Tanggapan Forum 8 - Audit Lanjutan (BADRUD TAMAM) [PDF]

Citation preview

NAMA



: BADRUD TAMAM



NIM



: 55521110012



Tanggapan Forum 8 - Audit Lanjutan (21-27 Oktober 2021) SOAL NO. 1 Jelaskan lima prinsip dasar etika sebagaimana diartikulasikan oleh Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA). Lihat Exhibit 4.5. Jelaskan enam prinsip perilaku profesional AICPA. Jawab : Kode Etik IESBA mensyaratkan auditor untuk mematuhi lima prinsip dasar berikut ini: a) Integritas — Seorang akuntan profesional harus berterus terang dan jujur dalam melakukan layanan profesional. b) Objektivitas — Seorang akuntan profesional tidak boleh membiarkan bias, konflik kepentingan, atau pengaruh orang lain yang tidak semestinya menimpa profesional atau penilaian bisnis. c) Kompetensi Profesional dan Perawatan yang Layak — Seorang akuntan profesional memiliki tugas berkelanjutan untuk mempertahankan pengetahuan dan keterampilan profesional di tingkat yang diperlukan untuk memastikan bahwa klien atau majikan menerima layanan profesional yang kompeten berdasarkan perkembangan saat ini. Seorang akuntan profesional harus bertindak dengan tekun dan sesuai dengan standar teknis dan profesional yang berlaku ketika memberikan layanan profesional. d) Kerahasiaan — Seorang akuntan profesional harus menghormati kerahasiaan informasi yang diperoleh sebagai akibat hubungan profesional dan bisnis dan tidak boleh mengungkapkan informasi semacam itu kepada pihak ketiga tanpa otoritas yang tepat dan spesifik kecuali ada hak hukum atau profesional atau tugas untuk mengungkapkan. Informasi rahasia yang diperoleh sebagai akibat hubungan profesional dan bisnis tidak boleh digunakan untuk keuntungan pribadi akuntan profesional atau pihak ketiga. e) Perilaku Profesional — Seorang akuntan profesional harus mematuhi hukum dan peraturan yang relevan dan harus menghindari tindakan apa pun yang mengganggu profesi. Enam prinsip perilaku profesional AICPA: a) Tanggung jawab ( responsibility ) Dalam menjalankan tanggung jawab mereka sebagai profesional, anggota harus melakukan penilaian profesional dan moral yang sensitif dalam semua kegiatan mereka. b) Kepentingan public ( public interest ) Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan cara yang akan melayani kepentingan publik, menghormati kepercayaan publik, dan menunjukkan komitmen terhadap profesionalisme. c) Integritas ( Integrity ) Untuk menjaga dan memperluas kepercayaan publik, anggota harus melakukan semua tanggung jawab profesional dengan rasa integritas tertinggi.



d) Objektivitas dan kemandirian ( Objectivity and independence ) Seorang anggota harus menjaga obyektivitas dan bebas dari konflik dalam melaksanakan tanggung jawab profesional. Seorang anggota dalam praktik publik harus independen baik dalam fakta maupun dalam penampilan ketika memberikan jasa audit dan pengesahan lainnya. e) Kehati-hatian ( due care ) Anggota harus mematuhi standar teknis dan etika profesi, berusaha terus menerus untuk meningkatkan kompetensi dan kualitas layanan, dan melepaskan tanggung jawab profesional dengan kemampuan terbaik dari anggota. f) Lingkup dan sifat layanan ( Scope and nature of services ) Seorang anggota dalam praktik publik harus memperhatikan prinsip-prinsip Kode Etik Perilaku Profesional dalam menentukan ruang lingkup dan sifat layanan yang akan disediakan. Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 134-135



SOAL NO. 2 Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 101 dan jawab pertanyaan berikut. a. Apakah auditor yang memiliki surat berharga yang diperdagangkan klien secara publik dapat independen? Jawab : Tidak. Auditor mempunyai kewajiban untuk bersikap jujur tidak hanya kepada pihak manajemen saja, tetapi juga terhadap pihak ketiga sebagai pemakai laporan keuangan, seperti kreditor, pemilik maupun calon pemilik. Karena hal tersebut bertentangan dengan prinsip integritas dan obyektivitas auditor. b. Apakah auditor dari klien swasta perlu independen? Jawab : Perlu. Dalam melakukan audit untuk menjaga dan meningkatkan profesinya, seorang akuntan publik diharuskan untuk selalu bersikap independen dalam arti dalam menjalankan tugasnya seorang akuntan publik tidak boleh memihak kepada siapapun, bersikap obyektif dan jujur. c. Aturan 101 hanya berlaku untuk anggota yang dilindungi. Apa artinya menjadi anggota tertutup? Jawab : Anggota tertutup adalah, antara lain hal-hal, didefinisikan sebagai:  Seorang individu di tim perikatan audit  Seorang individu dalam posisi untuk mempengaruhi perikatan audit  Seorang mitra di kantor yang mana pimpinannya membuktikan mitra audit utamanya praktik sehubungan dengan perikatan auditor d. Apa perbedaan antara kepentingan finansial langsung dan kepentingan finansial tidak langsung? Jawab : Kepentingan finansial langsung adalah kepentingan finansial dimiliki secara langsung oleh, atau di bawah kendali, seorang individu atau entitas atau secara



menguntungkan dimiliki melalui kendaraan investasi, perkebunan, atau kepercayaan ketika penerima manfaat mengontrol perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau berpartisipasi dalam keputusan investasi perantara. Kepentingan finansial tidak langsung terjadi ketika penerima tidak mengontrol perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau berpartisipasi dalam keputusan investasi perantara. e. Layanan apa yang dilarang oleh Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002 dari auditor untuk klien mereka yang diperdagangkan secara publik? Jawab : Sarbanes-Oxley Act mengharuskan auditor eksternal tidak menyediakan layanan nonaudit berikut untuk diperdagangkan secara publik klien karena kekhawatiran bahwa hal itu akan merusak independensi sebenarnya atau dalam penampilan:  Layanan pembukuan  Desain dan implementasi sistem informasi keuangan  Layanan penilaian atau penilaian  Layanan aktuaria  Layanan outsourcing audit internal  Fungsi manajemen atau sumber daya manusia  Pialang atau dealer, penasihat investasi, atau layanan perbankan investasi  Layanan hukum dan layanan ahli yang tidak terkait dengan audit Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 137138



SOAL NO. 3 Lihat Lampiran 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 102 dan jawab pertanyaan: a. Apa yang dibutuhkan dalam Peraturan 102? Jawab : Peraturan 102 mengharuskan anggota AICPA untuk bertindak dengan integritas dan objektifitas dalam semua layanan yang dapat diberikan kepada klien. Ini juga berlaku untuk BPA yang tidak dalam praktik publik. Misalnya, jika CFO suatu perusahaan secara sadar membuat atau mengizinkan orang lain membuat kesalahan materil dan menyesatkan input dalam laporan keuangan atau catatan, gagal memperbaiki laporan atau catatan keuangan entitas, atau tanda-tanda atau mengarahkan orang lain menandatangani dokumen yang berisi informasi yang salah dan menyesatkan, orang tersebut telah melanggar Kode Etik AICPA. b. Apakah Peraturan 102 berlaku hanya untuk auditor eksternal, atau semua CPA? Jawab : Untuk Semua CPA



Mengacu pada Tampilan 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Aturan 301 jawab pertanyaan: a. Bedakan antara informasi rahasia dan komunikasi istimewa. Jawab : Selama audit, auditor mengembangkan pemahaman yang lengkap klien dan memperoleh informasi rahasia, seperti operasinya kekuatan, kelemahan, dan rencana pembiayaan atau ekspansi ke pasar baru. Untuk memastikan aliran bebas dan berbagi informasi antara klien dan auditor, klien harus yakin bahwa auditor tidak akan berkomunikasi informasi rahasia kepada pihak luar. Komunikasi istimewa berarti bahwa informasi rahasia yang diperoleh tentang klien tidak dapat dipanggil oleh pengadilan untuk digunakan terhadap klien itu. Kebanyakan negara mengizinkan komunikasi istimewa untuk pengacara, tetapi tidak untuk auditor. b. Biasanya, auditor eksternal harus menjaga kerahasiaan informasi klien. Identifikasi keadaan di mana hal ini terjadi tidak berlaku. Jawab : Satu-satunya pengecualian untuk aturan umum ini adalah bahwa auditor tidak dilarang dari mengkomunikasikan informasi untuk tujuan berikut:  Untuk memastikan kecukupan pengungkapan akuntansi yang disyaratkan oleh GAAP  Untuk mematuhi panggilan pengadilan atau panggilan yang dikeluarkan secara sah dan dapat diberlakukan atau untuk mematuhi hukum dan peraturan pemerintah yang berlaku  Untuk memberikan informasi yang relevan untuk tinjauan kualitas luar praktik perusahaan di bawah PCAOB, AICPA, atau dewan akuntansi negara otorisasi  Untuk memulai pengaduan dengan, atau menanggapi pertanyaan yang dibuat oleh, pihak Divisi etika profesional AICPA atau oleh dewan persidangan atau investigasi atau badan disiplin dari masyarakat CPA negara atau dewan akuntansi Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 138



SOAL NO. 4 Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 302 dan jawab pertanyaan berikut. a. Apa itu biaya kontingen? Jawab : Biaya kontinjensi didefinisikan sebagai biaya yang ditetapkan untuk kinerja layanan apa pun di mana biaya tidak akan dikumpulkan kecuali temuan yang ditentukan atau hasil tercapai, atau di mana jumlah biaya tergantung pada temuan atau hasil layanan tersebut. Contoh biaya kontingen adalah konsultasi perusahaan setuju untuk melakukan proyek sistem informasi dengan biaya sebesar 50% dari penghematan biaya yang ditetapkan terkait dengan sistem untuk periode tiga tahun. Biaya tak terduga menarik bagi klien karena tidak membayar kecuali konsultan memberikan nilai nyata.



b. Mengapa auditor eksternal tidak diizinkan untuk menerima biaya kontinjensi? Jawab : Kepercayaan, reputasi dan transaksi yang adil merupakan elemen penting dalam setiap transaksi bisnis, namun lebih penting lagi bila berurusan dengan sekuritas dan pinjaman besar di antara pihak-pihak tanpa hubungan kerja. Auditor eksternal tidak diizinkan untuk menerima biaya kontinjensi karena auditor mengawasi kewajiban kontinjensi yang tidak diungkapkan. Jika klaim perusahaan dikonfirmasi dan terbukti masuk akal, auditor kemudian dapat memvalidasi informasi yang dipresentasikan kepada publik. Jika, untuk alasan apapun, beberapa kewajiban dicatat secara tidak benar atau tidak atau jika pajak tidak diungkapkan dengan benar, auditor bertanggung jawab untuk memperbaiki kesalahan tersebut dan memberi tahu pihak berwenang yang tepat. Sumber : E-book A Risk Based Approach to Conducting a Quality Audit halaman 139



SOAL NO. 5 Berikut ini adalah sejumlah skenario yang mungkin merupakan pelanggaran terhadap Kode Perilaku Profesional AICPA. Untuk masing-masing dari lima situasi, tunjukkan prinsip atau aturan yang dilanggar. a. Tom Hart, CPA, melakukan pembukuan, menyiapkan laporan pajak, dan melakukan berbagai layanan manajemen untuk Sanders, Incorporated, tetapi tidak melakukan audit. Satu layanan manajemen melibatkan penilaian kebutuhan komputer dan identifikasi peralatan untuk memenuhi kebutuhan tersebut. Hart merekomendasikan produk yang dijual oleh Computer Company, yang telah setuju untuk membayar komisi 10% kepada Hart jika Sanders membeli produknya. Jawab : Melanggar Prinsip : Integritas (Integrity) dan aturan 203 b. Irma Stone, CPA, dijadwalkan sangat sibuk untuk beberapa bulan ke depan. Ketika seorang calon klien bertanya apakah Stone akan melakukan audit tahun depan, dia menolak tetapi merujuk mereka ke Joe Rock, CPA. Batu membayar Batu $ 2.000 untuk rujukan. Jawab : Melanggar Prinsip : Kepentingan Publik (Public Interest) c. Nancy Heck, CPA, telah setuju untuk melakukan studi kontrol inventaris dan merekomendasikan sistem kontrol inventaris baru untuk Ettes, Incorporated, klien baru. Saat ini, Ettes melibatkan perusahaan audit lain untuk mengaudit laporan keuangannya. Pengaturan keuangan adalah bahwa Ettes akan membayar Heck 50% dari penghematan dalam biaya persediaan selama periode dua tahun setelah implementasi sistem baru. Jawab : Melanggar Prinsip : Objektivitas dan Kemandirian (Objectivity and Independence) dan aturan 101



d. Brad Gage, CPA, telah melayani Hi-Dee Company sebagai auditor selama beberapa tahun. Selain itu, Gage telah melakukan lainnya ayanan untuk perusahaan. Tahun ini, wakil presiden keuangan telah meminta Gage untuk melakukan evaluasi atas sistem komputer utama Jawab : Melanggar Prinsip : Lingkup dan Sifat Layanan (Scope and nature of services) e. Karena kematian pengontrolnya, klien audit meminta auditor eksternalnya, Gail Klate, CPA, melakukan pekerjaan pengontrol selama sebulan hingga penggantian dilakukan. Jawab : Melanggar Prinsip : Kehati-hatian (Due Care) dan aturan 301