Ilustrasi Koreksi Fiskal [PDF]

Citation preview

Ilustrasi Rekonsiliasi Fiskal untuk PT IMAGINE Berikut ini disajikan Laporan Laba Rugi PT IMAGINE per 31 Desember 2007 serta rekonsiliasi fiskalnya. Petunjuk soal untuk melakukan koreksi (penyebab dilakukannya koreksi) dapat dilihat dengan cara mengarahkan "mouse" ( =tetikus) pada sel "URAIAN" dan sel "KOREKSI" yang ada tanda segitiga merah di ujung kanan atas sel tersebut.



URAIAN



AKUNTANSI KOMERSIAL



Penjualan Retur dan Diskon Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih Penjualan - Net



3,546,150,000 125,530,000 105,400,000 3,315,220,000



Harga Pokok Penjualan: Persediaan Awal Pembelian Persediaan Akhir Jumlah HPP Laba Bruto



112,540,000 1,546,200,000 135,642,000 1,523,098,000 1,792,122,000



Biaya Usaha: Biaya Gaji dan Upah 256,432,000 Biaya Tunjangan Hari Raya 65,987,000 Biaya Tunjangan PPh 56,897,000 Biaya PPh yang dibayar perusahaan 26,453,000 Biaya Pengobatan Karyawan 36,542,000 Biaya Listrik dan Telepon Kantor 268,751,000 Biaya Pemeliharan Kendaraan Operasional 68,975,000 Biaya Perawatan Bangunan 98,762,000 Biaya Penyusutan 247,560,000 Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif)23,564,000 Biaya Sumbangan PMI 6,500,000 Biaya Alat Tulis Kantor 26,583,000 Biaya Perjalanan Dinas 64,352,000 Biaya Langganan Koran/Majalah 26,583,000 Biaya Perijinan Usaha 58,950,000 Biaya Pendidikan dan Latihan Pegawai 12,560,000 Biaya Riset dan Pengembangan (di Indonesia)98,650,000 Jumlah Biaya Laba neto Usaha Penghasilan Luar Usaha: Bunga Deposito Sewa Mesin Fotokopi Sewa bangunan Laba Penjualan Aktiva Tetap Jumlah Penghasilan Luar Usaha



POSITIF



KOREKSI NEGATIF



3,546,150,000 125,530,000 3,420,620,000



105,400,000



1,800,000 728,000



5,000,000



114,340,000 1,546,200,000 136,370,000 1,524,170,000 1,896,450,000



251,432,000 65,987,000 56,897,000 268,751,000 68,975,000 98,762,000 247,560,000 26,583,000 64,352,000 58,950,000 12,560,000 98,650,000



26,453,000 36,542,000



23,564,000 6,500,000



26,583,000



1,444,101,000 348,021,000



23,568,000 6,000,000 36,000,000 23,651,000 89,219,000



AKUNTANSI FISKAL



1,319,459,000 576,991,000



23,568,000 36,000,000



6,000,000 23,651,000 29,651,000



Biaya Luar Usaha: Rugi Selisih Kurs Biaya Administrasi Bank Biaya Bunga Pinjaman Jumlah Biaya Luar Usaha



68,765,000 1,356,000 35,620,000 105,741,000



68,765,000 1,356,000 35,620,000 105,741,000



Laba Neto



331,499,000



500,901,000



© syafrianto; Dilarang memperbanyak, mengutip tanpa seijin penulis



Perhitungan PPh Terutang Penghasilan Neto Komersial Koreksi: Koreksi Positif: Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih Persediaan Akhir Biaya Gaji dan Upah Biaya PPh yang dibayar perusahaan Biaya Pengobatan Karyawan Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif) Biaya Sumbangan PMI Biaya Langganan Koran/Majalah Jumlah Koreksi Positif Koreksi Negatif: Persediaan Awal Bunga Deposito Sewa bangunan Jumlah Koreksi Negatif Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang



10 % x 15 % x 30 % x



331,499,000



105,400,000 728,000 5,000,000 26,453,000 36,542,000 23,564,000 6,500,000 26,583,000 230,770,000 1,800,000 23,568,000 36,000,000 61,368,000 500,901,000



50,000,000 50,000,000 400,901,000 132,770,300



HUBUNGAN AKUNTANSI KOMERSIAL DENGAN FISKAL



INCOME STATEMENT Sales COGS Gross Profit Expenses Net Income Tax Net Income aftar Tax



BALANCE SHEET



xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx -/xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx -/XXXXX YYYYY ZZZZZZ



Assets Current Assets Fixed Assets Total Assets



Liabilities xxxxxxxxxxx



xxxxxxxxxxx



xxxxxxxxxxx Capital Stock xxxxxxxxxxx Retained Earnings (the years before) Retained Earnings (current year)



xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ZZZZZZ



Total Capital Total Liabilities & Capital



REKONSILIASI FISKAL © syafrianto; Dilarang memperbanyak, mengutip tanpa seijin penulis Net Income Koreksi Fiskal Koreksi (+) Koreksi (-) Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang (tarif Ps 17)



© syafrianto 26112007



XXXXX xxxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx YYYYY



xxxxxxxxxxx



UNIKA ATMA JAYA TUGAS PERPAJAKAN LANJUTAN SEMESTER GANJIL 2006/2007 SEKSI D Selama tahun 2006, PT Lang Ling Lung memperoleh penghasilan dari usahanya yang disajikan dalam Laporan Laba Rugi dan telah diaudit oleh Akuntan Publik adalah sebagai berikut: PT LANG LING LUNG LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2006



Peredaran Usaha Penjualan: - Tunai - Kredit Diskon & Retur Penjualan Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Persediaan Awal (menggunakan metode LIFO, jika dihitung scr FIFO: Rp 412.2410.000) Pembelian Diskon & Retur Pembelian Persediaan Akhir (menggunakan metode LIFO, jika dihitung scr FIFO: Rp 418.560.000) Biaya Overhead Total HPP Biaya Administrasi dan Umum Biaya Gaji Biaya Lembur THR & Bonus PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh perusahaan Seragam Satpam Perusahaan Penyediaan makan siang (untuk seluruh pegawai perusahaan) Biaya Perjalanan Dinas (dibayarkan perusahaan) Biaya Diklat Pegawai Biaya Supplies Biaya Asuransi Kecelakaan Kerja ke Jamsostek Biaya Sewa Bangunan untuk Kantor Perwakilan di Medan PBB Kantor dan Pabrik Sanksi Administrasi Pajak Bensin, Parkir dan Tol Biaya Jamuan Tamu Perusahaan (tidak ada daftar nominatif) Biaya Jasa Konsultan Pajak Sumbangan Biaya Promosi dan Iklan Biaya Komisi Penjualan Biaya Penjualan Biaya Listrik dan Telepon (kantor) Biaya Pemeliharaan Kendaraan Perusahaan Biaya Majalah dan Koran (untuk direksi dan para manager) Biaya Rekreasi-olahraga Biaya Penyisihan Piutang Ragu-ragu Biaya Jasa Manajemen Biaya Penyusutan (metode penyusutan sama dengan metode penyusutan fiskal) Total Biaya Administrasi dan Umum



1,564,500,000 2,658,000,000 210,000,000 4,012,500,000 432,510,000 1,652,420,000 26,535,000 453,250,000 398,750,000 2,003,895,000 356,890,000 156,835,000 86,540,000 25,642,000 643,000 23,560,000 15,300,000 21,000,000 11,235,000 23,465,000 12,000,000 9,564,000 1,250,000 6,453,000 2,356,000 5,000,000 2,360,000 98,653,000 3,658,000 18,765,000 12,356,000 9,867,000 3,568,000 6,453,000 132,900,000 23,564,000 112,350,000 1,182,227,000



Penghasilan/(Biaya) Luar Usaha Hadiah Undian dari Bank ABC Restitusi PBB Tahun lalu yang telah dibebankan sebagai biaya Rugi Selisih Kurs Fee atas pemberian Jasa Management kepada PT Kalang Kabut Biaya Administrasi Bank Bunga Deposito dan Tabungan Sewa Bangunan Gudang Sewa Peralatan packing Penjualan Saham PT Semen Cibinong di BEJ (harga beli Rp 10.000.000, dijual Rp 15.000.000)



Total Penghasilan Luar Usaha



Laba sebelum pajak



10,000,000 5,000,000 (124,350,000) 24,350,000 (5,365,000) 21,560,000 18,000,000 8,954,000 5,000,000 (36,851,000)



789,527,000



Diminta: Buatlah Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Laba Rugi PT Lang Ling Lung tahun 2006, serta hitunglah PPh Badan Terutang untuk tahun 2006.



~~ Selamat mengerjakan, Tuhan memberkati ~~