Materi KCOC - Penilaian PIPK [PDF]

Citation preview

Balai Diklat Keuangan Cimahi Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan



Penilaian



PIPK



Pengendalian intern atas Pelaporan Keuangan Mulai



Yg didapat hari ini:



Menilai Pengendalian Intern



1 Latar Belakang



2 Konsep Dasar



3 Tahapan



4 Contoh



PIPK



PIPK



Penilaian PIPK



Penilaian PIPK



Back



Next



Latar Belakang Mengapa perlu Penilaian PIPK?



Back



Back to Home



Latar Belakang



Back



Next



Latar Belakang Kewajiban menyusun LK Pemerintah diwajibkan menyusun Laporan Keuangan Pemerintah Pusat sbg bentuk pertanggungjawaban pelaksanaan APBN dan disampaikan kpd BPK untuk diperiksa (UU No.17 Thn 2003, UU No.1 Thn 2004, UU No.15 Thn 2004).



Arahan Presiden Arahan Presiden pada berbagai kesempatan “WTP bukanlah prestasi, tetapi merupakan kewajiban”.



Kualitas - Opini BPK



Bebas Kecurangan



Salah satu indikator kualitas pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan pemerintah adalah Opini BPK atas LKKL/LK BUN / LKPP.



Opini WTP belum berarti terbebas dari penyelewengan/ korupsi/ kecurangan.



WTP: Tidak Salah saji material. Opini WTP merupakan gambaran bahwa Laporan Keuangan yang disajikan tidak mengandung salah saji material.



Back



Next



Kriteria Umum Opini BPK Kesesuaian dengan SAP Standar Akuntansi Pemerintahan



Kecukupan Pengungkapan Adequate Disclosures



Kepatuhan terhadap PerUU PerUndang-Undangan



Efektifitas SPIP Sistem Pengendalian Intern Pemerintah



Back



Next



Upaya meraih & mempertahankan Opini WTP



Back



Next



Konsep Dasar PIPK



Apa itu PIPK?



Back



Back to Home



Dasar Hukum SPIP



Back



Next



Konsep Dasar PIPK



SPIP PIPK



Back



Next



Back



Next



Paradigma-SPIP



\



Back



Next



Visualisasi Pengendalian Intern-SPIP



Back



Next



Tahapan PIPK



Langkah-Langkah PIPK?



Back



Back to Home



PMK 17/PMK.09/2019 Tujuan & Entitas yang dinilai (Ps 8)



Prinsip (Ps 2)



Tim Penilai (Ps 9)



Ruang Lingkup (Ps 10)



Pelaporan (Ps 11)



Pedoman Penilaian (Ps 12)



Tujuan & Ruang Lingkup (Ps 13)



Tujuan (Ps 3)



Tahapan Reviu (Ps 14 – 17)



Ruang Lingkup (Ps 4 - 5)



III



Tanggung Jawab (Ps 6)



Pedoman Penerapan (Ps 7)



II



PENILAIAN



REVIU



Pedoman Reviu (Ps 18)



Ketentuan Peralihan (Ps 19)



PENERAPAN



Ketentuan I Umum (Ps 1)



IV



PIPK



V



Penutup VI (Ps 20  21)



2



Lampiran Pendahuluan



Perencanaan



Pengujian PI



Penilaian Efektifitas dan Simpulan



Pelaporan



Pendahuluan Tujuan dan Mafaat



Keterbatasan PI



PEDOMAN PENILAIAN



Tingkatan Penerapan PI



Pendahuluan Prosedur Reviu



PIPK



Dokumentasi



PEDOMAN PENERAPAN



Format I Laporan Hasil Penilaian PIPK Format II Formulir CHR PIPK Format III Laporan Hasil Reviu PIPK



PEDOMAN REVIU 3



Tahapan Pelaksanaan PIPK



PENERAPAN



PENILAIAN



PIPK diterapkan oleh setiap Entitas Akuntansi, dan Entitas Pelaporan.



Menjaga efektivitas penerapan PIPK (psl 8 (1)) dengan memastikan kecukupan rancangan & efektivitas pelaksanaan pengendalian. Entitas Pelaporan & EA yang terpilih berdasarkan pertimbangan risiko terkait yang dapat mempengaruhi Opini atas Laporan Keuangan (Psl 8 (2-3)) EP menetapkan EA terpilih Triwulan I (Pasal 8 (4))



REVIU



Dilakukan pada Entitas Pelaporan & Uji petik dari yang EA yang Dipilih Direncanakan Semester I tahun berjalan (psl 15 (2)) Dilaksanakan paling lambat bersamaan reviu LK (Psl 16) 4



Penerapan PIPK



Back



Next



Penerapan PIPK 5 Unsur Pengendalian Pengendalian Intern Tingkat Entitas



Penerapan



1



Pengendalian Umum TIK (PUTIK) 2 Pengendalian Manual



Laporan Keuangan Berkualitas



Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi Pengendalian Aplikasi



5



Contoh Pengisian Tabel Penerapan PIPK (Tabel A kolom 1 sd 9)



CANCEL QUIZ



Terdapat lima akun signifikan: 1. 2. 3. 4. 5.



Kas di Bendahara Pengeluaran Persediaan Beban Perjalanan Dinas Aset Tetap Penerimaan PNBP



Oleh manajemen (pemilik pengendalian), akun signifikan Persediaan dibuatkan Matriks RisikoPengendaliannya sebagaimana Tabel A (kolom 1 s.d. 9) sebagai berikut: 7



Penilaian PIPK



Back



Langkah-langkah Penilaian PIPK Langkah-langkah Penilaian Kualifikasi diatur di PMK-17/2019 Ditetapkan oleh Entitas Pelaporan berdasarkan Pertimbangan Risiko



Internal dan eksternal termasuk APIP



Penetapan Entitas Akuntansi yang Melakukan Penilaian



Koordinasi Pelaksanaan Penilaian



1



Pembentukan Tim Penilai Dibentuk di tingkat: UAKPA, UAPPA-W, UAPPA-E1, UAPA



Back



2



3



4



5



Penentuan Ruang Lingkup



Pelaksanaan Penilaian



Direkomendasikan oleh Tim Penilai, diputuskan oleh manajemen



Tingkat Entitas dan Tingkat Proses/transaksi



Ruang lingkup: Periode, materialitas, akun signifikan, probis terkait, asersi, risiko & pengendalian



Next



Tim Penilai PIPK K/L Tim Penilai ditetapkan Menggunakan Surat Keputusan



Back



Next



Gambaran Umum: Pelaksanaan Penilaian PIPK Tabel A



Cukup?



Rancangan



Implementasi



Ya



Tabel C.1



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2 Temuan



Tidak Feedback diterima?



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



7



Contoh Pengisian Tabel Penilaian PIPK 1. Tabel A (kolom 10) 2. Tabel A.1 3. Tabel C.1 4. Tabel C.2 5. Tabel B.1 6. Tabel B.2 7. Tabel D 8. Tabel E 9. Laporan Penilaian PIPK Back



Next



Penilaian PIPK



Back



Next



Penilaian PIPK Tingkat Entitas



1. Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Entitas 2. Pengujian Pengendalian Umum Teknologi Informasi dan Komunikasi (PUTIK)



Pengujian pengendalian intern tingkat entitas menggunakan Tabel B.1 dan pengujian pengendalian umum TIK menggunakan Tabel B.2. Tabel A



Cukup?



Implementasi



Rancangan Ya



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2



Temuan



Tidak Feedback diterima?



Tabel C.1



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



23



Penilaian PIPK Tabel B.1. Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Entitas Nama Entitas Pelaporan/Akuntansi:



Hasil Evaluasi Faktor-faktor yang Dievaluasi (Tingkat Entitas) A Lingkungan Pengendalian



Reviu Dokumen Ya/ Tidak



Wawancara



Survei



Observasi



Ya/ Tidak



Ya/ Tidak



Ya/ Tidak



Skor



Hasil Penelitian Lanjutan



1 Integritas, nilai etika, dan perilaku etis



a.Apakah telah dilakukan sosialisasi yang memadai tentang kewajiban, larangan, dan sanksi dalam kode etik dan/atau aturan perilaku



• 50 pertanyaan • Mencakup lima unsur pengendalian intern



• Teknik-teknik yang dapat digunakan • Diisi tanda Y pada teknik & jawaban yang sesuai (sebaliknya, diisi T) • Cell hitam → tidak direkomendasikan, namun boleh dilakukan



Diisi 1 jika simpulannya factor yang dinilai ada (sebaliknya, diisi 0)



Dilakukan terhadap skor 0 Untuk memastikan pengaruhnya



Penilaian PIPK



Tabel B.1. Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Entitas



Nama Entitas Pelaporan/Akuntansi: SATKER A Hasil Evaluasi Faktor-faktor yang Dievaluasi (Tingkat Entitas)



Reviu Dokumen Wawancara Ya/Tidak



Survei



Observasi



Ya/Tidak



Ya/Tidak



Ya/Tidak



Y



T



-



Skor



Hasil Penelitian Lanjutan



A Lingkungan Pengendalian … ……… 4 Struktur organisasi serta



penetapan wewenang dan tanggung jawab … c. Apakah pimpinan dan pegawai mengetahui dan bertanggung jawab atas pengendalian intern yang menjadi tanggung jawabnya? d. Apakah jumlah pejabat/pegawai dalam suatu unit kerja telah sesuai dengan analisis beban kerja?



... ……….



T



Y



-



1



0



Jumlah



49



Total Faktor Relevan



50



Persentase



98%



Kelemahan Tidak Signifikan



Menarik Kesimpulan: Dari hasil pengujian ini akan diperoleh simpulan mengenai keandalan Pengendalian Intern Tingkat Entitas, kelemahan, dan rekomendasi untuk perbaikan. Simpulan diperoleh dari persentase skor terhadap jumlah faktor yang dinilai dan dikategorikan ke dalam 3 (tiga) tingkatan sebagai berikut: Rendah,



Sedang,



Tinggi,



yaitu apabila nilai akhir kurang dari 34% (tiga puluh empat persen);



yaitu apabila nilai akhir sebesar 34% (tiga puluh empat persen) s.d. 63% (enam puluh tiga persen); atau



yaitu apabila nilai akhir lebih dari 63% (enam puluh tiga persen).



Hasil penilaian PITE dijadikan dasar penentuan sampel pada saat pengujian implementasi pengendalian (tabel C) Kelemahan dari penilaian PITE akan dipertimbangkan dalam pengambilan keputusan efektivitas pengendalian (tabel D)



1. Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Entitas 2. Pengujian Pengendalian Umum Teknologi Informasi dan Komunikasi (PUTIK)



PUTIK: Pengendalian yang bertujuan untuk memastikan keamanan, kestabilan, dan keandalan kinerja dari perangkat keras (hardware) dan perangkat lunak (software) komputer serta sumber daya manusia dan TIK yang berhubungan dengan sistem-sistem keuangan, khususnya dalam rangka penyusunan laporan keuangan”



Back



Next



Penilaian PIPK Pengujian Pengendalian Umum TIK (PUTIK) Pengelolaan pelaporan keuangan menggunakan aplikasi: Digunakan oleh K/L



Sistem Akuntansi Instansi Berbasis Akrual (SAIBA) Sistem Aplikasi Keuangan Tingkat Instansi (SAKTI) Digunakan oleh BUN



Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN)



Melakukan penilaian PUTIK atas: 1. Area Manajemen Risiko (8 Komponen) 2. Area Manajemen Perubahan (7 Komponen) 3. Area Akses Logikal (9 Komponen) 4. Area Operasional TIK dan Kelangsungan Layanan (6 Komponen)



Dilakukan oleh Tim Penilai yang ditetapkan menggunakan Surat Keputusan Dilakukan oleh Tim Penilai UAKPA K/L dan BUN. Tim Penilai UAPA K/L dan UABUN dapat menentukan komponen-komponen yang relevan sesuai kondisi.



Penilaian PIPK



Tabel B.2. Pengujian PUTIK



Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan: SATKER A Nama-Nama Aplikasi : SAIBA, SIMAK, Aplikasi Persediaan Akun Signifikan: Persediaan (dan akun-akun signifikan lainnya) No



Nama Pengendalian Utama



Pengujian yang dilakukan



(1)



(2)



(3)



1 2 3 4



Sosialisasi security awareness yang terencana



Melakukan penelitian dokumen rencana jadwal sosialisasi security awareness



Sosialisasi program security Wawancara dan penelitian awareness melalui berbagai jalur dokumen sosialisasi komunikasinya Wawancara pelaksanaan Pemantauan terhadap pemantauan terhadap penggunaan penggunaan hak akses hak akses Implementasi backup dan restore Melakukan penelitian dokumen secara konsisten pelaksanaan backup dan restore



Hasil Pengujian (4)



Hasil Penelitian Lanjutan (5)



Tidak Efektif



Kelemahan Tidak Signifikan



Efektif



-



Efektif



-



Efektif



-



*PUTIK: Pengendalian Umum TIK 27



Penilaian PIPK



Back



Next



Penilaian PIPK Tingkat Proses/Transaksi



Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi: 1. Penilaian Efektifitas Rancangan Pengendalian. 2. Penilaian Efektifitas Implementasi Pengendalian



Tim Penilai melakukan penilaian kecukupan Matriks Risiko-Pengendalian yang telah disusun. Hasilnya dituangkan p a d a kolom 10 Tabel A. Tabel A



Cukup?



Implementasi



Rancangan Ya



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2



Temuan



Tidak Feedback diterima?



Tabel C.1



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



11



Penilaian PIPK Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya (Matriks Risiko-Pengendalian)



Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan: SATKER A Akun Signifikan: Persediaan



No



Proses/ Transaksi Utama



Risiko Utama



Nama Pengendalian Utama



Aplikasi Pendukung



Pelaksana Pengendalian



(1)



(2)



(3)



(4)



(5)



(6)



…



…



…



…



…



…



Dokumen Pendukung (7)



…



Tipe



Pengendalian (8)



…



Asersi (9)



Memadai Ya/Tidak (10)



…



…



Paraf pemilik pengendalian/Tanggal: (paraf) / 5 Agustus 2019



Simpulan: Cukup/ Tidak



Cukup*



Usulan koreksi (feed back) **:



Pengendalian utama 2-Pengendalian akses tidak memadai karena belum memitigasi risiko utama. Pengendalian tersebut agar diganti dengan pengendalian input pada aplikasi persediaan. Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***: 1. 2. Paraf Tim Penilai/Tanggal:



(paraf) / 7 Agustus 2019 8



Bila pengendalian transaksi utama tidak cukup dan feedback diterima, maka dibuatkan Tabel A.1. Tabel A



Cukup?



Rancangan



Implementasi



Ya



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2



Temuan



Tidak Feedback diterima?



Tabel C.1



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



14



Bila pengendalian transaksi utama tidak cukup tapi feedback tidak dapat ditindaklanjuti, maka menjadi kelemahan yang harus dinilai pada Tabel A. Tabel A



Cukup?



Implementasi



Rancangan Ya



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2



Temuan



Tidak Feedback diterima?



Tabel C.1



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



0,5% Kelemahan material



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



16



Penilaian PIPK Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya (Matriks Risiko-Pengendalian)



Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan: Akun Signifikan: No



Proses/ Transaksi Utama



(1)



(2)



(3)



1







2







Nama Pengendalian Utama



pendukung



Pelaksana Pengendalian



Dokumen Pendukung



Pengendalian



(4)



(5)



(6)



(7)



































Risiko Utama



Aplikasi



Tipe



Asersi



Memadai Ya/Tidak



(8)



(9)



(10)











…















…







Paraf pemilik pengendalian/Tanggal: … / …



Simpulan: Cukup/ Tidak Cukup* (contoh) Usulan koreksi (feed back) **: ……………….. (contoh)



Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***: 1. Proses/Transaksi Utama …………………….: Defisiensi Signifikan (contoh) Paraf Tim Penilai/Tanggal: … / …



17



Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi: 1. Penilaian Efektifitas Rancangan Pengendalian. 2. Penilaian Efektifitas Implementasi Pengendalian



Penilaian Efektifitas Implementasi Pengendalian Penilaian dilakukan dengan pengujian atribut pengendalian. Atribut pengendalian dibagi dua yaitu atribut pengendalian berupa aktivitas dan berupa kriteria. 1 Pengendalian



Aktifitas



Back



2 Pengendalian



Kriteria



Next



Pengujian Atribut pengendalian berupa kriteria ✓ Atribut pengendalian berupa kriteria merupakan jenis pengendalian yang menggunakan sistem atau kriteria khusus dalam rangka menghasilkan output tertentu. Pengujian dilakukan dengan melihat apakah kriteria yang ditetapkan telah berjalan sebagaimana mestinya.



Back



Contohnya salah satu bentuk pengendalian dalam penerbitan Surat Perintah Membayar (SPM) melalui aplikasi adalah penomoran secara otomatis untuk mencegah adanya nomor SPM yang sama atau tidak urut. Prosedur pengujian terhadap atribut pengendalian ini dilakukan dengan mengecek kolom input nomor SPM apakah dapat dirubah secara manual.



Next



Pengujian Atribut pengendalian berupa Aktifitas ✓ Atribut pengendalian berupa aktivitas merupakan Jenis pengendalian yang dilakukan secara manual dan berulang dalam rangka menghasilkan output tertentu. Pengujian terhadap aktivitas dilakukan untuk melihat konsistensi pelaksanaan pengendalian. Contohnya pelaksanaan pengujian terhadap pengendalian verifikasi dengan melihat ada tidaknya atribut pengendalian tanda tangan.



Back



Next



Pengendalian p a d a Tabel A. dan/atau Tabel A.1 diuji efektivitas implementasinya pada Tabel C.1/C.2 tergantung tipe pengendaliannya. Tabel A



Cukup?



Implementasi



Rancangan Ya



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2



Temuan



Tidak Feedback diterima?



Tabel C.1



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



18



Berapa Banyak Dokumen yang diuji?



Penilaian Efektifitas Implementasi Pengendalian



Back



•



Jika hasil PITE tinggi maka: Populasi=500 sampel=77



•



Jika hasil PITE Sedang atau Rendah maka: Populasi=500 sampel=93 Next



Pengujian Atribut Pengendalian



Back



Next



Penilaian PIPK Tabel C.1. Pengujian Atribut Pengendalian Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan: SATKER A Akun Signifikan: Persediaan No



Nama Pengendalian Utama



Nomor sample/dokumen



(1)



(2)



(3)



1  Rekonsiliasi



1



(antara aplikasi persediaan dengan SAIBA)



Atribut Utama Pengendalian



Hasil Reperformance



(4)



(5)



BAR Nomor 001



v



-



BAR Nomor 002



v



-



Kelemahan Signifikan BAR Nomor 003



-



(Contoh: terdapat salah saji sebesar Rp3.000.000 atau 0,3% dari nilai aset sebesar Rp1M)



Kelemahan Material



2



2 – Pemeriksaan Fisik



BAOFBP 01



-



Contoh: terdapat salah saji sebesar Rp6.000.000 atau 0,6% dari nilai aset sebesar Rp1M)



Pengendalian utama yang tidak andal: 1. 1 – Rekonsiliasi (antara aplikasi persediaan dengan SAIBA) 2. 2 – Pemeriksaan Fisik 20



Pengujian Pengendalian Aplikasi



Back



Next



21



Penilaian PIPK Tabel C.2. Pengujian Pengendalian Aplikasi Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan: SATKER A Nama Aplikasi: SAIBA, SIMAK, Aplikasi Persediaan Akun Signifikan: Persediaan (dan akun-akun signifikan lainnya) No



Nama Pengendalian Utama



Pengujian yang dilakukan



Hasil Pengujian



Hasil Penelitian Lanjutan



(1)



(2)



(3)



(4)



(5)



1



2  Pengendalian Input



Melakukan input huruf “o”



(field nilai pada aplikasi persediaan )



pada field nilai di aplikasi persediaan



Kelemahan Tidak Signifikan



Tidak Andal (Contoh: terdapat salah saji 0,05% dari nilai aset)



22



Penilaian Efektivitas Pengendalian dan Kelemahan Pengendalian: 1. Penilaian Efektivitas Implementasi Pengendalian dan Penilaian Kelemahan Pengendalian 2. Penilaian Kelemahan gabungan



Temuan pada Tabel B.1, B.2, C.2 serta ketidakhandalan pengendalian pada Tabel C.1 dinilai sebagai temuan p a d a Tabel D. Tabel A



Cukup?



Implementasi



Rancangan Ya



Tabel B.1



Tabel C.2



Tabel B.2



Temuan



Tidak Feedback diterima?



Tabel C.1



Ya



Tabel D



Tabel A



Tabel A.1 Tabel E



Tidak



Tabel A Temuan



Penelitian lanjutan



Laporan Penilaian



28



Tingkatan Kelemahan ▪ Kelemahan Tidak Signifikan (Inconsequential) Suatu kelemahan, atau kombinasi dari beberapa kelemahan, yang pengaruhnya tidak material terhadap pelaporan keuangan. Secara umum, diklasifikasikan Kelemahan Tidak Signifikan bila: hasil penilaian "TL Tuntas" atau hasil penilaian "TL Tidak Tuntas" tapi salah saji teridentifikasi di bawah 0,1 % (nol koma satu persen) dari total aktiva atau 0,1 % (nol koma satu persen) dari total penerimaan atau total pembiayaan tergantung dari relevansinya dengan akun signifikan. Dalam hal hanya terdapat informasi berupa total aktiva maka salah saji diidentifikasi 0,1 % (nol koma satu persen) dari total aktiva.



Back



Next



Tingkatan Kelemahan ▪ Kelemahan Signifikan (Significant Deficiency) Suatu kelemahan, atau kombinasi dari beberapa kelemahan, yang berpengaruh cukup material terhadap pelaporan keuangan. Secara umum diklasifikasikan Kelemahan Signifikan bila: hasil penilaian "TL Tidak Tuntas" dan salah saji teridentifikasi berkisar 0, 1 %-0,5% dari total aktiva atau 0, 1 %-0,5% dari total penerimaan atau total pembiayaan tergantung dari relevansinya dengan akun signifikan. Dalam hal hanya terdapat informasi berupa total aktiva maka salah saji diidentifikasi 0, 1 %-0,5% dari total aktiva.



Back



Next



Tingkatan Kelemahan ▪ Kelemahan Material (Material Weakness) Suatu kelemahan, atau kombinasi dari beberapa kelemahan signifikan, yang berpengaruh material terhadap pelaporan keuangan. Secara umum diklasifikasikan Kelemahan Material bila: hasil penilaian "TL Tidak Tuntas" dan salah saji teridentifikasi melewati batas materialitas 0,5% (nol koma lima persen) dari total aktiva atau melewati batas materialitas 0,5% (nol koma lima persen) dari total penerimaan atau total pembiayaan tergantung dari relevansinya dengan akun signifikan. Dalam hal hanya terdapat informasi berupa total aktiva maka salah saji diidentifikasi melewati batas materialitas 0,5% (nol koma lima persen) dari total aktiva. Back



Next



Penilaian PIPK Tabel D Penilaian Efektivitas Implementasi Pengendalian dan Penilaian Kelemahan Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan: SATKER A Akun Signifikan: Persediaan (dan akun-akun signifikan lainnya) Nama Pengendalian Utama



No



Simpulan Efektivitas



Tl (tindak



Hasil Penilaian



lanjut)



Kelemahan



(4)



(5)



(6)



-



-



-



Usulan koreksi/feedback



Implementasi (1)



(2)



1



Apakah jumlah pejabat/pegawai dalam suatu unit kerja telah sesuai dengan analisis beban kerja? (dari Tabel B.1)



2



Sosialisasi security awareness yang terencana (dari Tabel B.2)



3



1 – Rekonsiliasi (antara aplikasi persediaan dengan SAIBA) (dari Tabel C.1)



4



2 – Pemeriksaan Fisik (dari Tabel C.1)



5



2 – Pengendalian Input (field nilai pada aplikasi persediaan) (dari Tabel C.2)



(3)



Efektif Efektif Tidak Efektif Tidak Efektif Efektif



Memperbaiki salah saji sebesar Rp3.000.000 atau 0,3% dari nilai aset sebesar Rp1M Memperbaiki salah saji sebesar Rp6.000.000 atau 0,6% dari nilai aset sebesar Rp1M -



-



-



Tuntas



Kelemahan Tidak Signifikan



Tidak Tuntas



Kelemahan Material



-



-



* Keterangan : Tidak menggunakan faktor pertimbangan ** Total Salah Saji Teridentifikasi : Rp6.000.000 *** Simpulan PIPK:



Pengendalian Internal Mengandung Kelemahan Material (PI MKM) 29



Selain pengklasifikasian secara umum di atas, Tim Penilai dapat mempertimbangkan 5 (lima) faktor lain berikut ini (*): a. Memiliki indikasi adanya kecurangan (fraud); b. Tingkat pertimbangan subjektif dan kompleksitas dalam menentukan nilai akun; c. Kemungkinankelemahan terjadi secara berulang; d. Besarnya saldo akun termasuk besarnya nilai kelemahan secara relatif terhadap saldo akun, dan transaksi yang terpengaruh serta asersi laporan keuangan yang terlibat; dan e. Kelemahan Pengendalian Intern Tingkat Entitas yang secara signifikan mempengaruhi laporan keuangan.



Back



Next



Kesimpulan PIPK (***): a. Pengendalian Intern Efektif (PIE) bila tidak terdapat Kelemahan Material atau Kelemahan Signifikan. b. Pengendalian Intern Efektif dengan Pengecualian (PIEDP) bila terdapat Kelemahan Signifikan. c. Pengendalian Intern Mengandung Kelemahan Material (PIMKM) bila terdapat Kelemahan Material. Simpulan PIPK ini juga harus mempertimbangkan salah saji keseluruhan yang telah teridentifikasi.



Back



Next



Hubungan Yudisium Efektivitas PIPK Dengan Pernyataan Manajemen ttg PIPK Efektif



MEMADAI Efektif dengan Pengecualian



Mengandung Kelemahan Material



TIDAK MEMADAI



Penilaian PIPK



Contoh Laporan



Back



Next



30



Penilaian PIPK



Contoh Lampiran Laporan



Back



Next



31



Selamat melaksanakan Penilaian PIPK



Semua materi slide ini diambil dari bahanbahan seminar, sosialisasi dan diklat Penilaian Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan (PIPK) Pemerintah Pusat pada Kementerian Keuangan, segala tindakan harus tetap mengacu pada PMK 17 Tahun 2019 tentang Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.