Laporan Hasil Pemeriksaan [PDF]

Citation preview

AUDIT INTERNAL DAN PRAKTEK (PROJECT BASE LEARNING) Laporan Hasil Pemeriksaan Jurusan Akuntansi Politeknik Manado Inventarisasi Barang Dosen Pengajar : Yelly S. Paendong, SE. MM. Ak.CA



Kelompok 8 Rassel Rengku Angelita Taroreh Petra Lintong



Kementerian Pendidikan, Kebudayaan, Riset, dan Teknologi Politeknik Negeri Manado - Jurusan Akuntansi Program Studi Sarjana Terapan Akuntansi Keuangan Manado 2021



1



DATAR ISI……………………………………………………………………………… 2 KATA PENGANTAR…………………………………………………………………... 3 BAB I Simpulan dan Rekomendasi…………………………………………………….. 4 BAB II Data Umum…………………………………………………………………….. 5 Hasil Pemeriksaan……………………………………………………………… 5 Temuan & Rekomendasi……………………………………………………….. 6 BAB III Penutupan………………………………………………………………………. 7



2



KATA PENGANTAR Puji syukur kami panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas rahmat dan karuniaNya sehingga kami kelompok 8 dapat menyelesaikan tugas kelompok Laporan Hasil Pemeriksaan dalam Mata Kuliah Auidt Internal & Praktek pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado dengan baik. Dalam hal ini, kami sangat berterima kasih kepada dosen mata kuliah Audit Internal & Praktek, Yelly S. Paendong, SE. MM. Ak yang telah membimbing kami sehingga dapat menyelesaikan tugas Laporan Hasil Pemeriksaan ini dengan baik. Terima kasih juga kepada teman-teman kelompok yang telah mengerjakan tugas ini bersama-sama. Kami berharap dengan adanya tugas kami ini dapat memberikan wawasan dan pengetahuan baru bagi para pembaca. Kami pun menyadari, masih banyak kekurangan dalam penulisan Laporan Hasil Pemeriksaan yang telah kami susun. Oleh karena itu, krikit dan saran dari temanteman sekalian sangat kami butuhkan demi kemajuan tugas kami berikutnya.



3



LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN Nomor LHP Tanggal Lampiran Tahun Pemeriksaan



: 008/PBL-AIP/AK-VID/2021 : 21 Mei 2021 : Kertas Kerja Audit : 2021 BAB I Simpulan dan Rekomendasi



a. Simpulan Hasil Pemeriksaan Berdasarkan hasil survei pendahuluan, tim audit telah mengembangkan inventarisasi jurusan akuntansi yang signifikan. Inventarisasi tersebut antara lain adanya nama barang ,kode barang ,asal barang ,tahun perolehan , type/merk barang serta jumlah barang yg terdapat dalam suatu ruangan di Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. Sehubungan dengan hal-hal tersebut, suatu audit kinerja secara terinci sangat diperlukan untuk mengetahui keefektifan penggunaan inventarisasi barang oleh Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado serta tim audit dapat mengetahui apakah ada barang yang sudah tidak layak digunakan dan berapa barang yg tidak terpakai serta berapa banyak barang yang tersisa. . b. Rekomendasi Berdasarkan hasil audit yang didapat yaitu Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado sudah melakukan tugasnya dengan baik sesuai dengan prosedur yang ada dengan adanya pertanggungjawaban dan evaluasi setiap kali melakukan inventaris dengan mengikuti prosedur yang ada serta bertanggung jawab akan setiap barang yang ada. .



4



BAB II Uraian Hasil Pemeriksaan a. Data Umum 1) Dasar Pemeriksaan Menginventarisasi barang di ruangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. 2) Tujuan Pemeriksaan Untuk mengetahui apakah proses penginventaris/pengelolaan barang telah sesuai dengan standar prosedur yang ditetapkan? 3) Ruang Lingkup Pemeriksaan  Tahun anggaran yang diaudit adalah mulai dari 1995 sampai dengan 2018.  Lingkup kegiatan yang diaudit meliputi proses inventarisasi jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado.  Lokasi audit di Ruangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado.  Banyaknya Barang berdasarkan nama barang dan kode barang dalam suatu ruangan  Kondisi barang apakah barang-barang tersebut masih layak dipakai atau tidak. 4) Batasan Pemeriksaan Batasan Pemeriksaan yang dilakukan dengan observasi. 5) Status dan Tindak Lanjut Temuan Hasil Pemeriksaan yang lalu Akan ditindak lanjuti Status dan tindak lanjut temuan hasil pemeriksaan yang lalu adalah evaluasi.



b. Hasil Pemeriksaan 1. Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado merupakan salah satu jurusan yang ada di politeknik negeri manado. Banyak sekali kegiatan yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri mando. 2. Dalam melakukan kegiatan operasionalnya, Jurusan Akumtansi Politeknik Negeri Manado memiliki kegiatan yaitu inventaris barang. Inventarisasi barang yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri manado ini adalah kegiatan untuk mencatat dan menyusun barang – barang/ bahan yang ada secara benar menurut ketentuan yang berlaku. Inventarisasi ini dilakukan dalam rangka penyempurnaan pengurusan dan pengawasan yang efektif terhadap barang – barang milik jurusan akuntansi politeknik negeri manado. 3. Kegiatan Inventaris barang mempunyai banyak manfaat bagi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yaitu mengetahui kondisi barang apakah masih layak dipakai oleh mahasiswa di kelas atau tidak, menyediakan data dan informasi dalam rangka menentukan kebutuhan dan menyusun rencana kebutuhan barang yang ada di kelas maupun di kantor/ruangan dosen, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam pengarahan pengadaan barang, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam penyaluran barang. 5



c. Temuan dan Rekomendasi 1) Temuan Hasil Pemeriksaan a) Beberapa barang beserta dengan kode barang yang ada di ruangan gedung F di jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado antara lain : Kursi Kerja Chitose 4 buah dengan kode barang 3.05.02.01.003 , Meja 1/2 biro 1 buah dengan kode barang 2.05.02.01.002 , LCD Optoma 2 buah dengan kode barang 3.05.01.05.048 , LCD Sony 4 buah dengan kode barang 3.05.01.05.048 , Kursi Kerja Besi Hitam 1 buah dengan kode barang 2.05.02.01.003 , Mesin Hitung Sharp 4 buah dengan kode barang XEA207 ,dan lain-lain dengan total keseluruhan barang dalam ruangan gedung F dengan kode ruangan F No 05 adalah 59 barang. b) Jumlah barang dalam kondisi baik yaitu 42 barang ,rusak ringan 2 barang ,dan rusak berat 15 barang



2) Sebab Akibat Hal tersebut terjadi karena penyaluran inventaris barang oleh Direktorat Jendral Pendidikan Tinggi beserta dengan bantuan pemprov guna untuk mempermudah sarana dan prasarana dalam proses pembelajaran di Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado.



3) Kriteria Untuk merumuskan kriteria yang baik, tim audit mempelajari berbagai macam peraturan, kebijakan pemerintah yang terkait dengan Perguruan Tinggi yang ada di Indonesia. POLITEKNIK NEGERI MANADO mengikuti standar pelayanan yang dikeluarkan oleh KEMENDIKBUD dan sesuai dengan UU yang telah ditetapkan untuk lembaga pendidikan. Tim audit juga melihat panduan praktik yang lebih baik yaitu : a. UUD RI No.22 Tahun 1961 tentang perguruan tinggi b. UUD RI No.2 Tahun 1989 tentang Sistem pendidikan nasional c. UUD RI No.12 Tahun 2012 tentang Pendidikan Tinggi d. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 48 Tahun 2008 Tanggal 4 Juli 2008 Tentang Pendanaan Pendidikan 4) Komentar Pejabat - Tidak Ada



5) Tanggapan Terhadap Komentar Pejabat Tidak ada. - Tidak Ada



6



6) Rekomendasi Berdasarkan hasil audit yang didapat yaitu Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado sudah melakukan tugasnya dengan baik sesuai dengan prosedur yang ada dengan adanya pertanggungjawaban dan evaluasi setiap kali melakukan inventaris dengan mengikuti prosedur yang ada serta bertanggung jawab akan setiap barang yang ada.



BAB III Penutup



7



Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado merupakan salah satu jurusan yang ada di politeknik negeri manado. Banyak sekali kegiatan yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri mando. Dalam melakukan kegiatan operasionalnya, Jurusan Akumtansi Politeknik Negeri Manado memiliki kegiatan yaitu inventaris barang. Inventarisasi barang yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri manado ini adalah kegiatan untuk mencatat dan menyusun barang – barang/ bahan yang ada secara benar menurut ketentuan yang berlaku beserta dengan kode barang yg ada. Inventarisasi ini dilakukan dalam rangka penyempurnaan pengurusan dan pengawasan yang efektif terhadap barang – barang milik jurusan akuntansi politeknik negeri manado. Kegiatan Inventaris barang mempunyai banyak manfaat bagi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yaitu mengetahui kondisi barang apakah masih layak dipakai oleh mahasiswa di kelas atau tidak, menyediakan data dan informasi dalam rangka menentukan kebutuhan dan menyusun rencana kebutuhan barang yang ada di kelas maupun di kantor/ruangan dosen, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam pengarahan pengadaan barang, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam penyaluran barang. Dalam melaksanakan pengauditan di Jurusan Akuntansi Politeknik negeri Manado kami sekelompok memperoleh banyak bantuan informasi serta dengan kerjasama yang baik dari pihak yg bertanggung jawab atas penginventarisasian barang Jurusan Akuntansi Polimdo ,oleh karena itu kami kelompok 7 mengucapkan terima kasih atas dukungan bantuan serta kerjasama yg baik oleh pihak Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yg terkait. Laporan hasil pemeriksaan di tandatangani oleh Dosen pembimbing dan mengetahui pihak Jurusan Akuntansi yang terkait Manado, 21 Mei 2021



Mengetahui DOSEN MATA KULIAH



Inspektur Pembantu Mahasiswa



Yelly S. Paendong. SE., MM., Ak., CA. Nip. .



1. Rassel Rengku 2. Angelita Taroreh 3. Petra Lintong



8



STUDI KASUS 1 – Pemahaman atas Entitas yang di Audit Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



Auditee Kertas Kerja Audit



: Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



Tahun Buku Dibuat Oleh



Indeks A.1



: 2021



: Kelompok 8



Di-review Oleh



: Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



PEMAHAMAN ATAS ENTITAS YANG DIAUDIT Tujuan Memahami Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Langkah-Langkah 1. Wawancara dengan manajemen dan staf kunci 2. Review kebijakan-kebijakan, pengarahan-pengarahan dan dokumen-dokumen 3. Review laporan kinerja entitas serta laporam mengenai rencana kinerja dan prioritasnya 4. Review peninjauan fisik terhadap fasilitas-fasilitas yang dimiliki oleh entitas 5. Telusuri sistem dan prosedur pengendalian 6. Anakisis hubungan antara pemanfaatan sumber daya dan hasilnya 7. Identifikasi resiko entitas 8. Review laporan-laporan audit dan studi yang telah dilakukan sebelumnya, termasuk laporan audit yang dilakukan oleh auditor lainnya



Hasil 1. Gambaran Umum Entitas (KKA Indeks A.1.1) 2. Pemahaman atas Input, Proses dan Output Entitas (KKA Indeks A.1.2) 3. Informasi Lainnya (KKA Indeks a.1.3)



9



Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Indeks A.1.1



Auditee Kertas Kerja Audit



: Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



Tahun Buku Dibuat Oleh



: 2021 : Kelompok 8



Di-review Oleh



: Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



GAMBARAN UMUM ENTITAS 1. Perencanaan Strategis Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Rencana strategis merupakan rencana Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado dalam rangka mencapai tujuan yang maksimal, terarah, sistematis serta profesional dengan berpijak pada : a. Tugas pokok dan fungsi inventarisasi barang Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado b. Arti dan fungsi inventarisasi barang di Jurusan Politeknik Negeri Manado Maksud dan tujuan rencana strategis antara lain sebagai berikut : a. Setiap kebijakan yang menyangkut inventarisasi barang dapat terencana, terarah, berkesinambungan dan adil guna menghindari adanya konflik/pertentangan. b. Penjabaran visi dan misi dari Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Sebagai bahan penilaian keberhasilan kerja dari Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Visi Program studi akuntansi keuangan menjadi program studi sarjana sains terapan yang unggul dan terdepan dalam bidang akuntansi keuangan yang adaptif dan inovatif terhadap perkembangan serta penerapan ilmu pengetahuan dan teknologi yang berstandar internasional. Misi 1. Menyelenggarakan pendidikan bidang akuntansi keuangan untuk menghasilkan lulusan yang kompeten, memiliki semangat terus berkembang, bermoral, berjiwa kewirausahaan dan berwawasan lingkungan. 2. Melaksanakan penelitian terapan bidang akuntansi keuangan serta menyebarluaskan hasilnya untuk mengembangkan ilmu pengetahuan dan teknologi. 3. Melaksanakan kegiatan pengabdian kepada masyarakat bidang akuntansi keuangan melalui pemanfaatan ilmu pengetahuan dan teknologi untuk mendukung peningkatan mutu kehidupan. 2. Nilai Strategis Nilai-nilai strategis yang menjadi acuan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado dalam melaksanakan kebijakan, program dan kegiatan dalam mewujudkan visi dan misi adalah bermoral, adaptif, inovatif dan berwawasan. 3. Faktor-faktor Kunci Keberhasilan Faktor-faktor kunci keberhasilan dapat diidentifikasikan sebagai berikut 1



Sumber daya manusia, baik secara kualitaif maupun kuantitaf



2



Sistem kerja yang terukur sehingga setiap gerak langkah organisasi dapat dipertanggungjawbkan kepada publik



3



Teknologi informasi sebagai sarana untuk memperoleh informasi dalam pengambilan keputusan dibidang inventarisasi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



4



Pelayanan kepada mahasiswa dan dosen.



5



Koordinasi dengan intansi terkait.



4. Tujuan dan Sasaran Bagian Inventarisasi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado bertujuan untuk mencatat,mengetahui serta memeriksa inventarisasi barang yang dilakukan. 10



5. Kebijakan Dalam rangka mewujudkan tujuan dan sasaran PT. TONSEA JAYA arah kebijakan yang diambil mengacu pada : UUD RI No.22 Tahun 1961 tentang perguruan tinggi UUD RI No.2 Tahun 1989 tentang Sistem pendidikan nasional UUD RI No.12 Tahun 2012 tentang Pendidikan Tinggi Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 48 Tahun 2008 Tanggal 4 Juli 2008 Tentang Pendanaan Pendidikan 6. Kegiatan inventarisasi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Kegiatan dari inventarisasi yaitu untuk mencatat dan menyusun barang – barang/ bahan yang ada secara benar. 7. Tugas dan Fungsi Tugas : 



Melakukan pencatatan keadaan barang seperti kondisi, jumlah dan asal barang. Fungsi :







Memberikan data dan informasi dalam menentukan keadaan barang (tua, rusak, lebih) sebagai dasar untuk menetapkan penghapusannya.







Memberikan data dan informasi dalam rangka memudahkan pengawasan dan pengendalian barang.







Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam pengarahan pengadaan barang.



8. Uraian Struktur Organisasi STRUKTUR ORGANISASI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MANADO



11



KETUA JURUSAN Ivoletti M. Walukow,SE,M.Si NIP.19641211 199003 2 001



12



Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA



Indeks A.1.1



Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Auditee Tahun Buku Kertas Kerja Audit



: Jurusan Politeknik Negeri Manado



: 2021



Dibuat Oleh Di-review Oleh



: Kelompok 8 : Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



PEMAHAMAN ATAS INPUT , PROSES ,DAN OUTPUT ENTITAS Mekanisme Pelayanan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado merupakan salah satu jurusan yang ada di politeknik negeri manado. Banyak sekali kegiatan yang ada di Jurusan akuntansi politeknik negeri mando . Dalam melakukan kegiatan operasionalnya, Jurusan Akumtansi Politeknik Negeri Manado memiliki kegiatan yaitu inventaris barang. Inventarisasi barang yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri manado ini adalah kegiatan untuk mencatat dan menyusun barang – barang/ bahan yang ada secara benar menurut ketentuan yang berlaku. Inventarisasi ini dilakukan dalam rangka penyempurnaan pengurusan dan pengawasan yang efektif terhadap barang – barang milik jurusan akuntansi politeknik negeri manado.



Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



Auditee



: Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



Tahun Buku Kertas Kerja Audit



Dibuat Oleh



Indeks A.1.3 AA



: 2021



: Kelompok 8



Di-review Oleh



: Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



INFORMASI LAINNYA Kegiatan Inventaris barang mempunyai banyak manfaat bagi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yaitu mengetahui kondisi barang apakah masih layak dipakai oleh mahasiswa di kelas atau tidak, menyediakan data dan informasi dalam rangka menentukan kebutuhan dan menyusun rencana kebutuhan barang yang ada di kelas maupun di kantor/ruangan dosen, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam pengarahan pengadaan barang, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam penyaluran barang.



2



STUDI KASUS 2 – Identifikasi Area Kunci Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA POLITEKNIK NEGERI MANADO Auditee Tahun buku Kertas Kerja Audit Direview oleh



Indeks B.1 : Politeknik Negeri Manado : 2021 Dibuat oleh : Kelompok : Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



IDENTIFIKASI AREA KUNCI Tujuan Menentukan area Kunci Langkah-langkah 1. Analisis untuk menentukan area audit potensial dengan menggunakan faktor pemilihan yaitu : a. Kegiatan menyiapkan perlengkapan gedung b. Pelayanan Jasa Faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam menentukan pemeringkatan atas area audit potensial adalah sebagai berikut. 1. Risiko Manajemen, yaitu resiko bahwa entitas atau area yang akan diaudit melakukan Tindakan ketidakekonomisan, ketidakefisienan, dan ketidakefektifan. 2. Signifikansi, yaitu signifikansi dari suatu area audit yang berkaitan dengan tingkat besar kecilnya pengaruh kegiatan tersebut terhadap entitas secara keseluruhan. Disini tim audit berfokus pada tingkat kinerja karyawan. 3. Dampak potensial dari audit kinerja, meliputi unsur efektivitas, peningkatan perencanaan, pengendalian dan pengelolaan, serta peningkatan akuntabilitas efisiensi, ekonomi, dan kepentingan mutu pelayanan. Dalam hal ini, kepentingan umum dimasukkan sebagai salah satu faktor pertimbangan dalam pembobotan karena entitas yang diaudit memberikan pelayanan kepada masyarakat. 4. Auditabilitas, berkaitan dengan kemampuan tim audit dalam melaksanakan audit berdasarkan standar professional. Tim audit menggunakan matriks pembobotan untuk menyeleksi area audit potensial dengan skor sebagai berikut :  Tinggi : skor 3  Sedang : skor 2  Rendah : skor 1 3



2. Analisis untuk menentukan area kunci berdasarkan area dengan memerhatikan beberapa faktor sebagai berikut. a. Risiko manajemen, yaitu risiko manajemen atas tidak tercapainya ‘3E’ (ekonomis, efisiensi, dan efektivitas). b. Signifikansi, yaitu menilai apakah suatu kegiatan dalam area audit secara komparatif memiliki pengaruh yang besar terhadap kegiatan lainnya dalam objek audit secara keseluruhan faktor-faktor yang dipertimbangkan antara lain:  Materialitas keuangan;  Batas kritis keberhasilan;  Visibilitas. c. Dampak hasil pemeriksaan, yaitu pengaruh hasil audit terhadap perbaikan atas area yang diaudit. Oleh karena entitas yang diaudit adalah POLITEKNIK NEGERI MANADO yang tugas utamanya yaitu menyiapkan perlengkapan gedung maka unsur lain yang harus disertakan dalam “Dampak hasil pemeriksaan” adalah apakah kepentingan umum dapat terlayani dengan baik dengan adanya audit ini. d. Auditabilitas, berkaitan dengan kemampuan tim audit untuk melaksanakan audit sesuai dengan standar profesional. Hasil 1. Area audit Potensial (Indeks B.1.1) Dari kedua area audit potensial yang ada, yaitu (1) kegiatan menyiapkan perlengkapan gedung ; (2) pelayanan jasa.



Area kunci yang akan dinilai oleh tim audit berdasarkan hasil analisis dalam pelaksanaan audit di lapangan, yaitu :  Kegiatan menyiapkan perlengkapan gedung tiap ruangan



4



Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA POLITEKNIK NEGERI MANADO



Auditee Tahun buku Kertas Kerja Audit Direview oleh



Indeks B.1.1



: Politeknik Negeri Manado : 2021 Dibuat oleh : Kelompok : Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



AREA AUDIT POTENSIAL Resume Matriks Penentuan Area Audit Potensial



Faktor-faktor 1. Manajemen 2. Signifikansi 3. Dampak Potensial 4. Auditabilitas Total Skor



Risiko



Kegiatan menyiapkan perlengkapan gedung 1 3 2 2 8



Pelayanan jasa 1 3 2 2 8



Simpulan Dengan mempertimbangkan faktor risiko manajemen, signifikansi, dampak potensial, dan auditabilitas didapat hasil pemeringkatan area audit potensial sebagai berikut : 1. Kegiatan menyiapkan perlengkapan gedung dengan skor 8; 2. Pelayanan Jasa dengan skor 8.



5



STUDI KASUS 3 – Penetepan Tujuan dan Lingkup Audit



Lembaga Audit Polimdo Indeks TIM AUDIT INVENTARISASI B.2 JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MANADO Auditee :Jurusan Akuntansi Polimdo Tahun buku Kertas Kerja Audit Dibuat oleh : Kelompok 7 dan 8 Direview oleh : Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



: 2021



PENETAPAN TUJUAN DAN LINGKUP AUDIT Tujuan Menetapkan tujuan audit tetap (firm audit objective) dan lingkup audit. Langkah-langkah 1. Tentukan tujuan audit tetap berdasarkan area kunci yang telah ditetapkan sebelumnya. 2. Tentukan lingkup audit dengan Langkah-langkah sebagai berikut : a. Manfaatkan infomasi dari tahap audit sebelumnya. b. Sesuaikan lingkup audit. c. Gunakan pertimbangan professional d. Pertimbangkan karakteristik objek audit. Hasil 1. Tujuan Audit Tetap Tujuan audit yaitu untuk menilai keefektifan pengelolaan barang serta pemakaian barang berupa kursi ,meja , papan ,kipas angin ,ac , dll. yang diberikan oleh Kementrian Pendidikan dan Kebudayaan dan kemudiaan dikelola oleh Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. 2. Lingkup Audit Lingkup audit mencakup hal-hal sebagai berikut.  Tahun anggaran yang diaudit adalah mulai dari 1995 sampai dengan 2018.  Lingkup kegiatan yang diaudit meliputi proses inventarisasi jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado.  Lokasi audit di Ruangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado  Banyaknya Barang berdasarkan nama barang dan kode barang dalam suatu ruangan  Kondisi barang apakah barang-barang tersebut masih layak dipakai atau tidak.



6



STUDI KASUS 4 – Penetapan Kriteria Audit Indeks B.3



Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA Politeknik Negeri Manado Auditee Tahun buku Kertas Kerja Audit



: Politeknik Negeri Manado : 2021 Dibuat oleh : Kelompok 4 Direview oleh : Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA



PENETAPAN KRITERIA AUDIT Tujuan Menetapkan kriteria audit. Langkah-langkah 1. Nilai ketepatan karakteristik kriteria audit. 2. Tentukan sumber kriteria audit. 3. Kembangkan kriteria audit. 4. Komuniakasikan kriteria dengan auditee. Hasil 1. Menilai Ketetapan Karakteristik Kriteria Audit Tim audit merumuskan kriteria pemeriksaan dengan mempertimbangkan hal-hal sebagai berikut : a. Standar kinerja yang sewajarnya; b. Mencerminkan praktik yang baik. 2. Sumber Kriteria Audit Untuk merumuskan kriteria yang baik, tim audit mempelajari berbagai macam peraturan, kebijakan pemerintah yang terkait dengan Perguruan Tinggi yang ada di Indonesia. POLITEKNIK NEGERI MANADO mengikuti standar pelayanan yang dikeluarkan oleh KEMENDIKBUD dan sesuai dengan UU yang telah ditetapkan untuk lembaga pendidikan. Tim audit juga melihat panduan praktik yang lebih baik yaitu : a. UUD RI No.22 Tahun 1961 tentang perguruan tinggi b. UUD RI No.2 Tahun 1989 tentang Sistem pendidikan nasional c. UUD RI No.12 Tahun 2012 tentang Pendidikan Tinggi d. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 48 Tahun 2008 Tanggal 4 Juli 2008 Tentang Pendanaan Pendidikan 7



3. Mengembangkan Kriteria Audit Tujuan Audit Tetap (FAO) 1 Apakah POLITEKNIK NEGERI MANADO memiliki struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan kepada masyarakat? Kriteia dijabarkan sebagai berikut. a. Menetapkan struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan yang prima kepada masyarakat.  Adanya pejabat yang bertanggung jawab atas pelaksanaan kegiatan suatu pelayanan.  Adanya pegawai yang memiliki keahlian dan keterampilan dalam memberikan pelayanan. b. Menyelenggarakan pengelolaan keuangan secara efektif dalam pemberian kegiatan pelayanan.  Adanya dukungan biaya untuk setiap kegiatan penyaluran perlengkapan gedung.  Adanya peraturan bahwa semua pembayaran yang dilakukan harus sesuai dengan ketentuan. Tujuan Audit tetap (FAO) 2 Apakah POLITEKNIK NEGERI MANADO telah melakukan proses pelayanan sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan? Kriterianya dijabarkan sebagai berikut. a. Memiliki standar pelayanan dalam melaksanakan kegiatan pelayanan b. Melaksanakan kegiatan pelayanan sesuai standar yang telah ditetapkan. c. Mengidentifikasi, menilai, dan menangani risiko-risiko yang timbul dalam proses pelayanan. Tujuan Audit Tetap (FAO) 3 Apakah pendistribusian perlengkapan gedung POLITEKNIK NEGERI MANADO telah dikelola dan dipertanggungjawabkan dengan baik? Kriterianya dijabarkan sebagai berikut. a. Mengevaluasi setiap kali dilakukan pendistribusian ke pangkalan-pangkalan



8



b. Mempertanggungjawabkan pendistribusian perlengkapan gedung POLITEKNIK NEGERI MANADO.



Model Pengelolaan yang Baik Tujuan pemeriksaan : Menilai efektivitas pengeloaan pendistribusian perlengkapan gedung POLITEKNIK NEGERI MANADO



Apakah POLITEKNIK NEGERI MANADO memiliki struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan kepada masyarakat?



menetapkan struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan yang prima kepada masyarakat Adanya bagian khusus yang memberikan informasi kepada gedung-gedung yang melakukan permohonan penyaluran perlengkapan gedung Adanya pejabat yang bertanggungjawab atas pelaksanaan kegiatan suatu pelayanan. Adanya pegawai yang memiliki keahlian dan keterampilan dalam memberikan pelayanan.



1.2 menyelenggarakan pengelolaan keuangan yang efektif dalam pemberian kegiatan pelayanan. 1.2.1 adanya dukungan biaya untuk setiap kegiatan pelayanan pendistribusian gas. 1.2.2 adanya peraturan bahwa semua pembayaran yang dilakukan harus sesuai dengan ketentuan.



2. Apakah POLITEKNIK NEGERI MANADO telah melakukan proses pelayanan sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan?



2.1 memiliki standar pelayanan dalam melaksanakan kegiatan pelayanan.



2.2 melaksanakan kegiatan pelayanan sesuai dengan standar yang telah ditetapkan.



2.3 mengidentifikasi , menilai, dan menangani resiko-resiko yang timbul dalam proses pelayanan.



9



3. Apakah pendistribusian tabung gas POLITEKNIK NEGERI MANADO telah di kelola dan dipertanggungjawabkan dengan baik?



3.1 mengevaluasi setiap kali dilakukan pendistribusian ke pangkalan-pangkalan.



3.2 mempertanggungjawabkan pendistribusian perlengkapan gedung POLITEKNIK NEGERI MANADO.



STUDI KASUS 5 – Identifikasi Bukti Audit Table SK-5.1 Matriks Prosedur Audit Kinerja TUJUAN AUDIT “Menilai Efektivitas Pengelolaan Pendistribusian Tabung gas LPG 3kg PT. TONSEA JAYA” Kriteria 1 : Apakah Jurusan Akuntansi memiliki struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan kepada masyarakat? Subkriteria Jenis Bukti Jurusan akuntansi POLIMNDO 1.1 Adanya bagian khusus  SK tentang struktur yang memberikan  Ketua jurusan akuntansi organisasi informasi kepada  SK Ketua jurusan pangkalan-pangkalan akuntansi yang melakukan permohonan penyaluran tabung gas. Kriteria 2 : Apakah Jurusan Akuntansi telah melakukan proses pelayanan sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan? 2.1 Apakah yang manjadi Jurusan akuntansi Ketua jurusan akuntansi standar pelayanan dalam mengikuti standar melaksanakan kegiatan pelayanan yang telah megaudit gedung F jurusan ditentukan oleh pihak akuntansi Politeknik Negeri Manado 2.2 Apakah jurusan  akuntansi telah melaksanakan sesuai standar  yang telah ditetapkan?



Keefektifan pemakain barang jurusan akuntansi Kondisi barang yang ada di gedumg F



Ketua jurusan akuntansi



Kriteria 3 : Apakah pegawai di jurusan akuntansi mengawasi pendistribusian barang dengan baik? 3.1 Apakah jurusan Dalam menjalankan Jurusan akuntansi akuntansi melakukan operasional pendistribusian evaluasi setiap kali jurusan akuntansi melakukan dilakukan pendistribusian ke pekerjaan seperti membuat kelas-kelas? daftar barang berdasarkan tipe barang beserta dengan kode barang.. 3.2 Apakah ada Pelaksanaan Jurusan akuntansi pertanggungjawaban dari pertanggungjawaban yang jurusan akuntansi atas dilakukan pegawai jurusan 10



pendistribusian barang



akuntansi dengan adanya laporan kondisi barang



11



STUDI KASUS 6 – Penyusunan Laporan Survei Pendahuluan Tim audit telah melalui tahap-tahap sebagaimana dijelaskan sebelumnya, yaitu: 



Pemahaman atas entitas yang diaudit.







Identifikasi area kunci.







Penetapan tujuan dan lingkup audit.







Penetapan kriteria audit.







Identifikasi bukti audit.



Langkah selanjutnya adalah mendokumentasikan hasil tahap-tahap tersebut ke dalam suatu format laporan yang disebut dengan “Laporan Survei Pendahuluan”. Seperti yang dijelaskan di Bab 12 bahwa penyusunan laporan survei pendahuluan dibuat sebagai dasar untuk menentukan apakah suatu kegiatan audit akan dilanjutkan ke tahap pengujian terinci atau hanya cukup sampai pada tahap survei pendahuluan saja. Setelah bekerja beberapa hari, tim audit akhirnya berhasil menyusun laporan survei pendahuluan yang disampaikan kepada ketua tim. Setelah dilakukan perbaikan atau koreksi oleh ketua tim, laporan survei pendahuluan ini kemudian disampaikan kepada penanggungjawab audit sebagai dasar pertimbangan dalam menentukan kelanjutan pelaksanaan audit yang dilakukan. Laporan pendahuluan yang dibuat oleh tim memuat hal-hal seperti: 



Nama entitas yang diaudit.







Tujuan survei pendahuluan.







Jangka waktu survei pendahuluan.







Hasil survei pendahuluan.







Simpulan.







Lampiran-lampiran.



12



LAPORAN SURVEI PENDAHULUAN ATAS INVENTARISASI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MANADO 1. Entitas yang di audit Ruangan Jurusan akuntansi Politeknik Negeri Manado 2. Tujuan Survei Pendahuluan a. b. c. d. e. f.



Memahami prosedur perencanaan audit kinerja untuk : Mengembangkan kerangka kerja dan fokus pada inventarisasi audit Menetapkan tujuan dan lingkup audit Menentukan kriteria audit Menyusun model pengelolaan yang baik Menyiapkan program audit terinci



3. Sasaran Survey Pendahuluan Ruangan di Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado  4. Jangka Waktu Survei Pendahuluan Survei pendahuluan dilaksanakan dalam jangka waktu kurang lebih 14 hari 5. Hasil Survei Pendahuluan a. Pemahaman atas Inventarisasi Jurusan Akuntansi  Kode barang dalam suatu ruangan  Nama Barang  Asal Barang  Tahun perolehan  Merk/type  Jumlah barang  Kondisi barang  Ruangan  Struktur Organisasi Jurusan Akuntansi Polimdo b. Area Kunci yang Mencakup : Ruangan yang ada di jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. c. Tujuan dan Lingkup Tujuan audit untuk menilai efektivitas pengelolaan barang serta peningkatan barang yang dikelola oleh Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. Lingkup audit mencakup hal-hal sebagai berikut.    



Tahun anggaran yang diaudit adalah mulai dari 1995 sampai dengan 2018. Lingkup kegiatan yang diaudit meliputi proses inventarisasi jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. Lokasi audit di Ruangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Banyaknya Barang berdasarkan nama barang dan kode barang dalam suatu ruangan 13







Kondisi barang apakah barang-barang tersebut masih layak dipakai atau tidak.



d. Kriteria Audit Tujuan audit kinerja Inventarisasi Jurusan Akuntansi Polimdo adalah “menginventarisasi Ruangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado”. Untuk tujuan ini terdapat dua kriteria utama, yaitu :  Apakah Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado bertanggung jawab serta menjaga barang yg telah diberikan oleh pemerintah dengan baik sesuai dengan prosedur?  Apakah Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado menyediakan sarana dan prasarana dengan baik dan layak sesuai dengan prosedur dari pemerintah bagi mahasiswa Politeknik Negeri Manado?



e. Jenis dan Sumber Bukti (dilampirkan) f. Kesimpulan Berdasarkan hasil survei pendahuluan, tim audit telah mengembangkan inventarisasi jurusan akuntansi yang signifikan. Inventarisasi tersebut antara lain adanya nama barang ,kode barang ,asal barang ,tahun perolehan , type/merk barang serta jumlah barang yg terdapat dalam suatu ruangan di Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado. Sehubungan dengan hal-hal tersebut, suatu audit kinerja secara terinci sangat diperlukan untuk mengetahui keefektifan penggunaan inventarisasi barang oleh Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado serta tim audit dapat mengetahui apakah ada barang yang sudah tidak layak digunakan dan berapa barang yg tidak terpakai serta berapa banyak barang yang tersisa.



14



STUDI KASUS 7 – Penyusunan Program Pengujian Terinci Untuk memulai pengujian terinci ,tim audit membuat laporan program pengujian terinci. Program pengujian terinci memuat hubungan antara tujuan audit dan langkah-langkah untuk mencapai tujuan tersebut. Setelah tim audit mengetahui kriteria dan prosedur audit yg akan dilakukan ,tim audit akan merumuskan perkiraan teknik audit yg akan dijalankan oleh anggota tim. Tim audit merumuskan garis besar teknik audit yg akan dilakukan ,yaitu : 1. Wawancara 2. Observasi 3. Review dokumen Dasar dari program pengujian terinci ini adalah matriks prosedu audit yg telah dibuat pada tahap survei pendahuluan. Langkah-langkah dalam program pengujian terinci tersebut akan didokumentasikan dalam kertas kerja audit (KKA).



15



Tabel SK-7.1



Matriks prosedur audit kinerja



16



TUJUAN AUDIT “menilai efektifitas pengelolaan pendistribusian tabung gas LPG 3kg PT. TONSEA JAYA”



Kriteria 1: Apakah jurusan akuntansi memiliki struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan kepada masyarakat? 1.1 Apakah ada bagian khusus yang memberikan informasi kepada pangkalanpangkalan yang melakukan permohonan penyaluran tabung gas



Apakah struktur organisasi sudah di terealisasi dengan baik?







Kriteria 2 Apakah jurusan akuntansi telah melakukan proses pengifentarisasian sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan? Standar pengifentaris mana yang paling efektif pada jurusan akuntansi







2.2 Apakah jurusan akuntansi Apakah dengan mengikuti telah melaksanakan sesuai standar yang ada, standar yang telah ditetapkan? kegiatan pengifentaris barang







2.1 Apakah yang manjadi standar pelayanan dalam melaksanakan kegiatan penyaluran tabung gas?



Kriteria 3 Apakah pengifentarisasian barang jurusan akuntansi telah dikelola dan dipertanggungjawabkan dengan baik? 3.1 Apakah jurusan akuntansi melakukan evaluasi setiap kali dilakukan pengifentarisan barang ke kelas-kelas 3.2 Apakah pertanggungjawaban jurusan akuntansi



ada dari atas



Apakah evaluasi tersebut sudah dilakukan dengan baik? 17 Apakah ada pertanggungjawaban juga dari setiap barang-











Teknik lainnya



Review dokumen



Prosedur Audit



Observasi



Tujuan Audit



Wawancara



Teknik Audit



STUDI KASUS 8 – Temuan Audit Lembaga Audit Polimdo TIM AUDIT KINERJA Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado



Indeks B.4



Auditee : Jurusan Akuntansi Politeknik Tahun buku : 2021 Kertas Kerja Audit Dibuat oleh : Kelompok 8 Direview oleh: Yelly Paendong.,SE.,MM.,Ak.,CA APAKAH DALAM MENGINVENTARIS BARANG SESUAI DENGAN STANDAR PROSEDUR YANG TELAH DITETAPKAN? Tujuan Audit Untuk mengetahui apakah proses penginventaris/pengelolaan barang telah sesuai dengan standar prosedur yang ditetapkan? Prosedur Audit 1. Pelajari, lakukan observasi dan wawancara apakah penginventaris barang sudah terealisasi dengan baik. 2. Wawancara apakah pada saat penginventaris barang sudah dilakukan sesuai prosedur yang ada. 3. Pelajari, lakukan observasi dan wawancara apakah perusahaan melakukan evaluasi setiap adanya inventaris. Hasil Audit 1. Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado merupakan salah satu jurusan yang ada di politeknik negeri manado. Banyak sekali kegiatan yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri mando. 2. Dalam melakukan kegiatan operasionalnya, Jurusan Akumtansi Politeknik Negeri Manado memiliki kegiatan yaitu inventaris barang. Inventarisasi barang yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri manado ini adalah kegiatan untuk mencatat dan menyusun barang – barang/ bahan yang ada secara benar menurut ketentuan yang berlaku. Inventarisasi ini dilakukan dalam rangka penyempurnaan pengurusan dan pengawasan yang efektif terhadap barang – barang milik jurusan akuntansi politeknik negeri manado. 3. Kegiatan Inventaris barang mempunyai banyak manfaat bagi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yaitu mengetahui kondisi barang apakah masih layak dipakai oleh mahasiswa di kelas atau tidak, menyediakan data dan informasi dalam rangka menentukan kebutuhan dan menyusun rencana kebutuhan barang yang ada di kelas maupun di kantor/ruangan dosen, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam pengarahan pengadaan barang, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam penyaluran barang.



18



Kesimpulan Berdasarkan hasil audit yang didapat yaitu Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado sudah melakukan tugasnya dengan baik dengan adanya pertanggungjawaban dan evaluasi setiap kali melakukan inventaris dengan mengikuti prosedur yang ada.



19



STUDI KASUS 9 – Penyusunan Laporan Hasil Audit LAPORAN HASIL AUDIT ATAS PENYALURAN TABUNG GAS LPG 3KG OLEH PT. TONSEA JAYA Ringkasan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado merupakan salah satu jurusan yang ada di politeknik negeri manado. Banyak sekali kegiatan yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri mando. Dalam melakukan kegiatan operasionalnya, Jurusan Akumtansi Politeknik Negeri Manado memiliki kegiatan yaitu inventaris barang. Inventarisasi barang yang ada di kantor jurusan akuntansi politeknik negeri manado ini adalah kegiatan untuk mencatat dan menyusun barang – barang/ bahan yang ada secara benar menurut ketentuan yang berlaku. Inventarisasi ini dilakukan dalam rangka penyempurnaan pengurusan dan pengawasan yang efektif terhadap barang – barang milik jurusan akuntansi politeknik negeri manado. Kegiatan Inventaris barang mempunyai banyak manfaat bagi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yaitu mengetahui kondisi barang apakah masih layak dipakai oleh mahasiswa di kelas atau tidak, menyediakan data dan informasi dalam rangka menentukan kebutuhan dan menyusun rencana kebutuhan barang yang ada di kelas maupun di kantor/ruangan dosen, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam pengarahan pengadaan barang, Memberikan data dan informasi untuk dijadikan bahan/pedoman dalam penyaluran barang.



Tujuan dan Lingkup Audit Tujuan audit adalah untuk menilai efektivitas dari inventarisasi barang yang dikelola oleh jurusan akuntansi poloteknik negeri manado. Untuk tujuan ini, audit menilai : a. Apakah struktur organisasi telah mendukung pemberian pelayanan kepada Mahasiswa dan dosen; b. Apakah proses pelayanan telah sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan; c. Apakah penginventaris barang telah di kelola dan dipertanggungjawabkan dengan baik. Lingkup Audit a. Tahun anggaran yang di audit adalah tahun 2021 b. Lingkup kegiatan yang di audit meliputi proses inventaris barang c. Lingkup kegiatan audit yang diuji dalam audit berdasarkan pemilihan area kunci yang sudah dilakukan, yaitu Kegiatan Inventaris Barang Lokasi audit di Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado d. Lingkup audit tidak termasuk audit atas sistem komputerisasi informasi. Waktu Audit Pemeriksaan dilaksanakan selama 14 hari 20



Kinerja Audit Audit kinerja atas efektivitas pelayanan inventaris barang pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado yang mengarahkan pada kriteria-kriteria utama sebagai berikut : a. Apakah Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado memiliki struktur organisasi yang memadai untuk mendukung pemberian pelayanan kepada masyarakat? b. Apakah Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado telah melakukan proses pelayanan sesuai dengan standar dan prosedur yang ditetapkan? c. Apakah inventaris barang Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado telah dikelola dan dipertanggungjawabkan dengan baik? Metodologi Pemeriksaan atas pelayanan Inventaris barang dilakukan dengan dengan metode observasi dan wawancara dengan pihak Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado Temuan dan Rekomendasi Beberapa barang beserta dengan kode barang yang ada di ruangan gedung F di jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado antara lain : Kursi Kerja Chitose 4 buah dengan kode barang 3.05.02.01.003 , Meja 1/2 biro 1 buah dengan kode barang 2.05.02.01.002 , LCD Optoma 2 buah dengan kode barang 3.05.01.05.048 , LCD Sony 4 buah dengan kode barang 3.05.01.05.048 , Kursi Kerja Besi Hitam 1 buah dengan kode barang 2.05.02.01.003 , Mesin Hitung Sharp 4 buah dengan kode barang XE-A207 ,dan lain-lain dengan total keseluruhan barang dalam ruangan gedung F dengan kode ruangan F No 05 adalah 59 barang yaitu 42 barang dalam kondisi baik,rusak ringan 2 barang ,dan rusak berat 15 barang. Berdasarkan hasil audit yang didapat yaitu Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado sudah melakukan tugasnya dengan baik sesuai dengan prosedur yang ada dengan adanya pertanggungjawaban dan evaluasi setiap kali melakukan inventaris dengan mengikuti prosedur yang ada serta bertanggung jawab akan setiap barang yang ada.



21



DOKUMENTASI



22