14 0 3 MB
TUGAS AUDITING 2
DISUSUN OLEH: KARINA SAHLA 061330501109
POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA JURUSAN AKUNTANSI 2016
SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS
AKUN-AKUN DALAM SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS (ARENS, 1996:357) Penjualan Kotor
Kas di Bank
Penjualan Tunai Penjualan Kredit
Piutang Usaha Saldo Awal
Penerimaan
Retur dan
Penjualan
Pengurangan
Kredit
Harga Penjualan
Potongan Tunai yang Diambil
Retur dan Pengurangan
Saldo
Penghapusan
Akhir
Piutang Tak
Harga Penjualan
Tertagih
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Beban Piutang
FUNGSI YANG TERKAIT DALAM SISTEM PENJUALAN KREDIT (MULYADI, 2009:211) a. Fungsi Kredit 1.
Meneliti status kredit pelanggan
2.
Memberikan otorisasi pemberian kredit kepada pelanggan
b. Fungsi Penjualan 3. 4.
5. 6.
Menerima pesanan dari pembeli Memeriksa surat order dan melengkapi infomasi yang kurang misal: spesifikasi produk dan tanggal pengiriman Meminta otorisasi kredit Menentukan tanggal pengiriman ,alat transportasi dan dari gudang mana barang akan dikirim
7.
Membuat surat order pengiriman (shipping orders)
8.
Membuat back order jika tidak tersedianya barang untuk memenuhi order dari pembeli
c.
Fungsi Gudang
9.
Menyimpan barang
10.
Menyiapkan barang yang dipesan pelanggan
11.
Menyerahkan barang ke bagian pengiriman
d. Fungsi Pengiriman 1.
Menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan
2.
Menjamin bahwa tidak ada barang yang keluar dari perusahaan tanpa ada otorisasi dari yang berwenang.
e.
Fungsi Akuntansi
3.
Mencatat piutang yang timbul dari penjualan kredit
4.
Membuat dan mengirimkan pernyataan piutang kepada para debitur
5.
Membuat Laporan Penjualan
6.
Mencatat Harga pokok persediaan yang dijual kedalam kartu persediaan
f.
Fungsi Penagihan
7.
Untuk membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan
8.
Menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi.
DOKUMEN YANG DIGUNAKAN UNTUK MELAKSANAKAN SISTEM PENJUALAN KREDIT (MULYADI, 2009:214)
Surat order pengiriman dan tembusannya
Faktur dan tembusannya
Rekapitulasi harga pokok penjualan
Bukti memorial
CATATAN AKUNTANSI YANG DIGUNAKAN
(MULYADI, 2009:218)
Jurnal Penjualan Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan, baik secara tunai maupun kredit.
Kartu Piutang Catatan akuntansi merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi piutang perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya.
Kartu Gudang Catatan ini sebenarnya bukan termasuk dalam penggolongan catatan akuntansi. Catatan ini deiselenggarakan oleh fungsi gudang dan hanya berisi data kuantitas barang yang disimpan di gudang beserta mutasinya.
Kartu persediaan Di mana catatan ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi setiap jenis persediaan.
Jurnal umum Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu.
PROSEDUR YANG MEMBENTUK SISTEM (MULYADI, 2009:220)
Prosedur order penjualan Fungsi penjualan menerima order dari pembeli dan menambahkan informasi penting pada surat order dari pembeli. Selain itu, fungsi ini membuat surat order pengiriman dan mengirimkannya ke berbagai fungsi lain.
Prosedur persetujuan kredit Fungsi penjualan meminta persetujuan penjualan kredit kepada pembeli tertentu dari fungsi kredit
Prosedur pengiriman Fungsi pengiriman mengirimkan barang kepada pembeli sesuai dengan informasi yang tercantum dalam surat order pengiriman dari fungsi pengiriman
Prosedur penagihan Fungsi penagihan membuat faktur penjualan dan mengirimkannya kepada pembeli
Prosedur pencatatan piutang Fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur penjualan ke dalam kartu piutang
Prosedur distribusi penjualan Fungsi akuntansi mendistribusikan data penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.
Prosedur pencatatan harga pokok penjualan Fungsi akuntansi mencatat secara periodik total harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.
UNSUR PENGENDALIAN INTERN (MULYADI, 2009:221)
Organisasi Fungsi Penjualan Harus Terpisah Dari Fungsi Kredit Dengan dipisahkannya fungsi penjualan dengan fungsi kredit, resiko tidak tertagihnya piutang dapat dikurangi. Fungsi Akuntansi Harus Terpisah Dari Fungsi Penjualan Dan Fungsi Kredit Dengan dipisahkannya tiga fungsi pokok tersebut, catatan piutang dapat dijamin ketelitian dan dan keandalannya serta kekayaan perusahaan (piutang) dapat dijamin keamanannya(piutang dapat ditagih) Fungsi Akuntansi Harus Terisah Dari Fungsi Kas Pemisahan kedua fungsi pokok ini akan mencegah terjadinya manipulasi catatan piutang yang dikenal dengan julukan lapping. Karyawan mempunyai kesempatan melakukan kecurangan yang disebut lapping dengan cara menunda pencatatan penerimaan kas dari seorang debitur, menggunakan kas yang diterima dari debitur untuk kepentingan pribadinya, dan menutupi kecurangannya dengan cara mencatat kedalam kartu piutang debitur tersebut dari penerimaan kas dari debitur lainnya. Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan, dan fungsi akuntansi. Tidak ada transaksi penjualan kredit yang dilaksanakan secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut.
Sistem Otorisasi Dan Prosedur Pencatatan Penerimaan order pembeli otorisasi oleh fungsi penjualan dan menggunakan formulir surat order pengiriman. Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy (yang merupakan tembusan surat order pengiriman) untuk mengurangi resiko tidak tertagihnya piutang, tansaksi penjualan kredit harus mendapatkan otorisasi dari fungsi kredit, sebelum barang dikembalikan kepada pembeli. Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan cara menandatangani dan membubuhkan cap “sudah dikirim” pada copy surat order pengiriman. Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan barang dan potongan penjualan berada ditangn direktur pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut. Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan membubuhkan tada tangan pada faktur penjualan. Pancatatan ke dalam katu piutang dan kedalam jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara meberikan kredit dengan cara memberikan tanda tangan pada dokumen sumber (faktur penjualan, bukti kas masuk, dan memo kredit) catatan akuntansi di isi informasi yang bersal dari dokumen sumber yang sahih (valid). Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan yang didukkung dengan surat order pengiriman dan surat muat.
Praktik yang sehat: Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan. Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penagihan. Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang (account receivable statement) kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut. Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan rekening kontrol piutang dalam buku besar.
PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG (MULYADI, 2009:487) Fungsi Sekretariat. Bertanggung jawab dalam penerimaan cek dan surat pemberitahuan (reminttance ad-vice) melalui pos dari para debitur perusahaan. Dan juga bertugas untuk membuat daftar surat pemberitahuan yang diterima bersama cek dari para debitur. Fungsi Penagihan. Jika perusahaan melakukan penagihan piutang langsung kepada debitur melalui penagihan perusahaan, fungsi penagihan bertanggung jawab untuk melakukan penagihan kepada debitur perusahaan berdasarkan daftar piutang yang ditagih yang dibuat oleh fungsi akuntansi. Fungsi Kas. B ertanggung jawab atas penerimaan cek dari fungsi sekretariat (jika penerimaan kas dari piutang dilaksanakan melalui penagih perusahaan). Fungsi kas bertanggung jawab untuk penyetoran kas yang diterima dari berbagai fungsi tersebut segera ke bank dalam jumlah penuh. Fungsi Akuntansi. Bertanggung jawab atas pencataan penerimaan kas dari piutang kedalam jurnal penerimaan kas dan berkurangnya piutang kedalam kartu piutang. Fungsi Pemeriksa Intern. Bertanggung jawab dalam pelaksanaan perhitungan kas yang ada ditangan fungsi kas secara periodik. Disamping itu, fungsi ini juga bertanggung jawab dalam melakukan rekonsiliasi bank, untuk mengecek ketelitian catatan kas yang disenggarakan oleh fungsi akuntansi.
DOKUMEN YANG DIGUNAKAN DALAM SISTEM PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG (MULYADI, 2009:488) Surat Pemberitahuan. Dokumen ini dibuat oleh debitur untuk memberitahu maksud pembayaran yang dilakukannya. Surat pemberitahuaan biasanya berupa tembusan bukti kas keluar yang dibuat oleh debitur, yang disertakan dengan cek yang dikirim oleh debitur melalui penagih perusahaan atau pos. Daftar Surat Pemberitahuan. Merupakan rekapitulasi penerimaan kas yang dibuat oleh fungsi sekretariat atau fungsi penagihan. Bukti Setor Bank. Dibuat oleh fungsi kasa sebagai penyetoran kas yang diterima dari piutang ke bank. Kuitansi. Dokumen ini merupakan bukti penerimaan kas yang dibuat oleh perusahaan bagi para debitur yang telah melakukan pembayaran utang mereka.
CATATAN AKUNTANSI YANG DIGUNAKAN DALAM SISTEM PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG (MULYADI, 2009)
Jurnal Penjualan Jurnal Penerimaan Kas Jurnal Umum Kartu Persediaan Kartu Gudang Kartu Piutang
PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG MELALUI PENAGIH PERUSAHAAN DILAKSANAAN DENGAN PROSEDUR (MULYADI, 2009:493) : Bagian piutang memberikan daftar yang sudah saatnya ditagih kepada bagian penagih Bagian penagih mengirimkan penagih, yang merupakan karyawan perusahaaan untuk melakukan penagihan kepada debitur Bagian penagih menerima cek atas nama dan surat pemberitahuan kepada debitur Bagian penagih menyerahkan cek kepada bagian kasa Bagian penagih menyerahkan surat pemberitahuan kepada bagian piutang untuk kepentingan posting ke dalam kartu piutang Bagian kasa mengirim kuitansi cek tersebut sebagai tanda penerimaan kas kepada debitur Bagian kasa menyetorkan cek ke bank, setelah cek atas cek tersebut dilakukan endorsement oleh pejabar yang berwenang Bank perusahaan melakukan clearing atas cek tersebut kepada debitur.
UNSUR PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG (MULYADI, 2009:490) Organisasi Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penagihan dan fungsi penerimaan kas. Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Debitur diminta untuk melakukan pembayaran dalam bentuk cek atas nama atau dengan cara pemindah bukuan (giro bilyet). Fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas dasar daftar piutang yang harus ditagih yang dibuat oleh fungsi akuntansi. Pengkreditan rekening pembantu piutang oleh fungsi akuntansi (Bagian Piutang ) harus didasarkan atas surat pemberitahuan yang berasal dari debitur.
Praktek yang Sehat Hasil perhitungan kas harus direkam dalam berita acara penghitungan kas dan disetor penuh ke bank dengan segera. Para penagih dan kasir harus diasuransikan (fidelity bond insurance). Kas dalam perjalanan (baik yang ada di tangan Bagian Kasa maupun di tangan penagih perusahaan ), harus diasuransikan (cash in safe dan cash in transit insurance).
TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI UNTUK PENJUALAN ( ARENS, 1996)
Keberadaan
Kelengkapan
Transaksi penjualan diklasifikasi dengan pantas
Tepat Waktu
Penjualan yang tercatat adalah untuk jumlah barang yang dikirim dan ditagih dan dicatat dengan benar
Klasifikasi
Penjualan yang ada telah dicatat
Akurasi
Penjualan tercatat adalah untuk pengiriman aktual yang dilakukan kepada pelanggan non fiktif
Penjualan dicatat dalam waktu yang tepat
Pembukuan dan Pengikhtisaran
Transaksi penjualan dimasukkan dengan pantas dalam berkas induk dan diikhtisarkan dengan benar
TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI UNTUK PENERIMAAN KAS ( ARENS, 1996)
Keberadaan
Kelengkapan
Penerimaan kas diklasifikasikan dengan pantas
Tepat Waktu
Penerimaan kas yang dicatat telah disetor dan dicatat dengan nilai yang diterima
Klasifikasi
Kas yang diterima telah dicatat dalam jurnal penerimaan kas
Akurasi
Penerimaan kas dicatat adalah dana yang secara aktual diterima oleh perusahaan
Penerimaan kas dicatat dalam waktu yang sesuai
Pembukuan dan Pengikhtisaran
Penerimaan kas dimasukkan dengan semestinya dalam berkas induk dan diikhtisarkan dengan benar
TUJUAN AUDIT TERKAIT SALDO UNTUK PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS
(ARENS, 1996:451)
Hubungan dengan rincian Piutang
usaha dalam neraca saldo per umur per piutang sesuai dengan jumlah dalam berkas induk terkait, dan totalnya dijumlahkan secara benar dan sesuai dengan buku besar
Keberadaan Piutang
ada
Kelengkapan Piutang
piutang
usaha dalam neraca saldo umur piutang adalah benar
Akurasi
Piutang
usaha yang ada telah dicatat dalam neraca saldo umur
usaha dalam neraca saldo dihitung dengan tepat
Klasifikasi Piutang
usaha dalam neraca saldo umur piutang diklasifikasikan dengan semestinya
Pisah Batas Transaksi
dalam siklus penjualan dan penerimaan kas dicatat dalam periode yang sesuai
Nilai Terealisasi Piutang
usaha dicatat sebesar jumlah yang dapat direalisasi
Hak dan Kewajiban Klien
memiliki hak pemilikan atas piutang usaha dalam neraca saldo
PENGENDALIAN INTERN KUNCI UNTUK PENJUALAN (ARENS, 1996:363) •
Keberadaan
•
Pencatatan penjualan didukung oleh dokumen pengiriman yang diotorisasi dan order pelanggan yang disetujui Faktur penjualan prenumbered dan dipertanggungjawabkan dengan semestinya Hanya nomor pelanggan yang dianggap absah dalam berkas data komputer yang dapat diterima saat dimasukkan. Rekening bulanan dikirim ke pelanggan; keluhan mendapatkan tindak lanjut yang independen
Kelengkapan Dokumen pengiriman prenumbered dan dipertanggungjawabkan Faktur penjualan prenumbered dan di pertanggungjawabkan
•
•
Akurasi Penentuan harga, syarat penjualan dan potongan harga mendapat persetujuan sebagaimana semestinya Verifikasi intern atas penyiapan faktur Harga jual perunit yang disetujui dimasukkan ke komputer dan digunakan untuk semua penjualan Batch total dibandingkan dengan laporan ikhtisar komputer
Klasifikasi
•
Tepat Waktu
•
Penggunaan bagan akun yang memadai Telaah dan verifikasi intern Prosedur yang diperlukan untuk penagihan dan pencatatan penjualan setiap hari sedekat mungkin dari saat kejadian Verifikasi intern
Posting dan Pengikhtisaran
Rekening bulanan reguler kepelanggan Verifikasi intern atas isi berkas induk piutang usaha Pembandingan berkas induk piutang usaha atau total neraca saldo dengan saldo buku besar
PENGENDALIAN INTERN KUNCI UNTUK PENERIMAAN KAS (ARENS, 1996)
Keberadaan
Pemisahan tugas antara penanganan kas dan pencatatan Rekonsiliasi yang independen atas akun bank
Kelengkapan
Pemisahan tugas antara penanganan kas dan pencatatan Gunakan nota pembayaran atau daftar penerimaan kas Persetujuan segera atas cek masuk Verifikasi intern atas pencatatan penerimaan kas Pengiriman laporan bulannya secara reguler ke pelanggan
Akurasi
Klasifikasi
Gunakan bagan akun yang memadai Verifikasi intern
Tepat waktu
Sama seperti tujuan sebelumnya Rekonsiliasi yang reguler atas akun bank Batch total dibandingkan dengan laporan ikhtisar komputer
Prosedur yang diperlukan untuk mencatat penerimaan kas setiap hari Verifikasi intern
Posting dan pengikhtisaran
Rekening bulanan dikirim ke pelanggan secara reguler Verifikasi intern atas isi berkas induk piutang usaha Perbandingan berkas induk piutang usaha atau total neraca saldo dengan saldo buku besar
PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN YANG LAZIM UNTUK PENJUALAN
Kelengkapan
Keberadaan •
• • •
•
Periksa salinan faktur penjualan yang mendukung konosemen dan order pelanggan Periksa persetujuan kredit dalam order pelanggan Hitung integritas urutan faktur penjualan Periksa cetakan transaksi yang ditolak oleh komputer karena mempunyai nomor pelanggan yang tidak absah Amati apakah rekening dikirim dan periksa berkas korespodensi dengan pelanggan.
• •
Periksa integritas urutan dokumen pengiriman Periksa integritas urutan faktur penjualan
Akurasi • • •
Periksa indikasi verifikasi intern atas dokumen yang dipengaruhi Periksa cetakan komputer mengenai harga jual per unit yang disetujui Periksa berkas batch total untuk adanya inisial klerk pengendali data; bandingkan total ke laporan ikhtisar
Klasifikasi • •
Telaah kecukupan bagan akun Periksa indikasi adanya verifikasi intern untuk dokumen terkait.
Tepat Waktu • •
Periksa dokumen untuk pengiriman yang belum ditagih dan penjualan yang dicatat Periksa indikasi verifikasi intern dalam dokumen terkait
Posting dan Pengikhtisaran
• • •
Amati apakah rekening dikirim Periksa indikasi adanya verifikasi intern Periksa inisial dalam akun buku besar yang mengidentifikasikan adanya perbandingan
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI YANG LAZIM UNTUK PENJUALAN
Keberadaan •
•
• •
Telaah jurnal penjualan, buku besar, dan berkas induk piutang usaha atau neraca saldo untuk jumlah yang besar atau tidak biasa Telusuri ayat jurnal penjualan ke salinan order penjualan, faktur penjualan, dan dokumen pengiriman Telusuri dokumen pengiriman ke dalam catatan persediaan perpetual Telusuri ayat kredit dalam berkas induk piutang usaha ke sumber yang absah
Kelengkapan •
Telusuri dokumen pengiriman ke faktur penjualan dan pencatatan ke jurnal penjualan dan berkas induk piutang usaha
Akurasi • • •
Hitung ulang informasi dalam faktur penjualan Telusuri ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke faktur penjualan Telusuri rincian faktur penjualan ke dokumen pengiriman, daftar harga dan order pelanggan
Klasifikasi •
Posting dan Pengikhtisaran
Periksa dokumen yang mendukung transaksi penjualan untuk ketepatan klasifikasi •
Tepat Waktu •
Bandingkan tanggal transaksi penjualan tercatat dengan tanggal dalam catatan pengiriman
Periksa penjumlahan ke bawah jurrnal dan telusuri postingnya ke buku besar dan berkas induk piutang usaha
PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN YANG LAZIM UNTUK PENERIMAAN KAS
Keberadaan • •
Amati pemisahan tugas Amati rekonsiliasi yang independen atas akun bank
Akurasi • • •
Sama seperti tujuan sebelumnya Telaah rekonsiliasi bank bulanan Periksa batch total akan adanya inisial klerk pengendali daya; bandingkan totalnya dengan laporan ikhtisar
Kelengkapan • • • • •
Diskusikan dengan pegawai dan pengamatan Periksa urutan numerik atau periksa daftar Amati penyelesaian cek yang masuk Periksa indikasi adanya verifikasi intern Pengamatan pengiriman rekening bulanan ke pelanggan
Klasifikasi • •
Telaah bagan akun Periksa indikasi adanya verifikasi intern untuk dokumen terkait.
Tepat Waktu
• •
Amati kas yang belum dicatat pada satu titik waktu tertentu Periksa indikasi verifikasi intern
Posting dan Pengikhtisaran
• • •
Amati apakah laporan dikirim Periksa indikasi adanya verifikasi intern Periksa inisial dalam akun buku besar yang mengidentifikasikan adanya perbandingan
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI YANG LAZIM UNTUK PENERIMAAN KAS
Kelengkapan
Keberadaan • Telaah jurnal penerimaan kas, buku besar, dan berkas induk piutang usaha atau neraca saldo untuk jumlah yang besar dan tidak biasa • Telusuri dari jurnal penerimaan kas dan rekening koran • Buktikan penerimaan kas
Akurasi •
Pembuktian penerimaan kas
•
Telusuri dari nota pembayaran atau daftar penerimaan ke jurnal penerimaan kas
Klasifikasi • Periksa dokumen pendukung penerimaan kas untuk kepantasan klasifikasi
Posting dan Pengikhtisaran
Tepat Waktu •
Bandingkan tanggal setoran dengan tanggal dalam jurnal penerimaan kas dan daftar penerimaan kas
•
Periksa penjumlahan ke bawah dan telusuri postingnya ke buku besar dan berkas induk piutang usaha
PROSEDUR AUDIT TERKAIT SALDO ATAS SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS
Akurasi
Keberadaan • •
Konfirmasi piutang usaha dengan menggunakan konfirmasi positif Laksanakan prosedur alternatif untuk seluruh konfirmasi yang tidak kembali pada permintaan pertama atau kedua
Kelengkapan • Telusuri piutang dari berkas induk piutang usaha ke neraca saldo umur piutang
• •
•
Konfirmasikan piutang usaha dengan konfirmasi positif Laksanakan prosedur alternatif untuk seluruh konfirmasi yang tidak dikembalikan pada permintaan pertama atau kedua Telaah neraca saldo piutang usaha untuk jumlah yang besar dan jarang terjadi
Klasifikasi
Pisah Batas •
•
•
Telaah piutang yang disebut dalam neraca saldo umur piutang untuk wesel tagih dan piutang yang mempunyai hubungan istimewa Tanya jawab dengan manajemen apakah terdapat piutang wesel, dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa atau piutang jangka panjang didalam neraca saldo
•
Pilih beberapa transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun berjalan dan transaksi pertama tahun berikutnya dan telusuri masing-masing ke dokumen terkait , cek tanggal pengiriman aktual dan kebenaran pencatatan Telaah retur dan pengurangan harga penjualan yang besar setelah tanggal neraca untuk menentukan apakah sudah terdapat dalam periode berjalan.
Nilai Realisasi • Telusuri piutang dari daftar piutang menurut umur berkas induk piutang usaha untuk menguji kebenaran umur piutang dalam neraca saldo • Periksa penjumlahan ke bawah kolom neraca saldo umur piutang dan total halaman • Periksa penjumlahan ke samping kolom • Bicarakan dengan manajer kredit kemungkinan menagih piutang lama • Periksa penerimaan kas dan arsip kredit untuk piutang yang lebih dari 90 hari dan evaluasi apakah piutang dapat tertagih • Evaluasi apakah penyisihan mencukupi setelah pelaksanaan prosedur audit lain yang berkaitan dengan kolektibilitas piutang •
Hak •
Telaah notulen rapat direksi dan komisaris untuk melihat indikasi adanya piutang digadaikan Tanya jawab dengan manajemen mengenai apakah terdapat piutang yang digadaikan
•
Penyajian dan Pengungkapan
•
•
Kecocokan rincian
• •
Mengevaluasi kecukupan catatan kaki yang mencakup informasi mengenai penggadaian, pendiskontoan dan penjaminan piutang Pemeriksaan notulen rapat, penelaahan kontrak dan kesepakatan, konfirmasi bank dan mendiskusikan keberadaan informasi yang diperlukan dengan manajemen
Telusuri piutang dari neraca saldo ke piutang dalam berkas induk Periksa penjumlahan ke bawah neraca saldo dan total seluruh halaman Telusuri saldo ke buku besar
TERIMA KASIH