Resume Fraud Investigation [PDF]

Citation preview

INVESTIGASI TINDAK PENCURIAN Investigasi tindak pencurian adalah aktivitas yang secara langsung menyelidiki atau menginvestigasi tindakan fraud, seperti, tindakan pengawasan dan penyamaran, Mengawasi, pencarian bukti fisik, danpengumpulan bukti elektronik. Investigasi atau penyelidikan terhadap tindak pencurian biasanya diawali dengan menggunakan teknik yang tidak akan menambah kecurigaan dan yang paling penting tidak akan salah atau keliru dalam melibatkan seseorang yang tidak bersalah dalam suatu tindak kejahatan. Oleh karena itu, pada awalnya beberapa orang yang terlibat dalam penyelidikan seharusnya menghindari penggunaan kata investigasi (kata audit dan pemeriksaan lebih dapat diterima). Investigasi seharusnya dimulai dengan menggunakan teknik yang tidak mungkin dikenali. Sama halnya dengan sebuah proses pemeriksaan, metode investigasi akan bekerja ke arah orang yang paling dicurigai sampai akhirnya dilakukan wawancara.Adapun proses dalam Metode investigasi antara lain :  Melakukan wawancara terhadap orang yang dicurigai  Melakukan wawancara terhadap pembeli dan pekerja yang lain  Mencari catatan publik dan melakukan pengawasan  Melakukan wawancara terhadap pemberi kerja yang terdahulu dan pemasok yang tidak sukses  Mengecek catatan personal dan catatan perusahaan Metode dalam melakukan Investigasi tindak pencurian 1. Mengembangkan vulnerability chart Ketika memulai suatu investigasi, diperlukan pengembangan teori atas tindak fraud atau kecurangan apa yang dapat terjadi, siapa yang dapat menjadi pelaku dalam tindak fraud, apa yang menjadi motivasi dalam melakukan tindak fraud, dan bagaimana tindakan fraud dapat dilakukan. Salah satu cara untuk mengembangkan ialah dengan menggunakan vulnerability chart. vulnerability chartadalah alat untuk menjelaskan segalaaspek atas tindak fraud dan penetapan teori fraud.Vulnerability Chart mengkoordinasikan bermacam-macam elemen dalam tindak fraud, antara lain :  Aset yang hilang atau dicuri  Individu yang berkesempatan melakukan pencurian



 Metode investigasi atas tindak pencurian  Berbagai kemungkinan perahasiaan  Kemungkinan konversi  Gejala-gejala yang diamati  Kemungkinan tekanan yang dialami oleh pelaku  Rasionalisasi oleh pelaku  Pengendalian internal yang memungkinkan terjadinya tindak pencurian 2. Melakukan survey dan covert operation Survei dan operasi rahasia merupakan suatu teknik investigasi dalam pencurian berdasarkan pada suatu pemikiran terutama mendengar dan melihat. Survei dan observasi berarti melihat dan mencatat suatu fakta, tindakan, dan perpindahan. Secara teknis, terdapat tiga tipe atas survei antara lain :  Stationary or fix point Dalam metode observasi ini, investigator harus menemukan scene atau adegan yang diobservasi, mengantisipasi tindakan yang biasanya terjadi dalam adegan tersebut, dan juga membuat catatan yang detail mengenai aktivitas yang dilakukan oleh pelaku. Selain mencatat informasi mengenai kejdian tersebut, investigator juga dapat menyimpannya dalam bentuk film atau rekaman. Dalam catatan yang dibuat harus terdapat hal-hal berikut : o Waktu dan tanggal observasi o Nama orang yang diobservasi o Nama saksi yang menguatkan kejadian o Tempat melakukan observasi, serta jaraknya terhadap kejadian tersebut o Waktu dimulai dan berakhirnya observasi, yang berhubungan dengan perpindahan dan aktivitas pelaku.  Moving or tailing Dalam tailing auditor memburu pelaku. Keuntungan dari metode ini adalah lebih dapat mengidentifikasi tindak kejahatan. 



Electronic surveillience



Electronic surveillance dilakukan dengan menggunakan camera video serta seringkali dilakukan dengan melakukan penyadapan. Metode survey dan operasi rahasia ini, merupakan aktivitas yang legal, selama tidak melanggar privasi seseorang yang diatur dalam amandemen mengenaihak asasi manusia. Covert operation memakan biaya yang besar dan waktu yang lama, sehingga hanya dilakukan untuk menangani kasus tertentu yang sangat merugikan. Misi harasia ini biasanya dilakukan ketika : 



Fraud dilakukan dalam persekongkolan yang besar







Metode invesigasi yang lain gagal dilakukan







Investigasi dilakukan dalam pengawasan yang ketat







Terdapat alasan yang significant mengenai terjadinya fraud







Investigasi dilakukan pelanggaran yang berkaitan dengan hukum dan etika suatu organisasi







Investigasi dilakukan untuk kasus yang rahasia







Otoritas pelaksanaan undang-undang dberitahu bahwa bukti terakumulasi. Diera perkembangan teknologiseperti sekarang ini, banyak perusahaan yang



menggunakan database searches dan artificial intelligence system untuk mengidentifikasi transaksi-transaksi yang mencurigakan. 3. Melakukan pengawasan (invigilation) Invigilation merupakan suatu teknik investigasi atas pencurian yang melibatkan pengawasan terhadap orang yang dicurigai selama periode pengujian. Diagram pengawasan (invigilation) berdasarkan waktu : 



Sebelum pengawasan (invigilation)







Selama pengawasan (invigilation)







Setelah pengawasan (invigilation)



Pengawasan



(invigilation) merupakan suatu teknik investigasi yang mahal. Hal ini



seharusnya digunakan hanya dengan menggunakan pendekatan manajemen dengan tingkat resiko yang tinggi. Dengan digunakannya Invigilation oleh nanagement dengan cara melakukan pengawasan terhadap internal control perusahaan sehingga dapat mengurangi peluang karyawan dalam melakukan fraud.



4. Pencarian Bukti Metode investigasi terakhir yang digunakan dalam investigasi tindakan pencurian adalah menemukan barang bukti. Dalam investigasai ini terdapat dua macam barang bukti, yakni : a) Bukti fisik Bukti fisik sangat berguna untuk beberapa kasus, terutama untuk kasus yang berkaitan dengan persediaan. Hal ini dikarenakan fisik persediaan dapat dihitung dan bila terdapat perbedaan jumlah persediaan dapat ditelusuri. Dalam kasus fraud bukti fisik sangat sulit untuk ditemukan, berbeda dengan tindak kejahatan lainnya seperti pembunuhan, perampokan dll. Dalam pengumpulan bukti fisik, juga diperlukan analisa objek terkait, seperti persediaan, asset, dan kunci yang patah, zat-zat, seperti pelumas dan cairan gas, cetakan, seperti bekas potongan, jejak, dan sidik jari. b) Bukti elektronik Salah satu barang bukti yang berkembang pesat beberapa tahun terakhir adalah bukti eletronik. Ilmu yang mempelajari mengenai pencarian bukti elektronik adalah computer foreinsik. Terdapat empat tahapan dalam mengumpulkan bukti elektronik. Yakni : 1. Amankan peralatan elektronik dan fungsinya telah berjalan. 2. Gandakan peralatan tersebut dan perhitungkan CRC Checksum 3. Telusuri peralatan secara manual 4. Telusuri peralatan secara automatic Selain memeriksa peralatan elektronik dalam menemukan bukti elektronik juga dapat dilakukan dengan memeriksa email pelaku.



INVESTIGASI PENYEMBUNYIAN / CONCEALMENT INVESTIGATION



Concealment biasanya dilakukan dengan cara memanipulasi dokumen, seperti, tagihan pembelian, tagihan penjualan, credit memo, slip deposito cek, tagihan dan lain-lain. Selain itu,concealment dapat dilakukan dengan menghapus bukti dokumen. Terdapat beberapa tahapan dalam investigasi concealment, yakni :



 Memahami aspek bukti dokumen Teknik dasar dalam invetigasi concealment adalah menemukan cara memperoleh dokumen fisik dan catatan computer yang telah dimanipulasi atau dirubah. Bila dihadapkan pilihan antara keterangan saksi mata dan bukti dokumen , maka para ahli akan lebih percaya pada bukti dokumen. Hal ini dikarenakan dokemen tidak mungkin salah, tidak perlu dilakukan pembuktian silan dan dibingungkan oleh ucapan pengacara, serta berisi cerita atau cattatan yang konsisten. Semenjak document memiliki nilai yang penting dalam investigasi, maka diperlukan pemahaman mengenai dokumen tersebut, termasuk aspek legal dan administrasi.  Memperoleh bukti dokumen Cara terbaik untuk memperoleh bukti dokumen adalah dengan menggunakan data query computer untuk akuntansi atau database lainnya. Dalam tradisiona audit, bukti dokumen diperoleh melalui sampling., terutama untuk data non elektronik. Dalam audit terdapat tujuh macam test yang berkaitan denganbarang bukti, yakni :  Test accurancy  Test analisis  Dokumentasi  Konfirmasi  Observasi  Pemeriksaan fisik  Inquiry test  Penyelidikan dokumen Penyelidikan dokumen dilakukan untuk memastikan keaslian dokumen. Dokumen yang dipertanyakan bisa asli, palsu, curang atau timpaan. Dalam investidasi khusus dapat mengunakan forensic chemistry, microscope,lampu atau fotografi untuk membuat ketetapan mengenai dokumen diketahui Penyelidikan Sebagian besar konversi melibatkan mencari catatan publik dan sumber lainnya untuk melacak pembelian aset, pembayaran kewajiban, dan perubahan gaya hidup dan kekayaan bersih. Ketika orang masuk ke dalam transaksi keuangan, seperti membeli aset, mereka



meninggalkan jejak atau "jejak kaki keuangan." Bahkan dalam apa yang disebut kabupaten kerahasiaan, seperti beberapa pulau negara-negara berbasis, jejak kaki keuangan dapat ditemukan karena transaksi melibatkan banyak pihak, negara, dan lembaga keuangan. Transaksi tunai dapat membatasi trek keuangan seseorang, tetapi biasanya sulit untuk menggunakan uang tunai untuk pembelian transaksi-terutama bagi mereka yang melibatkan sejumlah besar uang. Conversion Searches Conversion Searches dilakukan karena dua alasan: (1) untuk menentukan tingkat penggelapan dan (2) untuk mengumpulkan bukti yang dapat digunakan dalam interogasi untuk mendapatkan pengakuan. Teknik yang paling umum digunakan untuk menyelidiki dan menyelesaikan penipuan adalah dengan wawancara. Wawancara adalah sesi tanya-jawab yang dirancang untuk memperoleh informasi.



ACCOUNTING FORENSIC AND FRAUD EXAMINATION RESUME (FRAUD INVESTIGATION)



Oleh : Linda Ardia Rini



2013230881



PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI (JOINT PROGRAM) FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2014