A1C019147 Melinda Santriaty Latihan5 [PDF]

Citation preview

Melinda Santriaty A1C019147/ Akuntansi D E 16-1. (Penerbitan dan Pembelian Kembali Obligasi Konversi) Angela AG mengeluarkan 2.000 obligasi konversi pada tanggal 1 Januari 2019. Obligasi tersebut memiliki masa hidup 3 tahun dan diterbitkan dengan nilai nominal € 1.000 per obligasi, memberikan hasil total € 2.000.000. Bunga dibayarkan setiap tahun sebesar 6%. Setiap obligasi dapat dikonversi menjadi 250 saham biasa (nilai nominal € 1). Ketika obligasi diterbitkan, suku bunga pasar untuk hutang serupa tanpa opsi konversi adalah 8%. Instruksi : a. Hitung komponen kewajiban dan ekuitas dari obligasi konversi pada 1 Januari 2019. b. Siapkan jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 Januari, 2019. c. Siapkan jurnal untuk mencatat pembelian kembali obligasi konversi dengan uang tunai pada 1 Januari 2022, tanggal jatuh tempo. Jawaban: a. Menggunakan metode with-and-without, maka nilai masing-masing komponen dihitung sebagai berikut: 1. Tentukan nilai wajar obligasi konversi pada saat penerbitan Nilai wajar konversi



2.000.000



2. Tentukan nilai wajar komponen liabilitas pada saat penerbitan PV Pokok



: €2.000.000 x 0,7938 (n=3, i=8%)



PV bunga



: €120.000 x 2,5771 (n=3, i=8%)



1.587.600 309.252 +



Nilai wajar komponen liabilitas



1.896.852



3. Tentukan nilai wajar komponen akuitas pada saat penerbitan Nilai wajar komponen ekuitas



103.148



b. Jurnal penerbitan obligasi konversi 1 januari 2019 Kas



2.000.000 Hutang Obligasi



1.896.852



Agio saham - Ekuitas konversi



c. Obligasi konversi dikonversi pada saat jatuh tempo



103.148



Hutang obligasi



2.000.000



Uang Tunai



2.000.000



E 16-2. (Penerbitan dan Pembelian Kembali Obligasi Konversi) Asumsikan informasi yang sama di E16.1, kecuali Angela AG mengkonversi obligasi konversi pada 1 Januari 2020. Instruksi : a. Hitung nilai tercatat obligasi yang terhutang pada 1 Januari 2020. b. Persiapkan ayat jurnal untuk mencatat konversi pada 1 Januari 2020. c. Asumsikan bahwa obligasi dibeli kembali pada tanggal 1 Januari 2020, dengan harga tunai € 1.940.000 bertobat. Nilai bersih sekarang dari komponen kewajiban obligasi konversi pada tanggal 1 Januari 2020 adalah € 1.900.000. Siapkan jurnal untuk mencatat pembelian kembali pada 1 Januari 2020 Jawaban: a. Nilai tercatat obligasi



= € 1.896.852



Diskon diamortisasi pada tahun 2020 (1.896.852 x 0,08 – 120.000)



=€



Nilai Tercatat Obligasi



= € 1.928.600



b. Premi saham-Ekuitas Konversi Hutang Obligasi



€ 103.148 € 1.928.600



Modal saham biasa



€ 500.000



Premium Saham-Biasa



€ 1.531.748



c. Premi Saham – Ekuitas Konversi Hutang Obligasi



31.748



€ 40.000 € 1.928.600



Kas



€ 1.940.000



Keuntungan Saat Pembelian Kembali



€



28.600



€ 1.940.000 - € 1.928.600 Nilai wajar dari penerbitan obligasi konversi baik komponen kewajiban maupun ekuitas dikurangi nilai wajar komponen kewajiban). Sisa saldo dalam akun ini dapat ditransfer ke saham premium-biasa € 1.928.600 - € 1.900.000 (Angela mendapat keuntangan karena jumlah pembeliaan kembali kompenan kewajiban kurang dari nilai tercatat komponen kewajiban). E 16-4. (Penerbitan, Konversi, Pembelian Kembali Obligasi Konversi) Pada tanggal 1 Januari 2019, Lin plc menerbitkan obligasi konversi dengan nilai nominal £ 50.000 di pasar seharga £ 60.000. Obligasi tersebut dapat dikonversi menjadi 6.000 saham biasa senilai £ 1 per nilai nominal



saham. Obligasi tersebut berjangka waktu 5 tahun dan memiliki tingkat bunga 10% yang dibayarkan setiap tahun. Suku bunga pasar untuk obligasi non-konversi serupa pada 1 Januari 2019 adalah 8%. Komponen kewajiban obligasi dihitung sebesar £ 53.993. Jadwal amortisasi obligasi berikut disediakan untuk obligasi ini. Tanggal 1/1/19 31/12/19 31/12/20 31/12/21 31/12/22 31/12/23



Dibayar Tunai £ 5.000 £ 5.000 £ 5.000 £ 5.000 £ 5.000



Biaya Bunga £ 4.319 £ 4.625 £ 4.206 £ 4.143 £ 4.074



Premi Diamotisasi £ 681 £ 735 £ 794 £ 857 £ 926



Jumlah Tercatat Obligasi £ 53.993 £ 53.312 £ 52.577 £ 51.783 £ 50.926 £ 50.000



Intruksi: a. Siapkan jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 Januari, 2019. b. Siapkan ayat jurnal untuk mencatat pembayaran bunga pada tanggal 31 Desember 2020. c. Asumsikan bahwa obligasi tersebut telah dikonversi pada tanggal 31 Desember 2021. Nilai wajar dari obligasi komponen kewajiban obligasi ditentukan sebesar £ 54.000 pada tanggal 31 Desember 2021. Buat ayat jurnal untuk mencatat konversi pada tanggal 31 Desember 2021. Asumsikan bahwa akrual bunga terkait dengan 2021 telah dicatat. d. Asumsikan bahwa obligasi konversi dibeli kembali pada tanggal 31 Desember 2021 seharga £ 55.500 bukannya bertobat. Seperti yang ditunjukkan, komponen kewajiban obligasi ditetapkan sebesar £ 54.000 pada tanggal 31 Desember 2021. Asumsikan bahwa akrual bunga terkait dengan tahun 2021 telah dicatat. e. Asumsikan obligasi tersebut jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 2023, dan Lin membeli kembali obligasi tersebut. Siapkan entri untuk mencatat transaksi ini Jawaban: a    



Uang Tunai Hutang Obligasi Bagikan Premium-Ekuitas Konversi



$



b    



Beban Bunga Hutang Obligasi Uang Tunai



 



c



Bagi Premium-Ekuitas Konversi



$



60,000



   



  $ 53,993 $ 6,007



$ $



4,265.00 735.00



    $ 5,000



6,007



 



     



Hutang Obligasi Modal Saham-Biasa Bagikan Premium-Biasa



d              



Perhitungan untung atau rugi: Nilai sekarang dari komponen kewajiban di 12/31/13 Kurang: Nilai tercatat (dari atas) Kerugian Penyesuaian terhadap ekuitas: Nilai wajar obligasi konversi (dengan kewajiban dan ekuitas) Dikurangi: Komponen Kewajiban Penyesuaian pada bagian premium-konversi keadilan



Bagikan Premium-Ekuitas Konversi Hutang Obligasi Kerugian Karena Pembelian Kembali Tunai e        



Beban Bunga Hutang Obligasi Uang Tunai Hutang Obligasi Uang Tunai



$



51,783



 



   



$ $



$ $ $



1,500 51,783 2,217



  $ $ $



4,074 926



$ $ $



$



50,000



55,500 54,000 1,500



      $



55,500



$



5,000



   



   



54,000 51,783 2,217



 



  $ $



6,000 51,790



  $



50,000



E 16-5. (Konversi Obligasi) Schuss SA mengeluarkan € 3,000,000 dari 10%, 10 tahun convertible obligasi pada tanggal 1 April 2019, dengan harga 98. Obligasi tersebut bertanggal 1 April 2019, dengan hutang bunga 1 April dan 1 Oktober. Diskonto obligasi diamortisasi setiap semester dengan menggunakan metode suku bunga efektif. Nilai bersih sekarang dari obligasi tanpa fitur konversi yang didiskontokan sebesar 12% (kurs pasarnya) adalah € 2.655.888. Pada tanggal 1 April 2020, € 1.000.000 dari obligasi ini telah dikonversi menjadi 30.000 saham dengan nilai nominal € 20 saham biasa. Bunga yang masih harus dibayar dibayar tunai pada saat konversi. Instruksi: a. Siapkan jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi konversi pada 1 April 2019. b. Buat jurnal untuk mencatat beban bunga pada 1 Oktober 2019. c. Persiapkan entri untuk mencatat konversi pada 1 April 2020. (Metode nilai buku adalah bekas) Jawaban: a. Kas (€3.000.000 x 0,98)



2.940.000



Utang Obligasi



€2.655.888



Premi Saham-ekuitas konversi



€284.112



b. Biaya Bunga (€2.655.888 x 12%/2)



159.353,28



Hutang Obligasi



9.353,28



Kas (€3.000.000 x 10%/2)



150.000



c. Biaya Bunga (€2.655.888 x 12%/2)



159.353,28



Hutang Obligasi



9.914,477



Kas



150.000



Premi saham-ekuitas konversi (€284.112 x 1/3)



94.704



Hutang Obligasi



891.718,587



Modal saham-biasa (€30.000 x €20)



600.000



Premi saham-biasa



386.422,587



E 16-16. (Jumlah Rata-Rata Tertimbang Saham) Portillo SA menggunakan tahun kalender untuk laporan keuangan. Perusahaan diberi wewenang untuk menerbitkan 9.000.000 R $ 10 nominal saham biasa. Portillo belum pernah menerbitkan sekuritas yang berpotensi dilutif. Di bawah ini adalah ringkasan dari aktivitas saham biasa Portillo. 1. Jumlah saham biasa yang ditempatkan dan beredar pada tanggal 31 Desember 2018 2. Saham yang diterbitkan sebagai hasil pembagian deviden 10% pada tanggal 30 September 2019 3. Saham diterbitkan secara tunai pada tanggal 31 Maret 2020 Jumlah Saham biasa yang ditempatkan dan beredar pada tanggal 31 Desember 2020 4. Pemecahan 2 untuk 1 saham biasa Portilo terjadi pada tangal 31 Maret 2021



$ 2.400.000 $



240.000



$ 2.000.000 $ 4. 640.000



Instruksi: a. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang digunakan dalam menghitung laba per saham biasa untuk tahun 2019 pada laporan laba rugi komparatif tahun 2020. b. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang digunakan dalam menghitung laba per saham biasa untuk tahun 2020 pada laporan laba rugi komparatif tahun 2020. c. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang akan digunakan dalam komputasi laba per saham biasa untuk tahun 2020 pada laporan laba rugi komparatif 2021.



d. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham biasa yang akan digunakan dalam computer Jawaban: a



2.640.000 saham



 



 



1 Jan 2010 - 30 Sept 2010 (2.400.000 x 9/12)



1,800,000



 



Penyesuaian retroaktif untuk dividen saham



110



 



1 Jan 2010 - 30 Sept 2010 sesuai penyesuaian



198,000,000



 



1 Okt 2010 - 31 Des 2010 (2.640.000 x 3/12)



660,000



b



4.140.000 saham



 



 



1 Januari 2011 - 31 Maret 2011 (2.640.000 x 3/12)



660,000



 



1 April 2011 - 31 Desember 2011 (4.640.000 x 9/12)



3,480,000



 



 



4,140,000



c    



8.280.000 saham Jumlah rata-rata tertimbang saham tahun 2011 sblm dihitung Penyesuaian retroaktif untuk pembagian saham



 



 



 



8,280,000



d



9.280.000



 



4140000 2



 



1 Jan 2012 - 31 Mar 2012 (4.640.000 x 3/12)



1,160,000



 



Penyesuaian retroaktif untuk pembagian saham



2



 



 



   



2,320,000 1 Apr 2012 - 31 Des 2012 (9.280.000 x 9/12)



 



6,960,000 9,280,000



E 16-17. (EPS: Struktur Modal Sederhana) Pada 1 Januari 2019, Chang Ltd. memiliki 480.000 saham biasa beredar. Selama 2019, terdapat transaksi berikut yang mempengaruhi akun saham biasa. 1 Februari



Menerbitkan 120.000 saham 1 Maret



1 Mei 1 Juni 1 Oktober



Menerbitkan dividen saham 20% Mengakusisi 100.000 saham treasury Menerbitkan pembagian saham 3 untuk 1 Penerbitan ulang 60.000 saham treasury



Instruksi a. Tentukan jumlah rata-rata tertimbang saham yang beredar pada tanggal 31 Desember 2019. b. Asumsikan bahwa Chang Ltd. memperoleh laba bersih sebesar ¥ 3.256.000.000 selama 2019. Sebagai tambahan, itu memiliki 100.000 saham dari 9%, ¥ 100 par, tidak dapat dikonversi, saham preferen non-kumulatif yang beredar sepanjang tahun. Karena pertimbangan likuiditas, bagaimanapun, perusahaan tidak mengumumkan dan membayar dividen preferen pada tahun 2019. Hitung laba per saham untuk 2019, menggunakan ratarata tertimbang saham biasa yang ditentukan pada bagian E16.17a . c. Asumsikan fakta yang sama seperti pada bagian E16.17b., Kecuali saham preferen kumulatif. Hitung laba per saham untuk 2019. d.



Asumsikan fakta yang sama seperti pada bagian E16.17b., Kecuali bahwa laba bersih termasuk kerugian operasi dihentikan sebesar ¥ 432.000.000. Kerugian dari operasi yang dihentikan setelah dikurangi pajak penghasilan yang berlaku. Hitung laba per saham untuk 2019.



Jawaban:



a. Menghitungjumlah rata – rata tertimbangsaham yang beredar 2019 Tanggal 1 Januari 1 Februari



Perubahan Saham Saldoawal Menerbitkan 120.000 lembarsaham



1 Maret



Dividensaham 20%



1 Mei



Mengakuisisi 100.000 sahamtreasuri



1 Juni



Pembagiansaham 3 untuk 1



1 Oktober



Penerbitankembali 60.000 sahamtreasuri



Jumlahharibereda



Saham



r 1 Jan – 1 Feb



beredar 480.000



Periode



Restatement



1/12



1,2 x 3



Saham Beredar 480.000 120.000 600.000 120.000 720.000 (100.000) 620.000 1.240.000 1.860.000 60.000 1.920.000 Rata ratatertimbang 144.000



1 Feb – 1 Maret 600.000 1/12 1 Maret – 1 Mei 720.000 2/12 1 Mei – 1 Juni 620.000 1/12 1 Juni – 1 Okt 1.860.000 4/12 1 Okt – 31 Des 1.920.000 3/12 Jumlah rata – rata tertimbangsahamberedar b. EPS



=



Laba bersih Jumlah saham biasa tertimbang



=



¥ 3.256 .000 .000 ¥ 1.939 .000



1,2 x 3 3 3 -



180.000 360.000 155.000 620.000 480.000 1.939.000



= ¥ 1.679,22



c. EPS



=



Lababersih−Dividen Preferen Jumlah saham biasa tertimbang



=



¥ 3.256 .000 .000−(100.000 x ¥ 100 x 9 %) ¥ 1.939 .000



=



¥ 3.256 .000 .000−(900.000) ¥ 1.939 .000



=



¥ 2.255 .000 .000 ¥ 1.939 .000



= ¥ 1.678,75 d. Lababersih



= ¥3.256.000.000



Kerugianoperasi yang dihentikan = ¥ 432.000.000+ Lababersihdarioperasi



EPS



= ¥3.688.000.000



=



Lababersih−Dividen Preferen Jumlah saham biasa tertimbang



=



3.688.000 .000−(900.000) 1.939 .000



=



3.687.100 .000 1.939.000



= 1.901,55 E 16-23. (EPS dengan Obligasi Konversi, Berbagai Situasi) Pada 2019, Perusahaan Bu raka menerbitkan, pada par, 75 1.000, obligasi 8%, masing-masing dapat dikonversi menjadi 100 saham biasa.



Komponen kewajiban obligasi konversi adalah 950 per obligasi, berdasarkan suku bunga pasar 10%. Bu raka memiliki pendapatan 17.500 dan pengeluaran selain bunga dan pajak 8.400 untuk 2020. (Asumsikan tarif pajak adalah 40%.) Selama tahun 2020, 2.000 saham biasa beredar; tidak ada obligasi yang dikonversi atau dilunasi. Instruksi: a. Hitung laba per saham dilusian untuk tahun 2020. b. Asumsikan fakta yang sama seperti yang diasumsikan untuk bagian E16.23a Kecuali 75 obligasi diterbitkan pada 1 September 2020 (bukan pada 2019), dan tidak ada yang dikonversi atau ditebus. c. Asumsikan fakta yang sama seperti yang diasumsikan untuk bagian E16.23a Kecuali bahwa 25 dari 75 obligasi adalah sebenarnya dikonversi pada 1 Juli 2020 Jawaban:



a.



Mencari laba bersih Pendapatam



$17.500



Beban-beban: Pengeluaran selain bunga dan pajak $8.400 Bunga obligasi (75 x $ 950 x 10%) $7.125 ($15.525) Pendapatan sebelum pajak Tarif Pajak 40% Laba bersih



$ 1.975 ($



790)



$ 1.185



Laba per saham dilusian = Laba per saham dasar + 6% obligasi =



1.185+ $ 7.125 x (1−0,40) 2.000+7.500



=



5.460 9.500



= 0,57 b. Mencari laba bersih Pendapatan Beban-beban: Pengeluaran selain bunga dan pajak $8.400



17.500



Bunga Obligasi (75 x $ 950 x 4/12)



2.375 (10.775)



Pendapatan sebelum pajak



6.725



Tarif pajak 40%



(2.690)



Laba bersih



4.035



Laba per saham dilusian = Laba per saham dasar + 6% obligasi 1.185+ $ 2.375 x (1−0,40) = 1 2.000+(7.500 x ) 3 =



5.460 4.500



= 1,21 c. Mencari laba bersih Pendapatan



17.500



Beban-beban



$8.400



Bunga obligasi (75 x $ 950 x 10% x 1/12)



3.563



Bunga obligasi (75 x $ 950 x 10% x 1/2)



2.375+ (14.338)



Pendapatan sebelum pajak Tarif pajak 40% Laba bersih



= Laba per saham dasar + 6% obligasi 1.185+(1−0,40)(5.938) = 1 1 2.000+ 2.500 x +5.000+(2.500 x ) 2 2 =



5.460 9.500



= 0,57



( 1.265) $1.897



Laba per saham dilusian



(



3.162



)



Note: Jawabannya sama dengan (a). Pada (a) dan (c), obligasi diasumsikan dikonversi sepanjang tahun. E 16-26. (EPS dengan Obligasi Konversi dan Saham Preferensi) Pada tanggal 1 Januari 2019, Lund SA menerbitkan obligasi bertenor 10 tahun senilai € 3.000.000, 6%, pada nilai nominal. Setiap obligasi senilai € 1.000 dapat dikonversi menjadi 15 saham biasa Lund. Penghasilan bersih Lund pada tahun 2020 adalah € 240.000, dan tarif pajaknya adalah 40%. Beban bunga atas komponen kewajiban pada tahun 2016 adalah € 210.000. Perusahaan memiliki 100.000 saham biasa yang beredar sepanjang 2019. Tidak ada satupun obligasi yang dikonversi pada tahun 2019. Instruksi: a. Hitung laba per saham dilusian untuk 2019. b. Hitung laba per saham dilusian untuk 2019, dengan asumsi fakta yang sama seperti di atas, kecuali bahwa € 1.000.000 dari 6% saham preferen konversi diterbitkan sebagai pengganti obligasi. Setiap saham preferen senilai € 100 dapat dikonversi menjadi 5 saham biasa Lund. Jawaban: a



Laba Bersih



 



Tambahkan Tabungan bunga (setelah pajak) ($ 210,000 x (1 - 0.40)



             



Laba Bersih disesuaikan



b



Saham Beredar



 



Saham yang diasumsikan akan diterbitkan (100,000 x 5)



   



Saham beredar disesuaikan dengan efek dilutif  



$ 240,000 $ 126,000 $ 366,000



  $ 3,000,000 : $ 1,000 = $ 3,000 obligasi x 15 = $ 45,000 saham EPS Dilusian $ 366,000 : (100,000 + 45,000) = $ 2.52   $ 100,000 $ 50,000 $ 150,000



             



$ 1,000,000 : $ 100,000 EPS Dilusian ($ 240,000 - $ 0) : $ 150,000 = $ 1.60 Catatan Dividen preferen tidak dikurangkan karena saham preferen diasumsikan telah dikonversi menjadi saham biasa



             



E 16-27. (EPS dengan Opsi, Berbagai Situasi) Pendapatan bersih Zambrano plc untuk tahun 2019 adalah £ 40.000. Satu-satunya sekuritas yang berpotensi dilutif yang beredar adalah 1.000 opsi yang diterbitkan selama 2018, masing-masing dapat dieksekusi untuk satu saham seharga £8. Tidak ada yang dieksekusi, dan 10.000 saham biasa beredar selama 2019. Harga pasar rata-rata saham Zambrano selama 2019 adalah £20. Instruksi: a. Hitung laba per saham dilusian. (Bulatkan ke dua tempat desimal.) b. Asumsikan fakta yang sama seperti yang diasumsikan untuk bagian E16.27a., Kecuali 1.000 opsi diterbitkan pada 1 Oktober 2019 (bukan pada 2018). Harga pasar rata-rata selama 3 bulan terakhir tahun 2019 adalah £ 20 Jawaban: a. Hitung laba per saham dilusian untuk 2019. Metode Treasury-Stock Hasil jika saham diterbitkan (1.000 x $ 8)



$ 8.000



Harga pembelian saham treasury



$



Saham diasumsikan dibeli



20 : 400



Saham diasumsikan diterbitkan



1.000 -



Peningkatan saham inkremental



-600



Saat menghitung Diencerkan EPS, dimulai dengan Dasar EPS. EPS yang diencerkan 40.000 10.000 + 600



= 4.000 10.600



= $3,77



b. Hitung laba per saham dilusian dengan asumsi 1.000 opsi diterbitkan pada tanggal 1 Oktober 2010. Hasil jika saham diterbitkan (1.000 x $ 8)



$8,000



Harga pembelian saham treasury



$



Saham dibeli



20 ÷ 400



Saham diasumsikan diterbitkan



1,000 -



Peningkatan saham inkremental



- 600



Berat badan selama 3 bulan dianggap luar biasa Peningkatan saham inkremental tertimbang 40.000 10.000 + 150



= 4.000 10.150



= $3,94



3/12 x - 150