Pencatatan Utang Obligasi [PDF]

Citation preview

Pencatatan Utang Obligasi Utang jangka panjang (jatuh tempo/umur lebih dari satu tahun), yang berupa sertifikat sehingga dapat diperjual-belikan di pasar modal (bursa efek), memuat informasi: - nominal - umur (jatuh tempo) - besarnya bunga dan tanggal pembayarannya - sifat (dapat ditukarkan, dijamin dengan aktiva tetap tertentu, dll). Utang boligasi dicatat (debit atau kredit) berdasar nominal. Pada saat utang obligasi dijual kemungkinan harga jual > dari nominal atau sebaliknya, hal ini disebabkan oleh tingkat bunga yang berbeda dengan bunga bank (deposito). Apabila bunga obligasi > dari bunga deposito, pada umumnya obligasi akan terjual dengan harga diatas nominal, sebaliknya kalau bunga obligasi < dari bunga depostio, maka obligasi akan terjual dibawah nominal. Selisih harga jual dengan nominal disebut: a. PREMI, apabila harga jual > nominal, dicatat disisi kredit b. DISKONTO, apabila harga jual < nominal, dicatat disisi debit. Karena umur obligasi terbatas, maka PREMI atau DISKONTO harus diamortisasi (dihapus) selama umur obligasi tersebut, dengan akun lawan “Biaya Bunga”.



Akuntansi untuk utang obligasi: 1. Pada saat menjual utang obligasi. Kas DISKONTO



x (HJ) x (bila HJ < Nom.)



Utang obligasi PREMI



Nominal x (bila HJ > Nom.)



HJ = harga jual = kurs – biaya penjualan.



2. Pada saat membayar bunga Biaya bunga Kas



x x



3. Pada akhir tahun (biasanya tanggal 31 Desember): a. Penyesuaian terhadap bunga yang belum dibayar. Biaya bunga x



Utang biaya bunga



x



b. Amortisasi PREMI atau DISKONTO. Biaya bunga x DISKONTO



PREMI



x



x Biaya bunga



x



Nilai buku utang obligasi besarnya sama dengan Nominal + (plus) saldo premi atau Nominal – (minus) saldo diskonto.



4. Apabila utang obligasi dilunasi sebelum jatuh tempo, maka: Nilai buku utang boligasi



xxx



Harga pelunasan (= kurs + biaya pelunasan)



xxx



Rugi/laba pelunasan



xxx



Rugi, apabila harga pelunasan > nilai buku, dan laba kalau harga pelunasan < nilai buku.



Contoh: Tanggal 1 April 2000 PT.Adil menjual 2.500 lembar utang obligasi nominal @ 5.000.000 dengan kurs 106% minus biaya penjualan 125.000.000. Sejak tanggal tersebut umur obligasi 20 tahun, bunga ditentukan 12% dibayar tiap tanggal 1 Maret dan 1 September.



1 April 2000



Kas



13.250.000.000 Utang obligasi



12.500.000.000



Premi



625.000.000



Biaya bunga



125.000.000



1 September 2000



Biaya bunga



750.000.000



Kas



750.000.000



31 Desember 2000 (jurnal penyesuaian/adjustment): a. bunga 1 September – 31 Desember = 4 bulan belum dibayar. Biaya bunga



500.000.000



Utang biaya bunga



500.000.000



b. amortisasi premi untuk 9 bulan. Premi



23.437.500 Biaya bunga



23.437.500



Nilai buku utang obligasi per 31 Desember 2000 adalah; Nominal



12.500.000.000



Premi



625.000.000



Amortisasi



23.437.500 -



Nilai buku utang boligasi



601.562.500 + 13.101.562.500



1 Januari 2001 (jurnal penyesuaian kembali/readjustment) Utang biaya bunga



500.000.000



Biaya bunga



500.000.000



1 Maret dan 1 September 2001 (membayar bunga) Biaya bunga Kas



750.000.000 750.000.000



Tanggal 1 Maret 2009, 500 lembar utang olbigasi dilunasi dengan kurs 102,50% plus biaya pelunasan 10.000.000. Nominal = 500 lembar @ 5.000.000



2.500.000.000



Premi = (500/2.500) x 625.000.000



125.000.000



Amortisasi 1/4/2000 – 1/3/2009 = 107 bulan = (107/12) x (125.000.000/20)



55.729.167 -



Nilai buku utang boligasi Kurs = 102,50% x 500 lb @ 5.000.000 Biaya pelunasan



2.569.270.833 2.562.500.000 10.000.000 +



Rugi pelunasan



Utang boligasi



2.572.500.000 3.229.167



2.500.000.000



Premi



69.270.833



Rugi



3.229.167 Kas



69.270.833 +



2.572.500.000