Latihan Rekonsiliasi PPH Badan PT MADYA [PDF]

Citation preview

PT MADYA didirikan tahun 2005, bergerak di bidang perdagangan umum. Selain penghasilan dari perdagangan perusahaan juga memperoleh penghasilan dari luar usahanya. Berikut adalah data mengenai penghasilan dan biaya: PT MADYA Laporan Laba rugi Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2010 (dalam rupiah) Penjualan Potongan penjualan Retur penjualan Penjualan bersih



15,000,000,000 (700,000,000) (100,000,000) 14,200,000,000



Harga pokok penjualan Persediaan awal



500,000,000



Pembelian



10,500,000,000



Jumlah persediaan



11,000,000,000



Persediaan akhir HPP



400,000,000 10,600,000,000



LABA KOTOR



3,600,000,000



Beban Usaha (terlampir)



3,541,000,000



LABA USAHA



59,000,000



Penghasilan (Beban) di luar usaha Deviden Pendapatan bunga Beban administrasi bank Keuntungan penjualan aktiva tetap Deviden dari Singapore Sewa Sumbangan PT “Z”



150,000,000 43,750,000 (7,500,000) 30,000,000 150,000,000 86,000,000 75,000,000



Beban bunga



(216,000,000)



Rugi usaha di Malaysia



(450,000,000)



Jumlah



(138,750,000)



LABA BERSIH SEBELUM PAJAK



(79,750,000)



BEBAN USAHA Gaji dan tunjangan pegawai



920,000,000



Honorarium



60,000,000



Fiskal luar negeri



12,000,000



Perjalanan dinas



45,000,000



Beban angkutan



125,000,000



Beban promosi Beban pelatihan pegawai



375,000,000 20,000,000



Beban sewa gedung kantor



270,000,000



Beban reparasi & pemeliharaan



85,000,000



Penghapusan piutang



100,000,000



Entertainment Telp, fax, listrik, air Sumbangan



98,000,000 125,000,000 18,000,000



ATK Seragam satpam PBB, meterai, prangko Penyusutan



50,000,000 13,000,000 50,000,000 730,000,000



Premi asuransi kebakaran



40,000,000



Rekreasi BBM, tol, parkir



60,000,000 55,000,000



Lain-lain



290,000,000



Jumlah



3,541,000,000



Keterangan tambahan: 1.          Beban gaji terdiri dari: a.



Gaji pokok dan lembur



550,000,000



b.



Pengobatan yang dibayar ke RS XYZ



325,000,000



c.



Iuran pensiun kepada PT Taspen



15,000,000



d.



Training



30,000,000



Jumlah



920,000,000



2.         Deviden berasal dari PT. XYZ, PT. Madya mempunyai kepemilikan 25 % saham PT XYZ   



3.         Pendapatan bunga merupakan bunga deposito dari Bank BCA di Jakarta sebesar Rp. 13.750.000 dan    bunga pinjaman dari PT ABC sebesar Rp. 30.000.000 dan telah dipotong/dipungut PPh Pasal 23 sebesar Rp 4.500.000. Pinjaman tersebut sudah berlangsung sejak 2006. 4. Keuntungan penjualan aktiva tetap berupa inventaris kantor. 5.         Deviden telah dipotong di Singapore dengan tarif 20%   6. Penghasilan sewa tersebut merupakan penghasilan sewa kendaraan dari PT. Naga Sakti sebesar Rp. 6.000.000 dan penghasilan sewa gudang dari PT. Delima Rp. 80.000.000 7.



Sumbangan yang baru pertama kali diberikan dalam rangka HUT perusahaan diberikan oleh PT. Z sebagai pemegang saham terbesar.



8.            Biaya bunga, termasuk di dalamnya pembayaran bunga akibat keterlambatan penyetoran PPN sebesar Rp. 6.000.000.



9.      Dalam beban promosi termasuk biaya pembelian beras, gula, tepung terigu yang dibagikan kepada      karyawan sebesar Rp. 75.000.000.



10.        



11.



Beban sewa gedung kantor sebesar Rp. 86.000.000 untuk tiga tahun sejak 1 Juli 2009. Beban reparasi dan pemeliharaan, di dalamnya terdapat beban reparasi mobil Mercedez-Benz direktur sebesar Rp. 15.000.000. Mobil tersebut sehari-harinya disimpan di rumah direktur untuk memudahkan .



perawatan 12.      Beban piutang yang nyata-nyata tak tetagih belum dilakukan upaya hukum, sedangkan beban   entertainment hanya 20 % yang ada kaitanya dengan usahanya.



13.      Di dalam biaya penyusutan termasuk biaya penyusutan mobil Mercedez-Benz Direktur.   



Mobil tersebut diperoleh Juli 2008 dengan harga perolehan Rp. 550.000.000, termasuk ke dalam kelompok II.



14.



15.



Beban lain-lain terdiri dari: biaya ongkos bongkar muat kuli Rp 15.000.000, Sewa gudang Rp 50.000.000, pembelian makan-minum untuk rapat direksi Rp 20.000.000, sumbangan untuk kegiatan pendidikan luar sekolah Rp 40.000.000, sumbangan kegiatan HUT RI Rp 15.000.000, sumbangan tempat ibadah Rp 50.000.000 dan sisanya keperluan dapur, ongkos tukang, ongkos lain-lain yang tidak terdapat kuitansinya. Informasi lainnya : a.    PPh Pasal 22 impor yang dipungut oleh Bank Devisa 13.500.000 b.    PPh yang dipotong BCA atas bunga deposito 2.750.000 c.    PPh Pasal 23 atas sewa kendaraan yang dipotong PT Naga Sakti Rp 120.000 d.    PPh atas sewa gudang kepada PT Delima sebesar Rp 8.000.000 e.     Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2010 sebesar Rp 25.000.000 f.     STP PPh Pasal 25 masa Agust – sept 2010 telah dibayar 5.650.000 (Termasuk sanksi bunga dan denda Rp. 650.000) g.    Pada bukti pembayaran FLN tertulis nama pegawai q.q. nama perusahaan.



16.



Laba (rugi) tahun-tahun sebelumnya: tahun 2005 = 750.000.000 tahun 2006 = (555.000.000) tahun 2007 = (150.000.000) tahun 2008 = (15.000.000) tahun 2009 = (15.000.000)



Berdasarkan data di atas hitunglah : 1.          Laba/rugi menurut ketentuan fiscal (PKP) tahun 2010. 2.          PPh yang terutang dari PT MADYA untuk tahun 2010. 3.          Kredit Pajak untuk tahun 2010 4.          Angsuran PPh pasal 25 untuk tahun 2011 5.          Berapa PPh Final selama tahun 2010



Rp. 13.750.000 dan t PPh Pasal 23



erikan oleh PT. Z



nyetoran PPN dibagikan kepada



ercedez-Benz direktur untuk memudahkan .



ngkan beban



rektur.



masuk ke dalam



gudang Rp gan untuk kegiatan 000, sumbangan os lain-lain yang tidak



PT MADYA didirikan tahun 2005, bergerak di bidang perdagangan umum. Selain penghasilan dari perdagangan perusahaan juga memperoleh penghasilan dari luar usahanya. Berikut adalah data mengenai penghasilan dan biaya:



PT MADYA Laporan Laba rugi Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2010 (dalam rupiah) Keterangan



Komersial



Koreksi Positif



Koreksi Negatif



Fiskal



Penjualan Potongan penjualan Retur penjualan Penjualan bersih Harga pokok penjualan Persediaan awal



15,000,000,000 (700,000,000) (100,000,000) 14,200,000,000 500,000,000



500,000,000



Pembelian Jumlah persediaan



10,500,000,000



10,500,000,000



11,000,000,000 400,000,000 10,600,000,000 3,600,000,000 3,541,000,000



11,000,000,000 400,000,000 10,600,000,000 3,600,000,000 2,527,725,000



Persediaan akhir HPP LABA KOTOR Beban Usaha (terlampir) LABA USAHA Penghasilan (Beban) di luar usaha Deviden Pendapatan bunga Beban administrasi bank Keuntungan penjualan aktiva tetap Deviden dari Singapore Sewa Sumbangan PT “Z” Beban bunga



15,000,000,000 (700,000,000) (100,000,000) 14,200,000,000



1,013,275,000



59,000,000 150,000,000 43,750,000 (7,500,000) 30,000,000 150,000,000 86,000,000 75,000,000 (216,000,000)



Dasar hukum



1,072,275,000 150,000,000 13,750,000 7,500,000



80,000,000 6,000,000



30,000,000 30,000,000 150,000,000 6,000,000 75,000,000



psl 4 ay 3 hrf f psl 4 ay 2 hrf a psl 4 ay 2 hrf a penjelasan psl 4 psl 4 ay 2 hrf d psl 4 ay 3 hrf 1.a



(210,000,000) psl 9 ay (1) hrf k



Rugi usaha di Malaysia Jumlah LABA BERSIH SEBELUM PAJAK



(450,000,000) (138,750,000) (79,750,000)



450,000,000 463,500,000 1,476,775,000



243,750,000 243,750,000



- penjelasan psl 4 81,000,000 1,153,275,000



BEBAN USAHA Gaji dan tunjangan pegawai Honorarium Fiskal luar negeri Perjalanan dinas Beban angkutan Beban promosi Beban pelatihan pegawai Beban sewa gedung kantor Beban reparasi & pemeliharaan Penghapusan piutang Entertainment Telp, fax, listrik, air Sumbangan ATK Seragam satpam PBB, meterai, prangko Penyusutan Premi asuransi kebakaran Rekreasi BBM, tol, parkir Lain-lain Jumlah



920,000,000



325,000,000



60,000,000 12,000,000 45,000,000 125,000,000 375,000,000 20,000,000 270,000,000 85,000,000



595,000,000 psl 4 ay 3 hrf d 60,000,000 12,000,000 45,000,000



75,000,000 180,000,000 7,500,000



100,000,000 98,000,000 125,000,000 18,000,000 50,000,000 13,000,000 50,000,000 730,000,000 40,000,000 60,000,000 55,000,000



100,000,000 78,400,000



290,000,000 3,541,000,000



135,000,000 1,013,275,000



18,000,000



34,375,000 60,000,000



PENGHASILAN NETO FISKAL/ PKP KOMPENSASI RUGI FISKAL PENGHASILAN NETO FISKAL SETELAH KOMPENSASI RUGI FISKAL THN SEBELIMNYA



125,000,000 300,000,000 psl 4 ay 3 hrf d 20,000,000 90,000,000 77,500,000 19,600,000 125,000,000 50,000,000 13,000,000 50,000,000 695,625,000 40,000,000 55,000,000 155,000,000 2,527,725,000



1,153,275,000 (735,000,000) 418,275,000



psl 6 ay 1 hrf h



psl 4 ay 3 hrf a psl 6 psl 6 psl 11A psl 6 psl 9 ay 1 e



PAJAK PENGHASILAN PPh 1



2



FASILITAS 32% X



418,275,000



NON FASILITAS JUMLAH PPh



KREDIT PAJAK PPh psl 22 PPh psl 23 PPh psl 24



Rp



133,848,000 133.848.000x50%x25%=



Rp



16,731,000



Rp



284,427,000 284.427.000 x 25%



Rp Rp



71,106,750 87,837,750



Rp Rp



48,120,000 39,717,750



Rp



30,000,000 9,717,750



=



13,500,000 4,620,000 18,120,000 30,000,000



PENGHASILAN YG HARUS DIBAYAR SENDIRI PPh YANG DIBAYAR SENDIRI-PPh psl 25 SSP 25,000,000 STP 5,000,000 PPh yang kurang bayar-PPh psl 29 PPh psl 25 tahun 2011 PKP Ph tidak teratur-penjualan aktiva+sumbangan PKP-teratur KOMPENSASI RUGI THN-2 SEBELUMNYA PKP SETELAH KOMPENSASI RF



Rp Rp Rp



PPh 1 32.00% X Rp 313,275,000 X 25% X 50% 2 68.00% X Rp 313,275,000 X 25% JUMLAH KREDIT PAJAK PPh yang menjadi dasar penghitungan PPh psl 25 ANGSURAN PPh psl 25



1/12 x 17.667.750



Rp



1,153,275,000 105,000,000 1,048,275,000 735,000,000 313,275,000



Rp Rp Rp Rp Rp



12,531,000 53,256,750 65,787,750 48,120,000 17,667,750



Rp



1,472,313 PPh pasal 25



Rp 100,248,000.00 Rp 213,027,000.00 Rp 313,275,000.00



PPh psl 24



Rp Rp



150,000,000 418,275,000



X



Rp



87,837,750 Rp



31,500,000 PPh psl 24