaiki. Metode yang berguna dalam menemukan kesalahan adalah sebagai berikut: 1. Jika perbedaan antara total kolom Debit dan Kredit adalah 10, 100, atau 1.000, kesalahan sebagai tambahan mungkin terjadi. Dalam hal ini, tambahkan kembali total kolom saldo percobaan. Jika kesalahan masih ada, hitung kembali saldo akun. 2. Jika perbedaan antara total kolom Debit dan Kredit dapat dibagi 2 secara merata, kesalahan mungkin disebabkan oleh masuknya saldo debet sebagai saldo kredit, atau sebaliknya. Dalam hal ini, tinjau saldo uji coba untuk saldo akun sebesar setengah perbedaan yang mungkin telah dimasukkan di kolom yang salah. Misalnya, jika Trial Balance pada total kolom Debit adalah $ 20.640 dan total kolom Kredit adalah $ 20.236, perbedaan sebesar $ 404 ($ 20.640 - $ 20.236), mungkin disebabkan oleh saldo akun kredit $ 202 yang dimasukkan sebagai saldo akun debit. 3. Jika perbedaan antara total kolom Debit dan Kredit habis dibagi 9, lacak saldo akun kembali ke buku besar untuk melihat apakah saldo akun disalin secara tidak benar dari buku besar. Dua jenis kesalahan penyalinan yang umum adalah transposisi dan slide. Transposisi terjadi ketika urutan digit disalin secara tidak benar, seperti menulis $ 542 sebagai $ 452 atau $ 524. Dalam slide, seluruh nomor disalin secara tidak benar satu atau lebih spasi ke kanan atau kiri, seperti menulis $ 542,00 sebagai $ 54,20 atau $ 5,420.00. Dalam kedua kasus, kesalahan yang dihasilkan akan habis dibagi 9. 4. Jika perbedaan antara total kolom Debit dan Kredit tidak dapat dibagi 2 atau 9, tinjau buku besar untuk melihat apakah saldo akun dalam jumlah kesalahan telah dihilangkan dari saldo percobaan. Jika kesalahan tidak ditemukan, tinjau posting jurnal untuk melihat apakah posting debit atau kredit telah dihilangkan. Totalnya tidak sama. Total kredit lebih tinggi $ 270 ($ 2.850 - $ 2.580). Totalnya tidak sama. Total debit lebih tinggi sebesar $ 7.000 ($ 3.500 + $ 3.500). 5. Jika kesalahan tidak ditemukan oleh langkah-langkah sebelumnya, proses akuntansi harus ditelusuri kembali, dimulai dengan entri jurnal terakhir. Neraca uji coba tidak memberikan bukti lengkap tentang keakuratan buku besar. Ini hanya menunjukkan bahwa debit dan kredit akan sama. Bukti ini bernilai, karena kesalahan sering mempengaruhi kesetaraan debit dan kredit.



Kesalahan yang Tidak Mempengaruhi Trial Balance Kesalahan dapat terjadi, tetapi tidak menyebabkan total Trial Balance tidak sama. Kesalahan semacam itu dapat ditemukan saat menyiapkan saldo percobaan, akibat salah posting. Jika kesalahan sudah dijurnal dan diposting ke buku besar, maka harus dilakukan jurnal koreksi. Untuk mengilustrasikannya, asumsikan bahwa pada tanggal 5 Mei pembelian peralatan kantor senilai $ 12.500 secara tidak benar dijurnal dan diposting sebagai debit ke Perlengkapan dan kredit ke Hutang Usaha sebesar $ 12.500. Posting entri yang salah ini ditampilkan dalam akun T berikut:



6



Pengantar Akuntansi 1



Sesi 3



Sebelum membuat entri jurnal yang benar, yang terbaik adalah menentukan debit dan kredit yang seharusnya dicatat. Ini ditunjukkan dalam akun T berikut:



Membandingkan dua set akun T menunjukkan bahwa debit yang salah maka akun Perlengkapan dapat diperbaiki dengan mendebit Peralatan Kantor sebesar $ 12.500 dan mengkredit Perlengkapan untuk $ 12.500. Entri koreksi berikut ini kemudian dijurnal dan diposting:



7