![Laporan PKL - R. ACHMAD SUTAN HAMDHANY [PDF]](https://pdfs.asia/img/200x200/laporan-pkl-r-achmad-sutan-hamdhany.jpg)
10 0 5 MB
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
SISTEM DAN PROSEDUR PELAKSANAAN AUDIT ATAS PENDAPATAN PADA PT ABC OLEH KANTOR AKUNTAN PUBLIK “HARI PURNOMO & JASWADI MALANG”
Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Menyelesaikan Laporan Akhir Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Malang
OLEH : R. Achmad Sutan Hamdhany NIM. 1632510046
PROGRAM STUDI DIII AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MALANG MALANG 2019
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
SISTEM DAN PROSEDUR PELAKSANAAN AUDIT ATAS PENDAPATAN PADA PT ABC OLEH KANTOR AKUNTAN PUBLIK “HARI PURNOMO & JASWADI MALANG”
Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Menyelesaikan Laporan Akhir Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Malang
OLEH : R. Achmad Sutan Hamdhany NIM. 1632510046
PROGRAM STUDI DIII AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MALANG MALANG 2019
LEMBAR PENGESAHAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Judul
: Sistem dan Prosedur Pelaksanaan Audit atas Pendapatan Pada PT ABC Oleh Kantor Akuntan Publik “Hari Purnomo & Jaswadi Malang”
Waktu Pelaksanaan
: 7 Januari 2019 sampai dengan 17 Februari 2019
Peserta
: R. Achmad Sutan Hamdhany
Nama Institusi
: Politeknik Negeri Malang
Alamat Institusi
: Jl. Soekarno Hatta No. 09, Malang, Jawa Timur
NIM 1632510046
Malang, 17 Februari 2019 Menyetujui Pembimbing Perusahaan
Pembimbing
Muhammad Ja’far Ashshidiq, A.Md
Anna Isrowiyah, SE., MSA NIP. 19760611 200112 2003
Ketua Jurusan
KPS DIII Akuntansi
Dr. Dra. Kurnia Ekasari, MM., Ak., CA., CSRS NIP. 19660214 199003 2002
Drs. Apit Miharso, Ak., M.Pd., CA NIP. 19630114 198903 1002
ii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis ucapkan kepada ALLAH SWT yang telah memberikan berupa kesehatan , kesempatan kepada penulis sehingga mampu menyelesaikan Laporan Kerja Lapangan ini. Laporan Kerja Lapangan ini berjudul Sistem Dan Prosedur Pelaksanaan Audit atas Pendapatan pada PT. ABC Oleh Kantor Akuntan Publik “Hari Purnomo & Jaswadi Malang”. Praktek Kerja Lapangan ini telah penulis laksanakan dengan baik di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi, yang berlokasi di jalan Mawar Jambe No. 2, Malang. Laporan Kerja Lapangan ini merupakan tugas yang harus diselesaikan oleh Mahasiswa Jurusan Akuntansi Program Studi DIII Politeknik Negeri Malang. Tujuan utama dari kerja lapangan ini adalah untuk memantapkan teori dan praktek yang telah dipelajari di kampus dan dapat diselesaikan dengan serta diaplikasikan di lapangan. Dalam proses pembuatan laporan ini banyak mendapat bantuan berup arahan, dorongan serta bimbingan dari berbagai pihak sehingga laporan ini dapat terselesaikan. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Allah SWT atas karunia dan kesehatan yang diberikan selama ini sehingga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat terselesaikan dengan baik. 2. Ibu Dr. Dra. Kurnia Ekasari, M.M., Ak., CA., CSRS selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Malang.
iii
3. Ibu Anna Isrowiyah, SE., MSA selaku Dosen Pembimbing yang telah membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyusun Laporan ini dengan sabar dan baik. 4. Bapak Drs. Hari Purnomo, M.Si., Ak., CA, CPA selaku Pimpinan di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi Malang (KAP HJA) yang memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan kegiatan Praktik Kerja Lapangan di KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang. 5. Bapak Dr. Jaswadi, Ak., CA., CPA selaku Partner di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi yang memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan kegiatan Praktik Kerja Lapangan di KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang. 6. Bapak M. Ja’far Ashshidiq, A.Md selaku General Manager serta Pembimbing Perusahaan yang telah memberikan bimbingan dan ilmunya selama pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan berlangsung. 7. Seluruh pegawai di Kantor Akutan Publik Hari Purnomo & Jaswadi yang turut membantu penulis melaksanakan tugas saat Praktik Kerja Lapangan berlangsung dan juga turut membatu penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini. 8. Kedua orang tua, saudara dan seluruh keluarga yang telah memberikan segala dukungan, semangat dan juga doanya kepada penulis. 9. Dadang, Lia dan Yusuf sebagai rekan-rekan magang yang selalu membantu saat kegiatan Praktik kerja Lapangan berlangsung.
iv
10. Sahabat dari Pendaki Amatir serta teman-teman yang juga memberikan dukungan dan semangat kepada penulis. 11. Bagi Seluruh pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu, yang telah memberikan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis sehingga laporan ini dapat terselesaikan dengan baik. Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari kesempurnaan dengan segala kekurangannya. Untuk itu penulis mengharapkan adanya kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan dari Laporan Kerja Praktek ini. Akhir kata penulis berharap, semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi rekan-rekan mahasiswa-mahasiswi dan pembaca sekaligus demi menambah pengetahuan tentang Praktek Kerja Lapangan.
Malang, 17 Februari 2019
R. Achmad Sutan Hamdhany
v
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL.............................................................................................. i LEMBAR PENGESAHAN................................................................................... ii KATA PENGANTAR........................................................................................... iii DAFTAR ISI......................................................................................................... v DAFTAR LAMPIRAN........................................................................................ vii DAFTAR GAMBAR........................................................................................... viii DAFTAR TABEL................................................................................................ ix BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ............................................................................................. 1 1.2 Tujuan dan Manfaat ...................................................................................... 2 1.2.1 Tujuan ................................................................................................. 2 1.2.2 Manfaat ............................................................................................... 3 1.3 Waktu Pelaksanaan ...................................................................................... 4 BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ................................................... 5 2.1 Sejarah Perusahaan ....................................................................................... 5 2.2 Manajemen Perusahaan ................................................................................ 6 2.3 Lokasi Perusahaan ........................................................................................ 8 2.4 Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi .................................... 9
v
2.5 Bidang Usaha/Layanan ............................................................................... 10 2.5.4 Mekanisme dan Teknis Pelaksanaan Audit ...................................... 12 2.5.4.1 Mekanisme Pekerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi ....... 12 2.5.4.2 Teknis Pelaksanaan Audir KAP Hari Purnomo & Jaswadi . 14 2.5.5 Daftar Klien ...................................................................................... 18 2.6 Ketenagakerjaan ......................................................................................... 19 BAB III URAIAN KEGIATAN ........................................................................... 20 3.1 Tempat Kegiatan ......................................................................................... 20 3.2 Uraian Kegiatan .......................................................................................... 21 3.3 Masalah yang Dihadapi .............................................................................. 22 3.4 Penanganan Masalah .................................................................................. 23 3.5 Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan ...................................................... 23 3.5.1 Deskripsi Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan ............................... 23 3.5.2 Formulir yang Digunakan .................................................................... 24 3.5.3 Buku Catatan yang Digunakan ............................................................ 25 3.5.4 Bagian yang Terlibat ............................................................................ 26 3.5.5 Laporan yang Dihasilkan ..................................................................... 26 3.5.6 Prosedur Pelaksanaan Audit Siklus Pendapatan .................................. 27 BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN 4.1 Simpulan......................................................................................................30 4.2 Saran............................................................................................................31
vi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Laporan Labar Rugi........................................................................... 32 Lampiran 2. Buku Besar........................................................................................ 33 Lampiran 3. Jurnal Penerimaan Kas....................................................................... 34 Lampiran 4. Bukti Kas Masuk............................................................................... 35 Lampiran 5. Faktur Penjualan................................................................................ 36 Lampiran 6. Rekening Koran................................................................................. 37 Lampiran 7. Kertas Kerja untuk Uji Akun Signifikan............................................ 38 Lampiran 8. Kertas Kerja Pengujian Sampel......................................................... 39 Lampiran 9. Neraca Lajur...................................................................................... 40 Lampiran 10. Working Profit & Loss.....................................................................41 Lampiran 11. Working Balance Sheet....................................................................42
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. Bagan Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang.... 10 Gambar 2. Mekanisme Pekerjaan pada KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang... 12 Gambar 3. Flowchart Sistem dan Prosedur Audit Siklus Pendapatan.................... 29
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Daftar Klien KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang............................... 18 Tabel 2. Daftar Ketenagakerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang............. 19 Tabel 3. Rincian Jam Kerja Praktik Kerja Lapangan pada KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang....................................................................................... 21
ix
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Pendidikan merupakan media yang mampu memberikan peran penting dalam membentuk keterampilan dan kecakapan seseorang pada dunia kerja, pendidikan yang diperoleh dari perkuliahan baik secara teori maupun Praktik yang disertai dengan penggunaan teknologi yang telah diberikan perlu diimplementasikan dalam kehidupan sehari-hari pada khususnya dalam dunia kerja. Agar dapat memahami dan dapat memecahkan setiap permasalahan yang ada dalam dunia kerja, perlu dilakukannya praktik kerja lapangan sebagai bentuk untuk menambah pengalaman kerja. Politeknik Negeri Malang merupakan lembaga pendidikan tinggi vokasi yang menyelenggarakan pendidikan diploma sebagai aktivitas utamanya. Metode pembelajaran ditekankan pada Praktik dan didukung dengan penggunaan teknologi modern secara profesional sehingga mahasiswa bisa memanfaatkan ilmu dan pengalaman yang telah diperoleh selama masa pendidikan dan masa pelatihan kerja untuk melanjutkan kiprahnya di dunia kerja yang sesungguhnya di dalam masyarakat dan diharapkan mampu menghasilkan lulusan yang terampil, profesional dan dapat menyesuaikan pendidikannya dengan perkembangan teknologi yang sesungguhnya dan dapat diandalkan. Maka dari itu diadakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) yang merupakan kegiatan dalam kurikulum Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Malang dan wajib dilakukan oleh mahasiswa untuk
1
2
menunjang keahlian juga menambah pengalaman dan wawasan sebelum masuk kedalam dunia kerja yang sesungguhnya. Audit adalah pemeriksaan laporan keuangan untuk memberikan pendapat atas kebenaran penyajian laporan keuangan perusahaan dan juga menjadi salah satu faktor dalam pengambilan keputusan. Sedangkan pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas normal perusahaan selama suatu periode bila arus masuk itu mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal. Audit pada siklus pendapatan berkaitan dengan perolehan bukti kompeten yang mencukupi tentang setiap asersi laporan keuangan yang signifikan menyangkut saldo dan transaksi siklus pendapatan. Asersi tersebut menunjukkan derajat asersi manajemen terhadap informasi keuangan yang secara eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan. Maka dari itu auditor harus dengan benar mengecek dan menguji bukti dan laporan pada saldo pendapatan sudah signifikan. Mengingat pentingnya hal tersebut, maka diambillah judul “SISTEM DAN PROSEDUR PELAKSANAAN AUDIT ATAS PENDAPATAN PADA PT ABC OLEH KANTOR AKUNTAN PUBLIK HARI PURNOMO & JASWADI MALANG” sebagai pembahasan dalam laporan kegiatan Praktik Kerja Lapangan ini. 1.2 Tujuan dan Manfaat Adapun tujuan dilaksanakannya Laporan Praktik Kerja Lapangan dan diambilnya judul ini ialah :
3
1.2.1
Tujuan 1. Kegiatan Praktik Kerja Lapangan ini bertujuan untuk mempersiapkan mahasiswa menjadi tenaga kerja yang profesional, disiplin, kreatif, dan jujur dalam melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya. Serta dapat menerapkan dan meningkatkan ketrampilan ilmu yang diperoleh di bangku kuliah dan pengetahuan tentang dunia kerja. 2. Tujuan Audit terhadap transaksi siklus pendapatan adalah untuk memperoleh bukti bahwa saldo-saldo dan transaksi yang terkait dengan siklus pendapatan memperoleh asersi yang berkecukupan (significant assertion) dari manajemen. Asersi tersebut menunjukkan derajat tanggung jawab manajemen terhadap informasi keuangan yang secara eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan.
1.2.2
Manfaat Adapun manfaat Praktik Kerja Lapangan adalah sebagai berikut:
a. Bagi Mahasiswa 1.
Mahasiswa dapat menerapkan ilmu yang dimilikinya pada suatu kegiatan nyata dengan harapan dapat membandingkan pengetahuan yang diterima di bangku kuliah dengan kondisi dunia kerja yang ada.
2.
Menguji kemampuan pribadi dalam berkreasi pada bidang ilmu yang dimiliki serta dalam tata cara hubungan masyarakat pada lingkungan kerjanya.
3. Memperdalam dan meningkatkan keterampilan serta kreatifitas diri dalam lingkungannya sesuai dengan disiplin ilmu yang dimilikinya. 4. Mempersiapkan langkah-langkah yang diperlukan untuk menyesuaikan diri dengan lingkungan kerjanya di masa yang akan datang.
4
5. Menambah wawasan pengetahuan dan pengalaman selaku generasi yang dididik untuk siap terjun di masyarakat khususnya di lingkungan kerjanya. 6. Membantu Mahasiswa agar lebih disiplin dalam kehidupan dunia kerja di perusahaan. b. Bagi Politeknik Negeri Malang (Jurusan Akuntansi) 1. Sebagai bahan masukan untuk mengevaluasi sampai sejauh mana kurikulum yang telah diterapkan sesuai dengan kebutuhan tenaga kerja yang terampil dalam bidangnya. Sebagai sarana pengenalan perusahaan pendidikan Politeknik Negeri
Malang
khususnya
Jurusan
Akuntansi,
kepada
badan-badan
usaha/institusi atau perusahaan yang membutuhkan lulusan atau tenaga kerja yang dihasilkan oleh Politeknik Negeri Malang khususnya Jurusan Akuntansi. 2. Terjalinnya kerjasama antara Politeknik Negeri Malang dengan perusahaan yang bersangkutan. c. Bagi Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi 1. Membantu menyelesaikan pekerjaan sehari-hari di perusahaan tempat Praktik Kerja Lapangan. 2. Sebagai sarana untuk menjembatani hubungan kerjasama antara Politeknik Negeri Malang di masa yang akan datang. 1.3 Waktu Pelaksanaan Dalam pelaksanaan kegiatan PKL ini kami memilih Kantor Akuntan Publik (KAP) Hari Purnomo & Jaswadi sebagai tempat pelaksanaan PKL. Adapun pelaksanaannya pada waktu semester 6 (enam), yakni mulai tanggal 7 Januari 2019 sampai 15 Februari 2018, atau kurang lebih selama 6 minggu.
5
BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
2.1 Sejarah Perusahaan Kantor Akuntan Publik HARI PURNOMO & JASWADI atau juga disebut KAP HJA Malang merupakan persekutuan perdata penyedia jasa profesional yang berpengalaman di bidang assurance, perpajakan, bussiness advisory, serta jasa konsultan keuangan lain untuk klien-klien nasional maupun internasional pada berbagai jenis industri, instansi-instansi pemerintah Badan Layanan Umum/Daerah dan Yayasan, serta individu-individu pribadi. Audit sektor publik, manufaktur, ritel, distributor, real estate, kesehatan dan bidang lainnya. KAP HJA Malang berdomisili di Malang, Jawa Timur, ruang lingkup wilayah kerja di seluruh Negara Kesatuan Republik Indonesia. KAP HJA Malang mempunyai 2 partner dengan staff profesional lebih dari 15 personil dengan latar belakang pendidikan dan pengalaman bidang akuntansi dan teknologi informasi. KAP HJA Malang merupakan perubahan nama dari KAP Subagyo & Luthfi Cabang Malang yang didirikan pada tahun 2005 sampai 2018, dilanjutkan pada 11 Januari 2019 dengan izin usaha KAP HARI PURNOMO & JASWADI dengan KMK No. 11/KM.1/2019 dan Pengesahan dari KemenkumHam No.AHU0000093-AH.01.22 tertanggal 19 Desember 2018.
5
6
2.2 Manajemen Perusahaan Manajemen pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi sendiri dilaksanakan oleh : 1.
Rekan Pimpinan
Rekan Pimpinan merupakan pemimpin tertinggi dan bertindak sebagai koordinator para rekan yang memiliki tugas antara lain : a. Membentuk tim kerja lapangan untuk masing-masing kegiatan terkait dengan perikatan yang telah disepakati dengan klien termasuk menetapkan penanggung jawab tim untuk penandatanganan laporan, supervisi, anggota maupun jabatan lainnya yang diperlukan dalam tim. b. Menandatangani perikatan dengan pihak lain untuk atas nama perusahaan. Baik yang berkaitan dengan aktivitas operasi normal perusahaan maupun peminjaman uang kepada pihak lain ataupun menjual dan membeli aktiva untuk kepentingan perusahaan yang memenuhi peraturan perundangundangan yang berlaku. c. Menandatangani Cek atau Bilyet Giro Bank bersama salah seorang partner untuk kepentingan perusahaan. d. Menandatangani laporan keuangan, surat-surat keluar perusahaan seperti penawaran, penagihan, kwitansi, faktur pajak, pemberitahuan atau laporan lainnya untuk kepentingan perusahaan. e. Memeriksa laporan hasil pekerjaan seperti laporan Auditor Independen atau laporan lainnya yang terkait dengan pekerjaan. f. Menetapkan rate honorarium tim kerja lapangan. g. Menetapkan gaji atau honorarium tetap staff dan karyawan.
7
h. Mengotorisasi anggaran yang disusun Divisi Administrasi baik anggaran yang sifatnya rutin ataupun tidak untuk setiap bulan atau setiap kegiatan yang dilakukan. 2.
Partner memiliki tugas dibawah Managing Partner yang terdiri dari : a. Bertanggung jawab kepada rekan pimpinan b. Berwenang memberikan rekomendasi kepada rekan pimpinan yang berkaitan dengan menerimaan penugasan, pengembangan staff, dan kebijakan manajemen yang lain. c. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan maka Partner dapat menunjuk atau membentuk tim kerja lapangan untuk masing - masing kegiatan yang berkaitan dengan perikatan yang telah disepakati
dengan
klien
termasu
penanggungjawab
tim
untuk
penandatanganan laporan, supervisi, anggota maupun jabatan lainnya yang diperlukan dalam tim. d. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan maka Partner dapat menandatangani perikatan dengan pihak lain untuk atas nama perusahaan. Baik yang berkaitan dengan aktivitaas operasi normal perusahaan maupun peminjaman uanga kepada pihak lain ataupun menjual dan membeli aset untuk kepentingan perusahaan yang memenuhi peraturan perundang-undangan yang berlaku. e. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan maka Partner dapat menandatangani laporan keuangan, surat-surat keluar perusahaan seperti penawaran, penagihan, kwitansi, faktur pajak, pemberitahuan atau laporan lainnya untuk kepentingan perusahaan.
8
f. Bersama dengan Managing Partner menetapkan gaji atau honorarium tetap staff dan karyawan. g. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan maka Patner dapat menetapkan rate honorarium tim kerja lapangan. 3.
Manager merupakan staff yang paling banyak berhubungan dengan klien yang memiliki tugas antara lain : a. Bertanggung jawab atas pelaksanaan pekerjaan, termasuk mengkoordinasi dan mengawasi staf. b. Memberikan masukan, pendapat dan saran mengenai pekerjaan audit KAP. c. Membahas laporan auditor independen dengan pihak klien dan kemudian memonitor penyelesaian laporan tersebut sampai dengan laporan ditandatangani Managing Partner. d. Merencanakan dan mengawasi pelaksanaan pekerjaan tim dibidang audit. e. Mereview konsep Laporan Auditor Independen dan sejenisnya seta membahas dengan Managing Partner sebelum konsep laporan tersebut dibahas dengan klien untuk difinalkan.
2.3 Lokasi Perusahaan Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi memeliki wilayah operasi di Jawa timur dengan 1 (satu) kantor yang terletak di Jl. Mawar Jambe No. 2 Malang – 65141 dengan Izin usaha nomor KMK No. 11/KM.1/2019, No. Telpon (0341) 4375852 dan email [email protected]. 2.4 Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi Struktur organisasi perusahaan merupakan salah satu sarana yang digunakan manajemen untuk mencapai tujuannya dalam menjalankan aktivitas keseharian
9
yang dibuat menjadi kerangka dasar yang menunjukkan hubungan antara satu bagian organisasi dengan bagian yang lain.di dalam sebuah lembaga organisasi tentunya memiliki struktur organisasi yang dinilai sangat penting karena berhubungan dengan tugas, wewenang dan tanggungjawab dari masing-masing anggota yang bekerja sesuai dengan bidang yang telah ditempati. Profesionalitas penataan struktur organisasi sangat penting untuk dilakukan suatu perusahaan untuk memaksimalkan pelayanan kepada klien dan untuk mengantisipasi dampak perkembangan teknologi dan informasi.
10
Gambar 1. Bagan Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang STRUKTUR ORGANISASI KAP HARI PURNOMO & JASWADI MALANG
Managing Partner Drs. Hari Purnomo, M.Si.,Ak.,CA.,CPA
Partner Dr. Jaswadi, Ak.,CA.,CPA
Quality Control Reviewer
Human Resource / General
Retno Widiastuti, SE.,MSA.,AK.,CA
Muh Ja’far Ashshidiq, AMd
Audit & Assurancere Division
Consultancy & Business Advisory Division
Senior Auditor
Senior Consultants
Semi Senior
Junior Consultants
Tax Consultancy Division
Tax Consultants
Accounting & Business Training Division
Senior Trainer Junior Trainer
Sumber : KAP HJA 2.5 Bidang Usaha/Layanan KAP Hari Purnomo & Jaswadi memberikan pelayanan jasa yang berkaitan dengan bidang akuntansi dan keuangan yaitu jasa audit dan jasa konsultan. Berikut penjelasan mengenai jasa yang diberikan oleh KAP Hari Purnomo & Jaswadi :
11
1. Jasa Asurans a. Jasa Audit atas informasi keuangan historis b. Jasa reviu atas informasi keuangan historis 2. Jasa Asurans Lainnya a. Jasa Audit Kinerja b. Jasa Internal Audit c. Jasa Perpajakan d. Jasa Kompilasi Laporan Keuangan e. Jasa Prosedur yang disepakati atas Informasi Keuangan f. Jasa Sistem Teknologi Informasi 3. Jasa Konsultasi a. Konsultasi Lainnya b. Pelatihan Bidang Akuntansi, Perpajakan, Jasa Administrasi bisnis lainnya
12
2.5.4 Mekanisme dan Teknis Pelaksanaan Audit Adapun mekanisme pekerjaan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi akan dijelaskan dalam bentuk bagan. 2.5.4.1 Mekanisme Pekerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi Gambar 2. Mekanisme Pekerjaan pada KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang MEKANISME PEKERJAAN PADA KAP HARI PURNOMO & JASWADI Klien Meminta Penawaran
Penanggung Jawab
KAP HJA Menerima
Collecting Data
Survey Pendahuluan
Pembentukan Tim
Partner
Prosedur Audit
Auditor
Analisis Data SPK/MOU Konfirmasi
Vouching
Interview
Perencanaan Audit
Analytical Test
Pelaksanaan Audit
Materialitas
Cek Fisik Pelaporan
Draft
Sumber : KAP HJA
Final
13
Pada Mekanisme Pekerjaan tersebut dijelaskan bahwa klien meminta penawaran kepada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi untuk melakukan audit pada laporan keuangannya. Setelah pihak Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi menerima permintaan klien maka langkah berikutnya adalah membuat proposal penawaran untuk klien tersebut. Auditor akan melakukan survey pendahuluan untuk memperoleh informasi awal sebagai bahan untuk melaksanakan pekerjaan lapangan (field work) dan untuk mengindikasi area atau bidang yang memerlukan penekanan khusus dalam audit. Kemudian apabila klien mnyetujui proposal penawaran tersebut, langkah selanjutnya adalah melakukan perikatan dengan mmembuat surat perjanjian kerja atau memorandum of understanding. Hal-hal yang terkait dengan imbalan atau jasa yang diberikan juga akan disampaikan pada proposal. Pada bagian perencanaan akan dijelaskan mengenai mekanisme pemeriksaan dan menentukan anggota tim. Dalam proses perencanaan terdapat beberapa proses yang harus dilakukan yaitu pembentukan tim yang terdiri dari : 1. Penanggung jawab dan partner 2. Pemilihan anggota tim auditor 3. Menentukan prosedur audit 4. Melakukan analytical test 5. Melakukan uji materialitas Selanjutnya tim pelaksana tersebut akan melakukan pemeriksaan terhadap perusahaan klien dan memasukkan semua data atau bukti yang diperoleh selama proses audit sampai dengan pembuatan Laporan Independen. Selain itu auditor akan mengirim draft kepada klien yang berisi tentang temuan atau hasil audit sementara
14
selama proses pemeriksaan laporan keuangan. Klien dan auditor melakukan diskusi mengenai draft yang diajukan, apabila draft yang dibuat oleh auditor tersebut disetujui oleh klien maka auditor harus membuat draft final atau laporan final dan mempresentasikan hasil laporannya. 2.5.4.2 Teknis Pelaksanaan Audir KAP Hari Purnomo & Jaswadi Dalam pelaksanaan teknis audit, setiap Kantor Akuntan Publik memiliki cara yang berbeda-beda, namun pada hakikatnya pelaksanaan yang dilakukan bersifat umum dan sesuai dengan prinsip-prinsip yang berlaku umum. Seperti teknis pelaksanaan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi yaitu : 1. Penerimaan dan penugasan audit Penerimaan penugasan audit merupakan langkah pertama dari pelaksanaan audit pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi yaitu dengan melakukan pemeriksaan keuangan yang dilakukan oleh seorang manager audit yang dapat melakukan penerimaan atau penolakan penugasan audit dari potensi calon klien yang lama. Setelah diputuskan untuk menerima perikatan audit, maka langkah yang dapat dilakukan selanjutnya yaitu : a. Mengevaluasi integritas manajemen b. Mengidentifikasi keadaan dari risiko yang akan terjadi. c. Menentukan kompetensi untuk melaksanakan kegiatan audit. d. Sebelum menerima penugasan audit, auditor harus dapat memastikan bahwa setiap anggota tim yang tidak terlibat dapat bertindak secara progesional dengan tidak melakukan independensi.
15
e. Menentukan
kemampuan
untuk
menggunakan
kecermatan
dan
keseksamaan. f. Membuat surat penugasan audit untuk perusahaan dan dapat diinformasikan mengenai nama dan jabatan anggota tim audit. 2. Perencanaan dan Perancangan mengenai pendekatan audit Dalam melakukan perencanaan dan perancangan mengenai pendekatan audit, perusahaan akan terlebih dahulu mengumpulkan bukti audit yang cukup kompeten dan benar untuk dapat dipertanggungjawabkan oleh auditor, serta biaya pengumpulan bukti audit harus dibuat seefisien mungkin. Hal yang harus dilakukan oleh seorang auditor untuk yang pertama kalinya yaitu : a. Memahami bisnis dan industri dari klien yang akan ditangani dengan cara mereview kertas kerja sebelumnya, mereview data industri beserta dengan bisnis klien dengan mendatangi kantor klien. Setelah itu auditor dapat meminta keterangan kepada komite audit dan manajemen perusahaan. Selain itu auditor juga harus menentukan bahwa tidak adanya pihak yang memiliki hubungan istimewa dengan klien. b. Melakukan prosedur analitis dengan mengidentifikasi dan melaksanakan perhitungan yang akan dibuat setelah itu menganalisis data apakah terdapat perbedaan yang cukup signifikan. Dan apabila ditemukan perbedaan maka harus dievalusasi agar dapat menentukan lebih awal dampak dari hasil prosedur analitis terhadap perencanaan audit. 3. Pengujian dan pengevaluasian atas Informasi Pengujian pengendalian dan pengevaluasian atas informasi harus dilakukan untuk dapat melihat tingkat rasio pelaksanaan audit yang dilakukan sudah berjalan secara efektif sehingga memiliki tingkat rasio pengendalian yang lebih rendah.
16
Dengan
ini
tim
auditor
harus
dapat
mengumpulkan,
menganalisis,
menginterpretasikan dan membuktikan kebenaran mengenai informasi yang meliputi : a. Mengumpulkan informasi mengenai ruang lingkup pemeriksaan serta tujuan sasaran dan informasi yang didapat harus relevan, dapat dipercaya dan berguna sebagai dasar yang logis bagi temuan audit. b. Prosedur pemeriksaan termasuk teknik pengujian dan penarikan sampel yang dipergunakan harus terlebih dahulu diseleksi, namun apabila memungkinkan dapat diperluas dan diubah jika keadaan menghendaki. c. Proses pengumpulan, analisis, penafsiran dan pembuktian kebenaran informasi haruslah diawasi untuk memberikan kepastian bahwa sikap objektif pemeriksa terus dijaga dan sasaran pemeriksaan dapat dipercaya. d. Menyiapkan kertas kerja pemeriksaan. Kertas kerja pemeriksaan yaitu dokumen pemeriksaan yang harus mencantumkan berbagai informasi yang diperoleh dan telah dianalisis serta harus mendukung dasar temuan audir dan rekomendasi yang akan dilaporkan. 4. Penyampaian Hasil Audit Auditor internal harus melaporkan hasil pemeriksaan yang diperoleh dari pemeriksaan yang dilakukan. Proses penyampaian hasil pemeriksaan meliputi : a. Menerbitkan hasil pemeriksaan b. Auditor internal harus terlebih dahulu mendiskusikan berbagai kesimpulan dan rekomendasi dengan tingkatan manajemen yang tepat sebelum mengeluarkan laporan akhir. c. Laporan harus objektif, jelas, singkat dan tepat waktu.
17
d. Laporan harus mengemukakan tentang maksud, lingkup dan hasil pelaksanaan pemeriksaan. e. Laporan dapat mencantumkan berbagai rekomendasi perkembangan yang mungkin dicapai. 5. Tindak Lanjut Hasil Audit Dalam langkah ini auditor harus meninjau dan melakukan tindak lanjut untuk memastikan bahwa temuan audit dilaporkan dengan tindakan yang tepat. Seluruh informasi yang diperoleh dapat membuat kesimpulan menyeluruh mengenai kewajaran penyajian laporan keuangan. Pada tahap ini auditor harus bertindak secara subyektif agar proses penyelesaian audit ini berjalan sesuai dengan prosedur dan berpedoman terhadap prinsip akuntansi yang berlaku umum. Dengan ini auditor harus memperhatikan beberapa kelengkapan dan sistematika dari kertas kerja audit yang terdiri dari current file yang terdiri dari jurnal penyesuaian, top schedule, supporting schedule, dan kertas kerja pendukung dan supporting file. Sebelum menyerahkan Laporan Auditor Independen maka staff audit harus meminta representative letter kepada perusahaan yang bersangkutan.
18
2.5.5 Daftar Klien Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi menerima klien yang bergerak dibidang usaha seperti : Tabel 1. Daftar Klien KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang No.
Daftar Klien
1
Bank
2
Dana Pensiun
3
Industri
4
Dagang atau Retail
5
Penerbit
6
Konstruksi
7
Tambang
8
Hotel
9
Pengembang
10
Transportasi
11
Usaha Makanan dan Minuman
12
BUMN dan BUMD
13
Rumah Sakit
14
Organisasi Nirlaba
15
Jasa Profesional
Sumber : KAP HJA Untuk memberikan jasanya dibidang akuntansi dan keuangan, Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi menrima klien sesuai dengan daftar tabel yang telah disajikan sesuai dengan persyaratan yang telah disepakati.
19
2.6 Ketenagakerjaan Sumber daya manusia merupakan penentu keberhasilan dari suatu instansi atau perusahaan untuk mencapai visi dan misi. Berikut daftar sumber daya manusia Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi. Tabel 2. Daftar Ketenagakerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang Jabatan
Jumlah
Managing Partner
1
Partner
1
Quality Control Reviewer
1
Human Resource / General
2
Audit & Assurance Division
6
Consultancy & Business Advisory Division
4
Tax Consultancy Division
3
Accounting & Business Training Division
2
Jumlah
20
Sumber : KAP HJA
BAB III URAIAN KEGIATAN
3.1 Tempat Kegiatan Pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan bertempat di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi, dilaksanakan selama 6 minggu yang terhitung mulai tanggal 7 Januari 2019 sampai 17 Februari 2019. Selama pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan, Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi memberikan beberapa peraturan untuk peserta Praktik Kerja Lapangan, antara lain : a. Peserta Praktik Kerja Lapangan diharapkan datang pada pukul 09.30 ke kantor dan melaksanakan kegiatan sampai dengan pukul 17.00. b. Pakaian yang digunakan dalam melakukan kegiatan setiap harinya wajib berpakaian rapi dan sopan. c. Selama jam kerja, setiap mahasiswa diperintahkan membawa laptop untuk mengerjakan pekerjaan yang diberikan. d. Mematuhi peraturan dan SOP (Standard Operating Procedure) yang berlaku di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi. e. Tidak diperbolehkan dengan sengaja mengcopy dan merubah data yang ada di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi tanpa meminta izin terlebih dahulu. f. Tidak diperbolehkan dengan sengaja membuka akses server kantor selain di KAP Hari Purnomo & Jaswadi dan tanpa izin.
20
21
Tabel 3. Rincian Jam Kerja Praktik Kerja Lapangan pada KAP Hari Purnomo & Jaswadi No.
Hari Kerja
Jam Kerja
Jam Istirahat
1
Senin – Kamis
09.30 – 17.00 WIB
12.00 – 13.00 WIB
2
Jumat
09.30 – 17.00 WIB
11.30 – 13.00 WIB
3
Sabtu – Minggu
Libur
Libur
Keterangan : Untuk jam istirahat pada hari Jumat diberikan waktu yang lebih awal dan lebih lama karena memberikan kesempatan bagi karyawan laki-laki yang beragama Islam untuk melaksanakan Sholat Jumat. 3.2 Uraian Kegiatan Kegiatan sehari-hari yang dikerjakan selama pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan adalah membantu mengerjakan tugas harian dan pekerjaan auditing. Untuk menyelesaikan pekerjaan tersebut mahasiswa dibimbing langsung oleh karyawan-karyawan di KAP Hari Purnomo & Jaswadi. Pekerjaan yang dilakukan berhubungan dengan akuntansi dan keuangan pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi dan juga audit pada perusahaan klien. 1.
Yang dilakukan pada hari pertama adalah pengenalan Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi beserta klien yang sedang ditangani. Hal ini bertujuan untuk mengenalkan lebih dalam tentang Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.
2.
Pada hari kedua mendapat penjelasan tentang macam-macam dokumen yang diperoleh dari klien untuk diaudit.
22
3.
Penjelasan tentang bisnis yang dilakukan oleh klien dan perusahaan yang akan diaudit. Pada hari tersebut ditugaskan untuk membantu mengaudit PT. ABC
4.
Penjelasan mengenai tata cara pelaksanaan audit yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.
5.
Melakukan penataan kertas kerja audit khusus dan melakukan cek kelengkapan dokumen untuk melakukan Akreditasi Vendor.
6.
Tracing terhadap Rekening Koran pada penerimaan dan pengeluaran Vendor.
7. Tracing Buku Besar untuk mengecek kebenaran invoice dengan buku besar. 8. Tracing kebenaran mutasi pada rekening koran vendor. 9. Tracing kebenaran neraca yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya. 10. Menyusun Business Process Outsorcing 11. Menyusun Working Balance Sheet dan Working Profit & Loss Pengisian WBS dan WPL didasarkan pada data laporan keuangan klien, yang perlu dilakukan adalah memasukkan saldo audit tahun lalu dan saldo audit tahun berjalan. 12. Menyusun Report Vendor Accreditation. 3.3 Masalah yang Dihadapi Dalam melakukan audit khusus pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi, terdapat permasalahan dan hambatan, yang terdiri dari :
23
1. Kurangnya pemahaman atasdata/dokumen dari klien pasproses audit untuk Akreditasi Vendor karena terlalu banyaknya jenis data. 2. Kesulitan mengakses data pekerjaan karena kurang mengerti penggunaan server pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi. 3.4 Penanganan Masalah 1. Meminta informasi seputar dokumen-dokumen yang biasanya digunakan untuk melakukan Vendor Accreditation. 2. Meminta bimbingan kepada karyawan setiap ingin mengakses server pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi. 3.5 Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan Dalam sistem dan prosedur audit pada laporan ini akan dideskripsikan secara lengkap seperti dibawah ini : 3.5.1 Deskripsi Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan a. Latar Belakang Pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi yang rimbul dari aktivitas normal perusahaan selama suatu periode bila arus masuk itu mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal. Audit pada siklus pendapatan berkaitan dengan perolehan bukti kompeten yang mencukupi tentang setiap asersi laporan keuangan yang signifikan menyangkut saldo dan transaksi siklus pendapatan. Asersi tersebut menunjukkan derajat asersi manajemen terhadap informasi keuangan yang
24
secara eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan. Maka dari itu auditor harus dengan benar mengecek dan menguji bukti dan laporan pada saldo pendapatan sudah signifikan. b. Tujuan Pelaksanaan Audit Pendapatan Tujuan Audit terhadap transaksi siklus pendapatan adalah untuk memperoleh bukti bahwa saldo-saldo dan transaksi yang terkait dengan siklus pendapatan memperoleh aserti yang berkecukupan (significant assertion) dari manajemen. Asersi tersebut menunjukkan derajat tanggung jawab manajemen terhadap informasi keuangan yang secara eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan. c. Ruang Lingkup 1. Penjelasan dalam prosedur yang disajikan berfokus pada pelaksanaan audit setelah terjadinya Perjanjian Kontrak Kerja/MOU (Memorandum of Understanding) dan Surat Penugasan. 2. Pelaksanaan Audit yang dilaksanakan adalah Audit pada Siklus Pendapatan. 3.5.2
Formulir yang Digunakan Formulir yang digunakan dalam pelaksanaan audit atas pendapatan
terdiri dari : 1. Bukti Kas Masuk Bukti kas masuk adalah tanda bukti bahwa perusahaan telah menerima uang secara cash atau secara tunai.
25
2. Faktur Penjualan Faktur Penjualan atau dalam istilah asingnya yaitu Sales Invoice adalah lembar bukti tagihan atau bukti transaksi kepada pelanggan atas pembelian suatu barang/ jasa. 3. Kertas Kerja Pengujian Pendapatan Kertas kerja pengujian pendaparan digunakan untuk menguji sampling dari akun pendapatan yang telah ditetapkan untuk memastikan kelengkapannya. 4. Working Profit & Loss Working Profit & Loss adalah kertas kerja untuk menginput saldo pada laporan laba rugi yang sudah di audit dalam 2 periode pelaporan yang berbeda untuk dilihat selisihnya. 3.5.3 Buku Catatan yang Digunakan 1. Buku Besar Pendapatan Buku Beban Pendapatan merupakan kumpulan akaun persediaan yang digunakan untuk meringkas transaksi mengenai persediaan yang telah dicatat dalam jurnal. 2. Rekening Koran Bank Rekening koran adalah laporan yang diberikan bank kepada pemilik rekening. Jika Anda membuka rekening giro di bank, Anda akan dikirimi laporan transaksi yang disebut rekening koran. Rekening koran berisi informasi tentang transaksi yang dilakukan oleh bank terhadap rekening tersebut beserta saldo kasnya yang berada di bank.
26
3. Laporan Laba Rugi Laporan Laba Rugi adalah laporan keuangan suatu perusahaan yang dihasilkan pada suatu periode akuntansi yang menjabarkan unsur-unsur pendapatan dan beban perusahaan sehingga menghasilkan suatu laba (atau rugi) bersih. 4. Neraca Lajur Neraca Lajur adalah suatu lembaran kertas berlajur atau berkolom yang digunakan dalam kegiatan akuntansi secara manual untuk mempermudah membuat laporan keuangan. 5. Jurnal Pendapatan Jurnal Pendapatan adalah catatan atas setiap transaksi pada siklus pendapatan yang juga nanti diposting kedalam buku besar. 3.5.4 Bagian yang Terlibat Bagian-bagian yang terlibat dalam pelaksanaan Audit Khusus untuk Fraud oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi antara lain : 1. Top Management Top Management bertugas untuk membuat perikatan dengan klien, merencanakan dan menyusun progtram audit, mereview kertas kerja pelaksanaan audit yang telah dikerjakan oleh staff auditor, melakukan diskusi dengan staff auditor apabila terdapat temuan-temuan audit seta sebagai penanggungjawabatas audit tersebut.
27
2. Auditor Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi Staff auditor bertugas untuk melaksanakan audit, bertanggungjawab terhadp pekerjaan lapangan, bertanggungjawab untuk mengusahakan waktu audit sesuai dengan rencana, serta melaksanakan dan memberikan pendapat atas bagian dari pekerjaan audit. 3.5.5
Laporan yang Dihasilkan Laporan yang dihasilkan dalam pelaksanaan audit pendapatan ini adalah
sebuah kertas kerja yang berisi perbandingan dan selisih dari akun-akun dari Laporan Laba Rugi yang dianggap signifikan dengan ketentuan materialitas yang sudah dibuat. 3.5.6
Prosedur Pelaksanaan Audit Siklus Pendapatan Berikut merupakan prosedur pelaksanaan audit siklus pendapatan sesuai dengan diagram flowchart : 1. Auditor Memahami aliran komponen bisnis dan pengakuan pendapatan dari perusahaan klien. 2. Melakukan Pengecekan Laporan Laba Rugi untuk ditentukan nilai materialitasnya. 3. Menentukan jumlah sampling dari saldo pendapatan yang nanti akan dilakukan pengujian. 4. Auditor meminta bukti/formulir seperti bukti kas masuk dan faktur penjualan dari sampling untuk dicocokkan. 5. Menjumlah semua sampling yang terdapat pada laporan keuangan untuk diuji tingkat materialitasnya.
28
6. Jika jumlah saldo diatas nilai materialitas maka auditor membuat pengajuan untuk dilakukan jurnal koreksi. 7. Jika jumlah saldo dibawah nilai materialitas maka akan dibuatkan kertas kerja untuk Uji Sampel. 8. Setelah dokumen yang dibutuhkan sudah lengkap, lalu mencocokkan saldo pendapatan di Laporan Laba Rugi, Neraca Lajur, Buku Besar, kemudian melakukan uji sampel pada jurnal pendapatan dan formulirformulir pendukungnya yang didokumentasikan pada kertas kerja. 9. Menyusun kertas kerja untuk akun-akun signifikan untuk membuat perbandingan dan selisih atas tingkat materialitasnya. 10. Dari kertas kerja yang didapat, Supervisor menyusun Working Profit & Loss dan Working Balance Sheet. 11. Kertas kerja Working Profit & Loss dan Working Balance Sheet diserahkan kepada Partner untuk direview dan dijadikan sebagai laporan audit. 12. Laporan yang sudah selesai diserahkan kepada Partner untuk direview kembali. 13. Laporan yang sudah selesai direview akan diserahkan kepada klien sebagai laporan hasil audit.
Prosedur pelaksanaan audit Pendapatan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi dapat dilihat pada diagram flowchart sebagai berikut :
29
Gambar 3. Flowchart Sistem dan Prosedur Pelaksanaan Audit Pendapatan
Mulai Memahami pengakuan pendapatan klien Laporan Laba Rugi dan Neraca Lajur
Cek Laporan Keuangan dengan Neraca Lajur
Tidak
Cocok
Laporan Keuangan
Laporan Keuangan
Ya Laporan Laba Rugi yang sudah dicocokkan
Membuat Koreksi Laporan Keuangan
Pengajuan Koreksi Laporan Keuangan pada Klien
Laporan Keuangan yang sudah dikoreksi
Menentukan materialitas
Menentukan Jumlah Sampling Meminta formulir bukti dari sampling ke klien
Menyiapkan formulir bukti
1
Formulr Bukti
Formulir Bukti
Formulir Bukti
2
1
Formulir Bukti
Formulir Bukti
Mencocokkan Bukti dan Buku Besar
2
A
1
Buku Besar
Formulir Bukti
Cocok
Buku Besar
Menjumlah Semua Sampling
Mengajukan Koreksi terhadap buku besar
Sesuai Materialitas
Membuat Koreksi Buku Besar
Buku Besar sudah dikoreksi
Tidak
Laporan Laba rugi
Ya
Membuat Koreksi Laporan Laba Rugi
Melakukan Pengujian Sampling Saldo Pendapatan
Kertas Kerja Pengujian Sampling Pendapatan
Jurnal Koreksi
Kertas Kerja penyusunan akunakun signifikan
Working Balance Sheet
Penyusunan akun-akun signifikan
Kertas Kerja penyusunan akunakun signifikan
Menyusun WPL & WBS
Working Profit & Loss
Working Profit & Loss Working Balance Sheet
Working Balance Sheet
Working Profit & Loss
Review WPL & WBS
Selesai
2
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN
4.1 Simpulan Siklus pendapatan suatu perusahaan meliputi kegiatan-kegiatan yang bersangkutan dengan transaksi-transaksi penjualan, penerimaan kas, dan penyesuaian penjualan. Transaksi-transaksi tersebut berpengaruh terhadap sejumlah rekening signifikan dalam laporan keuangan, termasuk didalamnya adalah kas, piutang, persediaan dan penjualan. Pada kebanyakan perusahaan, siklus pendapatan sangat vital, tetapi praktik bisnis dan pemicu ekonomisnua sangat berbeda antara perusahaan yang satu dengan perusahaan lainnya. Pemahaman tentang bisni dan bidang usaha merupakan langkah pertama yang penting dalam mengembangkan strategi audit. Banyaknya aktivitas dalam audit mengakibatkan tibmulnya risiko bawaan yang tinggi untuk berbagai asersi signifikan laporan keuangan seperti misalnya asersi keberadaan atau ketersediaan piutang usaha. Oleh karena itu, banyak perusahaan berusaha untuk memiliki sistem pengendalian intern yang kuat di bidang ini mencegah atau mendeteksi salah saji. 4.2 Saran Setelah menyelesaikan kegiatan Praktik Kerja Lapangan di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi, banyak pelajaran dan pengalaman yang didapat oleh mahasiswa dan untuk keseluruhan sudah dilaksanakan sesuai dengan ketetapan yang berlaku di Kantor Akuntan Publik maupun ketetapan yang dibuat oleh Jurusan. Namun ada satu hal yang perlu dipertimbangkan untuk kedepannya agar 30
31
terdapat kemajuan dan perbaikan untuk pihak Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi khususnya mengenai penerimaan mahasiswa Praktik Kerja Lapangan yaitu : Pada awal menerima mahasiswa untuk Praktek Kerja Lapangan Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi hendaknya terlebih dahulu menyusun
jadwal
kegiatan yang akan dilakukan oleh mahasiswa, sehingga pada saat pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan dapat berjalan lebih efisien dan efektif serta dapat membantuk pihak Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi secara maksimal.
Lampiran 1. Laporan Laba Rugi
LAPORAN LABA RUGI
32
Lampiran 2. Buku Besar Pendapatan
BUKU BESAR PENDAPATAN Nama Akun : Pendapatan Tanggal
Keterangan
Ref
Debit (Rp)
33
Kredit (Rp)
Saldo
Lampiran 3. Jurnal Penerimaan Kas
JURNAL PENERIMAAN KAS Tanggal
Ket.
Ref Kas
Debet Pot. Penjualan
Kredit Piutang
Penjual an
Serba-serbi Ref
34
Akun
Jumlah
Lampiran 4. Bukti Kas Masuk
BUKTI KAS MASUK
35
Lampiran 5. Faktur Penjualan
FAKTUR PENJUALAN
36
Lampiran 6. Rekening Koran
REKENING KORAN
37
Lampiran 7. Kertas Kerja untuk Uji Akun Signifikan
Audit atas Laporan Keuangan PT ABC Tahun 2018
Uraian (akun)
1 PENDAPATAN
Nilai dalam Laporan Keuangan
2
Akunakun yang diaudit 3
Pengujian Akun Signifikan (> 50% dari PM) dan Pertimbangan Lain Batas Nilai Akun Akun Signifikan Signifikan (50% PM) 4 5
PENDAPATAN REAL ESTAT Pendapatan dari penjualan rumah Pendapatan dari penjualan tanah/kavling
JUMLAH PENDAPATAN
38
Alokasi TM (dengan rumus) dan pertimbangan lain 6
Lampiran 9. Neraca Lajur
NERACA LAJUR Kode
Nama Akun
SN
POS
Saldo Awal Debet Kredit
Penyesuaian Debet Kredit
Saldo disesuaikan Debet Kredit
Debet
Neraca Kredit
Debet
Laba Rugi Kredit
PT ABC PER 31 DESEMBER 2018 Test Of Details
Tanggal
No Bukti Pengeluaran Kas
Descripstions
Total (IDR) Akun Kas
Total (IDR) Akun Lawan
Authorization
Comments # There is no different between invoice and payment on the selected invoices √ This assertion has been done accordance with the supporting evidence such as export summary and tax invoice Suficient of audit evidence obtain through inspection, observation, submission of questions and confirmation as a judgment that the * transactions is fairly presented ●
Transaction into another currency has been performed accuratelu and consistentlu at the same date of invoice with agreed rates in accordance with group DHI management (DHI use exchangerate based on ministry of finance's rate)
Completness of Document
Mathematical Accuracy
Record as Date Accuration of of Transactions Allocation
Prepared By
Reviewed Date
By
Date
Comments
No Akun Lawan
Lampiran 8. Kertas Kerja Pengujian Sampel
No
PT. ABC Working Balance Sheet 31 Desember 2017
Descriptions
Index
Per Book 31 Dec 2017
AJE/RJE D
K
Audited 31 Dec 2017
Audited 31 Dec 2016
ASET ASET LANCAR Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Kas Lainnya dan Setara kas Kas Pada Badan Layanan Umum Investasi Jangka Pendek Badan Layanan Umum Piutang PNBP Penyisihan Piutang PNBP Piutang dari Kegiatan Operasional BLU Penyisihan Piutang Tak Tertagih - Piutang BLU Persediaan Jumlah Aset Lancar
A B C D E F G H I J
34.918.500 8.270.728.420 28.103.827.820 40.000.000.000 9.670.800.000 (9.670.800.000) 1.564.239.561 77.973.714.301
34.918.500 8.270.728.420 28.103.827.820 40.000.000.000 9.670.800.000 (9.670.800.000) 1.564.239.561 77.973.714.301
69.825 60.925.856 228.786.840 9.670.800.000 (48.354.000) 1.703.873.300 11.616.101.821
1.286.080.318.000 432.418.386.277 554.669.892.547 33.566.881.861 11.174.512.944 178.614.072.660 (347.642.897.861)
1.286.080.318.000 432.418.386.277 554.669.892.547 33.566.881.861 11.174.512.944 178.614.072.660 (347.642.897.861)
158.770.027.200 420.284.102.438 446.059.348.435 20.581.941.813 10.856.643.494 171.282.049.910 (346.831.634.188)
2.148.881.166.428
2.148.881.166.428
881.002.479.102
ASET TIDAK LANCAR Aset Tetap Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Jalan, Irigasi dan Jaringan Aset Tetap Lainnnya Kontruksi Dalam Pengerjaan Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
K
Jumlah Aset Tetap Aset Lainnya Aset Tak Berwujud Aset Lain-lain Akumulasi Penyusutan dan Amortisasi Aset Lainnya
L M N
Jumlah Aset Lainnya Jumlah Aset Tidak Lancar
JUMLAH ASET
2.100.753.730 4.930.348.761 (5.660.978.162)
2.100.753.730 4.930.348.761 (5.660.978.162)
1.518.284.250 1.193.325.290 (1.325.588.950)
1.370.124.329
1.370.124.329
1.386.020.590
2.150.251.290.757
2.150.251.290.757
882.388.499.692
2.228.225.005.058
2.228.225.005.058
894.004.601.513
34.918.500 7.738.844.859 595.683.561
34.918.500 7.738.844.859 595.683.561
KEWAJIBAN KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang Muka dari KPPN Utang Pada Pihak Ketiga Utang Jangka Pendek Lainnya
O P
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek Q
EKUITAS JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
69.825 864.925.754 -
8.369.446.920
8.369.446.920
864.995.579
2.219.855.558.138
2.219.855.558.138
893.139.605.934
2.228.225.005.058
2.228.225.005.058
894.004.601.513
Direview
Dibuat
Working Paper:
Oleh
Tanggal
Oleh
Tanggal
AF
20/07/2018
GK
17/07/2018
Working Balance Sheet
PT ABC Working Profit and Loss Statement Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2017 (Disajikan dalam rupiah penuh, kecuali dinyatakan lain) Descriptions
Index
Per Book 43.100
AJE/RJE D
K
Audited
Audited
31-Des-17
31-Des-16
PENDAPATAN Pendapatan APBN
AA
Pendapatan Jasa Layanan
BB
Pendapatan hasil Kerjasama BLU
CC
Pendapatan BLU Lainnya
DD
Jumlah Pendapatan
271.892.090.888 175.446.326.373 4.080.985.839 6.850.969.482 458.270.372.582
271.892.090.888 175.446.326.373 4.080.985.839 6.850.969.482 458.270.372.582
265.616.977.830 14.167.927.335 41.887.408.072 12.467.650.271 6.504.603.459 65.230.553.186 9.622.446.000 415.497.566.153 42.772.806.429
265.616.977.830 14.167.927.335 41.887.408.072 12.467.650.271 6.504.603.459 65.230.553.186 9.622.446.000 415.497.566.153 42.772.806.429
16.816.666.580 -15.632.387.308 1.184.279.272
16.816.666.580 (15.632.387.308) 1.184.279.272
--
43.957.085.701
43.957.085.701
-
BEBAN Beban Pegawai
EE
Beban Persediaan
FF
Beban Barang dan Jasa
GG
Beban Pemeliharaan
HH
Beban Perjalanan Dinas
II
Beban Penyusutan dan Amortisasi
JJ
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih
KK
Jumlah Beban Surplus (Defisit) dari Kegiatan Pelayanan Pendapatan dan beban Lain-Lain Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional Lainnya Beban dari Kegiatan Non Operasional
LL MM
Surplus (Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Surplus (Defisit) Laporan Operasional
Direview
Dibuat
Oleh
Tanggal
AF
20/07/2018
Oleh
Working Paper: Tanggal
GK
17/07/2018
Working Profit and Loss Statement
DAFTAR KEGIATAN HARIAN PESERTA PRAKTIK KERJA LAPANGAN
NAMA MAHASISWA
: R. Achmad Sutan Hamdhany
NIM
: 1632510046
TANGGAL PELAKSANAAN
: 7 Januari 2019 – 15 Februari 2019
Tanggal
Nama Kegiatan
Tempat Unit Kerja
Minggu ke- 1 Senin, 7 Januari 2019 Selasa, 8 Januari 2019 Rabu, 9 Januari 2019 Kamis, 10
Pengenalan tentang Kantor Akuntan Publik
KAP Hari Purnomo
Hari Purnomo & Jaswadi dan beberapa nama
& Jaswadi
klien yang sedang ditangani. Pengenalan dan penjelasan tentang dokumen-
KAP Hari Purnomo
dokumen dari klien yang akan di audit.
& Jaswadi
Melakukan penataan dokumen kertas kerja
KAP Hari Purnomo
audit khusus.
& Jaswadi
Menyusun report akreditasi vendor.
KAP Hari Purnomo
Januari 2019 Jumat, 11 Januari 2019
& Jaswadi Menyusun Working Balance Sheet & Working KAP Hari Purnomo Profit & Loss.
& Jaswadi
Penataan dokumen kertas kerja audit khusus
KAP Hari Purnomo
pada PT. X
& Jaswadi
Minggu ke- 2 Senin, 14 Januari 2019
Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo Selasa, 15 Januari 2019
Rabu, 16 Januari 2019
Vendor Acreditation
& Jaswadi
Menyusun Business Process Outsourcing Menyusun Report Vendor Accreditation
KAP Hari Purnomo & Jaswadi
Menyusun Business Process Outsourcing Kamis, 17 Januari 2019
Melakukan
penataan
dokumen
Vendor
KAP Hari Purnomo & Jaswadi
Accreditation Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo
Jumat, 18 Januari 2019
Vendor Acreditation
& Jaswadi
Menyusun Business Process Outsourcing
Minggu ke- 3 Melakukan Senin, 21 Januari 2019
penataan
dokumen
Vendor KAP Hari Purnomo
Accreditation
& Jaswadi
Melakukan cek kelengkapan data untuk Vendor Acreditation
Selasa, 22
Menyusun Business Process Outsourcing
Januari 2019
Menyusun Report Vendor Accreditation Melakukan
Rabu, 23 Januari 2019
penataan
dokumen
KAP Hari Purnomo & Jaswadi
Vendor KAP Hari Purnomo
Accreditation
& Jaswadi
Melakukan cek kelengkapan data untuk Vendor Acreditation Menyusun Business Process Outsourcing
Kamis, 24 Januari 2019
Menyusun Report Vendor Accreditation
KAP Hari Purnomo & Jaswadi
Tracing rekening koran dengan penerimaan KAP Hari Purnomo dan pengeluaran vendor Jumat, 25 Januari 2019
Melakukan penataan dokumen kertas audit khusus Vendor Accreditation
& Jaswadi
Minggu ke- 4 Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo Senin, 28 Januari 2019
Vendor Acreditation
& Jaswadi
Menyusun Business Process Outsourcing Menyusun Report Vendor Accreditation Tracing buku besar dan mengecek kebenaran KAP Hari Purnomo
Selasa, 29 Januari 2019
invoice dengan buku besar
& Jaswadi
Melakukan penataan dokumen kertas audit khusus Vendor Accreditation Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo
Rabu, 30 Januari 2019
Vendor Acreditation
& Jaswadi
Menyusun Business Process Outsourcing Menyusun Report Vendor Accreditation
Kamis, 31 Januari 2019 Jumat, 1 Februari 2019
Tracing / menelusuri kebenaran mutasi
KAP Hari Purnomo
rekening koran vendor
& Jaswadi
Tracing / menelusuri kebenaran mutasi
KAP Hari Purnomo
rekening koran vendor
& Jaswadi
Izin untuk menghadiri acara kuliah tamu di
KAP Hari Purnomo
Politeknik Negeri Malang
& Jaswadi
Libur Tahun Baru Imlek
KAP Hari Purnomo
Minggu ke- 5 Senin, 4 Februari 2019 Selasa, 5 Februari 2019
Rabu, 6 Februari 2019
& Jaswadi Menyusun draft materi pelatihan dan training
KAP Hari Purnomo
untuk CPA Exam
& Jaswadi
Menyusun draft materi pelatihan dan training untuk CPA Exam
Kamis, 7 Februari 2019
Tracing / menelusuri kebenaran akun neraca
KAP Hari Purnomo
yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien
& Jaswadi
dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya
Jumat, 8 Februari 2019
Tracing / menelusuri kebenaran akun neraca
KAP Hari Purnomo
yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien
& Jaswadi
dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya
Minggu ke- 6 Tracing / menelusuri kebenaran akun neraca Senin, 11 Februari 2019
Selasa, 12 Februari 2019
yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien
KAP Hari Purnomo
dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya
& Jaswadi
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan
KAP Hari Purnomo
yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan
& Jaswadi
neraca lajur per bulan dan membuat Rekapitulasi Beban
Rabu, 13 Februari 2019
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan
KAP Hari Purnomo
yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan
& Jaswadi
neraca lajur per bulan dan membuat Rekapitulasi Beban
Kamis, 14 Februari 2019
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan
KAP Hari Purnomo
yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan
& Jaswadi
neraca lajur per bulan dan membuat Rekapitulasi Beban
Jumat, 15 Februari 2019
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan
KAP Hari Purnomo
yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan
& Jaswadi
neraca lajur per bulan dan membuat Rekapitulasi Beban
Malang, 15 Februari 2019 Pembimbing Lapangan General Manager/Human Resource
Muh. Ja’far Ashshidiq, A.Md
KANTORAKUNTAN PUBLIK HARr PURNOMO -
& IASWADT _
REGISTTRED PUBLIC ACCOUNTANTS
Molong, l8 Februori 2018
No
Perihol
: HJA.MLG.024/K.I\/2019 : Surot Keterongon Teloh Mogong
Kepodo Yth: Keluo Jurusqn Akunlonsi Politeknik Negeri Molong Di Tempot Dengon hormoi, Yong beriondo tongon dibowoh ini: Nomq Joboton
:Drs. Hori Purnomo, M.Si., Ak, CA, CPA : Pemimpin Kontor Akunlon Publik "Hori Purnomo & Joswqdl" Molong : Jl. Mowor Jombe No. 2 Molqng 6514I : [email protected]
Alomot E-moil
Dengon ini menerongkon bohwo: Nomo
: R Achmod Suion H
NIM
:1532510046
Progrom Studi Perguruon Tinggi
:Akunlonsi : Politeknik Negeri
Molong
Teloh menyelesoikon PKL (Proktek Kerjo Lopongn) di Kontor Akunton Publik "Hori Purnomo & Joswodi" Cobong Molong. Demikion surot keterongon ini dibuol, otos perhotion don kerjosomonyo komi sompoikon ierimo kosih.
KAP Hori Purnomo & Joswodi
Drs. Hori Purnomo, M.Si., Ak., CA., CPA.
Monoging Poilner NIAP.AP.I3O2 NR. IAPI 2268
ll lrt*'*r lanb+ ? $*irq! - Irsi ll*rrrr h&fieiiilr S$ t,a I Telf,/Ferr a6? 3.1I *il?slt?
{*rif t{.$
tI. eils!. !{(r iit{ llcnr.nt{fl1}r$
)
: r
rdmta$k{rtrl{n kt
rn**r}apip{*i* I l,/fiH.lfr0t,
AHr{|tlr$.ryl- f"Ot,?z
