12 - Kasus SPT PPNBM [PDF]

Citation preview

SESI 12 KASUS PENGISIAN SPT MASA PPN FORM 1111 (KASUS PPN DAN PPnBM) PT NUSANTARA MOBIL sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri otomotif. Dalam kegiatan usahanya PT NUSANTARA MOBIL mengimpor, merakit dan memproduksi mobil untuk dijual di dalam negeri maupun di ekspor ke luar negeri. Hasil produksi PT NUSANTARA MOBIL berupa mobil angkutan barang dan mobil angkutan penumpang semuanya menggunakan merek "MONAS". Mobil angkutan barang yang diproduksi PT NUSANTARA MOBIL berjenis truk. Sedangkan mobil angkutan penumpang berjenis sedan yang termasuk dalam kategori kendaraan bermotor yang dikenakan PPn BM tarif 30%. Selain menjual mobil, PT NUSANTARA MOBIL juga menjual suku cadang mobil yang diproduksinya. Tempat kedudukan PT NUSANTARA MOBIL di Jl.Jenderal A Yani No.17 Karawang, Kode Pos 41312 Telepon 0267-5646578 dan terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak di KPP Pratama Karawang Utara sejak tanggal 20 Juli 2004 dengan NPWP : 01.234.567.4-408.000. PT NUSANTARA MOBIL mempunyai sebuah toko suku cadang dan bengkel yang terletak di samping pabrik. Bengkel dan toko suku cadang tersebut dikhususkan untuk melayani penjualan secara eceran tunai secara langsung. Disamping itu perusahaan mengelola sebuah kantin yang menyediakan makanan dan minuman bagi karyawan dan para pengunjung toko sukucadang dan bengkel. Saat ini PT NUSANTARA MOBIL mempunyai sebuah kantor cabang berupa showroom yang terletak di Jl Raya Bogor No 10 Cibinong Jawa Barat dan terdaftar di KPP Pratama Cibinong dengan NPWP : 01.234.567.4-403.001 Selama bulan April 2016 PT NUSANTARA MOBIL melakukan transaksi sebagai berikut : Penjualan / penyerahan Tanggal Uraian Penjualan tunai sejumlah suku cadang senilai total Rp400.000.000 kepada PT PERSADA 01 April 2016 NPWP 02.039.115.7-034.000 Melakukan penyerahan 10 unit mobil truk kepada distributor mobil PT DIOMOBIL 02 April 2016 NPWP 01.335.731.4-056.000 senilai total Rp 3.000.000.000, pembayaran baru diterima tanggal 04 April 2016 Diterima uang muka penjualan dari PT RAJAMOBIL NPWP 01.566.275.2-054.000 Rp 500.000.000 atas kontrak jual beli 3 unit mobil sedan senilai total Rp 1.500.000.000. 05 April 2016 Penyerahan barang dilakukan tanggal 8 April 2016, berikut pelunasan dengan diberikan diskon Rp 100.000.000 Penjualan tunai mobil truk kepada Tn Budiman seharga Rp 500.000.000. Tn Budiman 09 April 2016 seorang pedagang baju di pasar Tanah Baru yang belum memiliki NPWP Diterima pembayaran dari PT PRAMEX NPWP 01.357.477.7-673.000 sebesar $29.400 11 April 2016 termasuk PPN dan PPn BM sebagai realisasi pembayaran atas penyerahan 1 unit mobil sedan yang dilakukan tanggal 10 April 2016. Diekspor sejumlah 8 unit mobil sedan kepada SAAD MOTOR Ltd di Qatar dengan nilai 12 April 2016 ekspor $300.000. PEB dengan nomor: PEB-475 disetujui / difiat muat oleh Ditjen Bea Cukai tanggal yang sama. Dilakukan penyerahan secara tunai 1 unit mobil truk senilai Rp 320.000.000 kepada PT 13 April 2016 SARANA NPWP 01.957.667.7-045.000 sebuah perusahaan yang terletak di Pulau Batam.



14 April 2016



15 April 2016



16 April 2016



16 April 2016



17 April 2016



18 April 2016



19 April 2016 20 April 2016 21 April 2016 22 April 2016 23 April 2016



24 April 2016



25 April 2016 26 April 2016 28 April 2016



29 April 2016



Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut Diekspor sejumlah suku cadang mobil sedan kepada TOHIRUUN MOBIL Ltd di Qatar dengan nilai ekspor $25.000. PEB dengan nomor: PEB-520 disetujui / difiat muat oleh Ditjen Bea Cukai tanggal yang sama. Dilakukan penjualan secara tunai 3 unit mobil truk kepada PT KELANA MOTOR NPWP 02.681.913.6-056.000 sesuai kontrak senilai Rp 990.000.000. Dalam kontrak dicantumkan jumlah tersebut termasuk PPN. Diserahkan surat tagihan kepada Bendaharawan Dinas Kebersihan DKI NPWP 00.123.456.6-046.000 atas penyerahan 4 unit mobil truk sampah senilai Rp1.320.000.000 yang dilakukan pada tanggal 2 April 2016. Dalam nilai kontrak tersebut harga sudah termasuk PPN. Pembayaran baru terealisasi tanggal 18 April 2016. SSP baru diterima 7 Mei 2016 Melakukan penyerahan 1 unit mobil sedan kepada PT GARUDA NPWP 01.735.731.8056.000 senilai total Rp 600.000.000, pembayaran baru diterima tanggal 17 April 2016. PT GARUDA adalah sebuah BUMN yang lebih dari 51% sahamnya dimiliki pemerintah Diterima kembali 1 buah mobil truk senilai Rp 300.000.000 dari PT DIOMOBIL karena cacat produksi dengan nota retur nomor NR-0017 tertanggal 16 April 2016, atas penyerahan mobil truk yang dilakukan tanggal 02 April 2016 Penjualan sebuah mobil pick up yang selama ini digunakan untuk distribusi barang dengan harga jual Rp 200.000.000 kepada PT BAHTERA MOBIL NPWP 01.773.567.1033.000 Diberikan secara cuma-cuma sejumlah suku cadang untuk sampel product kepada PT INDOPART NPWP 01.689.405.7-046.000 seharga sebesar Rp.10.800.000,-. Nilai terseut termasuk laba kotor 20% dari harga pokok. Penjualan tunai sejumlah 1 unit mobil truk dengan harga jual Rp 275.000.000 termasuk PPN kepada pembeli yang tidak jelas identitasnya Diserahkan sejumlah suku cadang ke PT NUSANTARA MOBIL cabang Cibinong senilai Rp 96.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok Perusahaan meberikan bonus sebuah mobil sedan kepada seorang karyawan yang berprestasi dengan harga jual 540.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok Diserahkan 10 unit mobil sedan ke PT NUSANTARA MOBIL cabang Cibinong senilai Rp 5.040.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok Diserahkan secara tunai berikut diterima pembayarannya atas pesanan 1 unit mobil sedan anti peluru dari Kedutaan Australia dengan harga jual Rp800.000.000. Mobil sedan ini akan dipakai sebagai kendaraan operasional duta besar. Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN dibebaskan Penjualan tunai secara eceran sejumlah onderdil melalui toko sukucadang dan bengkel dan bengkel dengan bukti pemungutan PPN berupa invoice No.GT-001 dengan harga jual Rp 60.000.000 Penyerahan jasa servis melalui toko sukucadang dan bengkel dengan bukti pemungutan PPN berupa invoice No.GT-002 dengan penggantian Rp 70.000.000 Diterima pembayaran atas penjualan 1 unit mobil sedan kepada PT DELIMA MOTOR NPWP 02.547.654.2-065.000 dengan harga jual Rp550.000.000. Penyerahan mobil sedan kepada PT DELIMA MOTOR telah dilakukan tanggal 28 Maret 2016 Dijual sebuah mobil type station wagon yang selama ini digunakan sebagai kendaraan operasional perusahaan kepada PT RAHMAT MOTOR NPWP 02.356.456-054.000 dengan harga jual Rp450.000.000



30 April 2016



Jumlah penjualan tunai makanan minuman melalui kantin (rumah makan) selama bulan April 2016 Rp30.000.000



Pembelian / perolehan Tanggal Uraian Dibeli sejumlah ban mobil dari PT INDOBAN NPWP 01.318.975.8-022.000 senilai 01 April 2016 Rp200.000.000 untuk memproduksi mobil truk dan mobil sedan. Faktur pajak nomor 010.400.16.11111111 Sejumlah mesin mobil yang diimpor dari KING KOONG Ltd di Hongkong tiba di Pelabuhan Tanjung Priok. Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan impor tersebut adalah harga barang FOB $15.000, asuransi $500, pengangkutan $4.000 Bea Masuk 2%. 03 April 2016 PPN atas impor telah dibayar ke BANK MANDIRI pada tanggal 2 April 2016 NTPN 1245365812356245 sesuai Pemberitahuan Impor Barang Nomor : PIB-0016 tanggal 2 April 2016 Terkait pesanan mobil sedan anti peluru Kedutaan Besar Australia yang penyerahannya mendapat fasilitas PPN dibebaskan, PT NUSANTARA MOBIL mengimpor sasis mobil anti peluru dari di ARMOR Ltd di Amerika Serikat. Mobil ini nantinya akan dirakit dan kemudian diserahkan ke Kedutaan Besar Australia. Biaya yang dikeluarkan sehubungan 03 April 2016 dengan impor tersebut adalah harga barang FOB $21.000, asuransi $500, pengangkutan $3.000 Bea Masuk 5%. PPN atas impor telah dibayar ke BANK BCA pada tanggal 3 April 2016 NTPN 4532156753123456 sesuai Pemberitahuan Impor Barang Nomor: PIB-0017 tanggal 3 April 2016 Dibeli tunai dari PT KANINDO NPWP 02.681.617.3-033.000 cat mobil seharga Rp 04 April 2016 100.000.000. Faktur pajak nomor 010.400.16.33333333 Dibeli tunai 1 unit minibus untuk keperluan marketing dari PT YOTOYA ARTA NPWP 05 April 2016 01.071.904.5-055.000 senilai Rp 156.000.000 termasuk PPN 10% dan PPn BM 20%. Faktur pajak nomor 010.400.16.44444444 Dibeli tunai sebuah mobil station wagon dari PT INDOMOTOR 02.574.505.0-836.000 senilai Rp 252.000.000 termasuk PPN 10% dan PPn BM 30%. Mobil tersebut digunakan 07 April 2016 untuk keperluan marketing pegawai bagian pemasaran. Faktur pajak nomor 010.400.16.55555555 Dibayarkan kepada DIAMOND MOTOR Corp. di Amerika invoice No.564 dengan penggantian sebesar $50.000 untuk jasa konsultasi manajemen industri otomotif. PPN 08 April 2016 disetor melalui BANK BNI sesuai dengan batas akhir penyetoran sesuai dengan ketantuan. NTPN :1256458794123652 Diterima faktur pajak tertanggal 2 Desember 2015 dari PT ASESOR NPWP 02.681.819.509 April 2016 021.000 sebagai bukti pembayaran PPN atas pembelian asesoris mobil seharga Rp 120.000.000. Faktur pajak nomor 010.400.16.66666666 Ditemukan faktur pajak tertanggal 31 Maret 2016 atas pembelian jok mobil dari PT JOKINDO NPWP 01.984.156.8-022.000 yang penyerahan barangnya dilakukan tanggal 10 April 2016 31 Maret 2016 dengan harga jual Rp 85.000.000. Faktur pajak tersebut belum diperhitungkan di SPT PPN Masa sebelumnya. Faktur pajak nomor 010.400.16.77777777 Mengirim kembali sejumlah ban dengan Nota Retur No.NR-003 tertanggal 11 April 11 April 2016 2016, sebagian ban kepada PT INDOBAN seharga Rp 40.000.000,- yang dibeli pada tanggal 01 April 2016, karena cacat produksi 12 April 2016 Terkait pesanan mobil sedan anti peluru Kedutaan Besar Australia yang penyerahannya



15 April 2016



18 April 2016



27 April 2016



30 April 2016



mendapat fasilitas PPN dibebaskan, PT NUSANTARA MOBIL membeli kaca anti peluru dari PT BULLETPROOF NPWP 01.457.456.4-075.000 dengan harga jual Rp150.000.000. Faktur pajak nomor 010.400.16.88888888 Dibayar tagihan telepon Rp335.000.000 termasuk PPN kepada PT TELKOM NPWP 01.564.568.3-054.000 sesuai bukti tagihan pembayaran jasa telekomunikasi Nomor 12542 telah diisi informasi dengan lengkap Mengimpor 1 unit mobil sedan merek KRISLER sebagai barang dagangan dari KRISLER Ltd di Jerman. Sedan ini memiliki type yang sama dengan yang diproduksi PT NUSANTARA MOBIL. Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan impor tersebut adalah harga barang FOB $30.000, asuransi $600, pengangkutan $5.000 Bea Masuk 15%. PPN atas impor telah dibayar ke BANK MANDIRI pada tanggal 18 April 2016 NTPN 742651338512365 sesuai Pemberitahuan Impor Barang Nomor : PIB-0018 tanggal 18 April 2016 Dibeli tunai dari CV SUMBER KARYA NPWP 02.546.564.5-044.000 satu unit mesin untuk merakit mobil seharga Rp 165.575.000. Faktur pajak nomor 080.400.16.32564587. Atas pembelian ini mendapat fasilitas PPN dibebaskan dibuktikan PT NUSANTARA MOBIL telah mendapatkan surat keterangan bebas (SKB) PPN. PT NUSANTARA MOBIL membangun sebuah gudang dengan menggunakan tukang harian yang diawasi sendiri seluas 300 m2. Biaya yang dikeluarkan selama bulan April 2016 Rp 2.000.000.000 termasuk harga perolehan tanah Rp600.000.000 dan pembelian batu dan pasir Rp300.000.000



Keterangan tambahan :     











Para pihak berstatus PKP kecuali ditentukan lain Mobil truk dan sedan yang dijual di bulan April 2016 merupakan hasil produksi PT NUSANTARA MOBIL, kecuali disebutkan lain Angka dalam soal tidak termasuk PPN dan PPn BM kecuali ditentukan lain Faktur pajak keluaran dibuat sesuai batas akhir sesuai ketentuan yang berlaku Faktur pajak dibuat dengan menggunakan kode dan nomor seri faktur pajak sesuai ketentuan Peraturan Dirjen Pajak, kecuali untuk penjualan eceran melalui toko suku cadang dan bengkel, bukti pungutan PPN menggunakan invoice dengan nomor sesuai administrasi PT NUSANTARA MOBIL sendiri Sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012 perusahaan telah mendapatkan nomor seri faktur pajak sejak 1 Januari 2016 mulai dengan nomor 40016.22222200 s.d. 400-16.22222500. PT NUSANTARA MOBIL menerbitkan faktur pajak secara berurutan, nomor faktur pajak terakhir yang diterbitkan bulan sebelumnya nomor 40016.22222300 Asumsi Kurs Menteri Keuangan : o 01 s.d 06 April 2016 $1 = Rp 13.000 o 07 s.d 12 April 2016 $1 = Rp 13.100 o 13 s.d 19 April 2016 $1 = Rp 13.200 o 20 s.d 26 April 2016 $1 = Rp 13.300 o 27 s.d 31 April 2016 $1 = Rp 13.500



 







Dalam SPT Masa PPN Maret 2016 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp334.287.250 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa pajak berikutnya. Pada tanggal 15 Mei 2016 PT NUSANTARA MOBIL pelaporkan SPT Pembetulan Masa Februari 2016, yang menyatakan lebih bayar Rp 100.000.000 yang diminta untuk dikompensasikan ke Masa Pajak April 2016 Apabila dari hasil pengisian SPT Masa April 2016 menghasilkan kurang bayar atau ada pembayaran PPN maka SSP disetor sesuai tanggal batas akhir penyetoran.



Permasalahan: Saudara sebagai direktur PT NUSANTARA MOBIL diminta mengisi secara benar, lengkap dan jelas SPT Masa PPN masa pajak April 2016 atas nama PT NUSANTARA MOBIL!